-2-3-2所有者权益类-资本公积

1、PAGE PAGE 5资本公积实实质性程序序被审计单位位： 项目： 资资本公积 编制： 日期： 索引号： QBB 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的资本公积积是存在的。B所有应当当记录的资资本公积均均已记录，资资本公积的的增减变动动符合法律律、法规和和合同、章章程的规定定。C资本公积积以恰当的的金额包括括在财务报报表中。D资本公积积已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当列报报。二、审计目目标与审计计程序对应应

2、关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号C1.获取或或编制资本本公积明细细表，复核加计计是否正确，并并与报表数数、总账数数和明细账合合计数核对对是否相符。QB2ABC2.首次接接受委托的的单位，应应对期初的资本本公积进行行追溯查验验，检查原原始发生的的依据是否否充分。略AB3.收集与与资本公积积变动有关关的股东（大大）会决议议、董事会会会议纪要要、资产评评估报告等等文件资料料，更新永永久性档案案。略ABCD4.根据资资本公积明明细账，对对“资本（股股本）溢价价”的发生额额逐项审查查至原始凭凭证：(1)对股股本溢价，应应取得董事事会会议纪纪要、股东东（大）会会决议、有有关合同、政府批文文，追查

3、至至银行收款款等原始凭凭证，结合合相关科目目的审计，检检查会计处处理是否正正确，注意意发行股票票溢价收入入的计算是是否已扣除除股票发行行费用；(2)对资资本公积转转增资本的的，应取得得股东（大大）会决议议、董事会会会议纪要要、有关批批文等，检检查资本公公积转增资资本是否符符合有关规规定，会计计处理是否否正确；(3)若有有同一控制制下企业合合并，应结结合长期股股权投资科科目，检查查被审计单单位（合并并方）取得得的被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额与支付付的合并对对价账面价价值的差额额计算是否否正确，是是否依次调调整本科目目、盈余公公积和未分分配利润；(4)股份份有限公司司回购本公公司股票进

4、进行减资的的，检查其其是否按注注销的股票票面值总额额和所注销销的库存股股的账面余余额，冲减减资本公积积；(5)检查查与发行权权益性证券券直接相关关的手续费费、佣金等等交易费用用的会计处处理是否正正确，是否否将与发行行权益性证证券间接相相关的手续续费计入本本账户，若若有，判断断是否需要要被审计单单位调整。略ACDB5.根据资资本公积明明细账，对对“其他资本本公积”的发生额额逐项审查查至原始凭凭证：(1)检查查以权益法法核算的被被投资单位位除净损益益以外所有有者权益的的变动，被被审计单位位是否已按按其享有的的份额入账账，会计处处理是否正正确；处置置该项投资资时，应注注意是否已已转销与其其相关的资资

5、本公积；(2)以自自用房地产产或存货转转换为采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产，转转换日的公公允价值大大于原账面面价值的，检检查其差额额是否计入入资本公积积。处置该该项投资性性房地产时时，原计入入资本公积积的部分是是否已转销销；(3)将持持有至到期期投资重分分类为可供供出售金融融资产，或或将可供出出售金融资资产重分类类为持有至至到期投资资的，是否否按相关规规定调整资资本公积，检检查可供出出售金融资资产的后续续计量是否否相应调整整资本公积积；(4)以权权益结算的的股权支付付，取得相相关资料，检检查在权益益工具授予予日和行权权日的会计计处理是否否正确；(5)对于于在资产负负债表日，满满足运

6、用套套期会计方方法条件的的现金流量量套期和境境外经营净净投资套期期产生的利利得和损失失，是否进进行了正确确的会计处处理。略C6.检查资资本公积各各项目，考考虑对所得得税的影响响。略C7.记录资资本公积中中不能转增增资本的项项目。略8.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的审计程序序。略D9.检查资资本公积是是否已按照照企业会计计准则的规规定在财务务报表中作作出恰当列列报。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。资本公积审审定表被审计单位位： 项目： 资本公公积 编制： 日期： 索引号： QB11 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方合计审计结论：资本公积明明细表被审计单位位：