财务管理XXX税务学习108问

1、没有强势的的财务部，就就不会有企企业税务的的安全性。1、企业提提供有效凭凭证的时间间该如何把把握？怎样样规避发票票风险？【答】按照照20111年34号号公告：企企业当年度度实际发生生的相关成成本、费用用，由于各各种原因未未能及时取取得该成本本、费用的的有效凭证证，企业在在预缴季度度所得税时时，可暂按按账面发生生金额进行行核算；但但在汇算清清缴时，应应补充提供供该成本、费用的有有效凭证。发票的风风险主要是是：有效、合法、合合理 2、“月饼饼税”、“礼品税”、“过节税”在增值税税、企业所所得税、个个人所得税税上有何规规定？【答】 增增值税视同同销售，计计算销项税税，进项税税额可以抵抵扣；企业业所得

2、税进进福利费，按按规定可以以抵扣，需需要缴纳个个人所得税税。3、企企业缴纳的的社会保险险费和缴纳纳住房公积积金税前扣扣除有何凭凭证要求？【答】以相相关部分开开具的财政政票据和专专用票据为为扣除凭证证4、企业通通讯费的发发放在财务务核算和税税务认定上上有何不同同？【答】发放放给员工通通讯费补贴贴应该计入入“应付职工工薪酬”中，同时时根据国税税函2000933号的规定定，在计算算企业所得得税时如果果附合工资资的五个条条件可以做做为工资处处理，并在在计算允许许税前扣除除的五费时时可以做为为基数计算算在内。 5、职工防防暑降温费费应作为“职工福利利费”还是应计计入“劳动保护护费”？【答】“职职工防暑降

3、降温支出”要一分为为二。企业业实际发生生的合理的的用于保护护高温作业业职工安全全的防暑降降温用品（包包括饮料）及及药品是属属于“劳动保护护支出”的范畴，允允许在企业业所得税前前据实扣除除。企业以以“防暑降温温”名义而发发放的各种种补贴和非非货币性福福利应属于于“职工福利利支出”在规定的的限额内税税前扣除。 国家税务务总局关于于印发的的通知（国国税发2200084号） 国家税务务总局关于于企业工资资薪金及职职工福利费费扣除问题题的通知(国税函函200093号号)6、工伤补补偿支出税税前扣除金金额有无限限制？如何何能税前扣扣除？【答】按工工伤标准范范围全部扣扣除，通过过协商超过过标准的部部分不能扣

4、扣除，通过过法院、仲仲裁的金额额全部扣除除7、职工工教育经费费的三种限限额扣除如如何规定？怎么理解解？【答】一般般企业：22.5%；（财税2009963号号文件）的的规定，自自20099年1月11日起至22013年年12月331日止，凡凡在服务外外包示范城城市注册，主主要从事信信息技术外外包、技术术性业务流流程外包、技术性知知识流程外外包服务的的技术先进进型服务企企业发生的的职工教育育经费按不不超过企业业工资总额额8%的比比例据实在在企业所得得税税前扣扣除；软件件生产【财财税2000963号】：软件生产产企业发生生的职工教教育经费中中的职工培培训费用全全部扣除【国国税函22009202号】8、

5、差旅费费津贴、误误餐补助、旅游补贴贴费分别有有何税前扣扣除的规定定？【答】 （1）差旅费费津贴参照照行政事业业单位差旅旅费补贴标标准制定并并实际支付付的出差人人员差旅费费，税前允允许据实扣扣除（2）误餐补补助应当按按照企业所所得税关于于工资薪金金进行纳税税管理，而而不应作为为职工福利利费纳税管管理【国税税函200093号】；旅旅游补贴费费有的地方方进工资，有有的地方进进福利费。9、企业从从商场购入入服装等票票据若税前前列支有何何要求？【答】如果果买的是用用来招待客客人的，计计入招待费费，如果是是发给职工工作为福利利，计入应应付职工薪薪酬。 另另外如果和和生产经营营相关，并并且可以取取得专用发发

6、票（当然然，购买方方得是一般般纳税人）可可以抵扣增增值税。（所所得税看税税局的态度度）（20011年334号公告告规定：“企业根据据其工作性性质和特点点，由企业业统一制作作并要求员员工工作时时统一着装装所发生的的工作服饰饰费用，根根据实施施条例第第二十七条条的规定，可可以作为企企业合理的的支出给予予税前扣除除。 ）10、小轿轿车维修费费和燃油费费的进项税税额如何抵抵扣？所得得税税前列列支有何规规定？【答】小轿轿车维修费费和燃油费费属于经营营管理费用用，可以税税前抵扣。（但该小小汽车必须须用于正常常办公）；所得税可可以税前列列支 11、外购购礼品用于于业务招待待后在所得得税申报表表上该如何何填列

7、？【答】第一一，视同销销售行为中中视同销售售收入应在在年度申报报表附表三三第2行作作纳税调增增，同时视视同销售成成本在第221行作纳纳税调减。第二，按按照业务招招待费支出出发生额660%，和和销售收入入5部分，按按照孰低原原则确定准准予税前扣扣除的业务务招待费支支出，填入入附表三第第26行第第2列。第第三，将企企业实际发发生的业务务招待费数数额大于准准予税前扣扣除的业务务招待费支支出的数额额，填入附附表三第226行第33列。12、租用用个人私家家车的处理理要求是什什么？【答】 这这属于私车车公用，要要签订合同同，汽车的的相关使用用费用（保保险除外）和和租赁费在在所得税税税前扣除，需需要替出租租

