略论现代企业如何进行税收筹划

1、略论现代企业如何进展税收筹划【摘要】文章从现代企业财务管理部门进展企业税收筹划的意义着手，详细地阐述了企业进展合理、合法躲避税收的措施。人的一生中有两件事是不可防止的，一件是死亡，一件是纳税。这是西方国家人民与政府之间最根本的关系。我国自改革开放以来，税收在国家经济生活中的地位逐渐显现，特别是社会主义市场经济的开展，推动了我国税收制度的开展。目前，企业仍然是我国主要的纳税主体，是国家税收的主要来源。站在企业的角度讲，纳税是企业应尽的义务，而且现金支出的刚性化使得企业进展纳税筹划的迫切性日益加剧，企业期望减少税负，以到达企业利益的最大化。因此，税收筹划将成为企业新的经济增长点，税收筹划也将成为现

2、代企业财务管理的新理念。作为负责纳税的财务管理人员应在充分理解税法政策和会计原那么以及其他相关知识的根底上，对企业的纳税进展细致、及时的合理规划，在多种纳税方案可选的情况下进展全面而复杂的筹划活动。一、利用国家免税政策进展税收筹划现代企业财务管理中，纳税筹划的抵、免技巧是在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，以到达免税的目的。由于国家对一些特定地区行业工程或突发情况给予一定减免照顾或奖励措施，采取国家优惠及鼓励措施是最直接、最简单、最经济的纳税筹划。例如，投资国债可以免征所得税，我国遭受自然灾害的企业，在一定时期给予减免待遇；又如，我国对高

3、新技术企业，从事三产企业，以及利用三废为主要材料进展循环消费的企业，给予减免税待遇，通过这些优惠政策，可以使企业减、免税收，增加企业利润所得。二、利用税率差异进展税收筹划在税收筹划过程中，在其他条件一样或相近的情况下，一般就低不就高，利用税率差异，在合情合理的情况下到达节约税款的目的。在开放的经济条件下，一个企业完全可以根据国家有关的法律和政策决定自己企业的组织形式，投资规模和投资方向，利用税率差异少缴纳税款。例如：有a、b、三个国家的所得税税率分别是33，45，40，有一投资公司，在其他条件根本一致的情况下，肯定会选择税率较低的a国进展投资，这样可以降低税负，到达节约税款的目的。三、利用分割

4、的形式进展纳税筹划在现代企业财务管理过程中，假设该企业利润奇高，就应该想到利用分割的方式将企业分解成几个独立核算的、有独立法人资格的小企业，使利润额降低在低税率范围内，使整体税率下降，到达节约税款的目的。例如，我国所得税税率等级为：3万元以下税率为18；3万元到10万元的税率为27；10万元以上的为33。某企业总利润为15万元，可将企业分割成两个不超过10万元的独立企业，这样适用税率为27，可以节省150000(33%-27%)=9000元，9000元相当于纳税筹划多创造的税后利润。可见，企业分割对税收筹划有很大的有效性。现就一般纳税人情况采用分割经营的技术方法进展纳税筹划，使企业到达节省税款

5、的目的进展案例说明。e公司为大型机械消费企业，消费大型粮食枯燥机、除尘设备，由于这些机器体型较大，运输费用较高，占整个销售收入的20，一直以来将运费包含在销售收入中，全额按17计算销项税额。新税法规定，运输收入按3的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决策层决定成立运输公司，独立法人，独立核算，使得部分运输费用的税收负担由7降为3，使企业的税负得以降低。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因e公司消费的均是大型机械，购货方均按照固定资产进展管理，因此不影响购货方的扣税问题，从而到达节省税款的目的。四、利用国家对一些工程扣除、抵免的税收政策来进展企业纳税筹划在纳税筹划技

6、巧中，抵免技术比较复杂，主要是我国税法中的扣除、抵免的规定最繁琐、最复杂、变化最多，变化幅度比较大，但适用范围较大，相比照拟稳定。所以在现代企业财务管理的税收筹划过程中必须认真、细致并加以方案安排。对相关税收抵、扣、免条款一定要深化理解，以免在进展税收筹划时违法、违规。例如：我国?企业所得税暂行条例?规定，在计算应纳税所得额时，所有纳税人准许扣除与其收入有关的本钱、费用、税金和损失的余额。要根据我国会计准那么中的配比原那么，以及同行业利润率程度进展比照，对纳税抵、免余额一定要有所筹划。现代企业中进展税收筹划，必须在会计准那么与税收政策之间进展协调，在发生不一致时，一般以税法为准。例如：商品用混

