从净利润到经营活动中现金净流量

1、从净利润到经营活动中现金净流量目的：现金流量表的附表中，有一部分是将净利润调整为经营活动中现金流量很多人知其然但不知其所以然.本文就其内在账务逻辑进行阐释.原料：1,资产负债表资产负债表编制单位 :xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx资产行年末年初资产行年末年初贷币资金1274844.30197328564.47短期借款32305549970.3375064104.04应收账款4111641440.22221626942.71应付票据34428972221.00预付款项536813036.01应付账款3560673024.8241338182.91其他应收款82067679.7260

2、21321.06预收款项36188951.38存货9386716736.72463457520.99应付职工薪酬3711000245.893578947.11流动资产合计12500700700.96925247385.24应交税费3811922146.5015495163.75固定资产183480352.074683387.12其他应付款415816909.06无形资产24233124.54280585.14一年到期流负425000000.00递延所得税资产283308717.123308717.12长期借款4535000000.0032500000.00非流动资产合计307022193.73

3、8272689.38负债合计53424145387.54607954479.25实收资本5466176471.0066176471.00资本公积55234628167.94234636419.72盈余公积573008470.513008470.51未分配利润58-220235602.3021744234.14所有者权益合计598357750737资产总计31507722894.69933520074.62负债权益合计60507722894.69933520074.622.利润表编制单位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx项目名称行本期数上期数一、营业收入1

4、132802987.53减：营业成本295313903.57营业税金及附加3165969.13销售费用4141147107.66管理费用514165549.00财务费用612832811.27资产减值损失7111090791.36二、营业利润11-241913144.46力口：营业外收入12262884.50减：营业外支出1321733.78三、利润总额15-241681993.74减：所得税费用16297842.70四、净利润17-241979836.44目标：现金流量表附表中，净利润调整为经营活动中现金净流量现金流量表（部分）编制单位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx项目名称

5、行本期数上期数净利润1力口:资产减值准备2资产折旧折耗3无形资产摊销4现金流量表（部分）编制单位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx项目名称行本期数上期数财务费用6递延所得税资产减少7存货减少8经营性应收项目减少9经营性应付项目增加10经营活动中现金净流量11变量：命名规则：.取汉语拼音首字母大写.变量长度为4字节.期初数用C表示，期未数用M表示。变量列表：.资产负债表中项目变量序项目名称变量序项目名称变量01货币资金HBZJ12预收账款YSZK02应收账款YSZK13应付薪酬YFXC03预付账款YFZK14应交税费YJSJ04其他应收QTYS15其他应付QTYF05存货资产CHZ

6、C16到期应付DQYF06固定资产GDZC17长期借款CQJK07无形资产WXZC18实收资本SSZB08延税资产YSZC19资本公积ZBGJ09短期借款DQJK20盈余公积YYGJ10应付票据YFPJ21未分利润WFLY11应付账款YFZK22.利润表中项目变量序项目名称变量序项目名称变量01营业收入YYSR06财务费用CWFY02营业成本YYCB07资产减值ZCJZ03营业税金YYSJ08业外收入YWSR04销售费用XSFY09业外支出YWZC05管理费用GLFY10所得税款SDSK.现金流量表中项目变量序项目名称变量序项目名称变量01利润净额LRJE06延资减少YZJS02减值准备JZZ

7、B07存货减少CHJS03资产折旧ZCZJ08应收减少YSJS04无形摊销WXTX09应付增加YFZJ05财务支出CWZC10经营净流JYJL模型：从利润表各项目开始分析，目标是现金流量表（部分）结构逻辑。1.利润表项目分析A.营业收入（YYSR收入账务分两类：不经应收账款部分和经过应收账款部分。不经应收账款部分表现为经营流入.不经应收账款部分=营流入（JYLR经应收账款部分计算如下：应收期初+经应收账款部分-经营流入=应收期末经应收账款部分=（应收期末-应收期初）+经营流入=-应收减少（YSJS +经营流入（JYLR营业收入计算：营业收入= 不经应收账款部分+经应收账款部分YYSL=JYLR

