-2-4-01损益类-营业收入

1、PAGE PAGE 13营业收入实实质性程序序被审计单位位： 项目： 营业业收入 HYPERLINK l 返回目录 编制： 日期： 索引号： SA 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表审计目标财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中中记录的营营业收入已已发生，且且与被审计计单位有关关。B所有应当当记录的营营业收入均均已记录。C与营业收收入有关的的金额及其其他数据已已恰当记录录。D营业收入入已记录于于正确的会会计期间。E 营业收收入已记录录于恰当的的账户。F营业收入入已按照企企业会计准准则的规

2、定定在财务报报表中作出出恰当的列列报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号(一) 主主营业务收收入C1.获取或或编制主营营业务收入入明细表：(1)复核核加计是否否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相符，结结合其他业业务收入科科目与报表表数核对是是否相符；(2)检查查以非记账账本位币结结算的主营营业务收入入的折算汇汇率及折算算是否正确确。SA2ABC2.实质性性分析程序序（必要时时）：(1)针对对已识别需需要运用分分析程序的的有关项目目，并基于于对被审计计单位及其其环境的了了解，通过过进行以下下比较，同同时考虑有有关数据间间关系的影影响，以建建立

3、有关数数据的期望望值：1)将本期期的主营业业务收入与与上期的主主营业务收收入进行比比较，分析析产品销售售的结构和和价格变动动是否异常常，并分析析异常变动动的原因；2)计算本本期重要产产品的毛利利率，与上上期比较，检检查是否存存在异常，各各期之间是是否存在重重大波动，查查明原因； 3)比较本本期各月各各类主营业业务收入的的波动情况况，分析其其变动趋势势是否正常常，是否符符合被审计计单位季节节性、周期期性的经营营规律，查查明异常现现象和重大大波动的原原因；4)将本期期重要产品品的毛利率率与同行业业企业进行行对比分析析，检查是是否存在异异常；5)根据增增值税发票票申报表或或普通发票票，估算全全年收入

4、，与与实际收入入金额比较。(2)确定定可接受的的差异额；(3)将实实际的情况况与期望值值相比较，识识别需要进进一步调查查的差异；(4)如果果其差额超超过可接受受的差异额额，调查并并获取充分分的解释和和恰当的佐佐证审计证证据（如通通过检查相相关的凭证证等）；(5)评估估分析程序序的测试结结果。SA3SA3SA4SA2ABCD3.检查主主营业务收收入的确认认条件、方方法是否符符合企业会会计准则，前前后期是否否一致；关关注周期性性、偶然性性的收入是是否符合既既定的收入入确认原则则、方法。略C4.获取产产品价格目目录，抽查查售价是否否符合价格格政策，并并注意销售售给关联方方或关系密密切的重要要客户的产

5、品品价格是否否合理，有有无以低价价或高价结结算的方法法，相互之之间有无转移利利润的现象象。略ABCD5.抽取 张发货货单，审查查出库日期期、品名、数量等是是否与发票票、销售合合同、记账账凭证等一一致。略ACD6.抽取 张记账账凭证，审审查入账日日期、品名名、数量、单价、金金额等是否否与发票、发货单、销售合同同等一致。略AC7.结合对对应收账款款的审计，选选择主要客客户函证本本期销售额额。略A8.对于出出口销售，应应当将销售售记录与出出口报关单单、货运提提单、销售售发票等出出口销售单单据进行核核对，必要要时向海关关函证。略D9.销售的的截止测试试：(1) 通通过测试资资产负债表表日前后 天且金额

6、大于于 的发货货单据，将将应收账款款和收入明明细账进行行核对；同同时，从应应收账款和和收入明细细账选取在在资产负债债表日前后后 天且金额大于于 的凭证证，与发货货单据核对对，以确定定销售是否否存在跨期期现象；(2)复核核资产负债债表日前后后销售和发发货水平，确确定业务活活动水平是是否异常（如如与正常水水平相比），并并考虑是否否有必要追追加截止程程序；(3)取得得资产负债债表日后所所有的销售售退回记录录，检查是是否存在提提前确认收收入的情况况；(4)结合合对资产负负债表日应应收账款的的函证程序序，检查有有无未取得得对方认可可的大额销销售；(5)调整整重大跨期期销售。SA5-11SA5-22A10

