af09-19财务管理税务规划-最新财税法规

1、财务管理税税务规划-最新财财税法规目 录最新财税法法规财政部 国国家税务总总局关于加加油站罩棚棚房产税问问题的通知知(财税22008123号号) （11）财政部 国国家税务总总局关于储储蓄存款利利息所得有有关个人所所得税政策策的通知（财税20088132号号）（11）财政部 国国家税务总总局关于非非居民企业业征收企业业所得税有有关问题的的通知（财税22008130号号）（22）财政部 国国家税务总总局关于调调整硅藻土土、珍珠岩岩、磷矿石石和玉石等等资源税税税额标准的的通知（财税2200891号）（33）国家税务总总局关于下下发出口商商品退税率率文库(220080090188版)的通通知（国税函

2、20088787号号）（33）财政部 国国家税务总总局关于企企业关联方方利息支出出税前扣除除标准有关关税收政策策问题的通通知（财税20088121号号）（44）国家税务总总局关于调调整代开货货物运输业业发票企业业所得税预预征率的通通知 （国税函200888199号）（55）政 策 解解 读中部六省增增值税转型型政策解读读（6）税 收 筹筹 划房屋销售价价外费用的的税收筹划划（8）土地使用税税进行纳税税筹划时应应把握的政策要点点（10）案案 例 选选 编木业有限责责任公司少少缴企业所所得税案（13）纳 税 辅辅 导去年购买国国产设备今今年可否延延续抵免企企业所得税税？（15）最近我公司司购置了一

3、一部分办公公桌、会议议桌等，单单位价格在在千元或数数千元以上上，新企业业所得税法法与增值税税条例规定定不同，请请问是否作作为固定资资产处理还还是做低值易耗耗品办公用用具摊销？（16）新企业所得得税法实施施后境外投投资间接抵抵免所得税税办法的变变化（18）财 税 答答 疑 增值税税我单位另成成立一个公公司，把原原来的分厂厂注册成公公司，法人人是同一个个人。原在在老单位的的部分机器器转移到新新的公司里里用于生产产。怎么处处理固定资资产，涉及及到税吗？（21）我公司购进进的办公用用品、制造造机器上用用的零配件件、劳保用用品、生产产上用的叉叉车等取得得了增值税税专用发票票，是否都都能抵扣进进项税额？（

4、221）我们农民蔬蔬菜合作社社今年从外地地一家农产产品加工厂厂购进了一一批农产品品进行销售售，国税局局要求我们们就此申报报缴纳增值值税。国家家不是规定定对合作社社销售农产产品免征增增值税吗？国税局这这样做有政政策依据吗吗？（222）铁路运输发发票抵扣有有什么规定定？（22）对生产车间间的地面及及墙面用防防腐蚀油漆漆进行保护护不可以抵抵扣进项税税额吗？（23）电厂关停，使使用过的小小机组销售售如何纳税税？（225）查补以前年年度增值税税（包括22008年年1-7月月份的发出出商品）所所涉及的增增值税、滞滞纳金和罚罚款应如何何进行会计计处理？（226）扩大增值税税抵扣范围围如何进行行固定资产产增值

5、税抵抵扣？（27）我公司是新新注册的生生产企业，属于中部地区，已取得一般纳税人资格，购进的机器设备等固定资产是否可以抵扣进项税？（28）如何理解中部地区区扩大增值值税抵扣范范围暂行办办法中所所说的八大大行业为主主的规定？ （288）如何理解扩扩大增值税税抵扣范围围增量抵扣扣的规定？（29）增值税转型型后纳税人人放弃固定定资产进项项税额抵扣扣权是如何何规定的？（29）增值税转型型的纳税人人放弃固定定资产进项项税额抵扣扣权后，经营情情况改变，重重新恢复其其抵扣权是是否可以？（30）增值税转型型的纳税人人取得哪些些固定资产产的进项税税额可以抵抵扣？（30）增值税转型型的纳税人人取得固定定资产发票票（

6、增值税税）应该如如何抵扣？（300）增值税税转型后设设有统一核核算的总分分支机构如如何进行固固定资产进进项税额抵抵扣？ （311）我公司是农农副食品加加工企业，8月购进进加工机器器设备一台台，并已向向其主管税税务机关提提交扩大增增值税抵扣扣范围认定定备案登记记管理相关关资料，请请问：固定定资产进项项税额退税税是如何规规定的？（332）增值税转型型的纳税人人购进哪些些固定资产产不能抵扣？（332）享受增值税税即征即退退、先征后后退优惠政政策增值税税转型的纳纳税人购进进固定资产产进项税额额如何抵扣扣？（333）我公司属于于增值税转转型企业，对对企业新增增增值税税税额的基数数应该如何何确认？ （33

7、3） 营业税税9月份我公公司销售房房屋十户，请请问销售不不动产预收收定金未开开发票是否否交纳营业业税？（334）我公司9月月份取得一笔赞助款款，是否应缴缴纳营业税税? （355）设计业业务分包，如何确认交纳营业税的营业额？（35） 企业所所得税新所得税法法实施后，原原外商投资资企业的外外国投资者者再投资退退税政策有有何变化？（366）新税法无限限制扣除项项目都包括括什么？具具体含义是是什么？（36）不得在税前前扣除的项项目有哪些些？（37）税法规定加加计扣除项项目的具体体内容是什什么？（37）我辖区内有有一户A房房地产企业业，其1000%的股股份为B房房地产企业业拥有。现现在B公司司提出要把把

