会计核算指导手册

1、 会计核算指导手册 目 录TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc376699001 前言 前言本手册根据据发生的经经济业务的的性质进行行分类，将业务性性质分为经经营活动，筹筹资活动和和投资活动动以及特殊殊业务等四四类。由于公司的经济济业务以经经营活动为为主，因此此手册又将将经营活动动相关的经经济业务按按照生产环环节进行分分类整理，以以方便不同同岗位会计计查询、学学习。第一章 经经营活动材料采购入入库材料包括生生产所需的的主要材料料、辅助材材料、五金金备件、低低值易耗品品、包装物物等。根据据材料的使使用用途可可以分为经经营类、非非经营类两两大类。非经营类材材料采购主主要

2、指为构构建固定资资产的目的的发生的采采购，经营营类为生产产经营进行行的采购。下面介绍绍材料采购购的会计处处理。经营性原材材料入库经营性原材材料主要包包括主要原原料、辅助助材料、用用品用具、燃料与动动力、机物物料消耗、备品备件件以及周转转材料（低低值易耗品品及包装物物）等。普通采购材材料入库借：原材料料、库存商商品外购商品品（二级明明细科目：原料、辅辅料、燃料料与动力、用品用具具、备品备备件、周转转材料）应交税费应交增值值税进项税额额（当月不不认证计入入：待认证证进项税）贷：应付账账款*单单位（挂辅辅助往来）销货单位为为小规模或或者商业公公司等不能能提供增值值税专业发发票的公司司借：原材料料、库

3、存商商品外购商品品贷：应付账账款*单单位未结算暂估估入库对于实际已已经收到材材料，但是是未进行结结算的情况况，月末应应该暂估入入库。暂估估入库以合合同规定的的采购价格格、运输费费用及其他他各项杂费费确定。暂暂估入库暂暂估的应付付账款不包包含增值税税的价款，但但是需要特特别注意的的是应付账账款应该包包含应归属属于该批材材料的材料料款、运费费、各项杂杂费的总和和，如果其其中有部分分单据未到到未结算的的整批材料料应该暂估估入库。暂估入库时时借：原材料料、库存商商品外购商品品贷：应付账账款暂估应付付款*单单位结算时将暂暂估红字冲冲回借：原材料料、库存商商品外购商品品（红字）贷：应付账账款暂估应付付款*

4、单单位（红字字）原材料盘盈盈期末盘存原原材料盘盈盈，在查明明原因前计计入“待处理财财产损溢”。借：原材料料贷：待处理理财产损溢溢查明原因后后，计入当当期损益。借：待处理理财产损溢溢管理费用存货损失失（红字）原材料盘亏亏期末盘存原原材料盘亏亏，在查明明原因前计计入“待处理财财产损溢”。因非正常常原因导致致的存货盘盘亏或毁损损，按规定定不能抵扣扣的增值税税进项税额额，应当予予以转出。【提示】自自然灾害造造成外购存存货的毁损损，其进项项税额可以以抵扣，不不需要转出出。借：待处理理财产损溢溢贷：原材料料 应交税费应交增值值税进项税额额转出（非常净损损失需要进进项转出）3.查明原原因后，扣扣除应收责责任

5、人或保保险公司赔赔款后，因因管理不善善等原因造造成，计入入当期损益益。如果是是属于非常常净损失，计计入营业外外支出。借：管理费费用存货损失失（管理不不善造成）营业外支出出（非常净净损失）其他应收款款 贷：待处理理财产损溢溢非经营材料料采购入库库非经营材料料主要是指指工程物资资，其包括专专用材料、专用设备备、工器具具及其他工工程材料四四类。专用材料的的主要核算算内容主要要包括：工工程建设用用钢材、电电缆、石子子、水泥等等。专用设备的的主要核算算内容主要要包括：采采购需安装装的设备。工器具的主主要核算内内容主要包包括：建设设用爬梯、吊具、设设备安装专专用工具等等。其他工程材材料的主要要核算内容容主

6、要包括括：除以上上三类之外外的所有工工程物资。工程物资采采购入库会会计处理参参照原材料料入库会计计处理材料领用出出库材料出库计计价采取月月末一次加加权平均法法计价。用于基本生生产活动借：生产成成本原材料贷：原材料料用于车间消消耗借：制造费费用贷：原材料料用于在建工工程借：在建工工程材料*项项目应交税费应交增值值税进项税额额贷：原材料料 工工程物资用于公司日日常消耗等等非生产用用途借：管理费费用物料消耗耗、办公费费；销售费用物料消耗耗、办公费费；应付职工薪薪酬职工福利利等贷：原材料料采购结算材料采购的的资金结算算，即根据据合同规定定的时间及及付款形式式的要求支支付材料采采购的价款款，支付的的形式

7、根据据双方的协协定包括：银行现汇汇、现金、应付票据据等。银行现汇形形式支付借：应付账账款*单单位贷：银行存存款现金支付零零星材料款款借：应付账账款*单单位贷：现金人民币银行承兑汇汇票等其他他形式支付付借：应付账账款*单单位贷：应收票票据成本归集、分配及产产品入库生产成本归归集生产成本核算内容主主要包括直直接材料、直接人工工、其他直直接支出、燃料及动动力、制造造费用、委委托加工费费、退废料料。该科目目应按照不不同车间、部门设置置明细账。月末根据据按照成本本分配原则则在各产成成品之间分分配。发生的各项项直接材料料成本，借：生产成成本直接材料料贷：原材料料 车间一线人人员的工资资借：生产成成本直接人

