会计供应过程业务核算

1、会计供应过程业务核算第1页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日探究 1、企业通过招商引资的方式筹得资金后，如何合理利用呢？2、物资的运送与资金的结算是否同步？why?3、物资运送与资金结算若不同步，会出现哪几种情况？第2页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日 供应过程业务的核算第3页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日供应过程含义： 是生产的准备阶段，企业以货币资金购买或赊购各种材料物资，形成材料储备。 1.根据生产经营活动的需要采购材料物资， 及时验收入库，保证生产经营需要。 2.与供应单位进行贷款和各种采购业务的核算。供应过程核算的主要

2、经济业务 ： 1购进材料物资，确定材料物资的采购成本； 2与供货单位办理价款结算； 3材料物资验收入库，形成物资储备 ，计算材料采购成本第4页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日21主要内容： 购置固定资产的核算企业采购业务的核算第5页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日企业采购业务的核算 按照材料的品名和类别作为成本计算对象 归集和分配供应过程中所发生的材料买价和有关的采购费用。 以确认该种材料的实际采购总成本和单位成本。 材料采购成本的概念第6页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日企业采购业务的核算 购入材料的实际采购成本由下列各项组成

3、： 买价； 采购费用（1.运杂费；2.运输途中的合理损耗；3.入库前的挑选整理费用；4.购入物资负担的税金（如关税等）和其它费用。）不计入采购成本 ： 作为管理费用 采购人员差旅费 专设采购机构经费 室内零星运杂费对于具有一般纳税人资格企业，在购入材料时发生的增值税可抵扣，不能计入材料采购成本。采购成本的构成第7页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日（1）某种物资的买价和其单独发生的采购费用，应直接计入该种物资的采购成本。（2）如果是几种物资共同发生的采购费用，应采用适当的 分配标准分配计入各种物资的采购成本。 采购费用的分配分配标准一经确认，不得随意改变重量、体积、价款等

4、A、能分清由哪种材料负担的费用，直接记入该材料成本。 B、不能分清的共同费用，应采用适当的标准进行分摊 第8页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例1. 某日某企业购入 A材料10000千克，买价98000元； B材料2400千克，买价47520元； C材料15000千克，买价72000元 增值税计36978.40元 用银行存款支付ABC三种材料运费5480元银行存款支付，材料尚未到达(运杂费按重量分配) 计算各材料应分担的采购费用 。采购费用分配率=应分配的采购费用总额各种材料的总重量 某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量采购费用分配率第9页，共39页，2022年，5月2

5、0日，16点1分，星期日所负担的运杂费:运杂费分配率=5480/(10000+2400+15000)=0.2A材料应负担的运杂费=100000.2=2000(元)B材料应负担的运杂费=24000.2=480(元)C材料应负担的运杂费=150000.2=3000(元)所负担的采购成本 :A材料采购成本=98000+2000=100000（元）B材料采购成本=47520+480=48000 （元）C材料采购成本=72000+3000=75000 （元）第10页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日借：在途物资A材料 10 000 B材料 48 000 C材料 75 000 应交税费

6、应交增值税(销项税额) 36 978.4 贷：银行存款 259 978.4入库编制会计分录：借：原材料A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000 贷：在途物资A材料 100 000 B材料 48 000 C材料 75 000第11页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日企业采购的主要业务123现购业务赊购业务预购业务第12页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日现购业务例题分析账户设置账务处理第13页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账户设置“在途物资”账户“原材料”账户 该账户用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的

7、各种材料的买价和各种采购成本，据以计算购入材料实际采购成本的账户。 该账户属于资产类账户。 该账户按在途材料物资的种类设置明细科目。 该账户用以核算企业库存的各种材料物资的实际采购成本的收入，发出，结存情况的账户。该账户属于资产类账户。该账户按材料的种类设置明细科目。第14页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日“应交税费”账户 该账户用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。该账户属于负债类科目。该账户按照应交税金的税种进行明细核算。“应交税费应交增值税”账户 该账户用以核算一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计提等会计事项。该账户属

8、于负债类账户。该账户按核算内容设置专栏明细账。账户设置第15页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账务处理如企业购入材料并验收入库应先计入“在途物资”账户待验收入库后再结转计入“原材料”账户。可直接计入“原材料”账户。如企业购入材料没有验收入库第16页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例题分析 例1.企业购入A材料一批，货款6000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料 6000 应交税金应交增值税 1020 贷：银行存款 7020第17页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日借：在途物资 59300 （50

9、000+100000.93） 应交税费应交增值税（进项税额) 9200 (8500+100000.07) 贷：银行存款 68500例2.购买材料，增值税专用发票上注明材料款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费10000（可按7%进项税抵扣）。款项由银行存款支付，但材料尚未到达。材料验收入库时借：原材料 59300 贷：在途物资 59300第18页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日赊购业务例题分析账户设置账务处理第19页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账户设置“应付账款”账户“应付票据”账户 该账户用以核算企业因购买材料和接受劳供应等经营活动