8、A公司合合并，如何何税务处理理？（338）多交的企业业所得税，税税务部门年年底是不退退的而是留留抵下年所所得税。我我公司下年年不做这个个房地产项项目了，税税务局是否否应该把多多交的所得得税的直接接退给我公公司？（40）我公司资金金紧张，季季度预缴企企业所得税税0申报是是否可以？（41） 个人所所得税不计入工资资薪金总额额里的国家家统一规定定发给的补补贴、津贴贴指哪些？有没有标标准？（442）交通费补贴贴（江苏省省）规定的的标准内不不交纳个人人所得税，标标准是多少少？（43） 土地增增值税我公司是四四川的企业业，土地增增值税当地地政府规定定按2%交，土土地增值税税核定标准准最高是多多少？（444

9、） 土地使使用税国家和地方方政府在煤煤矿棚户区区改造、土土地塌陷治治理方面土土地使用税税有什么优优惠政策？（444）租赁集体的的土地是租租赁人纳税税吗？（45） 综合今年税制改改革后外商商投资企业业和外国企企业是否征征收城市维维护建设税税和教育费费附加? （446）母公司对我我司增资扩扩股，以土土地、部分分现金投资资，目前已已办完土地地评估、验验资报告，帐帐务处理应应以哪个时时点为准？（447） 发票我公司9月月份销售货货物，对方方不需要发发票，是否可以以不开具发发票，应如如何处理？（48） 征管法法没全额如实实预交企业业所得税，还还需要交纳纳滞纳金与与罚款吗？（48） 财务会会计房地产企业业

10、预缴土地地增值税的的核算（49）企业回购本本公司股票票，如何进进行会计处处理及纳税税调整？（550）专 家 专专 栏浅谈总机构构提取管理理费的税收收政策（51） 最最新财税法法规最新财税法法规财政部 国国家税务总总局关于加加油站罩棚棚房产税问问题的通知知 财税22008123号号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、地方方税务局，新新疆生产建建设兵团财财务局： 为为明确和规规范加油站站罩棚房产产税政策，现现就有关问问题通知如如下： 加油油站罩棚不不属于房产产，不征收收房产税。以前各地地已做出税税收处理的的，不追溯溯调整。 财政部国国家税务总总局 二八年九九月十九日日财政部 国

11、国家税务总总局关于储储蓄存款利息所所得有关个个人所得税税政策的通通知财税200081132号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、新疆生产产建设兵团团财务局：为配配合国家宏宏观调控政政策需要，经经国务院批批准，自22008年年10月99日起，对对储蓄 最最新财税法法规存款利息所所得暂免征征收个人所所得税。即即储蓄存款款在19999年100月31日日前孳生的的利息所得得，不征收收个人所得得税；储蓄蓄存款在11999年年11月11日至20007年88月14日日孳生的利利息所得，按按照20%的比例税税率征收个个人所得税税；储蓄存存款在20007年88月15日日至200

12、08年100月8日孳孳生的利息息所得，按按照5%的的比例税率率征收个人人所得税；储蓄存款款在20008年100月9日后后（含100月9日）孳孳生的利息息所得，暂暂免征收个个人所得税税。财政部部 国家税税务总局二八年十月月九日财政部 国国家税务总总局关于非非居民企业征收企企业所得税税有关问题题的通知 财税200881300号 各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、地方税务务局，新疆疆生产建设设兵团财务务局： 现将将非居民企企业征收企企业所得税税的有关问问题明确如如下： 根据据中华人人民共和国国企业所得得税法第第十九条及及中华人人民共和国国企业所得得税实施条条例第一

13、一百零三条条规定，在在对非居民民企业取得得中华人人民共和国国企业所得得税法第第三条第三三款规定的的所得计算算征收企业业所得税时时，不得扣扣除上述条条款规定以以外的其他他税费支出出。 本规定定自20008年1月月1日起执执行。 财政部部 国家税税务总局 二八年九九月二十五五日 最最新财税法法规财政部 国国家税务总总局关于调调整硅藻土土、珍珠岩、磷磷矿石和玉玉石等资源源税税额标标准的通知知 财税税20008911号 各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、地方方税务局，新新疆生产建建设兵团财财务局： 为为发挥资源源税的调节节作用，促促进资源节节约开采和和利用，自自20088年10月

14、月1日起，调调整硅藻土土、玉石等等部分矿产产品的资源源税税额标标准，调整整后的税额额标准分别别为：硅藻藻土、玉石石每吨200元，磷矿矿石每吨115元，膨膨润土、沸沸石、珍珠珠岩每吨110元。 请请遵照执行行。 财政政部 国家家税务总局局 二二八年九九月十六日日国家税务总总局关于下下发出口商商品退税率文库库(20008090018版)的通知国税函22008787号号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局：根根据财政政部 国家家税务总局局关于调整整纺织品、服装等部部分商品出出口退税率率的通知（财税200881111号）、财政部 国家税务务总局关于于调整乘用用车消费税税政策 最最新财税

15、法法规的通知（财财税200081105号）的的规定，国国家税务总总局编制了了2008809011B版出口口商品退税税率文库，现现将有关事事项通知如如下：一、出口口商品退税税率文库放放置在国家家税务总局局FTP通通讯服务器器（1005）“程序发布布”目录下，请请各地及时时下载，并并由出口退退税审核系系统的系统统管理员在在出口退税税审核系统统进行退税税率文库升升级。各地地应及时将将出口商品品退税率文文库发放给给出口企业业。二二、对出口口商品退税税率文库执执行中发现现的问题，各各地要及时时报告国家家税务总局局。未经允允许，严禁禁擅自改变变出口货物物退税率。 国家税税务总局二八年九

16、月月十六日 财政部 国国家税务总总局关于企企业关联方方利息支出税前扣扣除标准有有关税收政政策问题的的通知财税200081121号各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅（局局）、国家家税务局、地方税务务局，新疆疆生产建设设兵团财务务局：为规范企企业利息支支出税前扣扣除，加强强企业所得得税管理，根根据中华华人民共和和国企业所所得税法（以下简简称税法）第第四十六条条和中华华人民共和和国企业所所得税法实实施条例（国务院院令第5112号，以以下简称实实施条例）第第一百一十十九条的规规定，现将将企业接受受关联方债债权性投资资利息支出出税前扣除除的政策问问题通知如如下：一、在计计算应纳税税所得额时时