8、工工贷：应付职职工薪酬各车间管理理人员的工工资及应负负担的费用用借：制造费费用贷：应付职职工薪酬4、各工序序的制造费费用的二级级明细逐一一结转到生生产成本。借：生产成成本制造费用用贷：制造费费用。5、各产品品生产成本本的结转如如下表：6、自制半半成品入库库借：自制半半成品贷：生产成成本领用自制半半成品成本本借：生产成成本贷：自制半半成品产品完工入入库成本结结转借：库存商商品贷：生产成成本（基本本生产成本本）。8、“委托托加工业务务”的账务处处理每月末由外外协部门提供发发出外加工工的明细表表，成本会会计根据明明细表借：委托加加工物资贷：生产成成本（基本本生产成本本）自制半成品品。加工收回时时，根

9、据外外协部门的加工结结算表借：生产成成本基本生产产成本（加加工费）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：委托加加工物资应付账款4、维修作作业的账务务处理 发生的主主要费用为为折旧、机机物料消耗耗（五金、辅料）、燃料及动动力（电费费）。维修修作业为车间间维修领用用五金、辅辅料等，车间打打领料单直直接进入车车间费用。月末将维维修作业费费用根据的的维修工时时或一定比比例分摊到到各个车间间及行政部部门（摘要要注明维修修作业费用用分摊）。借：制造费费用管理费用 贷贷：累计折折旧、原材材料、预提提费用-电电费5、汽车费费用的账务务处理 发生的主主要费用为为折旧、机机物料消耗耗（五金、辅料）、油费、路路桥费

10、、保保险费、维维修保养费费等。月末末将汽车费用根根据的一定定比例分摊摊到各个车车间及行政政部门（摘摘要车辆费费用分摊）。借： 制造造费用 管理费用用 销售费用用 贷：累计折旧旧/原材料料/应付账账款制造费用归归集此科目核算算公司为生生产产品和和提供劳务务而发生的的各项间接接费用，该该科目应按按照不同车车间、部门门设置明细细账。月末末根据不同同车间、部部门制造费费用的收益益对象不同同按照相应应的分配准准则分配到到具体的成成本计算对对象，月末末一般无余余额。职工薪酬该科目主要要核算为车车间机修、机动、车车间管理人员的的各项费用用，主要包包括工资、奖金、各各种福利、各种保险险、住房公公积金以及及为职

11、工支支付其他费费用。会计处理参参照1.44.1.11职工薪酬酬水费此科目核算算车间用水水费用。借：制造费费用水费贷：应付账账款经营性折旧费该科目用于于核算直接接用于生产产的车间厂厂房、设备备等固定资资产的折旧旧。借：制造费费用折旧费贷：累计折折旧维修保养费费该科目用于于核算直接接用于生产产的车间发发生的修理理费用，包包括大修理理支出。借：制造费费用维修保养养费贷：原材料料、应付账账款等低值易耗品品摊销该科目用于于核算直接接用于生产产的各车间间发生的周周转材料（包包装物、低低值易耗品品）的摊销销。借：制造费费用周转材料料摊销贷：原材料料-周转材材料差旅费该科目用于于核算生产产车间人员员出差发生生

12、的差旅费费用、住宿宿费、交通通费、餐补补、以及支支付职工外外地就医的的交通费、住宿费、伙食补贴贴。借：制造费费用差旅费贷：库存现现金办公费该科目用于于指车间生生产管理部部门的通信信费用以及及文具、印印刷、办公公用品等办办公费用，学学习资料及及按规定开开支的报刊刊订阅费等等。借：制造费费用办公费贷：应付账账款机物料消耗耗该科目主要要核算指车车间耗用的的一般消耗耗材料，不不包括固定定资产修理理和劳动保保护用材料料。借：制造费费用机物料消消耗贷：原材料料等试验检验费费指车间发生生的对材料料、半成品品、成品、仪器仪表表等试验、检验费。借：制造费费用试验检验验费贷：银行存存款、应付付账款等停工损失指因生

13、产的的季节性需需要而必须须停工，生生产车间停停工期间所所发生的各各项费用。借：制造费费用停工损失失贷：原材料料、应付账账款运输费此科目用于于核算指生生产负担的的厂内运输输部门和厂厂外运输机机构所提供供的运输费费用。借：制造费费用运输费贷：原材料料等业务招待费费指按规定报报销生产车车间的招待待费（本费用进进管理费用用亦可，入入制造费年年末需作纳纳税调整）借：制造费费用业务招待待费贷：应付账账款等劳动保护费费按规定标准准和范围支支付给车间间职工的劳劳动保护用用品，防暑暑降温的费费用和劳动动保护宣传传费用借：制造费费用劳动保护护费贷：应付账账款等福利费：指车间职工工食堂、职工工生活困难难补助、 HY

14、PERLINK t _blank 职职工医药费费、职工 HYPERLINK t _blank 工工伤赴外地地就医路费费以及企业业福利部门门的各项开开支等借：制造费费用福利费贷：应付账账款等环保费指车间承担担的绿化费费、排污费费等环境保保护费用借：制造费费用环保费贷：应付账账款等租赁费是指车间使使用的从外外部租入的的各种固定定资产和用用具等按规规定列支的的租金借：制造费费用租赁费贷：应付账账款等小车费指车间负担担的厂内叉叉车、小推车费用借：制造费费用小车费贷：生产成成本小车费用用技术组织措措施费指生产工艺艺布局调整整等原因发发生的费用用借：制造费费用技术组织织措施费贷：应付账账款等放外加工费费借

15、：制造费费用加工费贷：应付账账款等其他指零星发生生的其他由由车间负担担的费用借：制造费费用其他贷：原材料料、应付账账款制造费用分分配及结转转制造费用结结转是指将将本期发生生的制造费费用全部转转入生产成成本，按照照成本分配原原则分配到到各成本计计算对象上上，期末随随同生产成成本全部转转入产成品品。会计处处理如下：借：生产成成本制造费用用贷：制造费费用成本结转、产品入库生产成本加加上结转的的制造费用用为产品成成本总和，将产品成成本根据成成本分配原原则分配到到各产成品品，然后结结转入库计计入库存商商品。会计计处理如下下：借：库存商商品产成品贷：生产成成本库存商品后后续计量库存商品盘盘盈期末盘存库库存

