高频考点1402全128讲讲义

1、第五章的作用、行业专业领购与【高频考点】的作用经营活动收付款的法定凭证核算经营活动相关业务的原始凭证税务稽查的重要依据行业专业税务会业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票，通常情况下，这类不套印监制章。常见的行业专业：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上企业的客运；航空企业提供航空电子客票行程单等。对于特殊行业的常规业务，仍使用常规。【例题多选题】下列属于行业专业A.B.铁路客运火车票的有（ ）。C.普通D.金融企业汇兑凭证E.航空正确电子客票行程单BDE常见的行业专业：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运；航空企业提供航空电

2、子客票行程单等。【高频考点】1.通常只限于一般领用使用，申请小规模不得领用，需要开具的，可向主管。自 2016 年 8 月起试点小规模自行开具，目前试点范围正在逐渐扩大。：销项税额、进项税额、应纳税额数据及其2.一般有下列情形之一的，不得领用开具会计核算不健全，不能向准确提供他有关税务资料的。其他有关有税务资料的内容，由省、直辖市和计划单列市国家税务局确定。征管定的违法行为，拒不接受处理的。有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的：虚开私自印制 C.向D.借用他人；和个人买取；以外的；E.未按规定要求开具F.未按规定保管和设备；G.未按规定申请办理防伪税控系统变更；H.未按规定接受【例题多选

3、题】一般A.会计核算不健全 B.私自印制检查。有下列情形之一的，不得领用开具（ ）。仍未改正的C.有征管定的违法行为，已经接受处理的D.借用他人E.未按规定要求开具仍未改正的已经改正的正确ABD选项 C、E 可以领用开具。3.小规模自行开具试点2016 年 11 月 1 日，住宿业2017 年 3 月 1 日，鉴证业2017 年 6 月 1 日，建筑业2018 年 2 月 1 日，工业及信息传输、服务业纳入试点范围的小规模，可以通过，月销售额超过 3 万元（或季度超过 9 万元）的，需要开具增值管理新系统自行开具。税但销售其取得的不动产，需要开具的，应当按照有关规定向地税机关申请。【高频考点】

4、1.小规模普通使用；2.一般不能开具时使用；公路通行费 进项税额的凭证。3.除农产品销售、通行费及电子普通（通行费电子）外，常用（1）普通普通不能作为抵扣普通（2）机动车销售（3）（4）电子普通公路通行费电子普通门票过路（过桥）费（7）二手车销售（9）印有本名称的普通普通【例题多选题】下列属于A.B.C.机动车销售 D.二手车销售的是（ ）。E.印有本正确名称的ACDE除选项 B 外，其他都是普通。【高频考点】増值税管理系统自 2015 年 1 月 1 日起在范围推行系统升级版，即。管理新系统。自 2016 年 5 月 1 日起，选择相应的编码开具自 2018 年 4 月 1 日起，二手车销售

5、通过管理新系统开具。和客运。目前尚未纳入管理新系统的：门票、过路（过桥）费、【高频考点】领用（一）领用的范围1.依法办理税务登记的：法定领用对象。2.依法不需要办理税务登记或领取需要临时使用的和个人：凭购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动的。证明、经办人明，直接向经营地申请3.临时到本省、关填报跨区域涉税事项、直辖市以外从事经营活动的或个人，应当向机构所在地的机表，对按规定需要领用经营地的，应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下，向经营地领用。（二）领用前的相关事宜1.领购簿的申领需要领购的和个人，应当持税务登记证件、经办人明、按照税务主管部门规定式样制作的章的印模，向主管办理领购手

6、续。主管根据领用和个人的经营范围和规模，确认领购的种类、数量以及领购方式，在 5 个工作日内发给发票领购簿。2.领用资格的办理（1）领用普通资格主管接到申请后应根据生产经营等情况，确认使用的种类、联次、版面金额，以及购票数量。确认期限为 5 个工作日，确认完毕，通知办理领用事宜。（2）领用在办理一般效之日。除财政部、国家税务用。资格登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或次月 1 日为一般生另有规定的外，一般自生效之日起可以按照规定领用专【例题多选题】除财政部、国家税务另有规定的外，一般自生效之日起可以按照规定领用当月 1 日次月 1 日当月 15 日次月 15 日主管，生效之日指（）。确定