17、，企业实实际支付给给关联方的的利息支出出，不超过过以 最最新财税法法规下规定比例例和税法及及其实施条条例有关规规定计算的的部分，准准予扣除，超超过的部分分不得在发发生当期和和以后年度度扣除。企业实实际支付给给关联方的的利息支出出，除符合合本通知第第二条规定定外，其接接受关联方方债权性投投资与其权权益性投资资比例为：（一一）金融企企业，为55：1；（二）其其他企业，为为2：1。二、企业如果果能够按照照税法及其其实施条例例的有关规规定提供相相关资料，并并证明相关关交易活动动符合独立立交易原则则的；或者者该企业的的实际税负负不高于境境内关联方方的，其实实际支付给给境内关联联方的利息息支出，在在计算应

18、纳纳税所得额额时准予扣扣除。三、企业业同时从事事金融业务务和非金融融业务，其其实际支付付给关联方方的利息支支出，应按按照合理方方法分开计计算；没有有按照合理理方法分开开计算的，一一律按本通通知第一条条有关其他他企业的比比例计算准准予税前扣扣除的利息息支出。四、企企业自关联联方取得的的不符合规规定的利息息收入应按按照有关规规定缴纳企企业所得税税。财政部部 国家税税务总局二八年九月月十九日 国家税务总总局关于调调整代开货货物运输业发票票企业所得得税预征率率的通知 国税函22008819号号各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市国国家税务局局、地方税税务局：现将调整代代开货物运运输业发票票企业所得得

19、税预征率率的问题通通知如下： 政政 策 解解 读代开货货物运输业业发票的企企业，按开开票金额22.5%预预征企业所所得税。本通知知从20008年1月月1日起执执行。国国家税务总总局关于货货物运输业业若干税收收问题的通通知（国国税20004888号）第第四条（一一）项中“按开票金金额3.33%预征所所得税”同时废止止。政 策 解解 读中部六省增增值税转型型政策解读读一、中部地地区增值税税转型试点点的26个个城市名单单。山山西省的太太原、大同同、阳泉、长治，安安徽省的合合肥、马鞍鞍山、蚌埠埠、芜湖、淮南，江江西省的南南昌、萍乡乡、景德镇镇、九江，河河南省的郑郑州、洛阳阳、焦作、平顶山、开封，湖湖北

20、省的武武汉、黄石石、襄樊、十堰，湖湖南省的长长沙、株洲洲、湘潭、衡阳，上上述城市以以行政区划划为界。 二二、纳税人人购买固定定资产进项项税额不得得抵扣的情情况。（一）将将固定资产产专用于非非应税项目目（不含本本办法所称称固定资产产的在建工工程）；（二二）将固定定资产专用用于免税项项目；（三三）将固定定资产专用用于集体福福利或者个个人消费；（四）固固定资产为为应征消费费税的汽车车、摩托车车；（五）将将固定资产产供本办法法第二条规规定的中部部六省老工工业基地城城市、行业业范围以外外的单位和和个人使用用。 三、纳纳税人销售售自己使用用过的固定定资产如何何处理？（一）纳纳税人销售售自己使用用过的200

21、07年77月1日前前购进的固固定资产，符符合免税规规定的仍免免征增值税税，销售的的应税固定定资产按照照4%的征征收率减半半征收增值值税。（二）纳纳税人销售售自己使用用过的20007年77月1日后后购进的固固定资产，其其取得的销销售收入依依适用税率率征税，并并按下列方方法抵扣固固定资产进进项税额：（1）如如该项 政政 策 解解 读固定资产进进项税额已已计入待抵抵扣固定资资产进项税税额的，在在增加固定定资产销项项税额的同同时，等量量减少待抵抵扣固定资资产进项税税额的余额额并转入进进项税额抵抵扣；如待待抵扣固定定资产进项项税余额小小于固定资资产销项税税额的，可可将余额全全部转入当当期进项税税额抵扣；

22、（2）如如该项固定定资产未抵抵扣或未计计入待抵扣扣进项税额额的，按下下列公式计计算应抵扣扣的进项税税额：应抵抵扣使用过过固定资产产进项税额额固定资资产净值适用税率率；应抵扣扣使用过固固定资产进进项税额可可直接计入入当期增值值税进项税税额。 四、纳税人如如何行使固固定资产进进项税额抵抵扣放弃权权？纳纳税人可放放弃固定资资产进项税税额的抵扣扣权，选择择固定资产产进项税额额抵扣权放放弃的纳税税人应向主主管税务机机关提出书书面声明，并并自提出声声明的所属属月份起将将固定资产产进项税额额计入固定定资产原值值，不得再再计入进项项税额抵扣扣。对对纳税人已已放弃固定定资产进项项税额抵扣扣权又改变变放弃做法法，

23、提出享享受抵扣权权请求的，须须自放弃抵抵扣权执行行月份起满满12个月月后，经主主管税务机机关核准，方方可恢复其其固定资产产进项税额额抵扣权。 五、纳税税人视同销销售货物有有几种情况况？（一一）将自制制或委托加加工的固定定资产专用用于非应税税项目；（二二）将自制制或委托加加工的固定定资产专用用于免税项项目；（三三）将自制制、委托加加工或购进进的固定资资产作为投投资，提供供给其他单单位或个体体经营者；（四）将将自制、委委托加工或或购进的固固定资产分分配给股东东或投资者者；（五）将将自制、委委托加工的的固定资产产专用于集集体福利或或个人消费费；（六）将将自制、委委托加工或或购进的固固定资产无无偿赠送