16、商品盘盘盈，在查查明原因前前计入“待处理财财产损溢待处理流流动资产损损益”。借：库存商商品贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损益查明原因后后，计入当当期损益。借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损益管理费用存货损失失（红字）库存商品盘盘亏期末盘存库库存商品盘盘亏，在查查明原因前前计入“待处理财财产损溢待处理流流动资产损损益”。借：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损益贷：库存商商品 应交税费应交增值值税进项税额额转出（非正常损损失）查明原因后后，扣除应应收责任人人和保险公公司赔款，由由于管理不不善等原因因造成的，计计入管理费费用。属于非常常净损失的的，计入营营业外支出出。借：管理费

17、费用存货损失失、营业外支支出 其他应收款款 （应收责责任人或保保险公司赔赔款） 贷：待处理理财产损溢溢待处理流流动资产损损益主营业务收收入及成本本结转产成品销售售产成品销售售是指商品品所有权的的主要风险险和报酬转转移给购货货方。确认认收入应按按照合同或或协议价款款减去商业业折扣的金金额入账。为了方便便对产品销销售进行查查询和分析析，所有的的产成品销销售都要通通过应收账账款核算，此科目对购购货方设置置辅助核算算。会计处处理如下：已发货已开开发票或不不需开票情情形产品销售借：应收账账款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税销项税额额成本结转会计期间内内实现的产产品的销售售成本在会会计期末统统一结转

18、。借：主营业业务成本贷：库存商商品产成品二、发生销销售退回收到退回货货物，凭仓仓库退库单单开具对应应红字增值值税发票，进行调整。1、本会计计年度内发发生的退货货：借：应收账账款（红字字）贷：主营业业务收入（红红字）应交税费应交增值值税销项税额额（红字） 借借：主营业业务成本（红红字）贷：库存商商品产成品（红红字） 2、发发生的属以以前年度的的退货借：应收账账款（红字字）以前年度损损益调整贷：应交税税费应交增值值税销项税额额（红字） 贷贷：以前年年度损益调调整库存商品产成品（红红字） 借借：利润分分配未分配利利润（根据据调整情况况确认借贷贷方） 贷贷：以前年年度损益调调整外购品销售售此科目核算算

19、的是公司外购商商品不经任任何生产加加工直接转转售给客户的的情况。如如果此项业业务属于公公司的主营营业务之一一（卤肉制制品及素菜菜等），则则计入主营营业务收入入，否则则则应该计入入其他业务务收入（用用品用具等等）。会计计核算如下下：外购品销售售借：应收账账款贷：主营业业务收入（其他业务务收入）应交税费应交增值值税销项税额额成本结转借：主营业业务成本、其他业务务成本贷：库存商商品其他业务收收入及成本本结转其他业务收收入是指公公司 HYPERLINK t _blank 主营业业务收入以以外的所有有通过销售售商品、提提供劳务收收入及 HYPERLINK t _blank 让渡渡资产使用用权等日常常活动

20、中所所形成的经经济利益的的流入。如如收取加盟盟费、材料销售售、用品用用具出售、固定资产产出租、废废旧物资出出售收入等等。销售原材料料、废料公司销售原原材料应该该计入当期期其他业务务收入，同同时结转原原材料成本本。会计处处理如下：原材料、废废料、用品品用具销售售借：应收账账款贷：其他业业务收入应交税费应交增值值税销项税额额原材料成本本结转借：其他业业务成本贷：原材料料应收款项回回收应收账款回回收是指从从购货单位位回收货款款。借：银行存存款、应收票据据等贷：应收账账款、其他他应收款等等期间费用管理费用职工薪酬： 1、工资 主要要是指管理理人员的工工资、奖金金及包括加加班、值班班工资、津津贴和补贴贴

21、。 2、职工福福利 主要要是指对于于能分到个个人且通过过应付职工工薪酬合并并计算个税税的福利费费，如公司司先进个人人奖励等、职工节假假日慰问金金、防暑降降温费等用用现金发放放的管理人人员福利等等。 3、养老保保险费 主要是指指公司为管管理人员缴缴纳的养老老保险费用用。 4、医疗保保险费 主要是是指公司为为管理人员员缴纳的医医疗保险费费用。 5、生育保保险费 主要是是指公司为为管理人员员缴纳的生生育保险费费用。 6、工伤保保险费 主要是是指公司为为管理人员员缴纳的工工伤保险费费用。 7、失业保保险费 主要是是指公司为为管理人员员缴纳的失失业保险费费用。 8、住房公公积金 主主要是指公公司为管理理

22、人员缴纳纳的住房公公积金。管理人员工工资每月计计提时：借：管理费费用职工薪酬酬工资、职职工福利、医疗保险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金贷：应付职职工薪酬工资、职职工福利、医疗保险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金发放时：借：应付职职工薪酬工资、职职工福利、医疗保险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金 贷：银行存款款、其他应应付款（代代扣缴社保保）、应交税费费（个税）、现金 社会保险缴缴纳时：借：应付职职工薪酬、医疗保保险费、养养老保险费费、生育保保险费、工工伤保险费费、失业

23、保保险费、住住房公积金金 其其他应付款款（代扣缴缴社保费）贷：银行存存款福利费1、职工福福利 此科目是是指公司给给予困难职职工的补助助、新进员员工体报销检费用等不不通过应付付职工薪酬酬合并计算算个税的福福利费；公公司开展或或举办员工工某项活动动而发生的的费用如为为丰富员工工业余生活活购买的体体育用品、娱乐用品品等，公司司组织的相相关活动花花费；购买买公司活动动用品及奖奖品；公司司组织的旅旅游费用等等；公司食食堂经营补补贴款，宿宿舍维修、装修、安安装及购买买易耗品的的费用。 借借：管理费费用福利费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位2、工伤费费用 此科目是是指管理部部门工伤人人员的工资资