7、正确 一般AB在办理一般登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或次月 1 日为生效之日。3.（1）由一般主管最高开票限额的实行最高开票限额管理申请，区县依法。根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由机关确定。（2）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用10 万元；的最高开票限额不得超过辅导期税务管理的其他一般最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。4.领用数量的（1）自 2016 年 12 月 1 日起，按照纳税信用等级对使用实行分类管理用量；纳税信用 B 级的纳税信用 A 级的可一次领取不超过 3 个月的可一次领取不超过 2 个月的用量。以上两类理。（2）辅导期生产经营情况发生

8、变化，需要调整用量，手续齐全，按规定即时办的领用实行按次限量控制，主管可根据的经营情况核定每次辅导期的供应数量，但每次发出未使用完而再次领用的，主管份数与未使用完的数量不得超过 25 份。领用的发出份数的差额。的份数不得超过核定的每次领购5.设备的领购和（1）据综合征管在领购金税盘或税控盘后，应到主管进行设备，主管依同步的税务登记信息、资格认定信息、税种税目认定信息、票种核定信息、离线开票时限、离线开票总金额等信息对设备进行。（2）名称、开票限额、购票限量、开票机数量等事项发生变更的，应到主管税务机关办理变更。（3）识别号发生变化的，应到主管办理注销。【例题多选题】名称开票限额 C.购票限量

9、D.开票机数量（ ）等事项发生变更的，应到主管办理变更。E.正确识别号ABCD选项 E，识别号发生变化的，应到主管办理注销。【高频考点】的印制、保存、缴销有固定生产经营场所、财务和管理制度健全的，使用量较大或式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上申请印有本名称的。按现行管理规定，申请印有本名称的只限于普通。发生丢失情形时，应当于发现丟失当日，并登报作废。开具的缴销。和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理和领购簿变更、发生注销或票种变更的，需在管理新系统中对未开具的进行退回或作废操作，并携带、设备及相关资料到主管办理退回或缴销手续。开具的和个人应当按照的规定存放和保管，不得擅自损毁。已

10、经开具的存根联和登记簿，应当保存 5 年。保存期满，报经查验后销毁。【例题多选题】发生丢失情形时，应当在发现丟失当日（ ）。A.登报 B.C.邮件D.作废E.通知客户相关作废正确AB发生丢失情形时，应当于发现丟失当日，并登报作废。【高频考点】开具的范围。收款向付款方开具特殊情况，由付款方向收款方开具：收购税务和扣缴义务人支付个人款项时；认为其他需要由付款方开具的。向消费者个人零售小额商品或提供零星服务的，是否可免予逐笔开具，由省确定填开的和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具先开具的，纳税义务发生时间为开具当天【高频考点】收取款项未发生销售行为开具的只能开具普通，不得开具增值使用“未发生销

11、售行为的不征税项目”编码税率栏应填写“不征税”预付卡销售和充值。销售自行开发的房地产项目预收款。已申报缴纳营业税未开票补开票。已申报营业税，未开具已申报营业税，已开具的；，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字或重新开具的；（3）已补缴营业税，未开具的。4.通行费电子的不征税。左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子暂由 ETC 客户服务机构开具，主要适用如下两种情形：，这种目前都在ETC 后ETC 预客户和用户卡客户通过客户选择在充值后索取还贷性公路部分的通行费；的预付款。5.建筑服务预收款。自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服务收到预收款不

12、再作为纳税义务发生时间。6.不征税自来水。城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收。7.进口免税货物货款。此外，还包括以下情形：代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖奖金支付等。【例题多选题】以下属于收取款项未发生销售行为开具的预付卡销售和充值正常提供加工劳务开具的已申报缴纳营业税未开票补开票税率栏次显示“不征税”的通行费电子 E.融资性售后回租承租方出售资产开具的的有（ ）。正确ACDE正常提供加工劳务，应开具或普通。【高频考点】（一）不得开具1.商业企业一般消费品；的开具范围的情形零售的烟、酒、食品、服装、

13、鞋帽（不包括劳保部分）、化妆品等2.销售免税货物或提供免征的销售服务、无形资产或不动产；向消费者个人销售货物或提供销售服务、无形资产或不动产；金融商品转让；5.经纪服务：向委托方收取的性基金或行政事业性；6.2016 年 4 月 30 日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳的：向承租方收取的有形动产价款本金；7.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、费、的：向旅游服务方收取并支付的上述费用；8.提供9.服务：向服务接受方收取并代为支付的费、认证费；一般的单采血浆站销售非临床用血液

14、选择简易计税的；的；10.销售旧货按简易办法依 3%征收率减按 2%征收11.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 3%征收率减按 2%征收政策的。纳税。人可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳 12.前述收取款项未发生销售行为的，都只能开具（二）发售加油卡、加油凭证销售成品油，并可以开具普通，不得开具售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收。预售在发售加油卡或加油凭证时可开具普通，如购油要求开具，。待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼，向购油开具【例题多选题】下列属于不得开具A.金融商品转让的情形有（ ）。B.经纪服务，向委托方收取的性基金