8、者代缴租租金的营业业税和个人人所得税 13、手续续费、佣金金、服务费费、咨询费费如何合理理选择与策策划？【答】合同同中不要写写佣金，就就注明劳务务费；服务务业和咨询询业营业税税都是5%，但最好好开咨询费费，不要开开培训费。14、与培培训相关的的旅游发票票纳税风险险如何控制制？【答】不要要开旅游费费，开考察察费。15公司支支付客户的的相关考察察费用税前前扣除有何何纳税界定定？【答】在税税前扣除时时，为客户户报销的一一些机票等等费用属于于业务招待待费性质，应应在税法规规定的比例例内在税前前扣除。即即中华人人民共和国国企业所得得税法实施施条例第第四十三条条：“企业发生生的与生产产经营活动动有关的业业

9、务招待费费支出，按按照发生额额的60%扣除，但但最高不得得超过当年年销售（营营业）收入入的5。”16、培训训费发票与与会议费发发票的纳税税要求是什什么？【答】培训训费发票： 1、签签订的培训训协议或者者合同 22、付款的的银行回执执或者发票票存根，如如果给的现现金对方开开个收据也也行； 33、对方开开具的服务务业发票，抬抬头、内容容、日期、发票专用用章一定要要与实际情情况相符。 会议费费发票：11、会议通通知 ；22、会议签签到；3、议会纪要要；4、会会议预算。17、赠送送的礼品如如何区分业业务宣传费费与业务招招待费？【答】要在在礼品上或或外包装上上印制公司司的标志或或介绍。18、企业业向非金

10、融融企业及个个人借款发发生的利息息支出，利利率如何掌掌握？【答】（11）不能超超过法定基基准利率四四倍。 （22）在能找找到金融机机构同期同同类贷款利利率证明的的框架下 19、企业业无偿借款款和有偿借借款最佳处处理税务问问题的方法法有哪些？【答】关联联方借款最最好不要无无偿，即使使无偿也要要有足够的的证明证明明不是为了了避税。非关联方可可以无偿借借款，但要要有明确的的借款合同同。20母子公公司之间提提供服务费费如何有效效规避税务务风险？【答】根据据国家税税务总局关关于母子公公司间提供供服务支付付费用有关关企业所得得税处理问问题的通知知（国税税发20008886号）规规定，母公公司为其子子公司提

11、供供各种服务务而发生的的费用，应应按照独立立企业之间间公平交易易原则确定定服务的价价格，作为为企业正常常的劳务费费用进行税税务处理。母子公司司未按照独独立企业之之间的业务务往来收取取价款的，税税务机关有有权予以调调整。 双双方应签订订服务合同同或协议，明明确服务的的内容、收收费标准及及金额等，凡凡按上述合合同或协议议规定所发发生的服务务费，母公公司应作为为营业收入入申报纳税税，子公司司作为成本本费用在税税前扣除。 子公司司申报税前前扣除向母母公司支付付的服务费费用，与税税前扣除该该项费用相相关的材料料。不能提提供相关材材料的，支支付的服务务费用不得得税前扣除除。 21、企业业向境外支支付费用代

12、代扣所得税税如何正确确处理？【答】以支支付人为扣扣缴义务人人。 税款款由扣缴义义务人在每每次支付时时从支付或或者到期应应支付的款款项中扣缴缴。 因此此支付人应应该从应付付款额的110%代扣扣代缴税款款 22、企业业自有房屋屋与租入房房屋的装修修费的支付付税前扣除除有何争议议？如何正正确处理？【答】自有有房屋：根根据中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例第七十条条规定，其其他长期待待摊费用，自自支出发生生的次月起起，分期摊摊销，摊销销年限不得得低于3年年。企业装装修如果是是发生在房房屋投入使使用前的，应应计入房屋屋原值；如如果是在投投入使用后后发生的，应应当在下次次装修前的的期间内分分期摊销

13、扣扣除，但摊摊销年限不不得低于33年。租入房屋：根据企企业所得税税法第十十三条及其其实施条例例第六十八八条规定，企企业承租房房屋发生的的装修费属属于租入固固定资产的的改建支出出，应作为为长期待摊摊费用，并并按照合同同约定的剩剩余租赁期期限分期摊摊销。如果果有确凿证证据表明在在剩余租赁赁期限届满满之前需要要重新装修修的，可以以在重新装装修的当年年，将尚未未摊销的长长期待摊费费用一次性性计入当期期损益并税税前扣除。 23、企业业借用资质质支付的管管理费用，所所得税汇算算清缴时纳纳税义务人人如何认定定？【答】二级级分支机构构在办理税税务登记时时应向其所所在地主管管税务机关关报送非法法人营业执执照（复

14、印印件）和由由总机构出出具的二级级分支机构构的有效证证明。其所所在地主管管税务机关关应对二级级分支机构构进行审核核鉴定，督督促其及时时预缴企业业所得税。以总机构构名义进行行生产经营营的非法人人分支机构构，无法提提供有效证证据证明其其二级及二二级以下分分支机构身身份的，应应视同独立立纳税人计计算并就地地缴纳企业业所得税 24、企业业购买用于于厂区绿化化的支出税税前扣除应应注意什么么?【答】企业业购买的用用于厂区绿绿化的树木木发生的支支出，可于于发生当期期在税前扣扣除。如果果企业中存存在购买名名木古树、名贵花草草，从“实质重于于形式”考虑，上上述“特殊资产产”分为“生物资产产公益性性”及“长期（股

15、股权）投资资其他投投资”等实际发发生处置资资产时，再再进行相应应的会计处处理。 25赔偿金金在所得税税税前扣除除的证据链链该怎样准准备? 【答】（11）合同中中的约定; (2)存在违约约责任的外外在和内部部原因证明明；（3）违约约赔偿的协协商记录；（4）赔赔偿金实际际支付的证证明；（55）如经法法院、仲裁裁的判定书书 26、以实实物进行促促销活动如如何进行纳纳税处理？【答】增值值税上：均均作为视同同销售 所得得税上：要要看实物是是不是自己己的商品，如如是自己的的商品不做做视同销售售，不确认认收入，如如不是自己己的商品，而而是外购的的礼品，应应做所得税税视同销售售，确 认收入【国国税函22008

