《初级会计学》教材习题答案第6章

1、教材习题解答、思考题为什么要设置账簿？可不可以用会计凭证代替会计账簿？会计账簿，简称账簿，一般在手工记账的情况下是指由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。从外表形式上 看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所组成的。在会计实务中，按照记账规则根 据会计凭证将会计科目填入某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定核算 内容的账户，各账户之间的相互关系通过账户对应关系来体现。不可以用会计凭证代替账簿。从原始凭证到记账凭证的编制，都是会计人员按照会计 准则和经济信息进行职业判断，运用一定的会计科目和复式记账规则，将大量的经济信息 转化为

2、会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的、不 系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系 统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记 账簿是会计核算的专门方法之一。账簿的设置和登记，对于全面、系统、序时、分类反映各项经济业务，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。设置账簿时需要注意哪些原则？企业必须根据自身的业务特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账 簿，各单位的具体情况不同，账簿设置的方法也不尽一致。设置账簿作为会计核算方法的 重要内容之一，应遵循下列三项原则：（1）确保全

3、面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资 料。（2）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。（3）账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。按照不同的标准进行分类，账簿有哪些种类？账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（1）序时账簿又称日记 账，是指对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。按其 记录的内容不同，可分为特种日记账和普通日记账。（2）分类账簿又称分类账，是指对全 部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的 详细程度可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。（3）备查账簿又称

4、辅助账簿，是对某些 在日记账和分类账中未能记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。主 要是提供必要的参考资料，如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记 簿等。备查账簿不一定在每个单位都设置，应根据各单位的实际需要确定。备查账簿没有 固定的格式，可由各单位根据管理的需要自行设计，也可使用分类账的账页格式。账簿按形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（1）订本式账簿简称订 本账，这种账簿是在启用以前，就把按照一定顺序编号的账页装订在一起的账簿。采用订 本式账簿，可以避免账页散失，并防止抽换账页。但是由于账页序号和总数已经固定，不 能增减，开设账户时，不便于为每

5、一账户预留账页；在同一时间里，只能由一人登账，不 能分工同时记账。订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款日记账。（2）活页式账簿乂称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。釆用活页 式账簿，账页不固定地装订在一起，可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿，在同 一时间里，可由多人分工登账。但活页式账簿的账页容易散失和被抽换。活页式账簿主要 适用于各种明细账。(3)卡片式账簿又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。采用卡片 式账簿的优缺点与活页式账簿基本相同。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如 固定资本卡片。在登记现金、银行存款日记账时为了实施内部牵制原则有哪些

6、做法？由于现金和银行存款是企业重要的资产，同时又非常容易出问题，所以为了加强内部 控制必须坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行 存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收 付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。通过“库存现金”和“银 行存款”总账与日记账的定期核对，达到控制现金日记账、银行存款日记账的目的。多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账的登记，可以采用以下两种方法：由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账 和支出日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转入收入日记账

7、中当日支出合计 栏内，以结算当日账面结余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检 查监督，并于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记有关总分 类账户。然后将收付款凭证交由并于期末根据日记账登采用这种登账方法有利另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐 日逐笔登记，以便逐笔掌握现金收付情况并同银行核对收付款项。 会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记账和银行存款日记账， 记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。于加强内部控制和监督。总分类账与明细分类账有哪些格式？总分类账的格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏

8、式的订本账。根据实际需要，在总分类账中 的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是 把所有的总账科目合并设在一张账页上。明细分类账的格式主要有三种：IIII三栏式明细分类账。三栏式明细分类账页的格式同三栏式总分类账相同，即账页 只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核 算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”等科目。IIIIIIII数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页，在借方(收入)、贷方 (发出)和余额(结存)栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适用 于既要进

9、行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存 商品”等。IIII多栏式明细分类账。多栏式明细分类账不是按明细科目分设账页，而是根据经济 业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按 该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管 理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“营业收入”、“本年利润”等科目。在启用新账本时需要注意什么问题？账簿是重要的会计档案。为了确保账簿记录的合规和完整，明确记账责任，在启用账 簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附账簿使用登记

10、表或账 簿启用表，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名 章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员 姓名，由交接双方人员签名或盖章。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数, 不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实 际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。登记账簿时需要注意什么问题？登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项 登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，