24、他他人。纳税人有有上述视同同销售货物物行为而未未作销售的的，以视同同销售的固固定资产净净值为销售售额。 六、中部六省省增值税纳纳入转型试试点的有哪哪些行业？中部部六省老工工业基地城城市从事装装备制造业业、石油化化工业、冶冶金业、汽汽车制造业业、农产品品加工业、电力业、采掘业、高新技术术产业为主主的纳税人人，所谓为为主是指纳纳税人生产产销售装备备制造业、石油化工工业、冶金金业、汽车车制造业、农产品加加工 税税 收 筹筹 划业、采掘业业、电力业业、高新技技术产业年年销售额占占其同期全全部销售额额50%（含含50%）以以上的增值值税一般纳纳税人，可可以纳入增增值税转型型试点范围围，即纳税税人当年准准

25、予抵扣的的进项税额额一般不超超过当年新新增增值税税税额，当当年没有新新增增值税税税额或新新增增值税税税额不足足抵扣的，未未抵扣的进进项税额应应留待下年年抵扣。纳纳税人凡有有20077年7月11日之前欠欠缴增值税税的，无论论其有无新新增增值税税税额，应应首先抵减减欠税。小小规模纳税税人认定为为一般纳税税人后，应应当以其上上年同期在在小规模纳纳税人期间间实现的应应缴增值税税作为计算算新增增值值税税额的的基数。 七七、纳税人人发生的固固定资产进进项税额如如何办理退退税？纳税人发发生固定资资产进项税税额，实行行按季退税税，年底清清算的办法法，并按照照下列顺序序办理退税税：（一）抵减减20077年7月1

26、1日之前欠欠缴的增值值税（按欠欠税发生时时间先后，先先欠先抵）。（二）抵减减后有余额额的，据以以计算应退退还准予抵抵扣的固定定资产进项项税额（以以下简称“应退税额额”），应退退税额不得得超过本期期新增增值值税税额。本期期新增增值值税税额本期应缴缴增值税累累计税额（进进项税额不不含固定资资产进项税税额）（上上年同期应应缴增值税税累计税额额上年同同期应退固固定资产进进项税额）（三）在“应退税额”内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。税 收 筹筹 划房屋销售价价外费用的的税收筹划划房产开发公公司在销售售房屋的同同时，往往往需要根据据代当地有有关部门收收取水

27、电初初装费、燃燃（煤）气气费、维修修基金等各各种配套设设施费。对对于房产开开发公司来来说，这 税税 收 筹筹 划些配套设施施费属于代代收应付款款项，不作作为房屋的的销售收入入，而应作作“其他应付付款”处理，但但在计算缴缴纳营业税税时，仍需需将其款项项包括在营营业税的计计税“营业额”之内。 根据营业业税暂行条条例第五条条及其实施施细则第十十四条的规规定，纳税税人的营业业额为纳税税人提供应应税劳务、转让无形形资产或者者销售不动动产向对方方收取的全全部价款和和价外费用用。价外费费用，包括括向对方收收取的手续续费、基金金、集资费费、代收款款项、代垫垫款项及其其他各种性性质的价外外收费。凡凡价外费用用，

28、无论会会计制度规规定如何核核算，均应应并入营业业额计算应应纳税额。税法之所所谓这样规规定，主要要是防止纳纳税人分解解营业收入入逃避营业业税收，但但却给许多多房产开发发公司带来来额外的税税收负担。 如何何才能降低低这部分税税收负担呢呢？办法是是有的。国国税发11998217号号国家税税务总局关关于物业管管理企业的的代收费用用有关营业业税问题的的通知规规定： 物物业管理企企业代有关关部门收取取水费、电电费、燃（煤煤）气费、维修基金金、房租的的行为，属属于营业税税“服务业”税目中的的“代理”业务，因因此，对物物业管理企企业代有关关部门收取取的水费、电费、燃燃（煤）气气费、维修修基金、房房租不计征征营

29、业税，对对其从事此此项代理业业务取得的的手续费收收入应当征征收营业税税。 据此此，房产开开发公司可可以专门成成立物业公公司，将这这部分价外外费用的收收取转由物物业公司收收取。这样样，其代收收款项就不不属于税法法规定的“价外费用用”，就不征征营业税了了。 例如：某房屋开开发公司，22002年年营业收入入80000万元，各各项代收款款项20000万元，手手续费收入入100万万元（按代代收款项的的5%计算算），营业业税税率55%，城市市维护建设设税税率77%，教育育费附加征征收率3%，则： 应纳营业业税（88000200001000）5%11010005%5505（万万元） 应应纳城建设设税及教育育

30、费附加505（7%3%）50.55（万元） 应纳纳税费合计计505550.55555.5（万万元） 如果果将各项代代收款项转转为物业公公司收取，则则： 房屋开开发公司应应纳营业税税、城市维维护建设税税及教育费费附加880005%（1 税税 收 筹筹 划7%33%）440（177%3%）4440（万元元） 物业公公司应纳营营业税、城城市维护建建设税及教教育费附加加10005%（177%3%）5.5（万元元） 应纳税税费合计4405.5445.5（万元元） 采取第第二种方案案比第一种种方案节税税110万万元（5555.5445.5）。土地使用税税进行纳税税筹划时，应应把握好的的政策要点点 一、直接

31、用用于农业、林业、牧牧业、渔业业的生产用用地，免征征城镇土地地使用税。 “直接用于于农业、林林业、牧业业、渔业的的生产用地地”是指直接接从事种植植、养殖、饲养的专专业用地，不不包括农副副产品加工工场地和生生活、办公公用。二、经批准准开山填海海整治的土土地和改造造的废弃用用地，从使使用的月份份起免缴城城镇土地使使用税510年。开山填海海整治的土土地和改造造的废弃用用地以土地地管理机关关出具的证证明文件为为依据确定定；具体免免税期限由由省、自治治区、直辖辖市税务局局在规定的的期限内自自行确定。 三、对对由财政部部另行规定定免税的能能源、交通通、水利设设施用地和和其他用地地，免征城城镇土地使使用税。

