2022年企业董事收入优秀纳税计划

1、第PAGE12页共NUMPAGES12页2022年企业董事收入优秀纳税计划在企业中，担任企业直接管理职务的董事(包括董事长)所取得的收入分为两类：第一类是工资(包括归属于月度的奖金，下同)，第二类是董事费。根据国税发_号国家税务_征收个人收入税若干问题的规定_第八条：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬收入性质，按照劳务报酬收入项目征收个人收入税”；以及_个人收入税法实施条例第三十七条：“纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的收入的，按项分别计算纳税”之规定，“工资、薪金收入”与“劳务报酬收入”系个人所得税法规定的不同项目，即使公司董事同时从同一公司分别取得上述两项

2、收入的，该两项收入应当分别按照其所适用的征税方式计算纳税，即分别抵扣各自的减除费用后，按适用税率计算应缴纳的个人所得税。由于工资、薪金收入按九级超额累进税率计算征收，而劳务报酬的税率比较复杂，并且其费用扣除标准也不一致，因此，充分利用现行个人所得税法关于“劳务报酬收入”与“工资、薪金收入”适用不同征税方法的规定，以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特殊政策，在董事的总收入一定的情况下，将收入在工资和董事费之间进行合理分配，可在不增加任何个人税收成本，使公司董事的个人所得税税负达到最优。对此，以往的许多研究只局限于收入在某一点时工资和劳务报酬(董事费)的分配，本文将系统地计算出董事收入在各个

3、级距如何分配董事费和工资，以实现税负最优的目标。一、董事收入最优纳税筹划的原理在董事收入增加时，是以工资还是董事费(劳务报酬)的形式发放，董事承担的个人所得税负担较低，这里其实要比较的就是各收入级距上工资和董事费的边际税率。我们的筹划思路是：首先分别计算出工资和董事费各个级距上的边际税率，比较工资和董事费各级距边际税率的大小，将收入在工资和董事费之间合理分配，实现最优纳税方案。为了简化计算，笔者提出以下四个基本假设：1.假设董事的收入能够准确预测；2.假设董事的收入为含税收入；3.假设董事的收入中没有全年一次性奖金收入；4.不考虑企业所得税负担，假设企业对董事发放的工资都是可以税前扣除的，即董

4、事的工资没有超过合理性工资的标准。(一)工资边际税率的测算边际税率是指征税对象数额的增量中税额所占的比率，在超额累进税率表中。每一级的税率都同时是本级课税对象增量部分的边际税率。以工资、薪金收入的9级超额累进税率表为例，第2级应纳税收入额超过_元/月至_元/月的部分，税率为_，即本级的边际税率是_。可见，边际税率通常也指累进税率表中的最高一级税率，即最后一级税率，如第9级应纳税收入额超过_万元/月的部分，税率为_，即工资、薪金收入的边际税率为_。(二)劳务报酬边际税率的测算1.当劳务报酬收入在_元以下时，劳务报酬的边际税率为_%。2.当劳务报酬收入在800-_元时，设本级中增加的收入为。字，相

5、应增加的收入税为t(下同)，则本级的边际税率为：从上面的计算我们得出劳务报酬的税率体现的是由超额累进到超额累退，再到超额累进的趋势，边际税率由_%到_%，再到_%，再到_%，通过对工资和劳务报酬边际税率的测算得到工资和劳务报酬各级级距的边际税率比较表，见表1。表1工资和劳务报酬边际税率的比较表二、董事收入最优纳税方案的测算(一)当董事的收入在_元/月以下时将0-_元的收入按照工资发放，将0-_元的收入按照董事费发放，两者适用的税率均为_%，这样的安排达到税负最优。如果董事费超过_元，将适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%；如果工资超过_元，将适用_%的边际税率，大于最优方案

6、中董事费适用的边际税率_%。(二)当董事的收入在2800-_元/月时将_元的收入按照董事费的形式来发放，将_-_元的收入按照工资的形式来发放，工资适用的边际税率为_%(_%或_%)，这样的安排达到税负最优。如果董事费超过_元，将适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%(_%或_%)。(三)当董事的收入在7800-_元/月时将_元收入按照工资发放，适用的边际税率为_%，将800-_元的收入按照董事费发放，适用的边际税率为_%，这样的安排达到税负最优。如果董事费超过_元，将适用_%的税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%。或者将_元收入按照董事费发放，将7000-_元的收入按照