7、.存在在销货退回回的，检查查手续是否否符合规定定，结合原原始销售凭凭证检查其其会计处理理是否正确确。结合存存货项目审审计关注其其真实性。略C11.销售售折扣与折折让：(1)获取取或编制折折扣与折让让明细表，复复核加计正正确，并与与明细账合合计数核对对相符；(2)取得得被审计单单位有关折折扣与折让让的具体规规定和其他他文件资料料，并抽查查较大的折折扣与折让让发生额的的授权批准准情况，与与实际执行行情况进行行核对，检检查其是否否经授权批批准，是否否合法、真真实；(3)销售售折让与折折扣是否及及时足额提提交对方，有有无虚设中中介、转移移收入、私私设账外“小金库”等情况；(4)检查查折扣与折折让的会计

8、计处理是否否正确。略ABCDEE12.检查查有无特殊殊的销售行行为，如委委托代销、分期收款款销售、商商品需要安安装和检验验的销售、附有退回回条件的销销售、售后后租回、售售后回购、以旧换新新、出口销销售等，选选择恰当的的审计程序序进行审核核。略AC13.调查查向关联方方销售的情情况，记录录其交易品品种、价格格、数量、金额和比比例，并记记录占总销销售收入的的比例。对对于合并范范围内的销销售活动，记记录应予合合并抵销的的金额。略AC14.调查查集团内部部销售的情情况，记录录其交易价价格、数量量和金额，并并追查在编编制合并财财务报表时时是否已予予以抵销。略15.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的审

9、计程程序。(二) 其其他业务收收入C16.获取取或编制其其他业务收入明细表表，复核加计计是否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相符，结合合主营业务务收入科目目与营业收收入报表数数核对是否否相符。SA6ABCDEE17.检查查原始凭证证等相关资资料，分析析交易的实实质，确定定其是否符符合收入确确认的条件件，并检查查其会计处处理是否正正确。略AC18.用材材料进行非非货币性资资产交换的的，应确定其是是否具有商业实实质且公允允价值能够够可靠计量量。略19.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的审计程程序。(三) 列列报F20.检查查营业收入入是否已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表

10、中中作出恰当当列报。第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。营业收入审审定表被审计单位位： 项目： 营营业收入 编制： 日期： 索引号： SA1 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日

11、期： 项目类别本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业业务收入小 计二、其他业业务收入小 计营业收入合合计审计结论：主营业务收收入明细表表被审计单位位： 项目： 主营营业务收入入明细表 编制： 日期： 索引号： SA22 所审计会会计期间： 复核： 日期： 月份主营业务收收入明细项目合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：其他业务收收入明细表表被审计单位位： 项目： 其他他业务收入明细表表 编制： 日期： 索引号： SA6 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 种类本期数上期数金额结构比金额结构比出租固定资资产出租

12、无形资资产出租包装物物和商品销售材料用材料进行行非货币性性资产交换用材料进行行债务重组组合 计审计说明：业务/产品品销售分析表表被审计单位位： 项目： 业务/产品销售售分析表 编制： 日期： 索引号： SA3 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 收入类别/产品名称称本期数上期数变 动 幅幅 度数量主营业务收收入主营业务成成本毛利率数量主营业务收收入主营业务成成本毛利率数量主营业务收收入主营业务成成本毛利率合计审计说明：月度毛利率率分析表被审计单位位： 项目： 月度毛利利率分析表表 编制： 日期： 索引号： SAA4 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 月份本期数上期数变动幅度主营业务收收入主营业务成成本毛利毛利率主营业务收收入主营业务成成本毛利毛利率123456789101112合 计审计说明：主营业务收收入截止测测试被审计单位位： 项目： 主营业业务收入截截止测试 编制： 日期： 索引号： SA5-11 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 从发货单到到明细账编号发货单发票内容明细账是否跨期()日期号码日期客户名称货物名称销售额税额日期凭证号主