15、或行政事业性C.经营性租赁业务，选择简易方法收取的租赁费D.销售自己使用过的固定资产，放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳E.预售正确在发售加油卡或加油凭证时ABE选项 CD，可以开具。【高频考点】开具（一）在开具开具的基本要求时，应当按照规定的时限，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在联和抵扣联加盖章。开具任何应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。和个人不得有下列虚开行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的。（二）的

16、开具要求项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；3.联和抵扣联加盖章；4.按照纳税义务的发生时间开具。不符合上列要求的汇总开具，方拒收。：使用（三）运用管理新系统开具销售货物或提供应税劳务管理新系统开具，并加盖章。1.互联网连接状态下开具（1）应在互联网连接状态下使用管理新系统开具，并自动上传已开具的明细数据。（2）因网络故障等原因无法开票的，在。设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具开具次月仍未连通网络上传已开具明细数据的，也将无法开具。需连通网络上传后方可开票，若仍无法连通网络的需携带设备到进行征期报税或非征期报税后方可开票。离线：已开具未上传的。

17、离线开票时限：自第一份离线离线开票总金额：可开具离线开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。离线开票时限和总金额的设定标准及方法由、直辖市和计划单列市局确定。（3）按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定，以离线方式开具，不受离线开票时限和离线开具总金额限制。（4）税。应在纳税申报期内将上月开具汇总情况通过管理新系统进行网络报2.选择相应的编码开具自 2018 年 1 月 1 日起，通过）时，商品和服务管理新系统开具（包括发票、普通、电子普通分类编码对应的简称会自动显示并打印在票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。（四）

18、填写方的识别号或社会信用代码开具普通时，应向销售方提供自 2017 年 7 月 1 日起，方为企业的，索取普通识别号或社会信用代码。企业包括：公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。【高频考点】普通（1）开具作废或开具红字的作废或开具红字普通后，如发生销货退回需开红字的，必须收回票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。（2）开具后，如发生开票有误、应税服务中止、销货部分退回及销售折让的，必须在收回票并注明“作废”字样后重新开具或取得对方有效证明后开具红字。需要开具红字普通的，可以在所对应的蓝字金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售需与原蓝字机动车销售一一对应

19、。的作废或开具红字（1）作废在开具当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废 在纸质存。须在管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理。（含未打印的）各联次上注明“作废”字样，全联次留作废条件是指同时具有下列情形：收到退回的联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税且未记账；方未认证，或认证结果为“不符”。（2）开具红字识别号认证不符”“代码、号码认证1.开具后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字。管理新系统中填开并方取得已用于申报抵扣

20、的，方可在上传开具红字字开具的红字方取得信息表（信息表），在填开信息表时不填写相对应的蓝信息，应信息表所列税额从当期进项税额中转出，待取得销售方后，与信息表一并作为记账凭证。未用于申报抵扣、但信息。联或抵扣联无法退回的，方填开信息表时应填写相对应的蓝字销售方开具退回的，销售方可在填写相对应的蓝字尚未交付方，以及方未用于申报抵扣并将联及抵扣联管理新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应信息。主管字信息表销售方凭通过网络接收上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红”的信息表，并将信息同步至端系统中。系统校验通过的信息表开具红字，在管理新系统中以销项负数开具。红字应与信息表一一对应。也可

21、凭信息表电子信息或纸质资料到对信息表内容进行系统校验。“差额征税”通过开具管理新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，他应税行为混开。开具不应与其在开具差额征税时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示“*”。【高频考点】通行费电子1.通行费电子的种类（1）左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子普通（通行费征税）。（2）左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子通行费电子普通（通行费不征税）。2.通行

22、费电子（1）ETC 后通过经营性开具规定客户和用户卡客户公路的部分，可以在取得由公路经营管理开具的通行费征税；通过费不征税还贷性。公路的部分，可以在取得暂由 ETC 客户服务机构开具的通行（2）ETC 预在充值后索取客户：可以自行选择在充值后索取或实际发生通行费用后索取。的，在取得由 ETC 客户服务机构全额开具的通行费不征税发票，实际发生通行费用后，ETC 客户服务机构和公路经营管理均不再向其开具。公路的部客户在充值后未索取通行费不征税，在实际发生通行费用后，通过经营性分，可以在通过行费不征税取得由公路经营管理开具的通行费征税；还贷性。公路的部分，可以在取得暂由 ETC 客户服务机构开具的通