7、凝土行业，其产品中含有三废，即粉煤灰，矿渣等材料，是国家免税税目。五、利用延期纳税来进展纳税筹划延期纳税是延缓一定期限后再纳税。这种纳税筹划只是一种相对节省税款，并不是真正意义上的绝对少纳税，相当于得到了一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使之有更多的流动资金在企业经营中进展流动，产生更大的资本增值。由财务管理学中的货币时间价值理论可知，今天的一元钱要比将来的一元钱值钱；今天多投入的资金，将来就可以产生更多的收益。从这个角度讲，可以得到更多的税后利润，到达相对节省税款的效果，也同样实现了价值最大化。延期纳税与拖欠税款是两个概念，拖欠税款要缴纳滞纳金的，这样即增加了税收负担又会在经济环境

8、中产生负面影响，降低企业的信誉等级。延期纳税的筹划比较复杂，涉及到财务管理的方方面面，需要利用一些数字元素、统计知识和财务管理知识，通过复杂的财务分析与计算才能得知相对节减税负额度以及是否可以降低税负。将财务管理知识与税法融为一体，以延期纳税工程最多、延期纳税期限最长为原那么，更好地在消费经营过程中抵御资金紧张而带来的经营风险，使企业在风险竞争中立于不败之地。在延期纳税筹划过程中，可以利用市场定价的自主权进展筹划。增值税的有关法规并没有对企业市场定价的幅度做出详细的限制。因此，享有充分的市场定价自主权，这就可以使得关联企业之间价格转移，这并不能减少企业的总体税负，但是，通过延期纳税，可利用通货

9、膨胀和时间价值因素，相对降低自己的税负。关联企业还可以结合起来，成为企业集团，增强抵御竞争风险的才能。虽然企业集团的总体税负从税额上看，筹划前和筹划后没有区别，但是企业通过打时间差，仍然可以到达节省税款的目的，从而为集团创造了新的投资时机。基于这种情况，现代企业管理对纳税筹划具有新的理念，使企业有了新的经济增长点。六、退税在企业纳税筹划中的作用退税技巧运用的好坏，直接影响着企业纳税人税负的上下，退税在纳税筹划技巧中具有绝对性，此技巧操作比较简单。国家为开展出口增加外汇收入给予了出口退税政策，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，有利于参与国际竞争。这种政策，无形当中也减轻了企业的纳税负担。所以

10、企业进展纳税筹划时有必要对退税政策予以充分理解。尽管退税利用的范围较窄，在筹划过程中还是要权衡利弊，争取最优方案，减轻税负。例如，根据?消费税暂行条例?第11条的规定，对纳税人出口应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外，已经缴纳消费税的商品出口时，在出口环节可以享受退税的待遇。从纳税筹划的角度出发，现代企业应尽量开拓国际市场，这是一种重要的纳税筹划方式。根据?消费税暂行条例施行细那么?第23条的规定：纳税人在发生退关、退货时，可以适当调节办理退税时间。在一定时期占用消费税，相当于获得了一笔无息贷款，这样充分利用国家的免税政策并与延期纳税技巧相结合来到达纳税筹划的效果。七、适当的公益捐赠也

11、可降低税赋企业在实际经营过程中，要合理进展避税筹划，应充分考虑并利用税法中给行善事的人和组织的优惠政策，使善事长久，使企业在社会中树立起良好的公众形象，同时，也具有很好的广告效应，保证企业更好地开展。例如：某企业在年终决算时，按税法规定计算年应纳税所得额为101000元适用税率33，应缴纳所得额为33330元10100033；那么企业净利润为67670元101000-33330；但假假设在年终决算过程中，通过境内非盈利的社会团体，在法定扣除额3030元1010003以内向公益事业捐赠1000元，那么该企业应纳税所得额为100000元，适用27的税率，应纳税额为27000元；可供支配的利润为73

12、000元；捐赠后比捐赠前可节省税款5330元。财务管理的纳税筹划，间接地为企业多创造利润5330元。适当的公益捐赠确实可以降低税负，使企业获取更多的可供分配利润。八、其他的纳税筹划技巧在现代企业财务管理中的应用例如：江西某纺织公司，2022年补发2002年工资50万元，根据税务局?企业所得税税前扣除方法?第二章第十七条规定，工资薪金、支出是纳税人每一年度支付给本企业任职或受雇员工的所有现金或非现金形式的劳务报酬，包括根本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出，除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资，计税工资扣除标准按财政部，国家税务总局规定执行。因为，只能以计税工资为基数，所以，上例中该企业2002年只能在税前扣除工资50万元，2022年只能在税前扣除工资100万元，因此，