24、补助；公公司为员工工交纳的意意外保险费费等工伤性性质的商业业保险费；工伤人员员发生的医医疗、医药药、检查费费支出，依依据医院开开具的相关关票据计入入此科目；根据双方方协商签字字确认的合合同或者赔赔偿协议，支支付给工伤伤员工的赔赔偿金；因因工伤发生生相应的车车费支出，如如工伤人员员家属因探探望而发生生的乘车费费用、接送送工伤人员员的交通费费用、各部部门处理工工伤事故发发生的差旅旅费；保险险公司支付付给公司的的理赔款；招待工伤伤工人家属属，社保劳劳动局的工工伤理赔款款，工伤鉴鉴定费、看看望工伤员员工的营养养品费、法法院诉讼费费、相关仲仲裁费、住住院伙食补补贴等与工工伤相关的的其他费用用。 借：管理

25、费用用福利费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位折旧费提的属于管管理部门的的各种固定定资产发生生的折旧，如办公大楼、办公车辆、办公家具等 借：管管理费用折旧费 贷：累计折旧旧水电费1、水费 是指指管理部门门耗用的水水费 2、电费 是指指管理部门门耗用的电电费借：管理费费用水费、电电费 贷贷：应付账账款*单单位办公费公司统一购购置的各管管理部门使使用的办公公桌椅、办办公设备（不不计入固定定资产的）、各类文具具等日常办办公用品、消耗用品品费，印刷刷名片、花花卉购买费费用、光碟碟费用、刻刻章费用、茶几茶壶壶茶盘费用用、打印机机复印机等等办公设备备耗材、购购买电话机机费用、窗窗帘费用、办公室桶

26、桶装饮用水水费、日常常办公用水水果、咖啡啡、茶叶、烟、酒、纸杯、矿矿泉水、纸纸巾以及洗洗手间用洗洗手液、消消毒液、手手纸等费用用，报刊费费用、施工工图审费、工程晒图图费用，购购发票、财财务账本和和凭证封面面印刷费用用，公司外外复印费、办公用品品移动和安安装费、CCA、认证机、远程注册册认证等年年费，工商商查档费，分分配辅助材材料时各个个部门领用用的后勤办办公用品费费、公司参加工工商联合年年检费、公公司证照变变更费等。 借：管理费费用办公费贷：现金、应付账款款*单单位、银行行存款差旅费1、差旅费费 各管理理部门人员员出差所发发生的住宿宿、交通费费（火车票票、飞机票票、汽车票票、打的费费、购票手手

27、续费）、伙食补助助费（包括括管理人员员外出时的的工作餐费费）、餐费费、杂费等等费用等。 借：管理费费用差旅费 贷贷：现金、银行存款款 2、小车费费用 公司司办根据标标准分摊的的因各管理理部门人员员外出办公公所使用的的公司车辆辆发生的费费用。借：管理费费用差旅费 贷贷：现金、银行存款款通讯费管理部门的的固定电话话费用及网网络费用，如如办公室有有线电话通通话费、月月租费、及及相关功能能费，宽带带包月费，各各部门管理理人员手机机费。 1、管理人人员由公司司统一承担担的手机费费交纳时 借：管理费费用通讯费（公公司报销额额度）其他应收款款*（个个人承担部部分） 贷贷：银行存存款业务招待费费公司管理部部门

28、招待政政府职能部部门、税务务、银行单单位，招待待采购商以以及客户所所发生的餐餐费，其他他娱乐项目目活动花费费，招待外外部单位和和个人住宿宿费，公司司购买用于于招待的烟烟、酒、茶茶叶等费用用。 借：管理费费用业务招待待费 贷：现金、银银行存款、应付账款款印花税以公司财务务账本数量量计算缴纳纳的印花税税，以及依依据公司销销售收入等等计算缴纳纳的印花税税，借款合合同、财产产保险合同同、运输合合同应交的的印花税、注册资本本金缴纳印印花税等按按税法要求求应缴纳的的印花税。每月计提时时：借：税金及及附加印花税 贷贷：应交税税费印花税每月交纳时时：借：应交税税费印花税 贷：银行存款款房产税按照规定根根据公司

29、房房产原值计计算的房产产税金额，其其中房产原原值均应包包含地价，包包括为取得得土地使用用权支付的的价款、开开发土地发发生的成本本费用等。宗地容积积率低于 0.5的的，按房产产建筑面积积的 2倍计算算土地面积积并据此确确定计入房房产原值的的地价。每季度计提提时： 借：税金及及附加房产税 贷贷：应交税税费房产税每季度交纳纳时： 借：应交税税费房产税 贷：银行行存款车船使用税税对行驶于公公共道路的的车辆和航航行于国内内河流、湖湖泊或领海海口岸的船船舶，按照照其种类(如机动车车辆、非机机动车辆、载人汽车车、载货汽汽车等)、吨位和和规定的税税额计算征征收的一种种使用行为为税。实际发生时时：借：税金及及附

30、加车船使用用税 贷贷：银行存存款土地使用税税公司以实际际占用的土土地面积为为计税依据据，依照规规定由土地地所在地的的税务机关关征收的税税费。每季度计提提时： 借：税金及及附加土地使用用税 贷贷：应交税税费土地使用用税每季度交纳纳时： 借：应交税税费土地使用用税 贷：银行行存款诉讼费公司为处理理案件发生生诉讼费、诉讼保全全费用等（工工伤诉讼费费用除外）。 借：管理费费用诉讼费 贷贷：应付账账款*单单位、银行行存款、现现金招聘费用人才市场招招聘服务费费、人才网网络资讯会会员年费、外出招聘聘的餐费、摊位费等等。借：管理费费用招聘费 贷贷：应付账账款*单单位、银行行存款、现现金职工教育经经费授课费、技