23、（3）客户使用 ETC 卡或用户卡通行个自然日（遇法定节假日顺延）起，登录客户可以在充值后实时登录公路并交纳通行费，可以在实际发生通行费用后第 10，选择相应通行取得通行费电子；，选择相应充值取得通行费电子。【高频考点】机动车销售1.2.“填写。从事机动车（旧机动车除外）零售业务须开具机动车销售。识别号”栏内打印方识别号，如方需要抵扣，该栏必须3.销售免征的机动车，通过新系统开具时应在机动车销售“税率或征收率”栏选填“免税”，“税额”栏自动打印显示“*”。4.如发生退货的，应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“”号。5.丢失机动车销售的，如在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手

24、续前丢失的，应先按以下程序办理补开机动车销售续，再按已丢失存根联的信息开红字。（1）丢失机动车销售件（加盖销售的消费者到机动车销售取得机动车销售存根联复印章）；（2）到机动车销售方所在管盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售票。【高频考点】稀土企业重新开具与原机动车销售存根联内容一致的机动车销售发开具从事稀土产品生产、商贸流通的一般通。销售稀土产品必须开具必须通过管理新系统开具和普的“货物或应税劳务”栏内容通过系统中的稀土产品目录库选择，“”栏选择公斤或吨，“数量”栏按照折氧化物计量填写，系统在销售稀土产品以及其他货物或应税劳务，应当分别开具销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应当分别开具左上角

25、自动打印“XT”字样。，不得在同一张上混开。不得汇总开具。【高频考点】成品油开具（2018 年 3 月 1 日起）管理新系统中成品油开具模块开具。并遵守以下规则：分类编码。所有成品油均须通过正确选择商品和服务“”栏应选择“吨”或“升”，蓝字的“数量”栏为必填不为“0”。发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在开具红字相应数量，销售折让的不填写数量。成品油经销企业某一商品和服务分类编码的油品可开具成品油信息表中填写的总量，应不大于所分类编码的油品总取得的成品油量。、进口消费税缴款书对应的同一商品和服务成品油经销企业开具成品油前

26、，应登录选择确认开具模块确认已取得的成品油上述信息。、进口消费税缴款书信息，并通过成品油【高频考点】“备注栏”注明经营业务的1.提供建筑劳务：备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。2.销售不动产：应在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋号码（无房屋的可不填写），“”栏填写面积，备注栏注明不动产的详细地址。3.出租不动产：备注栏注明不动产的详细地址。4.货物服务：应将起运地、到达地、车种车号以及货物信息等内容填写在备注栏中，如内容较多可另附。铁路企业受托代征的印花信息，可填写在备注栏中。5.单用途卡或多用途卡结算销售款单用途卡销售方在收到售卡方结算的销售款时，多用途约

27、商户收到支付机构结算的销售款时，应开具普通，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。6.保险公司代收车船税应在备注栏中注收车船税信息。该7.个人保险的可作为人汇总机关在缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。备注栏备注“个人保险人汇总”字样。此外，还有两类在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注内容。一是差额征税开具的混开。备注栏自动打印“差额征税”字样，开具不应与其他应税行为二是异地不动产经营租赁服务或建筑服务。机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模自动打印“yd”字样。（不包括其他个人），时，在备注栏中【高频考点】需要临时使用证明、经办人的和个人，可以凭购销商品、提供

28、或接受服务以及从事其他经营活动的明，直接向经营地申请。依照法律、行政规定应当缴纳的，应当先征收，再开具。根据管理的需要，可以按照的范围税务主管部门的规定委托其他。已办理税务登记的小规模已办理税务登记的小规模已办理税务登记的小规模，发生应税行为，可以向主管机关申请机关申请；出租不动产，可向不动产所在管（包括自行开具试点小规模）销售其取得的不动产，可向不动产所在管地税机关申请；（4）其他个人销售不动产和出租不动产，可向不动产所在管地税机关申请；（5）接受委托代征的保险企业，向个人保险人支付佣金费用后，可代个人保险人向主管机关申请汇总。普通依法收缴的范围或停止发售（1）被票的；的，取得经营收入需要开

29、具普通发（2）正在申请办理税务登记的和个人，对其自领取的；和个人，主管之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具普通（3）应办理税务登记而未办理的应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具普通的；（4）依法不需要办理税务登记的和个人，临时取得收入，需要开具普通的。已经缴纳小规模，在月销售额不超过 3 万（按季纳税 9 万）的，当期因全部联次追回或按规定开具红字的后，可以向主管税务机关申请退还。【高频考点】使用的审核取得的基本要求（一）取得时，不得要求变更品名和金额。（二）不符合规定的，不得作为财务报销凭证，拒收。（三）任何和个

