-2-1-16资产类-在建工程

1、PAGE PAGE 8在建工程实实质性程序序被审计单位位： 项目： 在建建工程 编制： 日期： 索引号： ZPP 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负负债表中记记录的在建建工程是存存在的。B 所有应应记录的在在建工程均均已记录。C记录的在在建工程系系有审计单单位拥有或或控制。D 在建工工程以恰当当的金额包包括在资产产负债表中中，与之相相关的计价价调整已恰恰当记录。E 在建工工程已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报告中作作出恰当列报报。二、审计

2、目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制在建建工程明细细表，复核核加计是否否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相相符，结合合在建工程程减值准备备科目和报报表数核对对是否相符。ZP2A B2.实施分分析程序：(1)基于于对被审计计单位及其其环境的了了解，通过过进行以下下比较，并并考虑有关关数据间关关系的影响响，建立有有关数据的的期望值：依据借款和和工程建设设情况计算算借款费用用资本化金金额，并与与被审计单单位实际的的借款费用用资本化情情况进行比比较；(2)确定定可接受的的差异额；(3)将实实际情况与与期望值相相比较，识识别需要进进一步调查查

3、的差异；(4)如果果其差额超超过可接受受的差异额额，调查并并获取充分分的解释和和恰当的佐佐证审计证证据（如检检查相关的的凭证）；(5)评估估分析程序序的测试结结果。略A BC D3.检查在在建工程的的本期增加：(1)询问问管理层当当年在建工工程的增加加情况，并并与获取或或编制的在在建工程的的明细表进进行核对；(2)查阅阅公司资本本支出预算算、公司相相关会议决决议等，检检查本年度度增加的在在建工程是是否全部得得到记录；(3)检查查本年度增增加的在建建工程的原原始凭证是是否完整，如如立项申请请、工程借借款合同、施工合同同、发票、工程物资资请购申请请、付款单单据、建设设合同、运运单、验收收报告等是是

4、否完整，计计价是否正正确。ZP3A B4.检查在在建工程的的本期减少少：(1)了解解在建工程程结转固定定资产的政政策，并结结合固定资资产审计，检检查在建工工程转销额额是否正确确，是否存存在将已交交付使用的的固定资产产挂列在建建工程而少少计折旧的的情形； (2)检检查在建工工程其他减减少的情况况，入账依依据是否齐齐全，会计计处理是否否正确。ZP4D5.检查利利息资本化化是否正确确。复核计计算资本化化利息的借借款费用、资本化率率、实际支支出数以及及资本化的的开始和停停止时间。略A6.实施在在建工程实实地检查程程序（全部部或部分）。略D7.检查在在建工程减减值准备，关关注停建工工程：(1)检查查在建

5、工程程是否出现现减值情形形，是否应应确认减值值准备；(2)检查查减值计提提所依据的的确定可收收回金额的的方法。对对以市价确确定可收回回金额的在在建工程，复复核管理层层使用的市市价的取得得方法；对对以现值确确定的可收收回金额，复复核计算现现值的假设设、方法是是否合理。略8.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的审计程序序。略E9.检查在在建工程是是否已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列列报。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取

6、取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。在建工程审审定表被审计单位位： 项目： 在建工程 编制： 日期： 索引号： ZP1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项 目期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方一、在建工工程账面余余额合计1.二、在建工工程减值准准备合计1.三、在建工工程账面价价值合计1.审计结论：在建工程明明细表被

7、审计单位位： 项目： 在建建工程明细细表 编制： 日期： 索引号： ZP2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 工程项目名名称预算数工程进度完工日期批准文号资金来源期初余额本期增加本期转入固定资产其他减少期末余额期末减值准准备期末账面价价值金额其中：利息息资本化金金额金额其中：利息息资本化金金额金额其中：利息息资本化金金额金额其中：利息息资本化金金额金额其中：利息息资本化金金额合 计审计说明：在建工程增增加检查表表被审计单位位： 项目： 在建工工程增加检检查表 编制： 日期： 索引号： ZP3 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 工程项目名名称期初余额本期增加核对内容（用用“”、“”表示示）123456核对内容说说明：1是否与立项文件一一致；2与施施工合同是是否一致；3与发票票是否一致；4工程程进度与监监理报告是是否一致；5与资资本支出预预算是否一致；6.审计说明：在建工程减减少检查表表被审计单位位： 项目： 在建建工程减少少检查表 编制： 日期： 索引号： ZP4 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 工程项目名名称转入固定资资产其他减少核对内容（用“”、“”表示示）账面余额减值准备