16、828号号】27、企业业促销返券券时增值税税与所得税税该如何认认定?【答】 增增值税处理理：持购物物券消费实实现商品兑兑换时按公公允价值计计缴增值税税销项税金。企企业所得税税的处理：按照无偿偿赠送视同同销售处理理。在计算算企业所得得税时，企企业应当按按照消费者者所兑换的的礼品的公公允价值计计算企业所所得税的应应税所得额额，计缴应应纳所得税税额。（各各地执行有有所不同，如如川国税函函200081555号：打打折，按实实收(失效效）28、“秒秒杀”销售有哪哪些税收争争议？怎样样区别情况况合理纳税税？【答】观点点1：认为为是捐赠。观点2：打折销售售由于秒杀是是面向消费费大众，不不针对特定定客户，价价

17、格偏低是是打折的表表现。29、企业业加油卡、电话充值值卡、商场场购物卡如如何确认收收入？【答】零售售企业：根根据国税函函【20008】8775号文件件规定纳税人预预售卡时做做预收款处处理，持卡卡实际消费费时再确认认所得税收收入。如预预售卡有使使用期限已已到期、或或者无使用用期限但预预售卡超过过两年未实实际消费的的纳税人做做收入处理理。若以后后年度再消消费的允许许作纳税调调减。 购购卡企业：对纳税人人办充值卡卡获得发票票而没有实实际货物购购进或实际际消费的，办办充值卡支支出应作为为预付款项项支出当期期不得税前前扣除，待待实际发生生时按实际际用途根据据税法规定定列支。 30、研发发过程中产产品变价

18、收收入如何正正确处理？【答】研发发活动中产产生的废品品、次品、等外品、下脚料等等变卖产生生的收入不不需要冲减减研发费用用。31、企业业购买银行行理财产品品产生的收收益该如何何缴纳税金金？【答】（一一）除免税税收入外，需需要缴纳企企业所得税税； （二二）企业购购入银行理理财产品并并持有到期期取得收益益的行为，属属于购入金金融商品行行为，不征征收营业税税。（三）企企业购入银银行理财产产品未持有有到期即进进行转让，则则以理财产产品的卖出出价减去买买入价后的的余额为营营业额，按按“金融保险险业-金融融商品转让让”税目计缴缴营业税32、违约约金收入作作为价外收收入还是营营业外收入入的纳税规规定是什么么？

19、【答】依据据是合同有有没有终止止。没有终终止：价外外收入；合合同终止：营业外收收入33、转租租收入如何何纳税？交交纳房产税税吗？【答】转租租收入全额额缴纳营业业税，不需需要缴纳房房产税34租金收收入的纳税税义务确认认时间所得得税有哪些些规定？【答】关关于贯彻落落实企业所所得税法若若干问题的的通知（国国税函2201079号）规规定，企业业提供固定定资产、包包装物或者者其他有形形资产的使使用权取得得的租金收收入，应按按交易合同同或协议规规定的承租租人应付租租金的日期期确认收入入的实现。其中，如如果交易合合同或协议议中规定租租赁期限跨跨年度，且且租金提前前一次性支支付的，出出租人可对对上述已确确认的

20、收入入，在租赁赁期内，分分期均匀计计入相关年年度收入。35、不征征税收入与与免税收入入的区别及及孳生收益益的纳税要要求？【答】 不不征税收入入与免税收收入的不同同：不征税税收入不属属于营利性性活动带来来的经 济济利益，是是专门从事事特定目的的的收入，这这些收入从从企业所得得税原理上上讲应永久久不列为征征税范围的的收入范畴畴。如政府府预算拨款款，依法收收取并纳入入财政管理理的行政事事业性收费费、政府性性基金等。而免税收收入是纳税税人应税收收入的重要要组成部分分， 只是国家家为了实现现某些经济济和社会目目标，在特特定时期或或对特定项项目取得的的经济利益益给予的税税收优惠照照顾，而在在一定时期期又有

21、可能能恢复征税税的收入范范围。如国国债利息收收入，符合合条件的居居民企业之之间的股息息、红利收收入，在中中国境内设设立机构、场所的非非居民企业业从居民企企业取得与与该机构、场所有实实际联系的的股息、红红利收入，符符合条件的的非营利公公益组织的的收入等。 不征税税收入孳生生收益要交交税，免税税收入孳生生收益要不不交税 36、无租租使用其他他单位房产产，有何税税收规定？【答】财财政部、国国家税务总总局关于房房产税城镇镇土地使用用税有关问问题的通知知规定，无无租使用其其他单位房房产的应税税单位和个个人，依照照房产余值值代缴纳房房产税。假假如出租方方为承租方方的关联公公司，出租租方应注意意不按照独独立

22、企业之之间的业务务往来收取取或者支付付价款、费费用，而减减少其应纳纳税的收入入或者所得得额的，税税务机关有有权进行合合理调整。37、企业业取得政府府返还土地地出让金有有几种形式式？怎样进进行税务处处理？【答】 第第一方式：政府主导导拆迁，土土地出让金金返还用于于建设购买买安置回迁迁房第二方式：政府主导导拆迁，土土地出让金金返还用于于拆迁（代代理拆迁、拆迁补偿偿） 第三三方式：政政府主导拆拆迁，土地地出让金返返还用于开开发项目相相关的基础础设施建设设 第四四方式：土土地出让金金返还用于于建设公共共配套设施施（学校医医院幼儿园园、体育场场馆） 第五五方式：政政府将土地地出让金返返还给其它它关联企业

