浅析滚动预算在成本费用预算管理中的具体实施

1、浅析滚动预算在本钱费用预算管理中的详细施行【摘要】企业集团对严密层企业实行会计“本钱费用预算管理制度是企业集团经营战略的需要。本文拟从集团财务管理角度出发,讨论滚动预算在实行本钱费用预算管理形式中的施行。【关键词】滚动预算;本钱费用预算;施行现今经济背景下,由于企业自身开展与市场经济开展的不同步,企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来,最明显的表现就是资金匮乏、后劲缺乏。为了缩减本钱费用开支、躲避投资风险、合理配置企业资源,局部企业采用了以丧失一定企业活力为代价,采取先急后缓、量入为出为原那么的本钱费用预算管理制度。然而,现行本钱费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统,流于形式,本钱费用预算游离于会计现

2、实,未能“安家落户于实务之中,难以真正担负起“财务参谋的角色。一、企业本钱费用预算管理失效的表现和成因(一)理论先天缺乏关于高度集中的本钱费用预算管理对企业开展的不利影响,会计界已作了很多较为深化的分析。在笔者看来,有一个关键所在应该引起关注,这就是:目的与预算很少是线性的,即并非当一个目的实现后接着就去实现另一个目的,目的和预算形成了一个互相联络的网络。换言之,制定本钱费用预算时必须与许多约束因素相协调。不仅执行本钱费用各项预算时要互相协调,而且完本钱钱费用各项预算的时间也要协调。然而,这种协调往往被预算制定部门所无视。如此以往,不但窒息了企业,压抑了会计,歪曲了预算,而且使目的(预算制定)

3、和预算(实际执行)混淆为一项工作,这是一种不容无视的缺乏。(二)操作困难重重由于对本钱费用预算管理的认识发生了偏向,预算执行者实际操作起来必然问题不断。通常本钱费用预算任务落在会计身上,一方面会计受厂长、经理、董事长的指导;另一方面又要在本钱费用方面严格地监视他们的会计行为,这种监视权实际成了一种虚设。究其原因:1.无法监视。由于会计人员的素质、责任和集团化财务运作的要求存在差异,会计根本无法守住自己的这片净土。2.无力监视。由于会计个人利益与企业个体过分亲密相关,会计职能的独立性受到影响,在处理经济事项时,经常处在两难的选择之中,致使会计主体的本钱费用预算约束机制得不到有效发挥。3.无心监视

4、。本钱费用预算工作辛苦繁杂,待遇不高,行使职能缺乏根本保障。于是,“顶得住的站不住,站得住的顶不妆成了预算管理生动、形象的描绘。(三)效果不尽人意一方面,定性的本钱费用预算往往在可比性、可控性和考核方面比较困难;另一方面,定量的本钱费用预算与实际执行存在差距,应变性较差,执行力较为僵硬,缺失执行弹性。详细表如今:1.感性制定,苦乐不均。很多本钱费用预算往往凭经历制定、靠感觉进展决策,缺乏准确性、科学性,也缺少公平合理的根底性。历史原因形成的本钱费用工程管理主体的多元化、标准的自由化、预算执行区域的差异化以及各项本钱责任不完全明确,造成承担本钱费用压力不平衡,苦乐不均,使得下达预算的公平、合理性

5、受到疑心,在一定程度上影响了预算执行单位的积极性。2.顾此失彼,治标不治本。由于内部管理没有与才能进展有效的整合,本钱费用控制的管理点没有细化定位,只停留在粗放管理的形式下,只能是头痛医头,脚痛医脚。每年收入增长的奉献没有被管理者有效利用,而是在粗乱中花掉。企业的有效开展效益没有被用于促进企业良性开展上,老的问题没有解决,新的问题又冒出来,影响了企业的良性开展。二、滚动预算:解决企业本钱费用预算管理失效的对策要解决以上的问题,增强预算执行效力,可尝试推行本钱费用预算管理“滚动预算法的管理形式,按其业务收入流入量形成的内在规模与本钱费用流出量的预算方案进展分析、滚动调整,指导资金的合理筹措和调度

6、运用,恢复本钱费用预算的独立性和公正性。“滚动预算法是根据预算的执行情况和环境变化情况定期修订将来的本钱费用预算,并逐期向前推移,使短期、中期和长期方案有机结合。详细做法是:使用近细远粗的方法制定预算方案。在预算的第一阶段完毕时,要根据该阶段方案的实际执行情况和内外部的环境因素,对原预算进展修订。之后,根据同样的原那么逐期滚动,每次修订都使整个方案向前滚动一个阶段。(一)“滚动预算法的优势1.该方法虽然使得本钱费用预算的编制和施行的工作量加大,但基于internet、eb的全面应用,实现财务集中式管理,动态核算,实时监控,网上信息(凭证)传递等报账处理等所需条件已大体成熟,“滚动预算法的优点十

7、清楚显。2.“滚动预算法的优点是本钱费用预算更切合实际。由于预算制定者难以对将来的环境变化做出准确的估计与判断,所以预算涵盖期越长,失真性越大,预算施行难度自然也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期,可有效预测到达预算目的的可能性,指出了预算施行过程中可能发生的局部困难点及其对整个预算的影响,使得预算制定部门做好应急措施,保证了预算的准确性和可操作性。3.“滚动预算法大大加强了预算的弹性。一方面,通过预算的动态滚动,在预算执行过程中可调配非关键面上的财力从事关键作业,进展综合平衡,既节约资源又加快了工程进度;另一方面,预算执行部门可以统筹安排,全面考虑,又不失重点。4.该法便于组织与控制。预算