11、并在记账凭证中的“记账符号”栏注 明已经登账的符号(如“J”)，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或 铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：1)2)3)4)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额； 会计制度中规定用红字登记的其他记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空 行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记

12、账人员签名或盖 早。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或 “贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用 “0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和 下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“过次页”字样，在次页的摘要栏内注明 “承前页”字样。由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账 簿，进行更正。查找错账有几种方法？各自适用于什么情况？(1)(2)(3)(4)差数法是按照错账的差数查找错账的方法。对于发生的角、分的差错可

13、以只查找小数部分，以提高查错的效率。除2法是以差数除以2来查找错账的方法。除9法是以差数除以9来查找错数的方法。适用于以下三种情况：第差数法。尾数法。除2法。 除9法。一，将数字写小。第二，将数字写大。第三，相邻数字颠倒。更正错账有几种方法？各自适用于什么情况？划线更正。乂称红线更正。如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没 有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法进行更正。红字更正。又称红字冲销。在会计上，以红字记录表明对原记录的冲减。红字更 正适用于以下两种情况：根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或 记账方向有错误，应采用红字更正法

14、。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、 记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确 金额，应采用红字更正法。补充登记。又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证 中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只 是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。什么是总分类账与明细分类账的平行登记法？所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账 户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。登记总分类账及其所属 的明细分类账的方向应当相同

15、。记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的 金额相等。账簿更换需要注意哪些事项？现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账每年都要更换新账，但固定资 产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有 关账户中。因会计制度改变而需要变更账户名称及其核算内容的，应在上年度结账时，编 制余额调整分录，按本会计年度的账户名称、核算内容，将上年度有关账户的余额进行合 并或分解结出新账中应列出的余额，然后再过渡到新账中的各有关账户，或者在上年度结 账后，通过编制余额调整工作底稿的方式将上年度有关账户余额分解、归

16、并为本年度有关 账户的余额，然后开设本年度新账，并将余额抄入有关账户第一行并标明余额方向，同时 在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。上年末编制的余额调整分录，应与上 年度会计凭证一并归档保管；编制的余额调整工.作底稿应与上年度的账簿一并归档保管。 过入新账的有关账户余额的结转事项，无须再编制结转分录。二、案例题【案例1】王方先生应聘一家外国公司的会计，发现这家公司有几个与其他公司不 一样的地方：一是公司的所有账簿都使用活页账，理由是这样便于改错；二是公司的往来 账簿都是采用抽单核对的方法，直接用往来会计凭证控制，不再记账；三是在记账时发生 了错误允许使用涂改液，但是强调必须由责任人签

17、字；四是经理要求王方先生在登记现金 总账的同时也要负责出纳工作。经过不到3个月的试用期，尽管这家公司的报酬高出其他 类似公司，王方先生还是决定辞职。请问,他为什么会辞职？你如果处在他的位置你会辞 职吗？答：1.现金、银行存款口记账必须要采用订本式账簿，而记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片则需使用卡片式账簿，除此之外的明细账可以使用活页式账簿, 该公司所有账簿都采用活页账显然不够规范。会计账簿具有重要意义，记录在会计凭证上的信息是分散、不系统的。为了把分 散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资 料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。

18、设置和登记账簿是会计核算的 专门方法之一。所以，对于会计凭证必须要登记入账，不可单凭会计凭证控制。如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改 液消除字迹。更正错误的方法有划线更正法、红字更正法及补充登记法。显然，案例中的 公司允许使用涂改液的做法是错误的。由于现金和银行存款是企业重要的资产，同时又非常容易出问题，所以为了加强 内部控制必须坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和 银行存款日记账以外的任何账簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各 种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。综上所述，该公司的会计内部制度明显存在一系列问题，王方先生因此将面临比较大 的职业风险，如果处在该职位应该选择辞职。【案例2】 包先生在一家上市公司做会计主管，发现该公司的“原材料”账和“应 收账款”平时不登记总分类账，只是登记明细分类账，往往是等一段时间才补登总分类 账；而“固定资产”账户平时不登记明细分类账，只是登记总分类账。他提出这种做法不 符合总分类账与明细分类账之间的平行登记原则，但是财会部门经理认为这样做没有违反 平行登记。你认为谁的看法对？答：