7、工资发放，适用的边际税率只为_%。不管怎样安排，董事的收入在_元/月的基础上，新增加_元/月只要适用_%的税率，就是最优税负方案。(四)当董事的收入在11000-3_元/月时将_元收入按照工资发放，适用的边际税率为_%，将4000-_元的收入按照董事费发放，适用的边际税率为_%，这样的安排达到税负最优。如果工资超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中董事费适用的边际税率_%。如果董事费超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%。(五)当董事的收入在3_-_元/月时将_元的收入按照董事费发放，适用的边际税率为_%，将7000-2_元的收入按照工资发放，适用的边际税

8、率_%，这样的安排达到税负最优。如果董事费超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%。如果工资超过2_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中董事费适用的边际税率_%。(六)当董事的收入在47000-_元/月时将2_元的收入按照工资发放，适用的边际税率为_%，将25000-_元的收入按照董事费发放，适用的边际税率为_%，这样的安排达到税负最优。如果工资超过2_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中董事费适用的边际税率_%。如果董事费超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%。(七)当董事的收入在84500-_元/月时将_元的收入按照董事费发

9、放，适用的边际税率为_%，将2_-6_元的收入按照工资放，适用的边际税率为_%或_%，这样的安排达到税负最优。如果董事费超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中工资适用的边际税率_%或_%。如果工资超过4_元(6_元)将要适用_%(_%)的边际税率，大于最优方案中董事费适用的边际税率_%。(八)当董事的收入在_元/月以上时将_元收入按照工资发放，适用的边际税率为_%，其余的收入按照董事费发放，适用的边际税率为_%，这样的安排达到税负最优。如果工资超过_元将要适用_%的边际税率，大于最优方案中董事费适用的边际税率_%。三、结论根据上述计算方法，可以得到董事收入的最优税负方案，见表2。表2董

10、事收入的最优税负方案表(元/月)在企业董事有董事费和工资收入的前提下，如果按照“董事收入的最优税负方案表”，合理安排工资和董事费收入，则可以使个人所得税负担最小化。但是笔者提出的董事收入的最优税负方案表是在四个基本假设条件下获得，所以对董事收入的最优税负分配方案的使用要综合考虑以下三点：1.其实企业支付给董事的工资、董事费收入和支付时间受到诸多因素的影响，而且收入的实现时间和实现收入事实上具有不确定性，所以“董事收入的最优税负方案”在大多数情况下并不能完全实现。但企业应当尽可能参照“董事收入的最优税负方案表”合理安排董事的收入结构，从而使董事的个人收入税负担接近于最优税负。也就是说我们不能做到

11、最优，但是我们能够做到次优。2.董事的收入中没有全年一次性奖金收入，如果董事收入中有全年一次性奖金收入，则需要重新测算最优税负方案，因为全年一次性奖金的税负和工资、董事费的税负有很大的差异。3.如果董事的工资收入超过合理性工资的标准，董事的工资超过合理性工资的部分不能税前扣除，会增加企业所得税负担，如果把企业所得税和个人所得税当作一个整体来考虑时需要重新测算最优税负。2022年企业董事收入优秀纳税计划（二）一、总体目标根据本年度工作情况与存在不足，结合目前公司发展状况和今后趋势，行政部计划从十个方面开展_年度的工作：进一步完善公司的组织架构，确定和区分每个职能部门的权责，争取做到组织架构的科学

12、适用，三年不再做大的调整，保证公司的运营在既有的组织架构中运行。2、完成公司各部门各职位的工作分析，为人才招募与评定薪资、绩效考核提供科学依据；3、完成日常行政招聘与配置；4、推行薪酬管理，完善员工薪资结构，实行科学公平的薪酬制度；5、充分考虑员工福利，做好员工激励工作，建立内部升迁制度，做好员工职业生涯规划，培养雇员主人翁精神和献身精神，增强企业凝聚力。6、在现有绩效考核制度基础上，参考先进企业的绩效考评办法，实现绩效评价体系的完善与正常运行，并保证与薪资挂钩。从而提高绩效考核的性、有效性。7、大力加强员工岗位知识、技能和素质培训，加大内部人才开发力度。8、弘扬优秀的企业文化和企业传统，用优

13、秀的文化感染人；9、建立内部纵向、横向沟通机制，调动公司所有员工的主观能动性，建立和谐、融洽的企业内部关系。集思广益，为企业发展服务。10、做好人员流动率的控制与劳资关系、纠纷的预见与处理。既保障员工合法权益，又维护公司的形象和根本利益。二、注意事项：1、行政工作是一个系统工程。不可能一蹴而就，因此行政部在设计制订年度目标时，按循序渐进的原则进行。如果一味追求速度，行政部将无法对目标完成质量提供保证。2、行政工作对一个不断成长和发展的公司而言，是非常重要的基础工作，也是需要公司上下通力合作的工作，各部门配合共同做好的工作项目较多,因此，需要公司领导予以重视和支持。自上而下转变观念与否，各部门提