8、-YSJS+JYLRYYSR=JYLR-YS J的项流入合并一起）B.营业成本（YYCB营业成本计算存货期初+本期采购-营业成本=存货期末营业成本 若货期初-存货期末+本期采购YYCB=CHJS+期采购本期采购计算（中间项）采购分两种类型：不经应付账款采购和经应付账款采购不经应付账款部分=营流出（JYLC经应付账款部分计算如下：应付期初+经应付账款部分-经营流出=应付期末经应付账款部分=（应付期末-应付期初）+经营流出=应付增加（YFZJ +经营流出（JYLC本期采购合并本期采购= 不经应付账款部分+经应付账款部分=JYLC+YFZJ+JYLC=JYLC+YFZJ营业员成本：（本期采购代入到营

9、业成本计算）YYCB=CHJS+YFZJ+JYLCC.营业税金（YYSJ营业税金全部通过“应交税费”科目核算，其计算公式如下：应税期初+ 营业税金-经营流出=应税期末营业税金=（应税期末-应税期初）+经营流出YYSJ=YFZJ+JYLCD.销售费用（XSFY销售费用大贷方大致有现金流出，资产折旧，无形摊销三种类型现金流出计算现金流出巨营流出（JYLC资产折旧计算资产折旧=（累计折旧期末-累计折旧期初）注：没有固定资产原值变动时表现为固定资产净值减少部分。无形资产摊销计算无形资产摊销=（无形资产期初-无形资产期末）销售费用计算：（三项合并）销售费用 改金流出+资产折旧+无形摊销XSFY=JYLC

10、+ZCZJ+WXTXE.管理费用（GLFY管理费用计算：（参照销售费用）管理费用改金流出+资产折旧+无形摊销GLFY=JYLC+ZCZJ+WXTXF.财务费用（CWFY）财务费用一般是直接通过现金支出的。财务费用中的银行贷款利息支出属“筹资活动中”现金流出，在现金流量表中只填此项，命名为“财务支出”财务费用计算：财务费用=g营流出+财务支出CQFY=JYLC+CWZCG.资产减值（ZCJZ资产减值对应现金流量表中的减值准备资产减值=减值准备ZCJZ=JZZBH.业外收入（YWSR）营业外收入简化为收现营业外收入计算：业外收入=营流入YWSR=JYLR. 业个支出（YWZ。业外支出简化为支现业外

11、支出=g营流出YWZC=JYLCJ.所得税款（SDSK所得税款参照“营业税金”应税期初+ 营业税金-经营流出=应税期末所得税款=（应税期末-应税期初）+经营流出.根据利润表结构推导出现金流量表（部分）结构公式左边：净利润=营业收入+业外收入-（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+资产减值+业外支出+所得税费用）公式右边：净利润=-应收减少+经营流入+经营流入-（存货减少+ 应付增加+经营流出|+应付增加+经营流 出|+资产折旧+无形摊销+经营流出|+财务支出+经营流出|+减值准备+经营流出）净利润=经营流入-经营流出-（应收减少+存货减少+应付增加+资产折旧+无形摊销+财务支出+

12、 减值准备）经营流入-经营流出（经营活动中现金净流量）计算公式：净利润+（应收减少+存货减少+应付增加+资产折旧+无形摊销+财务支出+减值准备）注：此为现金流量表（部分）结构编制：.计算各部分数据A.净利润：-241,979,836.44（从利润表取数）B,应收减少：113,750,192.45涉及资产负债表科目如下：应收账款预收账款 其他应收款会计科目期末数期初数应收减少应收账款111,641,440.22221,626,942.71109,985,502.49预收账款0188,951.38-188,951.38其他应收款2,067,679.726,021,321.063,953,641.3

13、4合计113,750,192.45C.存货减少：76,740,784.27D,应付增加：-453,419,042.63会计科目期末数期初数应付增加应付账款60,673,024.8241,338,182.9119,334,841.91预付账款036,813,036.01-36,813,036.01其他应付款05,816,909.06-5,816,909.06应付票据0428,972,221.00-428,972,221.00应付薪酬11,000,245.893,578,947.117,421,298.78应交税费11,922,146.5015,495,163.75-3,573,017.25到期应付05,000,000.00-5,000,000.00合计-453,419,042.63E.资产折旧：1,203,035.05 (4,683.387.12-3,480,352,.07 )F.无形摊销：47,460.6(280,585.14-233,124.54)G.财务支出：12,832,811.27H.减值准备：111,090,791.36.将数据填入现金流量表(部分)现金流量表（部分）编制单位:xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx项目名称行本期数上期数净利润1-241,979,836.44力口:资产减值准备211