23、业或个人 第六六方式：政政府主导拆拆迁，土地地出让金返返还未约定定任何事项项，只是奖奖励或补助助38、按照照税收规定定应在企业业所得税前前扣除而未未扣除或少少扣除的支支出能继续续扣除吗【答】根据据中华人人民共和国国税收征收收管理法的有关规规定，对企企业发现以以前 年度度实际发生的、按按照税收规规定应在企企业所得税税前扣除而而未扣除或或者少扣除除的 支支出，企业业做出专项申报及说说明后，准准予追补至至该项目发发生年度计计算扣除，但但追补确认认期限不得得超过5年年。企企业由于上上述原因多多缴的企业业所得税税税款，可以以在追补确确认年度企企业所得税税应纳税款款中抵扣，不不足抵扣的的，可以向向以后年度

24、度递延抵扣扣或申请退退税。亏损企业业追补确认认以前年度度未在企业业所得税前前扣除的支支出，或盈盈利企业经经过追补确确认 后出现亏损损的，应首首先调整该该项支出所所属年度的的亏损额，然然后再按照照弥补亏损损的原则计计算以后年度多多缴的企业业所得税款款，并按前前款规定处处理。39、查增增应纳税所所得额弥补补以前年度度亏损该怎怎样弥补? 【答】（一一）应允许许调增的应应纳税所得得额弥补该该亏损后，仍仍然存在可可弥补亏损损，不存在在补税问题题，但应调调减可弥补补亏损额； （二）应应允许调增增的应纳税税所得额弥弥补该亏损损后，有盈盈余的，还还应就调整整后的应纳纳税所得按按适用税率率补缴企业业所得税。40

25、、亏损损企业出现现虚报亏损损问题该如如何处理?【答】如被被税务部门门检查出存存在虚报亏亏损并造成成少缴纳企企业所得税税的，应按按税收征征管法第第六十三条条第一款规规定处理，即即纳税人伪伪造、变造造、隐匿、擅自销毁毁账簿、记记账凭证，或或者在账簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者经税务务机关通知知申报而拒拒不申报或或者进行虚虚假的纳税税申报，不不缴或者少少缴应纳税税款的，是是偷税。对对纳税人偷偷税的，由由税务机关关追缴其不不缴或者少少缴的税款款、滞纳金金，并处不不缴或者少少缴的税款款50%以以上5倍以以下的罚款款；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。如果亏损损属于虚报报亏损，但但未造成

26、不不缴或少缴缴应纳税款款的，适用用税收征征管法第第六十四条条第一款规规定，由税税务机关责责令限期改改正，并处处5万元以以下的罚款款。41、企业业应收、应应付、其他他应收、其其他应付、预收、预预付有哪些些纳税风险险？如何规规避？【答】1、是否通过过隐匿收入入；2、是是否通过往往来隐匿借借款，特别别是关联方方借款3、是否弱化化利息 4、是否隐匿匿抽逃资金金 如何规规避：往来来账款是企企业在生产产经营过程程中因发生生供销产品品、提供或或接受劳务务而形成的的债权、债债务关系。它主要包包括应收、应付、预预收、预付付、其他应应收、其他他应付款。42、企业业购买旧固固定资产时时折旧时间间如何计算算？【答】业

27、取取得已经使使用过的固固定资产，尚尚可使用年年限比税法法规定短的的，可按实实际可使用用年限计提提折旧，在在报送年度度所得税申申报表时对对按上述规规定计算折折旧的固定定资产受让让价格、已已使用年限限、尚可使使用年限等等情况，向向主管税务务机关提供供说明资料料。43、企业业购买及安安装的空调调、监控器器、打卡器器、指纹器器按什么标标准税前扣扣除？【答】参照照固定资产产-工具处理理44、固定定资产的残残值率可以以为零吗？有何税务务规定？【答】老政政策：（国国税发2200370号）文文件规定： 取消企企业调整固固定资产残残值比例备备案权的后后续管理：所得税税暂行条例例实施细则则第311条规定，企企业固

28、定资资产残值比比例不高于于5%的部部分，由企企业自行确确定，需要要调整残值值比例的，应应报主管税税务机关备备案。新政策：根据所所得税法实实施条例（国务院院令第5112号）文文件规定：第五十九九条 企业业应当根据据固定资产产的性质和和使用情况况，合理确确定固定资资产的预计计净残值。固定资产产的预计净净残值一经经确定，不不得变更。45、土地地价值计入入房产原值值的最新税税收规定是是什么？缴缴纳房产税税产生争议议如何处理理？【答】财税税201101221号文件件规定，对对按照房产产原值计税税的房产，无无论会计上上如何核算，房产产原值均应应包含地价价，包括为为取得土地地使用权支支付的价款款、开发土土地

29、的成本本费用等。宗地容积积率低于00.5的，按按房产建筑筑面积的22倍计算土土地面积并并据此确定定计入房产产原值的地地价。46、安置置残疾人加加计扣除有有哪些争议议?相关的的取暖费用用等福利支支出可加计计扣除吗?【答】发放放取暖费补补贴的企业业，实报实实销的取暖暖费金额在在按规定计计算的补贴贴标准内的的部分，计计入职工福福利费，按按职工福利利费税前扣扣除规定进进行税务处处理。职工工福利费开开支范围的的支出，不不得作为加加计扣除的的工资基数数。51、企业业日常预缴缴的所得税税若达不到到当年所得得税入库税税款的700%时能引引发税务风风险吗?【答】国家家税务总局局 关于加加强企业所所得税预缴缴工作

30、的通通知 国税税函2200934号规规定：“原则上各各地企业所所得税年度度预缴税款款占当年企企业所得税税入库税款款（预缴数数+汇算清清缴数）应应不少于770%.”因此，企企业应有足足够证据证证明不是人人为会计处处理方法的的导致少预预交。52、已开开具的增值值税专用发发票丢失，应应该如何处处理？ 根据国家家税务总局局关于修订订增值税税专用发票票使用规定定的通知知（国税税发200061156号）第第二十八条条规定，一一般纳税人人丢失已开开具专用发发票的发票票联和抵扣扣联，如果果丢失前已已认证相符符的，购买买方凭销售售方提供的的相应专用用发票记账账联复印件件及销售方方所在地主主管税务机机关出具的的丢