32、 四、下列土地地的征免，由由省、自治治区、直辖辖市税务局局决定： 个人所有有的居住房房屋及院落落用地； 房产管理理部门在房房租调整改改革前征租租的居民住住房用地； 免税单位位职工家属属的宿舍用用地； 民政部门门举办的安安置残疾人人占一定比比例的福利利工厂用地地； 集体和个个人举办的的各类学校校、医院、托儿所、幼儿园用用地。 五五、企业办办的学校、医院、托托儿所、幼幼儿园，其其用地能与与企业其他他用地明确确 税税 收 筹筹 划分开的，可可比照由财财政部门拨拨付经费的的事业单位位自用的土土地，免征征城镇土地地使用税。 六、对对交通行业业的港口用用地，免征征城镇土地地使用税： 对对港口的码码头（即泊

33、泊位，包括括岸边码头头、伸入水水中的浮码码头、堤岸岸、堤坝、栈桥等）用用地，免征征城镇土地地使用税；对港口的的露天堆货货场用地，原原则上应征征税，企业业纳税有困困难的，可可由省、自自治区、直直辖市税务务机关根据据实际情况况，给予定定期减征或或者免征土土地使用税税的照顾。 七、对对盐场的盐盐滩、盐矿矿的矿井用用地，暂免免征收城镇镇土地使用用税；对盐盐场、盐矿矿的其他用用地，由省省、自治区区直辖市税税务局根据据实际情况况，确定征征收土地使使用税或给给予定期减减征、免税税的照顾。 八、对对水电站的的除发电厂厂房用地（包包括坝内、坝外式厂厂房），生生产（指进进行工业、副业等生生产经营活活动的用地地）、

34、办公公、生活用用地外的其其他用地，免免征城镇土土地使用税税。 九、对有些基基建项目，特特别是国家家产业政策策扶持发展展的大型基基建项目，占占地面积大大，建设周周期长，在在建期间又又没有经营营收入，为为照顾其实实际情况，对对纳税人确确实困难的的，省、自自治区、直直辖市地方方税务局根根据具体情情况予以免免征或者减减征城镇土土地使用税税。 十、对城镇内内的集贸市市场（农贸贸市场）用用地，各省省、自治区区、直辖市市地方税务务局可根据据具体情况况自行确定定征收或者者免征城镇镇土地使用用税。 十十一、房地地产开发企企业建造商商品房，在在出售之前前，纳税确确有困难的的，其用地地是否给予予缓征或减减征、免征征

35、照顾，可可由省、自自治区、直直辖市地方方税务局根根据从严的的原则结合合具体情况况确定。 十二、对对于落实私私房政策后后已归还产产权，但房房屋仍由原原住户居住住且仍按房房管部门在在房租调整整改革前确确定的租金金标准缴纳纳租金的房房屋用地，房房主缴纳城城镇土地使使用税确有有困难的，省省、自治区区、直辖市市地方税务务局可根据据具体情况况给予定期期减 税税 收 筹筹 划征或者免征征城镇土地地使用税的的照顾。 十三、对对各类危险险品仓库、厂房所需需的防火、防爆、防防毒等安全全防范用地地，可由省省、自治区区、直辖市市地方税务务局确定暂暂免征收城城镇土地使使用税。 十四、企企业关闭、撤销、搬搬迁后，其其原有

36、场地地未作他用用的，可省省、自治区区、直辖市市地方税务务局批准暂暂免征收土土地使用税税。 十五五、企业范范围内的荒荒山、林地地、湖泊等等占地，尚尚未使用的的，经各省省、自治区区、直辖市市地方税务务局审批，暂暂免征收城城镇土地使使用税。 十六、企企业在厂区区以外的公公共绿地和和向社会开开放的公园园用地，暂暂免征收城城镇土地使使用税。 十七、对对石灰厂、水泥厂、大理石厂厂、沙石厂厂等建材企企业的采石石场、排土土场用地，炸炸药库的安安全区用地地以及采区区运岩公路路，可以免免征城镇土土地使用税税，其他用用地应当照照章纳税。 十八、对林区的的有林地、运材道、防火道、防火设施施用地，免免征城镇土土地使用税

37、税；林业系系统的森林林公园、自自然保护区区，可比照照公园免征征城镇土地地使用税。 十九、对中国统统配煤矿公公司、东北北内蒙古煤煤炭工业联联合公司所所属的煤炭炭企业用地地享受以下下免税优惠惠： 煤炭企业业的矸石山山、排土场场地，防排排水沟用地地，矿区办办公、生活活区以外的的公路、铁铁路专用线线及轻便道道和输变电电线线路用用地，炸药药库库房外外安全区用用地，向社社会开放的的公园及公公共绿化带带用地，暂暂免征城镇镇土地使用用税。 煤炭企业业的塌陷地地、荒山，在在未利用之之前，暂缓缓征收土地地使用税。 煤炭企业业的报废矿矿井占地，经经煤炭企业业申请，当当地税务机机关审核，可可以暂缓征征收土地使使用税，

38、但但是利用报报废矿井搞搞工、商业业生产经营营或用于居居住的用地地应当照章章纳税。 二十、对对水利设施施及其管护护用地（如如水库库区区、大坝、堤防、灌灌溉、泵站站等用地），免免征城镇土土地使用税税；对兼有有发电的水水利设施用用地征免土土地使用税税问题， 案案 例 选选 编比照上述电电子行业征征免土地使使用税的有有关规定办办理。 二二十一、对对矿山企业业（包括黑黑色冶金矿矿和有色金金属矿及除除煤矿以外外的其他非非金属矿）物物质采矿场场、排土场场、尾矿库库、炸药库库的安全区区、采区运运矿及运岩岩公路、尾尾矿输送管管道及回水水系统用地地，免征城城镇土地使使用税；对对矿山企业业采掘地下下矿造成的的塌陷地