14、供支持与配合的程度如何，都是行政工作成败的关键。所以行政部在制定年度目标后，在完成过程中恳请公司领导与各部门予以协助。3、此工作目标仅为行政部_年度全年工作的基本文件，而非具体工作方案。鉴于企业行政建设是一个长期工程，针对每项工作行政部都将制订与目标相配套的详细工作方案。但必须等此工作目标经公司领导研究通过后方付诸实施，如遇公司对本部门目标的调整，行政部将按调整后的目标完成年度工作。同样，每个目标项目实施的具体方案、计划、制度、表单等，也将根据公司调整后的目标进行具体落实。第二部分完善公司组织架构一、目标概述公司迄今为止的组织架构严格来说是不完备的。而公司的组织架构建设决定着企业的发展方向。鉴

15、于此，行政部在_年首先应完成公司组织架构的完善。基于稳定、合理、健全的原则，通过对公司未来发展态势的预测和分析，制定出一个科学的公司组织架构，确定和区分每个职能部门的权责，使每个部门、每个职位的职责清晰明朗，做到既无空白、也无重叠，争取做到组织架构的科学适用，尽可能三年内不再做大的调整，保证公司的运营在既有的组织架构中运行良好、管理规范、不断发展。二、具体实施方案：2、_年_月底前完成公司组织架构的设计草案并征求各部门意见，报请总经理审阅修改；3、_年_月底前完成公司组织架构图及各部门组织架构图、公司人员编制方案。公司各部门配合公司组织架构对本部门职位说明书、工作流程在去年基础上进行改造。行政

16、部负责整理成册归三、实施目标注意事项：公司组织架构决定于公司的长期发展战略，决定着公司组织的高效运作与否。组织架构的设计应本着简洁、科学、务实的方针。组织的过于简化会导致责权不分，工作负荷繁重，中高层管理疲于应付日常事务，阻碍公司的发展步伐；而组织的过于繁多会导致管理成本的不断增大，工作量大小不均，工作流程环节增多，扯皮推诿现象，员工人浮于事，组织整体效率下降等现象，也同样阻碍公司的发展。2022年企业董事收入优秀纳税计划（三）一、企业文化的深化塑造企业文化的深化塑造，企业文化的形成是一个不断累积、不断传承、不断发扬光大的过程，在一个拥有良好企业文化的企业，员工的向心力和凝聚力会不断增强，企业

17、的团队精神和拼搏精神也非常明显。1、将公司发展多年来积累的优良传统和企业文化精髓加以总结归纳，此建议如通过，争取在第一季度内完成。1、修改员工手册，将企业理念、企业精神、企业发展简史、企业宗旨、企业奋斗目标等内容增加进员工手册，并在第一季度内完成此项工作。3、对所有新进员工，在正式上班前，不仅做好人事培训和工作培训，还要做好企业文化的培训。一、建立内部纵向、横向沟通机制，调动公司所有员工的主观能动性，建立和谐、融洽的企业内部关系。集思广益，为企业发展服务。4、加强对优秀员工、好人好事的宣传力度，弘扬正气。二、行政部自身建设：行政工作作为未来企业发展的动力源，自身的正规化建设十分重要，因此，行政

18、部在第九年将大力加强本部门内部管理和规范。行政部第九年度自身建设目标为：1、完善部门组织职能；2、完成部门人员配备；3、提升行政从业人员专业技能和业务素质；4、提高部门工作质量要求；5、圆满完成本部门年度目标和公司交给的各项任务。三、建立职位分析制度，通过职位分析既可以了解公司各部门各职位的任职资格、工作内容，从而使公司各部门的工作分配、工作衔接和工作流程设计更加精确，也有助于公司了解各部门、各职位全面的工作要素，适时调整公司及部门组织架构，进行扩、缩编制。也可以通过职位分析对每个岗位的工作量、贡献值、责任程度等方面进行综合考量，以便为制定科学合理的薪酬制度提供良好的基础。四、继续绩效评价体系的完善工作，并保证与薪资挂钩，从而提高绩效考核有效性。绩效考核工作的根本目的不是为了处罚未完成工作指标和不尽职尽责的员工，而是有效激励员工不断改善工作方法和工作品质，建立公平的竞争机制，持续不断地提高组织工作效率，培养员工工作的计划性和责任心，及时查找工作中的不足并加以调整改善，从而推进企业的发展。第九年行政部着手进行公司绩效评