31、技能培训费费、安全培培训费、培培训接待费费，公司内内部的培训训相关用品品（如培训训期间的用用水、奖品品），培训训相关的差差旅费、餐餐费，为提提高员工专专业技能而而发生的考考试报名费费等。 借：管理费费用职工教育育经费 贷：应付付账款*单单位、银行行存款、现现金无形资产摊摊销 1、土地地使用权摊摊销 每月月摊销土地地使用权应应待摊的金金额。软件摊销 每月月摊销软件件应待摊的的金额。 借：管理理费用无形资产产摊销（土土地使用权权、软件摊摊销） 贷贷：无形资资产中介及咨询询费聘请事务所所出具年度度审计、税税务鉴证、资产毁损损、汇算清清缴、验资资、资产评评估等所产产生的费用用。 除审计费费用以外的的其

32、他中介介机构产生生的相关费费用如办理理高新公司司咨询费、质量体系系认证咨询询费、人事事档案代理理费、律师师费、存货货质押监管管费等。 借：管理费费用中介及咨咨询费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位物料消耗管理部门领领用的辅助助材料费用用，低值易易耗品摊销销等借：管理费费用物料消耗耗 贷贷：原材料料存货损失1、存盈亏亏毁损 材料盘盘存盈亏毁毁损金额 2、半成品品盘存盈亏亏毁损 半成品品盘存盈亏亏毁损金额额 3、成品盘盘存盈亏毁毁损 产成品盘盘存盈亏毁毁损金额 4、工程物物资盘存盈盈亏毁损 工程程物资盘存存盈亏毁损损金额。 5、销售环环节盘存盈盈亏毁损 销销售环节盘盘存盈亏毁毁损金额 6

33、、其他 借：管理费费用存货损失失存盈亏毁毁损、半成成品盘存盈盈亏毁、成成品盘存盈盈亏毁损、 工程程物资盘存存盈亏毁损损、销售环环节盘存盈盈亏毁损 、其他 其其他应收款款*人人、单位（赔赔款） 贷：库存存商品、原原材料、工工程物资研究开发费费用 见“研发费核核算制度”会务费公司举办的的座谈会、交流会、年终总结结会等所产产生的花费费。 注：会务务费的附件件中相关会会议的资料料如会议通通知、会议议议程、会会议签到表表等手续需需齐全。借：管理费费用会务费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位修理费生产车间、辅助车间间和各管理理部门（销销售部除外外）等发生生的不符合合资本化确确认条件的的固定资产产

34、修理费用用等后续支支出，包含含电脑，空空调，打印印机，复印印机，传真真机等的修修理安装费费，硬件升升级费，办办公楼装修修费，其他他管理部办办公用品移移动和安装装费等。 借：管理理费用修理费 贷：银行行存款、应应付账款*单单位绿化费用于厂区、办公区域域绿化所产产生的费用用。借：管理费费用绿化费 贷：应付付账款*单单位工会经费按照当地政政策要求缴缴纳的工会会经费。借：管理费费用工会经费费 贷：银行行存款检测费财产保险费费公司用于财财产保险的的费用借：管理费费用财产保险险费 贷：银行行存款、应应付账款*单单位其他管理费费用 除上述述管理费用用以外的均均在此列示示。 销售费用销售 HYPERLINK

35、t _blank 费用是是指公司在销售售产品、自自制 HYPERLINK t _blank 半成品品和提供劳劳务等过程程中发生的的费用，包包括由 HYPERLINK t _blank 公司司负担的包装装费、运输输费、 HYPERLINK t _blank 广告告费、装卸卸费、保险险费、委托托代销 HYPERLINK t _blank 手续续费、展览览费、租赁赁费（不含含融资租赁赁费)和销销售服务费费、销售部部门人员 HYPERLINK t _blank 工工资、职工工福利费、 HYPERLINK t _blank 差旅费、办办公费、 HYPERLINK t _blank 折折旧费、修修理费、物

36、物料消耗、 HYPERLINK t _blank 低值易耗耗品摊销以以及其他经经费等。运输费运输费是指指公司在销售售过程中由由公司承担的的运输、装装卸费用。有增值税发发票的情况况：借：销售费费用运输费用用应交税费应交增值值税进项贷：应付账账款等无增值税发发票的情况况：借：销售费费用运输费用用贷：应付账账款等 职工薪酬1、工资 主要要是指销售售人员的工工资、奖金金及包括加加班工资。 2、职工福福利 主要要是指对于于能分到个个人且通过过应付职工工薪酬合并并计算个税税的福利费费，如公司司先进个人人奖励等、职工节假假日慰问金金、防暑降降温费等用用现金发放放的销售人人员福利等等。 3、养老保保险费 主要

37、是指指公司为销销售人员缴缴纳的养老老保险费用用。 4、医疗保保险费 主要是是指公司为为销售人员员缴纳的医医疗保险费费用。 5、生育保保险费 主要是是指公司为为销售人员员缴纳的生生育保险费费用。 6、工伤保保险费 主要是是指公司为为销售人员员缴纳的工工伤保险费费用。 7、失业保保险费 主要是是指公司为为销售人员员缴纳的失失业保险费费用。 8、住房公公积金 主主要是指公公司为销售售人员缴纳纳的住房公公积金。销售人员工工资每月计计提时：借：销售费费用职工薪酬酬工资、职职工福利、医疗保险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金贷：应付职职工薪酬工资、职职工福利、医疗保

38、险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金发放时：借：应付职职工薪酬工资、职职工福利、医疗保险险费、养老老保险费、生育保险险费、工伤伤保险费、失业保险险费、住房房公积金 贷：银行存款款、其他应应付款*人人、现金社会保险缴缴纳时：借：应付职职工薪酬、医疗保保险费、养养老保险费费、生育保保险费、工工伤保险费费、失业保保险费、住住房公积金金贷：银行存存款差旅费1、差旅费费 销售人人员出差所所发生的住住宿、交通通费（火车车票、飞机机票、汽车车票、打的的费、购票票手续费）、伙食补助助费（包括括管理人员员外出时的的工作餐费费）、餐费费、杂费等等费用等。 借：销售费费用差旅