39、以以及荒山占占地，在未未利用以前前，暂免征征城镇土地地使用税。案 例 选选 编木业有限责责任公司少少缴企业所所得税案案件来源：该案属于于专项检查查，检查人人员于20003年对对成都正泰泰木业有限限责任公司司（以下简简称正泰木木业公司）22001、20022年纳税情情况进行检检查。 纳税税人基本情情况：木业业公司成立立于19998年5月月，属增值值税小规模模纳税人。注册资本本50万元元，经营范范围是加工工、生产、销售木制制品。该单单位20001、20002自行行申报销售售收入844.2万元元，20002年申报报企业所得得税92000.9元元。稽查人人员从企业业20011、20002年的报报表、账

40、簿簿上看，除除了广告费费超支、以以往纳税年年度未作调调整外，未未发现其他他违法问题题，报表上上各类数据据的勾稽关关系正常，营营业收入与与费用成本本配比合理理。 检查方方法：在检检查中稽查查人员发现现以下疑点点：以木业业公司在成成都木地板板市场的品品牌知名度度和市场占占有率，其其两年的销销售收入仅仅260多多万；木业业公司作为为一家制造造企业，其其“固定资产产”账上既无无机器、设设备的价值值，也无机机器、设备备的租金支支出；账上上无与批发发商、代理理商的往来来业务：“存货”账上无积积压商品。这些都显显得不合常常理。为此此，稽查人人员对其生生产地点、销售地点点进行了突突击检查，发发现该企业业生产厂

41、区区面积占地地30000平方米，规规模较大。其在成都都市城区有有2个直营营店、 案案 例 选选 编1个直销点点、6个个个体专卖店店，城区以以外的分销销商18个个。在公司司董事长和和总经理的的办公室发发现了“20000年2月20022年元月门门市部销售售统计表”、“20011年2月20022年元月门门市统计数数据”以及正在在使用的货货单、出入入库单，同同时了解到到几家为正正泰木业公公司提供运运输服务物物流公司。事实证明明该公司做做了两套账账。经查，该该公司会计计在公司总总经理的授授意下，将将隐匿的账账簿转移并并销毁。由由于该公司司销毁了账账簿，稽查查局按照征征管法及其其实施细则则规定，对对其销售

42、收收入进行了了核定，从从而查增企企业所得税税。 违法事事实：通过过调查核实实，该公司司从20001年起在在日常财务务核算时，采采取作两套套账的手段段偷税，一一套以开具具了发票的的收入做账账面收入，并并根据该部部分收入倒倒做相应的的成本、费费用，制作作凭证、报报表提供给给税务机关关，对该部部分收入申申报纳税；对不需要要开具发票票的收入另另做一套账账隐匿。而而该公司实实际的收入入为两套账账之和。但但其未按实实际经营收收入申报纳纳税，偷逃逃了大量税税款。此外外，正泰木木业公司在在检查期间间将隐匿的的账簿进行行了转移，并并擅自销毁毁，其性质质尤为恶劣劣。 处理及及处罚决定定、执行情情况：根据据税法规定

43、定，全额追追缴查补的的20011年、20002年少少缴的企业业所得税并并加收滞纳纳金83.1万元，并并对纳税人人偷税行为为处以罚款款159.5万元。鉴于此案案涉嫌偷税税罪，已移移送成都市市公安局。 案例分析析：1、木木业公司偷偷税的意图图是明显的的，甚至公公司的架构构设计就是是为了偷税税。由于现现阶段对个个体工商户户的税收管管理大多采采取核定征征收方式，而而核定税额额往往偏低低，正泰木木业公司也也正是利用用了征管中中的薄弱环环节，将其其8个专卖卖店中的66个以家属属名义办理理个体工商商执照，其其员工工资资、定额税税收等各项项费用由公公司报销，各各项管理也也由公司统统一实施。从查处情情况看，22

44、001年年至20003年100月公司实实际销售收收入是39900多万万，但其仅仅申报了4440多万万，少申报报缴纳700多万的企企业所得税税。如果换换位思考，我我们也发现现了一个不不容忽视的的社会现实实，目前我我国从木材材进口、加加工、销售售、到零售售终端，每每一个环节节都存在偷偷税问题，因因此在对正正泰公司进进货方的取取证中根本本无法获得得完整真实实的资料。我们给企企业粗略算算了一笔账账， 纳纳 税 辅辅 导如果正泰公公司如实缴缴税，它能能得到5%的纯利，如如果偷税，纯纯利将达到到10%，因因而动力十十足。正泰泰木业公司司之所以选选择小规模模纳税人，也也是因为如如果其向上上家索要增增值税发票

45、票，其进货货的价格就就会提高44-5%个个点子，这这将是其利利润的一半半，剩下的的一半还要要缴33%的企业所所得税，企企业剩下的的还有多少少呢？尤其其是在目前前偷税较为为严重的情情况下，如如实缴税可可能会使企企业处在不不公平以及及竞争不利利的位置。这是该类类企业长期期偷税的原原因之一。2、本案案涉及的企企业采取弄弄虚作假的的手段，性性质恶劣，应应引起稽查查人员的注注意。市场场经济发展展到今天，一一些纳税人人的偷税行行为越来越越隐蔽，稽稽查人员不不能被表面面现象所迷迷惑，要深深入了解企企业的经营营情况，采采用询问、现场观察察等形式，从从中发现可可能存在的的问题，使使偷税无处处可逃。 取取弄虚作假