31、失增增值税专用用发票已报报税证明单单，经购购买方主管管税务机关关审核同意意后，可作作为增值税税进项税额额的抵扣凭凭证。如果果丢失前未未认证的，购购买方凭销销售方提供供的相应专专用发票记记账联复印印件到主管管税务机关关进行认证证，认证相相符的凭该该专用发票票记账联复复印件及销销售方所在在地主管税税务机关出出具的丢丢失增值税税专用发票票已报税证证明单，经经购买方主主管税务机机关审核同同意后，可可作为增值值税进项税税额的抵扣扣凭证。一一般纳税人人丢失已开开具专用发发票的抵扣扣联，如果果丢失前已已认证相符符的，可使使用专用发发票发票联联复印件留留存备查。如果丢失失前未认证证的，可使使用专用发发票发票联

32、联到主管税税务机关认认证，专用用发票发票票联复印件件留存备查查。53、一般般纳税人注注销时，库库存是否需需要补税？ 根据财政部部、国家税税务总局关于增值值税若干政政策的通知知（财税税200051665号）第第六条规定定，一般纳纳税人注销销或被取消消辅导期一一般纳税人人资格，转转为小规模模纳税人时时，其存货货不作进项项税额转出出处理，其其留抵税额额也不予以以退税。因因此，一般般纳税人办办理注销时时，未实现现销售的库库存商品不不需要补税税。54、动漫漫企业销售售动漫软件件，有关增增值税享受受哪些税收收优惠？答：根据财政部、国家税务务总局关于于扶持动漫漫产业发展展有关税收收政策问题题的通知（财税20

33、09965号号）规定，自自20099年1月11日起，至至20100年12月月31日前前，对属于于增值税一一般纳税人人的动漫企企业销售其其自主开发发生产的动动漫软件，按按17%的的税率征收收增值税后后，对其增增值税实际际税负超过过3%的部部分，实行行即征即退退政策。退退税数额的的计算公式式为：应退退税额=享享受税收优优惠的动漫漫软件当期期已征税款款享受税税收优惠的的动漫软件件当期不含含税销售额额3%。此此外，动漫漫软件出口口免征增值值税。上述述动漫软件件的范围，按按照文化化部、财政政部、国家家税务总局局关于印发发动漫企企业认定管管理办法（试试行）的的通知（文文市发2200851号）的的规定执行行

34、。55、企业业自建一房房屋作为商商场，购进进一大批日日光灯具用用于照明，并并取得增值值税专用发发票，问是是否可以抵抵扣进项税税额? 答：根据财政部、国家税务务总局关于于固定资产产进项税额额抵扣问题题的通知（财税200991133号）规定定：“以建筑物物或者构筑筑物为载体体的附属设设备和配套套设施，无无论在会计计处理上是是否单独记记账与核算算，均应作作为建筑物物或者构筑筑物的组成成部分，其其进项税额额不得在销销项税额中中抵扣。附附属设备和和配套设施施是指：给给排水、采采暖、卫生生、通风、照明、通通讯、煤气气、消防、中央空调调、电梯、电气、智智能化楼宇宇设备和配配套设施。”该公司购购进的日光光灯属

35、于以以建筑物或或者构筑物物为载体的的附属设备备和配套设设施，其进进项税额不不得抵扣。56、纳税税人采取折折扣方式销销售货物的的，在发票票上应如何何正确注明明？ 答：关于于折扣额递递减增值税税应税销售售额问题的的通知国国税函2201056号的的规定：纳纳税人采取取折扣方式式销售货物物，销售额额和折扣额额在同一张张发票上分分别注明是是指销售额额和折扣额额在同一张张发票上的的“金额”栏分别注注明的，可可按折扣后后的销售额额征收增值值税。未在在同一张发发票“金额”栏注明折折扣额，而而仅在发票票的“备注”栏注明折折扣额的，折折扣额不得得从销售额额中减除。57、我单单位销售货货物时，与与购买方约约定根据其

36、其支付货款款金额按月月给予一定定的折扣，该该业务应如如何开具发发票？答：根据国家税务务总局关于于纳税人折折扣折让行行为开具红红字增值税税专用发票票问题的通通知（国国税函2200612799号）规定定，纳税人人销售货物物并向购买买方开具增增值税专用用发票后，由由于购货方方在一定时时期内累计计购买货物物达到一定定数量，或或者由于市市场价格下下降等原因因，销货方方给予购货货方相应的的价格优惠惠或补偿等等折扣、折折让行为，销销货方可按按现行增增值税专用用发票使用用规定的的有关规定定开具红字字增值税专专用发票。58、我公公司是增值值税一般纳纳税人，向向客户销售售一批货物物，对方要要求开具增增值税专用用发

37、票，我我公司要求求对方提供供一般纳税税人资格证证书，对方方未能提供供，在这种种情况下，我我公司能否否给对方开开具专用发发票？答：增值值税暂行条条例第二二十一条规规定，纳税税人销售货货物或者应应税劳务，应应当向索取取增值税专专用发票的的购买方开开具增值税税专用发票票，并在增增值税专用用发票上著著名销售额额和销项税税额。属于于下列情形形之一的，不不得开具增增值税专用用发票：11、向消费费者个人销销售货物或或者应税劳劳务；2、销售货物物或者应税税劳务适用用免税规定定的；3、小规模纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务的。根据据国家税税务总局关关于修订的通知（国税发发200061556号）第第十条规定定，