30、人不得有下列行为：1.转借、转让、介绍他人转让、监制章和防伪品；2.知道或应当知道是私自印制、变造、取得或废止的而受让、开具、存放、携带、邮寄、3.扩大；使用范围；4.以其他凭证代替的真伪鉴别使用。依据通过申请取得的防伪措施鉴别：最基本的鉴别方法。查验查验进行鉴别。鉴别有的合法有效审核的，可以提请监制协助鉴别。是否合法有效是进行审核的最内容。（一）审核记载的业务真实性的票面记载内容与真实的经济业务是否相符。审核取得（二）审核开具的规范性1.2.3.4.5.的方信息是否相符。的内容是否填写齐全。 章是否按规定加盖。的填写是否符合规范。的备注栏是否按规定注明。（三）审核开具的内容逻辑性1.适用的税

31、率或征收率是否准确。2.计量是否符合常规。3.单价是否大幅偏离公允价值。【高频考点】用于抵扣或出口退税的1.认证方式认证（1）取得的和机动车销售因到纳税信用等级等原因，分别适用：认证、扫描上传认证（D 级）选择确认登录本省（区、市）取得的公路通行费电子普通：登录本省（区、市）选择确认2.认证有效期限（1）取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的和机动车销售，应自开具之日起 360 日内认证或登录选择确认进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管机关申报抵扣进项税额或出口退税。（2）自 2018 年 1 月 1 日起，具之日起 360 日内登录本省（区、市）一般取得符合规定的通行费电子后，

32、应当自开选择确认，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子信息。逾期认证1.自 2018 年 1 月 1 日起，一般发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证（包括、进口缴款书和机动车销售）未能按照规定期限办理认证、确认或稽核比对的，经主管核实、逐级上报，由省局认证并稽核比对后，对比对相符继续抵扣其进项税额。的扣税凭证，允许2.由于除规定客观原因以外的其他原因造成额或用于出口退税。客观原因包括：扣税凭证逾期认证的，不允许抵扣其进项税因自然、社会突发事件等不可抗力造成扣税凭证逾期；扣税凭证、抢，或因邮寄丢递导致逾期；有关司法、行政机关在办理业务或检查中，扣押扣税凭证，不能正常履行申报义务，或逾期；信息系统

33、、网络故障，未处理网上认证数据等导致扣税凭证因经济纠纷，未传递扣税凭证，或变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致扣税凭证逾期；由于企业办税证逾期。逾期申报抵扣伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续，导致扣税凭一般取得的扣税凭证已认证或已上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的一般“先比对后抵扣”管理办法的一般，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管审核，允许继续申报抵扣其进项税额。除规定的客观原因以外的其他原因造成扣税凭证未按期申报抵扣的，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。客观原因包括

34、：因自然、社会突发事件等不可抗力原因造成扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或检查中，扣押、封存期办理申报手续；账簿资料，导致未能按信息系统、网络故障，导致办理申报抵扣；未取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未由于企业办税抵扣。伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报【高频考点】1.丢失抵扣联丢失如果丢失前已认证相符的，可使用如果丢失前未认证的，可使用的联复印件留存备查；的联认证，联复印件留存备查。丢失可将丢失联的抵扣联作为记账凭证，联和抵扣联的抵扣联复印件留存备查。（1）如果丢失前已认证相符的：方可凭销售方提供的相应已报税证明单，作为的记账联复印件进项

35、税额的抵扣及销售方主管凭证；出具的丢失（2）如果丢失前未认证的：方凭销售方提供的相应认证相符的可凭进项税额的抵扣凭证。的记账联复印件进行认证的记账联复印件及销售方主管出具的证明单，作为记账联复印件和证明单留存备查。【高频考点】取得走逃（失联）企业的异常（一）异常扣税凭证扣税凭证走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的列入异常扣税凭证范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃不纳税申报，或虽然申报但通过填列纳税申报表相关栏次，规务机关

36、审核比对，进行虚假申报。（二）取得异常扣税凭证扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理一般退税；取得异常已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，可按照异常扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退暂缓办理出口退税，无其他应退或应退小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行担保并继续办理出口退税。【2017 考题多选题】进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除一般取得走逃（失联）企业开具的异常扣税凭证，下列处理符合规定的有（ ）。在核实符合在核实符合进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出C.在核实符合 D.在核实符合E.在核实符合进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，允许抵扣进