39、费 贷贷：现金、银行存款款 2、小车费费用 公司司办根据标标准分摊的的因销售部部门人员外外出办公所所使用的公公司车辆发发生的费用用。借：销售费费用车辆费用贷：现金、银行存款款业务招待费费业务招待费费是公司销售人人员为了联联系业务或或促销、处处理社会关关系等目的的经常发生生的费用支支出。借：销售费费用业务招待待费（也可计入入管理费用用，年末需需要纳税调调整）贷：库存现现金、银行行存款等通讯费管理部门的的固定电话话费用及网网络费用，如如办公室有有线电话通通话费、月月租费、及及相关功能能费，宽带带包月费，各各部门管理理人员手机机费。 1、管理人人员由公司司统一承担担的手机费费交纳时 ，实际发生生时：

40、借：管理费费用通讯费其他应收款款*（个个人承担部部分）贷：银行存存款办公费办公费是指指销售部门门日常工作作过程中消消耗的纸张张、文具及及其其他零零星办公用用品的支出出（同管理理费用办公公费）借：销售费费用办公费贷：库存现现金、银行行存款等广告费为了扩大公公司知名度度，增加产产品销售量量而支付的的宣传费用用，例如高高炮广告、报纸广告告，相关节节日送外单单位及台历历等花费。借：销售费费用广告费贷：库存现现金、银行行存款、应应付账款等等福利费1、职工福福利 此科目是是指公司给给予困难职职工的补助助、新进员员工体报销检费用、员员工工装等等不通过应应付职工薪薪酬合并计计算个税的的福利费； 借借：销售费费

41、用福利费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位2、工伤费费用 此科目是是指销售部部门工伤人人员的工资资补助；公公司为员工工交纳的意意外保险费费等工伤性性质的商业业保险费；工伤人员员发生的医医疗、医药药、检查费费支出，依依据医院开开具的相关关票据计入入此科目；根据双方方协商签字字确认的合合同或者赔赔偿协议，支支付给工伤伤员工的赔赔偿金；因因工伤发生生相应的车车费支出，如如工伤人员员家属因探探望而发生生的乘车费费用、接送送工伤人员员的交通费费用、各部部门处理工工伤事故发发生的差旅旅费；保险险公司支付付给公司的的理赔款；招待工伤伤工人家属属，社保劳劳动局的工工伤理赔款款，工伤鉴鉴定费、看看望工

42、伤员员工的营养养品费、法法院诉讼费费、相关仲仲裁费、住住院伙食补补贴等与工工伤相关的的其他费用用。 借：销售费用用福利费 贷贷：现金、银行存款款、应付账账款*单单位物料消耗销售部门领领用的辅助助材料费用用，低值易易耗品摊销销等借：销售费费用物料消耗耗贷：原材料料会务费 会议费是指指销售部门门为了增加加销售、加加强沟通召召开的会议议所支付的的各项费用用。注：会务务费的附件件中相关会会议的资料料如会议通通知、会议议议程、会会议签到表表等手续需需齐全。借：销售费费用会务费贷：库存现现金、银行存款款、应付账款款等检测费检测费用是是指公司对外销销售产品环环节支付给给相关部门门产品检测测的相关费费用借：销

43、售费费用检测费贷：银行存存款、应付账款款*单单位等折旧费折旧费是指指销售部门门使用的固固定资产计计提的折旧旧费用。借：销售费费用折旧费贷：累计折折旧维修费用销售部除外外发生的不不符合资本本化确认条条件的固定定资产修理理费用等后后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，办公用品移动和安装费等。 借：销售售费用修理费 贷：银行存存款、应付付账款*单单位展览费销售部门发发生的展览览费用借：销售费费用展览费 贷贷：银行存存款、应付付账款*单单位其他费用销售费用核核算的项目目较多，对于于属于销售售费用核算算的项目但但是又没有有在以上的的明细科目目中列举出出

44、来的应该该归集到销销售费用其他中进进行核算。借：销售费费用其他费用用贷：现金、银行存款款、应付账款款等财务费用利息支出此科目核算算公司支付银银行借款、债券、非非金融机构构借款等的的利息。支付当期利利息支出费费用借：财务费费用利息 其其他应付款款计提利息息（上一会会计年度计计提部份）贷：银行存存款年末计提利利息时借：财务费费用利息（仅仅指属于本本会计年度度应承担部部份）贷：其他应应付款计提利息息贴息支出贴息支出是是指公司为了提提早收回应应收票据、应收账款款的资金从从银行等机机构提前取取得现金，为为此支付的的贴现利息息费用。1、自开票票据 贷贷款以票据据形式取得得，公司贴贴现2、外部票票据 收收回

45、货款部部份的票据据，公司贴贴现3、其他 以上两两种形式外外的情形借：财务费费用贴息支出出自开票据据、收回票票据、其他他银行存款贷：应收票票据利息收入1、存款利利息收入银行存款利利息收入是是指公司银行存存款的利息息收入。借：银行存存款财务费用利息收入入（红字）2、贴现收收入贴现利息收收入是指公公司为其他他公司贴现应应收票据、应收账款款等收取的的利息收入入借：财务费费用利息收入入（红字）银行存款汇兑损益外汇汇率上上升与外币银行行存款有关关，在外币币银行存款款结算或期期末时，根根据即时汇汇率计算的的银行存款款的与账上上金额的差差额计入财财务费用借：银行存存款（银行行存款外币币账户）财务费用汇兑损益益