38、商业企企业一般纳纳税人零售售的烟、酒酒、食品、服装、鞋鞋帽（不包包括劳保专专用部分）、化妆品等等消费品不不得开具专专用发票。销售免税税货物不得得开具专用用发票。因因此，只要要你公司销销售的货物物不属于以以上规定情情形的，可可以给对方方开具增值值税专用发发票。59、取得得汇总开具具的专用发发票，但是是没附发票票清单，还还能抵扣进进项税额吗吗？ 答：根据国国家税务总总局关于于修订增值值税专用发发票使用规规定的通知知（国税税发200061156号）第第十二条的的规定，一一般纳税人人销售货物物或者提供供应税劳务务可汇总开开具专用发发票。汇总总开具专用用发票的，同同时使用防防伪税控系系统开具的的销售货货

39、物或者提提供应税劳劳务清单，并加盖盖财务专用用章或者发发票专用章章。据此未附发发票清单，不不能抵扣进进项税额。60、我公公司在办理理注销手续续时需要补补缴欠税，请请问可否用用现在的留留抵税额抵抵顶欠税？ 答：可以。依据国国家税务总总局关于增增值税一般般纳税人用用进项留抵抵税额抵减减增值税欠欠税问题的的通知（国国税发22004112号号）文件之之规定：（一一）对纳税税人因销项项税额小于于进项税额额而产生期期末留抵税税额的，应应以期末留留抵税额抵抵减增值税税欠税。（二二）纳税人人发生用进进项留抵税税额抵减增增值税欠税税时，按以以下方法进进行会计处处理：（一一）增值税税欠税税额额大于期末末留抵税额额

40、，按期末末留抵税额额红字借记记“应交税金金应交增增值税（进进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。61、企业业单位安装装的监控设设备取得的的进项税额额能否抵扣扣？ 答：财政政部 国家家税务总局局关于固定定资产进项项税额抵扣扣问题的通通知（财财税200091113号）文文件规定：以建筑物物或者构建建物为载体体的附属设设备和配套套设施，无无论在会计计处理上是是否单独记记账与核算算，均应作作为建筑物物或者构建建物的组成成部分，其其进项税额额不得在销销项税额

41、中中抵扣。因因此监控设设备作为智智能化楼宇宇配套设施施的不可以以抵扣进项项税额。62、辅导导期纳税人人购买增值值税专用发发票有什么么规定？ 答：根据(国税发2011040号)国家税务务总局关于于印发增增值税一般般纳税人纳纳税辅导期期管理办法法的通知知第八条、第九条的的规定，主主管税务机机关对辅导导期纳税人人实行限量量限额发售售专用发票票。 （一）实实行纳税辅辅导期管理理的小型商商贸批发企企业，领购购专用发票票的最高开开票限额不不得超过十十万元；其其他一般纳纳税人专用用发票最高高开票限额额应根据企企业实际经经营情况重重新核定。（二）辅辅导期纳税税人专用发发票的领购购实行按次次限量控制制，主管税税

42、务机关可可根据纳税税人的经营营情况核定定每次专用用发票的供供应数量，但但每次发售售专用发票票数量不得得超过255份。辅导导期纳税人人领购的专专用发票未未使用完而而再次领购购的，主管管税务机关关发售专用用发票的份份数不得超超过核定的的每次领购购专用发票票份数与未未使用完的的专用发票票份数的差差额。 辅导期纳税税人一个月月内多次领领购专用发发票的,应应从当月第第二次领购购专用发票票起，按照照上一次已已领购并开开具的专用用发票销售售额的3%预缴增值值税，未预预缴增值税税的，主管管税务机关关不得向其其发售专用用发票。63、我单单位申请增增值税发票票是十万元元版的，由由于业务需需要想申请请百万元版版的增

43、值税税专用发票票，请问需需要要什么么条件？ 答：根据(国税发2004473号号)规定，最最高开票限限额依据企企业年增值值税应税销销售额进行行核定，核核定最高开开票限额为为一百万元元的，工业业企业一般般纳税人，企企业年增值值税应税销销售额不得得低于5千千万元；商贸企业业一般纳税税人，企业业年增值税税应税销售售额不得低低于1亿元元。申请材材料主要有有：1、企业基基本生产经经营情况书书面报告原原件。2、企业法人人、经办人人身份证明明原件及复复印件。33、最高高开票限额额申请审批批表原件件。4、税务行政政许可申请请表原件件。5、对对企业偶然然发生大宗宗交易业务务的，需要要提供相关关购销合同同、协议或或

44、已经认证证的进项发发票原件及及复印件等等。6、税税务机关要要求的其他他材料。纳纳税人携以以上材料至至办税服务务大厅受理理，并应承承诺材料内内容真实、可靠、完完整，加盖盖公章。64、购进进货物不符符合规定，购购货方要求求退货并已已运回销货货方，已取取得增值税税专用发票票如何处理理？答：根据国国家税务总总局关于于修订增增值税专用用发票使用用规定的的通知（国国税发22006156号号）规定，一一般纳税人人取得专用用发票后，发发生销货退退回、开票票有误等情情形但不符符合作废条条件的，或或者因销货货部分退回回及发生销销售折让的的，购买方方应向主管管税务机关关填报开开具红字增增值税专用用发票申请请单（以以

45、下简称申请单）。申申请单所所对应的蓝蓝字专用发发票应经税税务机关认认证。经认认证结果为为“认证相符符”并且已经经抵扣增值值税进项税税额的，一一般纳税人人在填报申请单时不填写写相对应的的蓝字专用用发票信息息。经认证证结果为“纳税人识识别号认证证不符”、“专用发票票代码、号号码认证不不符”的，一般般纳税人在在填报申申请单时时应填写相相对应的蓝蓝字专用发发票信息。 作废增值税税专用发票票必须同时时符合下列列条件：11.收到退退回的发票票联、抵扣扣联时间未未超过销售售方开票当当月；2.销售方未未抄税并且且未记账；3.购买买方未认证证或者认证证结果为“纳税人识识别号认证证不符”、“专用发票票代码、号号码