10、应付未付的款项的账户。 该账户属于负债类账户。 该账户按债权人（供应单位名称）设置明细科目。 该账户用以核算商业汇票的发生，增减变动及其结余情况的账户。该账户属于负债类账户。该账户按债权人设置明细科目。第20页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账务处理如企业购入材料并验收入库应先计入“在途物资”账户待验收入库后再结转计入“原材料”账户。可直接计入“原材料”账户。如企业购入材料没有验收入库到期付款货款未付第21页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例题分析 例1.企业购入甲材料400千克，每千克100元，材料已验收入库。收到该公司的增值税专用发票，价税合计4

11、6800元，签发支票支付。 借：原材料 40000 应交税金应交增值税 6800 贷：应付票据 46800第22页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日 例2.从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项尚未支付，材料已验收入库。 采购时：借：材料采购-A材料20600 应交税费-应交增值税（进项税额）3298 贷：应付账款星光工厂23898验收入库时：借：原材料-A材料20600 贷：材料采购-A材料20600第23页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日预购业务例题分析账户设置账务处理第24页，共39页，2022

12、年，5月20日，16点1分，星期日账户设置“预付账款”账户 该账户用以核算企业按购货合同规定预付给供货单位的款项。 该账户属于资产类账户。 该账户按供货单位设置明细科目。第25页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账务处理预先支付款项时收到材料验收入库时余款已退回，存入银行收到材料验收入库时以银行存款补付剩余款项第26页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例题分析 例1. 8月18日 按照购货合同约定，以银行存款预付新华工厂购甲材料款120000元。 8月25日 收到新华工厂发来甲材料10000千克，每千克单价8.5元，计85000元，增值税税率17%，计1

13、4450元，代垫运费1100元，材料已验收入库，且余款已退回，存入银行。第27页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日 1.借：预付账款新华工厂 120000 贷：银行存款 1200002.借：原材料甲材料 86100 应交税费应交增值税（进） 14450 银行存款 19450 贷：预付账款新华工厂 120000第28页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日购进材料、货款已付、材料直接验收入库 购进材料、货款已付、材料尚未验收入库 比 较 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：在途物资某单位 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行

14、存款 验收入库时：借：原材料某材料 贷：在途物资某单位 贷方相同借方不同 比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款已付、材料尚未验收入库第29页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日购进材料、材料直接验收入库、货款已付购进材料、材料直接验收入库、货款未付 比 较 借：原材料某材料 应交税费应交增 值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款某单位 支付货款时：借：应付账款某单位 贷：银行存款 借方相同贷方不同 比较购进材料、货款已付、材料直接验收入库和购进材料、货款未付、材料直接验收入库 第30页，共39页，20

15、22年，5月20日，16点1分，星期日购置固定资产的核算账户设置账务处理例题分析第31页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日 固定资产是指企业在生产经营过程中可供长期使用，并且保持原有实物形态的资产。 固定资产基本特征：1.固定资产是为了生产经营活动，而不是为销售。2.固定资产的预计使用年限在一年以上。3.固定资产单位价值较高。关于固定资产第32页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账户设置“固定资产”账户“在建工程”账户属于资产类账户,用来核算企业进行基建、安装、技术改造、大修理等工程所发生的实际支出以及各工程成本的账户。按在建工程内容设置明细科目。属于资

16、产类账户, 用来核算企业持有固定资产原值的增减变动和结存情况的账户。该账户按固定资产品种设置明细科目。“累计折旧”账户属于资产类账户,用来核算固定资产因磨损而减少的价值。是固定资产的抵减调整账户。提旧方法第33页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日账务处理 固定资产应按取得时的成本作为入账价值。固定资产的取得成本因其取得来源不同而有所差异。固定资产的取得来源主要外购和自制两种。 外购固定资产又可分为购置的不需要安装即可使用的固定资产购置的需要安装才可使用的固定资产第34页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日 购置的不需要安装即可使用的固定资产借记 “固定资产

17、”账户，贷记“银行存款”等账户应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付使用时，再转入“固定资产”账户购置的需要安装才可使用的固定资产需通过“在建工程”账户核算，借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户自行建造完成的固定资产按月计提固定资产的折旧按照固定资产的用途，分别计入有关成本费用。借记 “制造费用”，“管理费用”账户，贷记“累计折旧”等账户第35页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例题分析例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，价款100000元，运杂费2000元，增值税额17000元，设备价款及各项费用均已用银行存款支付。 借：固定资产 119000 贷：银行存款 119000第36页，共39页，2022年，5月20日，16点1分，星期日例2：企业购置需要安装的新设备，买价和税金共18000元，包装费和运杂费360元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安装完毕，经验收合格交付使用。 借：在建工程 18360 贷：银行存款 18360借：在建工程 1900 贷：原材料 1200 应付职工薪酬 700借：固定资产 20260 贷：在建工程