46、假的手段，性性质恶劣，应应引起稽查查人员的注注意。市场场经济发展展到今天，一一些纳税人人的偷税行行为越来越越隐蔽，稽稽查人员不不能被表面面现象所迷迷惑，要深深入了解企企业的经营营情况，采采用询问、现场观察察等形式，从从中发现可可能存在的的问题，使使偷税无处处可逃。 纳 税 辅辅 导去年购买国国产设备今今年可否延延续抵免企企业所得税税？国家税务总总局关于于停止执行行企业购买买国产设备备投资抵免免企业所得得税政策问问题的通知知（国税税发20008552号）规规定，自22008年年1月1日日起，停止止执行企业业购买国产产设备投资资抵免企业业所得税的的政策。国国家税务总总局关于于国务院第第四批取消消和

47、调整行行政审批项项目后涉及及简并纳税税人涉税资资料业务操操作处理办办法的通知知（国税税发20008556号）指指出，取消消企业技术术改造国产产设备投资资抵免企业业所得税核核准。据此此规定，22008年年购买的设设备不允许许抵免企业业所得税，更更不需申请请。另外，财财政部、 纳纳 税 辅辅 导国家税务总总局关于于印发（技技术改造国国产设备投投资抵免企企业所得税税暂行办法法）的通知知（财税税字199992290号）规规定，企业业每一年度度投资抵免免的企业所所得税税额额，不得超超过该企业业当年比设设备购置前前一年新增增的企业所所得税税额额。如果当当年新增的的企业所得得税税额不不足抵免时时，未予抵抵免

48、的投资资额，可用用以后年度度企业比设设备购置前前一年新增增的企业所所得税税额额延续抵免免，但抵免免的期限最最长不得超超过5年。因此，22007年年购买的设设备可在以以后年度延延续抵免。”最近我公司司购置了一一部分办公公桌、会议议桌等，单单位价格在在千元或数数千元以上上，新企业业所得税法法与增值税税条例规定定不同，请请问是否作作为固定资资产处理还还是做低值值易耗品办办公用具摊摊销？贵公司的情情况，应按按会计制度度进行会计计处理，按按税法的规规定进行纳纳税调整。财政部、国国家税务总总局联合印印发了关关于执行企业会计计制度和和相关会计计准则有关关问题解答答（三）（财会2003329号号）对如何何进行

49、会计计处理及纳纳税调整作作出了明确确规定，进进一步完善善了协调会会计与税法法差异的制制度。解答（三三）首先先明确了对对差异进行行处理的原原则：企业业在会计核核算时，应应当按照会会计制度及及相关准则则的规定对对各项会计计要素进行行确认、计计量、记录录和报告，会会计制度及及相关准则则规定的确确认、计量量标准与税税法不一致致的，不得得调整会计计账簿记录录和会计报报表相关项项目的金额额。企业在在计算当期期应缴所得得税时，应应在按照会会计制度及及相关准则则计算的利利润总额（即即“利润表”中的“利润总额额”）的基础础上，加上上（或减去去）会计制制度及相关关准则与税税法规定就就某项收益益、费用或或损失确认认

50、和计量等等的差异后后，调整为为应纳税所所得额，并并据以计算算当期应缴缴所得税。对固定资产产标准方面面新企业所所得税法、会计准则则和增值税税暂行条例例方面的规规定存在差差异。 纳纳 税 辅辅 导1、新企业业会计准则则对固定资资产标准的的规定“（二）使使用寿命超超过一个会会计年度。使用寿命命，是指企企业使用固固定资产的的预计期间间，或者该该固定资产产所能生产产产品或提提供劳务的的数量。”2、增值税税暂行条例例对固定资资产标准的的规定中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则的的通知（财财法字11993第0388号：“条例第十十条所称固固定资产是是指: (一)使用用期限超过过一年的机机器、机械械、

51、运输工工具以及其其他与生产产、经营有有关的设备备、工具、器具；(二)单位位价值在22000元元以上，并并且使用年年限超过两两年的不属属于生产、经营主要要设备的物物品。”3、新企业业所得税法法对固定资资产标准的的规定新企业所得得税法对固固定资产标标准有变化化：实施施条例第第五十七条条规定：“企业所得得税法第十十一条所称称固定资产产，是指企企业为生产产产品、提提供劳务、出租或者者经营管理理而持有的的、使用时时间超过112个月的的非货币性性资产。” 根据以上上规定，在在企业所得得税方面,企业会会计准则的规定与与新企业所所得税法的的规定标准准相同。新新税法取消消了资产价价值在20000元以以上的限制制

52、，与现行行会计准则则相适应，对对于固定资资产的界定定未作价值值上的限制制。 因因此，企业业只要是符符合使用时时间超过112个月的的非货币性性资产不分分金额大小小，企业可可以确认为为固定资产产，按固定定资产管理理，进行折折旧和摊销销。 在在增值税方方面企业，企企业没有按按固定资产产管理金额额超过20000元以以上物品，但但按增值税税条例规定定，单位价价值在20000元以以上，仍属属于不能抵抵扣进项税税额范围。因此，贵公公司购置会会议圆桌、沙发等，按按会计准则则和新企业业所得税法法规定的固固定资产标标准进行会会计处理，在在计算交纳纳增值税时时，按增值值税条例对对固定资产产规定的标标准进行纳纳税调整

53、。 纳纳 税 辅辅 导新企业所得得税法实施施后境外投资间接抵抵免所得税税办法的变变化税收抵免是是避免国际际重复征税税的有效方方法。原内内、外资企企业所得税税法规定，对对企业来源源于境外的的所得，已已在境外实实际缴纳的的企业所得得税税款可可以进行税税收抵免。企业所得得税法实施施后，国际际税收抵免免的规定有有所变化。一是抵免方方法不同。内、外资资企业所得得税相关法法规（简称称旧法）对对境外投资资税收抵免免均有规定定。企业所所得税暂行行条例规定定，纳税人人来源于中中国境外的的所得，已已在境外缴缴纳的所得得税税款（不不包括减免免税或纳税税后又得到到补偿以及及由他人代代为承担的的税款），准准予在汇总总缴