46、（红字）以外币计量量的应收账账款、其他他应收款等等结算或者者期末时借：应收账账款、其他他应收款等等（以外币币核算的应应收）财务费用汇兑损益益（红字）以外币计量量的应付账账款、其他他应付款等等结算或者者期末时借：财务费费用汇兑损益益贷：应付账账款、其他应付付款等（以外币币核算的应应付）外汇汇率下下降与外币银行行存款有关关，在外币币银行存款款结算或期期末时，根根据即时汇汇率计算的的银行存款款的与账上上金额的差差额计入财财务费用借：财务费费用汇兑损益益贷：银行存存款（银行行存款外币币账户）以外币计量量的应收账账款、其他他应收款等等结算或者者期末时借：财务费费用汇兑损益益贷：应收账账款、其他他应收款等

47、等（以外币币核算的应应收）以外币计量量的应付账账款、其他他应付款等等结算或者者期末时借：应付账账款、其他他应付款等等贷：财务费费用汇兑损益益（以外币币核算的应应付）手续费用手续费用是是指公司在资金金划转、办办理相关银银行业务时时缴纳的手手续费借：财务费费用手续费用用贷：银行存存款现金折扣现金折扣是是指公司销销售后为了了加快回款款，给购货货方提供一一定的现金金优惠政策策促使其尽尽快付款。借：银行存存款财务费用现金折扣扣贷：应收账账款等财务顾问费费因银行融资资而发生的的利息之外外的银行咨咨询费、财财务顾问费费等借：财务费费用财务顾问问费贷：银行存存款其他财务费用核核算的项目目较多，对于于属于财务务

48、费用核算算的项目但但是又没有有在以上的的明细科目目中列举出出来的应该该归集到销销售费用其他中进进行核算。借：财务费费用其他贷：银行存存款税金及附加加公司在经营营过程中需需要按照国国家的各项项税收制度度缴纳各项项税费。税金计提正常税金及及附加计提提借：税金及及附加贷：应交税税费城市维护护建设税应交税费教育费附附加应交税费地方费教教育费附加加应交税费印花税、房、地、车、印花花税缴纳税金借：应交税税费城市维护护建设税应交税费教育费附附加应交税费地方费教教育费附加加应交税费印花税、房、地、车、印花花税贷：银行存存款营业外收支支营业外收入入政府补助政府补助,是指公司司从政府无无偿取得货货币性资产产或非货

49、币币性资产。例如研究开开发补贴、税收返还还收到补助款款时借：银行存存款贷：营业外外收入政府补助助罚没收入公司对违反反公司相关规规定等收取取的相关公公司或个人人的款项。借：库存现现金、应收收账款、其其他应收款款等贷：营业外外收入罚没收入入固定资产处处置利得借：固定资资产清理结转清理理净损益贷：营业外外收入固定资产产处置利得得注：固定资资产清理的的详细会计计处理请参参照2.33.5.赔款收入公司经营过过程中获得得的其他公公司、个人人因违约等等的赔款收收入。借： 银行行存款、其其他应收款款等贷：营业外外收入赔款收入入其他营业外支出出盘亏损失固定资产盘盘亏公司盘亏固固定资产，查明原因前计入待处理财产损

50、溢。经批准后除应收责任人和保险公司赔款外，计入营业外支出。借：其他应应收款（可可收回的保保险赔偿或或过失人赔赔偿）营业外支出出盘亏损失失贷：待处理理财产损益益待处理非流动资产产损溢存货盘亏，查查明原因后后是由于自自然灾害等等非常原因因造成的存存货毁损，计计入营业外外支出。借：营业外外支出盘亏损失失贷：待处理理财产损益益待处理流流动资产损损溢罚没支出该科目用于于核算违反反国家有关关行政管理理法规等，按照规规定支付给给国家机关关、其他公公司的罚款款，如环境境类、税务务类罚款、滞纳金借：营业外外支出罚没支出出贷：现金、银行存款款等公益性捐赠赠支出公司对外支支付的公益益性捐赠，应该计入入营业外支支出。

51、借：营业外外支出经营性公益性捐捐赠支出贷：银行存存款等固定资产处处置损失借：营业外外支出处置非流流动资产损损失贷：固定资资产清理结转清理理净损益注：固定资资产清理的的详细会计计处理请参参照2.33.5.其他按照企业会会计准则规规定应该计计入营业外外支出，但但是又不能能归属于上上述任一一一类的，应应该计入其其他。其他他核算的内内容包括担担保支出、诉讼赔偿偿等借：营业外外支出贷：其他应应付款、银银行存款等等所得税1、不存在在临时性差差异时，当当期所得税税费用与应应交所得税税费用相等等。借：所得税税费用贷：应交税税费公司所得税税2.跨年汇汇算清缴，全全年应交所所得税额减减去已预缴缴税额，正正数是应补

52、补税额：借：以前年年度损益调调整 贷：应交税税金-应应交公司所得税税3.缴纳年年度汇算清清应缴税款款： 借：应交交税金应交公司司所得税 贷：银行存存款4.重新分分配利润借：利润分分配-未分分配利润 贷：以前年年度损益调调整5.年度汇汇算清缴，如如果计算出出全年应纳纳所得税额额少于已预预缴税额：借：应交税税金-应交交公司所得税税（其他应应收款应收多缴缴所得税款款） 贷：以前年年度损益调调整6.重新分分配利润 借：以前年年度损益调调整 贷：利润分分配-未分分配利润7.经税务务机关审核核批准退还还多缴税款款：借：银行存存款 贷：应交税税金-应交交公司所得税税（其他应应收款应收多缴缴所得税款款） 8.