46、认证不不符”。65、药品品生产企业业根据药药品质量管管理规范规定每隔隔一段时间间产品都要要取样一次次，请问用用于取样的的药品是否否需要视同同销售，缴缴纳增值税税？答：药品取取样行为不不属于中中华人民共共和国增值值税暂行条条例实施细细则第四四条规定的的应视同销销售，缴纳纳增值税的的行为。不不应视同销销售缴纳增增值税。66、接送送员工的班班车发生的的油费，能能否抵扣进进项税额？答：班车既既不属于生生产部门，也也不属于管管理部门，是是为企业生生产经营提提供后勤保保障服务的的，属于用用于集体福福利性质的的固定资产产。队伍福福利部门外外购货物、劳务发生生的支出，不不得抵扣进进项税额。67、企业业将购买的

47、的货物无偿偿赠送给客客户，是否否需要缴纳纳增值税？ 答：按照中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则第第四条第八八项的规定定，企业将将自产、委委托加工或或购买的货货物无偿赠赠给他人视视同销售。因此，企企业将购买买的货物无无偿赠给客客户属于增增值税视同同销售行为为，应按规规定计算缴缴纳增值税税。68、税法法规定，企企业销售自自己使用过过的物品与与纳税人销销售旧货应应分别适用用不同的征征税办法。请问 “使用过的的物品”与“旧货”如何区别别？拿使用用过的办公公桌椅为例例，它是按按销售自己己使用过的的物品征税税还是按旧旧货征税？答：根据财财政部、国国家税务总总局关于部部分货物适适用增值税税低税率和

48、和简易办法法征收增值值税政策的的通知（财财税2000999号）规定定，下列按按简易办法法征收增值值税的优惠惠政策继续续执行，不不得抵扣进进项税额：一、纳税税人销售自自己使用过过的物品，按按下列政策策执行：11.一般纳纳税人销售售自己使用用过的属于于条例第十十条规定不不得抵扣且且未抵扣进进项税额的的固定资产产，按简易易办法依44%的征收收率减半征征收增值税税。一般纳纳税人销售售自己使用用过的其他他固定资产产，按照财政部、国家税务务总局关于于全国实施施增值税转转型改革若若干问题的的通知（财财税200081170号）第第四条的规规定执行。一般纳税税人销售自自己使用过过的除固定定资产以外外的物品，应应

49、当按照适适用税率征征收增值税税。2.小小规模纳税税人（除其其他个人外外，下同）销销售自己使使用过的固固定资产，减减按2%的的征收率征征收增值税税。小规模模纳税人销销售自己使使用过的除除固定资产产以外的物物品，应按按3%的征征收率征收收增值税。二、纳税税人销售旧旧货，按照照简易办法法依照4%的征收率率减半征收收增值税。所称旧货货，是指进进入二次流流通的具有有部分使用用价值的货货物（含旧旧汽车、旧旧摩托车和和旧游艇），但但不包括自自己使用过过的物品。上述述规定中所所称的“纳税人销销售旧货”，是指旧旧货经营单单位销售旧旧货，而企企事业单位位“销售自己己使用过的的物品”，例如办办公用品等等，则不适适用

50、旧货的的政策，应应按照财税税200099号号文件第二二条第一项项等规定执执行。69、因市市场需求萎萎缩，我公公司对库存存商品的销销售价格进进行调整，决决定以低于于进货价销销售。此情情况是否属属于增值税税暂行条例例中所说的的“非正常损损失”，是否需需要作进项项税额转出出处理？答：增值税暂暂行条例第十条规规定，“非正常损损失的购进进货物及相相关的应税税劳务”和“非正常损损失的在产产品、产成成品所耗用用的购进货货物或者应应税劳务”的进项税税额不得从从销项税额额中抵扣。增值税税暂行条例例实施细则则第二十十四条进一一步明确，非非正常损失失是指因管管理不善造造成被盗、丢失、霉霉烂变质的的损失。对对于企业由

51、由于资产评评估减值、市场价格格波动的贬贬值而发生生的流动资资产损失，如如果流动资资产未丢失失或损坏，只只是由于市市场发生变变化，价格格降低，价价值量减少少，不属于于增值税税暂行条例例实施细则则第二十十四条中列列举的非正正常损失的的情形，不不作进项税税额转出处处理。需要要注意的是是，计税价价格明显偏偏低又无正正当理由的的，税务机机关有权根根据税收收征收管理理法第三三十五条的的规定，核核定其应纳纳税额。70、单位位买进一批批货物，在在运输途中中发生交通通意外，货货物全部毁毁损。请问问，这批货货物的进项项税额需要要转出吗？答：增值税税暂行条例例第十条条第二项规规定，非正正常损失的的购进货物物及相关的

52、的应税劳务务的进项税税额不得从从销项税额额中抵扣，而而依据增增值税暂行行条例实施施细则第第二十四条条规定，非非正常损失失是指因管管理不善造造成被盗、丢失、霉霉烂变质的的损失。因因此，交通通意外导致致的损失不不属于非正正常损失，不不需要进行行进项税额额转出。71、我公公司为了开开拓市场，采采购了一些些礼品（如如模型、小小工具、雨雨具等）送送给参加订订货会的客客户。请问问，购进礼礼品的进项项税额能否否抵扣？答：增值值税暂行条条例实施细细则第四四条规定，单单位或者个个体工商户户将自产、委托加工工或者购进进的货物无无偿赠送其其他单位或或者个人的的行为，视视同销售货货物，其购购进货物的的进项税额额可以抵