8、执行部门可将大型工程或业务,特别是复杂的大工程分成许多支持系统来分别组织与控制,这种既化整为零又化零为整的预算管理方法,可以促使预算单位局部与整体的协调一致。5.该法使长期预算、中期预算与短期预算互相衔接;短期预算内部各分预算互相衔接。如此一来,即使环境变化出现预算与执行不平衡时,也能及时对预算进展调整,从而使各期预算根本保持一致。(二)“滚动预算法的详细施行1.建立以才能为标准的本钱费用预算体系,即预算执行单位自身的经济才能是本钱费用开支的核心标准。(1)本钱费用预算的组成本钱费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三局部组成。固定预算以才能为条件,以精细化管理为手段,以标准为控制根据。预

9、算工程为本钱中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、平安保卫费、物业管理费以及管理费用明细工程。浮动预算以收定支,建立支持消费开展与增量创收的导向机制,促进企业经营开展,主要是指对支持业务开展、为企业增量创收的本钱。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理,企业收入增加那么预算本钱增加,收入减少那么预算本钱减少,重点是对本钱中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善,把不经常性发生的本钱费用开支,通过省局集中控制,严格把关,确保本钱费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据消费经营开展需要临

10、时安排的新业务开展费用以及应急救灾等发生的费用。(2)本钱费用预算管理的根本原那么固定预算的原那么:各项固定预算确实定,是把现有的经济条件与当地社会经济开展程度相结合,使各项固定开支与我们经济才能相适应,与效益相结合,合理控制与才能不相适应的支出。在固定预算工程内,对固定支出以企业本钱历史数据和政策性规定为根底,与现实情况和才能相结合,制定出各项固定本钱方案预算工程。固定预算工程的分配是在保证企业经营的同时,按政策、按规定、按收入规模和担负任务进展适度调节,制定企业的各项定额本钱开支。浮动预算的原那么:以收定支,建立一个科学合理、可以积极促进企业增收创收的本钱导向机制。补充审批预算的原那么:在

11、本钱费用预算控制总额内,在满足定额预算和浮动预算的根底上,对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进展统一集中控制。补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关,以确保本钱费用的使用效益和效率。(3)各项本钱费用预算编制根据1)国家相关的财政政策、法规、制度;相关的财务政策、制度、规定以及经济才能。2)年度综合方案安排。3)确定的总体开展目的。4)与所处行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求等指标,如:gdp、财政收入、人口、市场占有率等。5)年度业务收入方案、利润方案及年度工资方案安排。6)本钱费用历史数据。(4)制定预算定额,健全预算根底工作预算编制是本钱费用

12、预算管理的根底环节,预算定额的制定又是预算编制的关健环节,直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、才能支撑性预算和补充审批性预算进展分类细化控制。另外,可进一步优化定额标准,促进本钱费用控制管理的科学化。预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、才能支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向,以才能为条件,以收支差额为目的,以新增本钱费用必须由新效益来支撑为原那么,以经营预算为根底来确定,严格控制经营管理中的无效、低效消耗,防止浪费。政策性定额以政策、才能为条件进展编制;作业消耗性定额以保证消费作业需求为原那么细分本钱费用明细项,按量或收测算单位消耗量,

13、确定消耗标准,力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制,如对业务材料用品、车辆油耗,详细到作业的每一环节、详细到每一辆车算其消耗量;对于设备消耗,在保证设备正常运转,满足正常消费所需的同时,严格控制作业环节中的无效消耗,杜绝浪费现象;市场性定额以保证稳步提升竞争才能,支撑市场开展为目的编制,如:业务费的安排充分表达了支持业务开展的理念,设备设施等固定资产的投入从效劳手段、效劳环境等方面表达市场竞争力。由于预算执行单位所处的区域不同,面临不同的市场竞争环境,长期形成的本钱费用布局具有个性,因此,在详细确定预算定额时要既确定促进全省企业开展的统一标准,又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策,确

14、定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济才能而确定。各预算定额既独立存在,又相辅相成,亲密联络,前后衔接,形成一个完好的、系统的定额体系,共同实现内部控制和管理目的。2.加大财务集中控制管理力度,强化资金管理,为施行本钱费用预算管理创造良好的财务环境。(1)在推行预算管理的同时,强化财务一体化管理。通过财务一体化管理和扁平化管理,可强化财务收支管理和资金管理,有效地控制费用支出,减少核算环节,清理压缩企业的银行账户,减少货币资金沉淀,进步资金使用效率。(2)强化资金的集中管理,防止集团内部资金的条块分割。通过贷款权、投资方案权、对外投资权和建立资金的集中管理,引导资金的投资方向,择

15、优扶持重点工程投资,优化企业的产品构造、产业构造。(3)固定资产购置,工程建立工程施行全部集中按招投标要求集中采购和招标施行。通过集中采购和招投标,降低设备采购本钱、固定资产建立本钱和相关本钱。3.制定与才能相适应的本钱费用开支管理方法是本钱费用预算顺利施行的重要保证。为保证本钱费用预算顺利施行,可制定出台与才能相适应的本钱费用开支管理方法,如行政用车、差旅费、会议费、通信费、办公用品等,使整个本钱费用预算的执行有章可循。4.建立本钱费用预算理论中的反响机制,加强预算执行的应变才能与弹性。在预算执行过程中,对理论中反响回的信息及时进展搜集、整理和分析,发现差异,分析原因,定期以标准格式反响预算制定部门,将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见,使管理方法与理论经历严密结合、互相促进。5.做好税企协调以及其他主管部门的协调。主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调,比方预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。可通过各地区及总部与行政单位、社会中介机构等监管部门相协调解决,以减轻涉税风险,确保预算管理的顺畅执行。当然,采用滚动预算方法时