53、对多缴缴所得税额额不办理退退税，用以以抵缴下年年度预缴所所得税：借：所得税税 贷：应交税税金-应交交公司所得税税（其他应应收款应收多缴缴所得税款款）损益结转损益结转指指在会计期期末将个损损益科目本本期发生的的金额全部部转入本年年利润。结转各项收收入借：主营业业务收入其他业务收收入营业外收入入投资收益贷：本年利利润结转各项成成本、费用用借：本年利利润贷：主营业业务成本税金及附加加其他业务支支出销售费用管理费用财务费用营业外支出出所得税费用用资产减值损损失所得税费用用利润分配如果本期盈盈利借：本年利利润贷：利润分分配未分配利利润如果本期亏亏损借：利润分分配未分配利利润贷：本年利利润其他日常经经营活

54、动其他货币资资金银行存款转转入其他货货币资金公司为了开开具银行承承兑汇票、信用证等等时，按照照一定得比比例从银行行存款转入入保证金户户。借：其他货货币资金票据承兑兑保证金存存款、其他他货币资金金信用证保保证金存款款等贷：银行存存款其他货币资资金减少应收票据、信用证等等到期，保保证金解除除冻结转入入公司账户。借：银行存存款贷：其他货货币资金票据承兑兑保证金存存款、其他他货币资金金信用证保保证金存款款等承兑汇票公司开具银银行承兑汇汇票借：应收票票据贷：应付票票据外部收取银银行承兑汇汇票收取汇票时时：借：应收票票据贷：应收账账款、其他他应收款等等发生退票时时：借：应收票票据（红字字）贷：应收账账款、

55、其他他应收款等等（红字）使用银行承承兑汇票支支付借：应付账账款、其他他应付款等等贷：应收票票据银行承兑汇汇票贴现借：银行存存款财务费用贴息支出自开票据据、外部票票据贷：应收票票据票据到期解解付公司开具的的的银行承承兑汇票到到期解付借：应付票票据贷：银行存存款公司持有的的票据到期解付借：银行存存款贷：应收票票据增值税销项税额计提增值税税销项税额额借：应收账账款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税销项税额额购货单位跨跨月退回增增值税专用用发票，公公司已取得得税务局红红字发票审审批单时，借：应收账账款（红字字）贷：主营业业务收入（红红字）应交税费应交增值值税销项税额额（红字）进项税额 1. “待认

56、证证进项税额额”明细科科目，核算算一般纳税税人由于未未经税务机机关认证而而不得从当当期销项税税额中抵扣扣的进项税税额：借：原材料料应交税费应交增值值税待认证进进项税额贷：应付账账款2.“进项项税额”专专栏，记录录一般纳税税人购进货货物、加工工修理修配配劳务、服服务、无形形资产或不不动产而支支付或负担担的、准予予从当期销销项税额中中抵扣的增增值税额：借：原材料料应交税费应交增值值税进项税额贷：应付账账款进项税额转转出记录一般纳纳税人购进进货物、加加工修理修修配劳务、服务、无无形资产或或不动产等等发生非正正常损失以以及其他原原因而不应应从销项税税额中抵扣扣、按规定定转出的进进项税额：借：管理费费用

57、等（非常损失失等不可以以抵扣进项项税项目）贷：原材料料、库存商商品等应交税费应交增值值税进项税额额转出转出未交增增值税转出未交增增值税等于于当月应缴缴纳的增值值税额。转出未交增增值税=当当期销项税税额当期进项项税额当期期初初留底税额额+当期进进项税额转转出额借：应交税税费应交增值值税转出未交交增值税贷：应交税税费未交增值值税缴纳增值税税借：应交税税费未缴增值值税贷：银行存存款集团内部往往来内部销售关联方销售售实现的销销售收入：借：应收账账款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税销项税额额回收款项借：银行存存款、现金金、应收票票据等贷：应收账账款等另一方处理理借： 原材材料、库存存商品等应交税费

58、应交增值值税进项税额额贷：应付账账款 借：应付账款款 贷：银行存款款、现金、应收票据据等暂借、暂垫垫款项暂垫费用、款项一方方暂垫时：借：其他应应收款贷：银行存存款等收回时借：其他应应收款贷：银行存存款等暂借费用、款项一方方暂借时：借：其他应应付款贷：银行存存款等偿还时借：其他应应付款贷：银行存存款等内部资金调调拨资金调出方方调出资金金调出时：借：其他应应收款贷：银行存存款等调回时借：其他应应收款贷：银行存存款等资金调入方方调入时：借： 银行行存款等贷：其他应应付款调回时借：其他应应付款贷：银行存存款等第二章 投投资活动固定资产投投资固定资产是是指同时具具备下列特特征的有形形资产：11）为生产产

59、商品、提提供劳务、出租或经经营管理而而持有的；2）使用用寿命超过过一个会计计年度。固定资产分分为经营性性和非经营营性两大类类，并又细细分为房屋屋、建筑物物、构筑物物、机械设设备、电子子设备、管管理用具、运输工具具和其他88类。初始计量外购外购固定资资产的成本本，包括购购买价款、相关税费费、使固定定资产达到到预定可使使用状态所所发生的可可归属于该该项资产的的运输费、装卸费、安装费和和专业人员员服务费等等。除用于于非经营的的固定资产产和形成不不动产或构构筑物进项项税金不可可抵扣直接接进固定资资产成本外外其他都可可以进行抵抵扣（参照照固定资资产分类与与代码、财税22009113号号）。借：固定资资产

60、应交税费应交增值值税进项税额（不可可抵扣进项项计入固定定资产原值值）贷：银行存存款、应付付账款在建工程转转入对于需要安安装或建造造的固定资资产，在达达到预定可可使用状态态前即由在在建工程转转入固定资资产核算。转入固定资资产借：固定资资产贷：在建工工程盘盈固定资资产发现盘盈以以后及时入入账，以重重置成本作作为资产的的入账价值值；借记资资产，贷记“以前前年度损溢溢调整”，盘盈固定资资产借：固定资资产贷：累计折折旧以前年度损损益调整补提所得税税借：以前年年度损益调调整贷：应交税税费应交所得得税结转以前年年度损溢调调整借：以前年年度损益调调整贷：利润分分配未分配利利润融资租赁租租入融资租赁租租入的固定