53、扣扣。72、房地地产公司没没有发生利利息支出，在在计算土地地增值税时时，是否也也可以按取取得土地支支付的金额额及房地产产开发成本本之和的55%进行扣扣除？答：可以以。根据国家税务务总局关于于土地增值值税清算有有关问题的的通知（国国税函22010220号号）规定，11.财务费费用中的利利息支出，凡凡能够按转转让房地产产项目计算算分摊并提提供金融机机构证明的的，允许据据实扣除，但但最高不能能超过按商商业银行同同类同期贷贷款利率计计算的金额额。其他房房地产开发发费用，在在按照“取得土地地使用权所所支付的金金额”与“房地产开开发成本”金额之和和的5%以以内计算扣扣除。2.凡不能按按转让房地地产项目计计

54、算分摊利利息支出或或不能提供供金融机构构证明的，房房地产开发发费用在按按“取得土地地使用权所所支付的金金额”与“房地产开开发成本”金额之和和的10%以内计算算扣除。全全部使用自自有资金，没没有利息支支出的，按按照以上方方法扣除。上述具体体适用的比比例按省级级人民政府府此前规定定的比例执执行。73、公司司为提高知知名度而印印制宣传资资料（传单单和广告手手册）向公公众发放，是是否要视同同销售缴纳纳增值税？如何确定定销售额？答：根据增增值税暂行行条例实施施细则第第四条规定定，单位或或者个体工工商户将自自产、委托托加工或者者购进的货货物无偿赠赠送其他单单位或者个个人的行为为，视同销销售货物。因此，上上

55、述公司发发放宣传资资料属于增增值税视同同销售的行行为。根据增增值税暂行行条例实施施细则第第十六条规规定，纳税税人有条例例第七条所所称价格明明显偏低并并无正当理理由或者有有本细则第第四条所列列视同销售售货物行为为而无销售售额者，按按下列顺序序确定销售售额：1.按纳税人人最近时期期同类货物物的平均销销售价格确确定。2.按其他纳纳税人最近近时期同类类货物的平平均销售价价格确定。3.按组组成计税价价格确定。组成计税税价格的公公式为：组组成计税价价格=成本本（1+成成本利润率率）。74、某企企业购买货货物并取得得供货方开开具的增值值税专用发发票，但供供货方却委委托另一公公司收款。请问，该该企业取得得的增

56、值税税专用发票票能否抵扣扣？答：根根据国家家税务总局局关于加强强增值税征征收管理若若干问题的的通知（国国税发11995192号号）规定，纳纳税人购进进货物或应应税劳务，支支付运输费费用，所支支付款项的的单位，必必须与开具具抵扣凭证证的销货单单位、提供供劳务的单单位一致，才才能申报抵抵扣进项税税额，否则则不予抵扣扣。75、无偿偿赠送货物物是否可以以开具专用用发票？答：国家税务务总局关于于增值税若若干征收问问题的通知知（国税税发199941122号）第第三条关于于无偿赠送送货物可否否开具专用用发票问题题规定，一一般纳税人人将货物无无偿赠送给给他人，如如果受赠者者为一般纳纳税人，可可以根据受受赠者的

57、要要求开具专专用发票。76、我公公司与一家家公司原有有业务往来来，有一批批货物的货货款到目前前还没有支支付，对方方已开具增增值税专用用发票，我我公司也已已申报抵扣扣。但是，目目前该公司司已经注销销，导致我我公司无法法支付该笔笔货款。请请问，这种种情形的增增值税进项项税额须作作转出处理理吗？答：根根据增值值税暂行条条例第十十条规定，下下列项目的的进项税额额不得从销销项税额中中抵扣：11.用于非非增值税应应税项目、免征增值值税项目、集体福利利或者个人人消费的购购进货物或或者应税劳劳务。2.非正常损损失的购进进货物及相相关的应税税劳务。33.非正常常损失的在在产品、产产成品所耗耗用的购进进货物或者者

58、应税劳务务。4.国国务院财政政、税务主主管部门规规定的纳税税人自用消消费品。55.本条第第一项至第第四项规定定的货物的的运输费用用和销售免免税货物的的运输费用用。另根据据增值税税暂行条例例实施细则则第二十十四条规定定，条例第第十条第二二项所称非非正常损失失，是指因因管理不善善造成被盗盗、丢失、霉烂变质质的损失。因此此，如果仅仅仅是无法法支付货款款，而不属属于上述规规定的不得得抵扣情形形的，不须须作进项税税额转出处处理。77、销售售方应开给给一家公司司的增值税税专用发票票，误开给给了另一家家公司，这这家公司未未认证抵扣扣，但是发发票已经跨跨月。请问问，在这种种情况下应应该由哪一一方申请开开具红字

59、专专用发票？如果是由由销售方申申请，拒收收证明应该该由哪家公公司开具呢呢？答：根根据国家家税务总局局关于修订订增值税专专用发票使使用规定的的补充通知知（国税税发20007118号）第第一条第三三项和第四四项有关规规定，视下下列不同情情形分别处处理：1.因开开票有误购购买方拒收收专用发票票的，销售售方须在专专用发票认认证期限内内向主管税税务机关填填报申请单单，并在申申请单上填填写具体原原因以及相相对应蓝字字专用发票票的信息，同同时提供由由购买方出出具的写明明拒收理由由、错误具具体项目以以及正确内内容的书面面材料，主主管税务机机关审核确确认后出具具通知单。销售方凭凭通知单开开具红字专专用发票。2.

60、因开票有有误等原因因尚未将专专用发票交交付购买方方的，销售售方须在开开具有误专专用发票的的次月内向向主管税务务机关填报报申请单，并并在申请单单上填写具具体原因以以及相对应应蓝字专用用发票的信信息，同时时提供由销销售方出具具的写明具具体理由、错误具体体项目以及及正确内容容的书面材材料，主管管税务机关关审核确认认后出具通通知单。销销售方凭通通知单开具具红字专用用发票。78、中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例第四十十一条 “企业拨缴缴的工会经经费，不超超过工资薪薪金总额22%的部分分，准予扣扣除。”请问，企企业在填列列所得税年年度纳税申申报表附表表三纳税税调整项目目明细表中工会经经费的税收