银行会计复习重点

1、银行会计一、填空题.商业银行会计的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。.我国企业会计准则将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中前三项反映企业在某一时点的财务状况,后三项反映企业在某一期间内的财务成果。.商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是总体性要求；二是会_计信息质量要求;三是会计要素确认、计量方面的要求。.会计科目按与资产负债表的关系，划分为表内科目和表外科目。.表内科目是用以反映银行资金的实际增减变化。此类科目的发生额和余额都计入银行各种会计主

2、表内。.表外科目是用来反映银行日益发展的表外业务（主要包括或有业务及承诺事项）和备查登记类事项的会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。.银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递，因此，会计凭证又称为“传票”。.记账凭证从形式上分，有单式凭证和复式凭证。由于银行业务量大,分工细，要求凭证及时传递，便于 记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。.银行的记账凭证按使用范围分，有基本凭证和特定凭证.基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。.银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核

3、算按会计科目所属账户讲行核算.详细反 映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算,总括反映各系统、各资金运动的整体情况。前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成;后者由总账和日计表组成。两个核算系统按照双_线核算原则,根据同一会计凭证， 分别进行核算。明细核算是综合核算的具体化,对综合核算起补充作用;综合核算是明细核算的概括,对明细核算起统驭作用。.银行结算账户按存款人分为单位存款和 个人储蓄存款 。.单位银行结算账户按用途分为基本存款账户 、 一般存款账户 、 临时存款账户 和专用存款账户.余额表计息法适用于余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户

4、账的 最后余额 按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据 上日 的最后余额填列。二、会计实务题.银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入其存款账户。.某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60, 000元。.客户育红小学将定期存款 45, 000元转存活期存款。.某储户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。.银行在结息日计算某企业本季度存款积数为93782000,当日活期存款挂牌公告利率为0.72%,计算应付利息并作账务处理。.某服装厂15万元贷款到期，但因资金周转困难，不能如期归还。银行将该笔贷款转入逾期贷款。.某客

5、户交存现金 30000元，要求办理银行汇票一张。银行审核无误予以办理。.银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额 50000元，审核无误付现。.某开户单位签发转账支票一张，金额 10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。.某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。.银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款100000元，会计部门办理转账。.银行于12月21日划回某贷款企业的该季度贷款利息4500元。.开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一张，金额 23000元。银行审核无误办理转账 手续。.李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额 5000元，并

6、提供个人身份证。银行审核无误办 理并付现。.银行承兑汇票一张到期，金额 10 000元，但承兑申请人百货公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。.省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额 35 000元，经审核该本票为本行签 发，银行审核无误予以付款。.银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实际结算金额40000元。.李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额 5000元，并提供个人身份证。银行审核无误办 理并付现。.银行承兑汇票一张到期，金额 10 000元，但承兑申请人百货

7、公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。.省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额 35 000元，经审核该本票为本行签 发，银行审核无误予以付款。三、计算题.某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期 存款利率2.25%, 1年期存款利率为2.70%,支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。利息=10000*2*2.25%=450 （元）税金=450*20%=90 （元）会计分录 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取10000利息支出一一

8、定期储蓄利息支出450贷：库存现金 10450借：库存现金90贷：其他应付款一一应付利息税90.储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为 1.98%, 一年期存款利率于 2004年10月29日调整为2.25%,支取日活期储蓄存款利率0.72%。利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5 （元）税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取1500利息支出一一定期储蓄利息支出31.5贷：库存现金1531.5借：库存现金6.3贷：其他应付款一一应付利

9、息税6.3.某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取 2000元，剩余部分继续存储。存入时 3年期利率2.52%, 1年期利率1.98%,提前支取日活期储蓄存款利 率 0.72%。利息=2000*29*0.72%/12=34.8 （元）税金=34.8*20%=6.96 （元）会计分录 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取5000利息支出一一定期储蓄利息支出34.8贷：库存现金5034.8借：库存现金3006.96贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取3000其他应付款一一应彳利息税6.96.某储户20

10、04年6月15日存入定期2年的储蓄存款 25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。 存入时2年期利率调整为2.70%, 1年期存款利率调整为 2.25%;提前支取日活期储蓄存款利率为 0.72%。利息=10000*10*0.72%/12=60 （元）税金=60*20%=12 （元）会计分录 TOC o 1-5 h z 借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取25000利息支出一一定期储蓄利息支出60贷：库存现金25060借：库存现金15012贷：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取15000其他应付款一一应付利息税12.某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款

11、额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。月积数计息法：利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2 （元）固定基数计息法：固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112 （元）禾I息=0.1112*100=11.2 （元）税金=11.12*20%=2.22 （元）.某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。

12、借：吸收存款一一单位活期存款630815应收利息一一应收短期利息126025贷：利息收入一一短期利息收入756840.某商业银行本季度末各项贷款中，逾期 90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额 350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额 800000元，已计入损益的应收利息 9150元，此外，自结息日逾期 90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。（1）贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计贷款一一棉麻公司350000贷：逾期贷款一一棉麻公司350000借：非应计贷款一一飞达

13、公司800000贷：逾期贷款一一飞达公司800000(2)转为非应计贷款的，其已计应收利息： TOC o 1-5 h z 借：利息收入一一短期利息收入3060贷：应收利息一一应收短期利息3060收入：未收贷款利息棉麻公司3060借：利息收入一一中长期利息收入9150收：应收利息一一应收中长期利息9150收入：未收贷款利息飞达公司9150(3)逾期90天尚未收回的贷款利息：借：利息收入一一利息收入12000贷：应收利息一一应收利息12000收入：未收贷款利息一一12000.某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备：960000元专项准备：1210000元第四季度末，各项贷款余额合计为1

14、1500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款 9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款 250万元，可疑类贷款 100万元，损失类贷款 50万元。按规定提取一般准 备和专项准备。借：利润分配一一提取一般准备金190000贷：一般准备190000借：其他营业支出一一贷款损失准备金735000贷：贷款损失准备735000.某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率 7.8%。计算利息，于12月20日结息(假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化)。未收贷款利息 =4500000*91*7.8 %o/30=106470收入：未收贷

15、款利息106470未收贷款利息 =130000*91*7.8 %o/30=3075.8收入：未收贷款利息3075.8 TOC o 1-5 h z .力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额 500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。借：单位活期存款一一力宏集团520000贷：非应计贷款一一力宏集团500000禾I息收入一一短期禾1J息收入20000付出：未收贷款利息一一力宏集团20000.客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年 6.12%,经审核同 意发放贷款并采用“等额本金还

16、款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一 个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。(1)发放贷款：借：个人住房贷款一一王金远150000收：活期储蓄存款一一王金远150000借：活期储蓄存款一一王金远150000收：活期存款一一泉润房地产公司150000(2)每月归还本金额 =150000/120=1250(3)第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765(4)第五个月应归还贷款利息额=(150000-1250*4) *6.12%/12=739.5第五个月归还贷款本息会计分录：借：活期储蓄存款一一王金远1989.5贷：个人住房贷款一一王金远1250.0利息收入(应收利息)一一个人贷款利息739.5三、分析计算题. 4月6日，收到本行开户单位大宇商场提交的贴现申请和商业承兑汇票，汇票金额48万元，期限90天,于本年3月1日签发，汇票票面利率8%。经审核同意办理，贴现利息为6.8 %。要求：计算贴现利息和实付贴现金额，并进行账务处理；做到期收到划回的汇票款项的处理；若