54、纳所得得税时，从从其应纳税税额中扣除除，但扣除除额不能超超过境外所所得依照我我国税法规规定计算的的应纳税额额。根据外外商投资企企业及外国国企业所得得税法，外外商投资企企业相关规规定与内资资企业基本本相同；外外国企业在在中国境内内设立的机机构、场所所取得发生生在中国境境外的与该该机构、场场所有实际际联系的利利润（股息息）、利息息、租金、特许权使使用费和其其他所得已已在境外缴缴纳的所得得税款，除除国家另有有规定外，可可以作为费费用扣除，即即通常所说说的限额抵抵免法，属属于直接抵抵免。 企业业所得税法法及其实施施条例（简简称新法）在在保留了对对境外所得得直接负担担的所得税税给予限额额抵免的办办法，又

55、引引入了对股股息、红利利间接负担担的所得税税给予抵免免，即间接接抵免的方方法。新法法规定，居居民企业应应当就其来来源于中国国境内、境境外的所得得缴纳企业业所得税；非居民企企业在中国国境内设立立机构、场场所的，应应当就其所所设机构、场所取得得的来源于于中国境内内的所得，以以及发生在在中国境外外但与其所所设机构、场所有实实际联系的的所得，缴缴纳企业所所得税。同同时，新法法明确，居居民企业从从其直接或或者间接控控制的外国国企业分得得的来源于于中国境外外的股息、红利等权权益性投资资收益，外外国企业在在境外实际际缴纳的所所得税税额额中属于该该项所得负负担的部分分，可以作作为该居民民企业的可可抵免境外外所

56、得税税税额，在抵抵免限额内内抵免。需需要注意的的是，这里里的外国企企业是指依依照其他国国家（地区区）法律在在中国境外外设立的公公司、企业业和其他经经济 纳纳 税 辅辅 导组织，与新新法中的居居民企业和和非居民企企业是不同同的概念。外国企业业既可能是是我国的居居民企业，也也可能是我我国的非居居民企业。 二是计算算公式不同同。旧法规规定，纳税税人境外所所得扣除限限额应当分分国不分项项计算，计计算公式为为：境外所所得税税款款扣除限额额内、境境外所得按按税法计算算的应纳税税总额来源于某某外国的所所得额/境境内、境外外所得总额额。财政部部、国家税税务总局关于发布布境外所得得计征所得得税暂行办办法（修订订

57、）的通知知（财税税字199971116号）规规定，纳税税人在境外外缴纳的所所得税，在在汇总纳税税时，可选选择定率抵抵扣办法，即即经企业申申请，税务务机关批准准，企业可可以不区分分免税或非非免税项目目，统一按按境外应纳纳税所得额额16.55%的比率率抵扣。 新新法对限额额抵免计算算公式进行行了修改。企业所得得税法实施施条例规定定，除国务务院财政、税务主管管部门另有有规定外，该该抵免限额额应当分国国（地区）不不分项计算算，计算公公式为：抵抵免限额国境内、境外所得得依照企业业所得税法法和条例的的规定计算算的应纳税税总额来源于某某国（地区区）的应纳纳税所得额额/中国境境内、境外外应纳税所所得总额。 三

58、是抵免免期限不同同。旧法规规定，外商商投资企业业来源于境境外所得在在境外实际际缴纳所得得税税款，低低于税法规规定计算的的扣除限额额的，可以以从应纳税税额中扣除除其在境外外实际缴纳纳的所得税税税款；超超过扣除限限额的，其其超过部分分不得作为为税额扣除除，也不得得列为费用用支出，但但可以用以以后年度税税额扣除不不超过限额额的余额补补扣，补扣扣期限最长长不得超过过5年。外外国企业在在中国境内内设立的从从事生产、经营的机机构、场所所，从中国国境外取得得的与该机机构、场所所有实际联联系的股息息、红利、利息、租租金、特许许权使用费费和其他所所得，应视视为来源于于中国境内内的所得，如如果这部分分所得被境境外

59、税务当当局征收了了所得税，除除国家另有有规定者外外，其在境境外已缴纳纳的所得税税税款可以以作为费用用扣除。 新新法规定，企企业取得的的下列所得得已在境外外缴纳的所所得税税额额，可以从从其当期应应纳税额中中抵免，抵抵免限额为为该项所得得的应纳税税额；超过过抵免限额额的部分，可可以 纳纳 税 辅辅 导在以后5个个年度内，用用每年度抵抵免限额抵抵免当年应应抵税额后后的余额进进行抵补：1.居民民企业来源源于中国境境外的应税税所得；22.非居民民企业在中中国境内设设立机构、场所，取取得发生在在中国境外外但与该机机构、场所所有实际联联系的应税税所得。 新新法还规定定，企业对对外投资期期间，投资资资产的成成

60、本在计算算应纳税所所得额时不不得扣除；企业在汇汇总计算缴缴纳企业所所得税时，其其境外营业业机构的亏亏损不得抵抵减境内营营业机构的的盈利；企企业纳税年年度发生的的亏损，准准予向以后后年度结转转，用以后后年度的所所得弥补，但但结转年限限最长不得得超过5年年。 四是申申报资料不不同。旧法法规定，外外商投资企企业在依照照规定扣除除税额时，应应当提供境境外税务机机关填发的的同一年度度纳税凭证证原件，不不得用复印印件或者不不同年度的的纳税凭证证作为扣除除税额的凭凭据。内资资企业没有有这方面的的规定。 新新法规定，企企业依照企企业所得税税法的规定定抵免企业业所得税税税额时，应应当提供中中国境外税税务机关出出