XXX年会计从业资格考试会计基础辅导笔记汇总

1、2012年年会计从业业资格考试试会计基础础辅导笔记记汇总2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第一章笔笔记(1) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第一章笔笔记(2) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第一章笔笔记(3) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第一章笔笔记(4) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第一章笔笔记(5) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第二章笔笔记(1) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第二章笔笔记(2) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第三章笔笔记(1) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第三章

2、笔笔记(2) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第四章笔笔记(1) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第四章笔笔记(2) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第四章笔笔记(3) 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第五章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第六章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第七章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第八章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第九章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第十章笔笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第十一章章笔记 201

3、2年年会计从业业资格考试试会计基础础第十二章章笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第十三章章笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第十四章章笔记 2012年年会计从业业资格考试试会计基础础第十五章章笔记 第一章 总总论第一节 会会计的意义义一、会计的的定义：以以货币为主主要计量单单位，核算算和监督企企业、政府府和非营利利组织等单单位经济活活动的一种种经济管理理工作，同同时，它又又是一个以以提供财务务信息为主主的经济信信息系统。可从四个方方面理解： 会计属属于管理的的范畴; 其对象象是特定单单位的经济济活动; 基本职职能是核算算和监督; 以货币币为主要计计量单位。(而不是是

4、惟一的计计量单位)二、会计的的基本职能能：核算和和监督1、会计核核算：指会会计以货币币为主要计计量单位，通通过确认、计量、记记录和报告告等环节，反反映特定会会计主体的的经济活动动，向有关关各方提供供会计信息息。会计核算的的基本特点点： 以货币币为主要计计量单位反反映各单位位的经济活活动 会计核核算具有完完整性、连连续性和系系统性会计核算的的四个环节节：确认、计量、记记录、报告告会计核算的的7种方法法：设置会计计科目和账账户;复式记账账;填制和审审核会计凭凭证;登记账簿簿;成本计算算;财产清查查;编制会计计报表。会计核算的的基本运作作程序：根根据发生的的经济业务务填制和审审核凭证，按按照确定的的

5、会计科目目设置账户户，运用复复式记账的的方法登记记账簿，按按一定的成成本计算对对象计算成成本，定期期或不定期期地进行财财产清查，根根据账簿资资料编制财财务报表。2、会计监监督：指会会计人员在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的合法性、合理性进进行审查。会计监督的的三个特点点： 主要通通过价值指指标进行; 对企业业经济活动动的全过程程进行监督督，包括事事前监督、事中监督督和事后监监督; 监督依依据包括合合法性和合合理性两个个方面。3、会计核核算与会计计监督的关关系：核算算是监督的的前提，监监督是核算算的保证。(对经济济业务活动动进行监督督的前提是是正确地进进行会计核核算，相关关而

6、可靠的的会计资料料是会计监监督的依据据;同时，也也只有搞好好会计监督督，保证经经济业务按按规定进行行、达到预预期的目的的，才能真真正发挥会会计参与管管理的作用用。)4、财务报报告目标(也称会计计目标)：总 目 标标：提高经经济效益基本目标：向有关各各方提供会会计信息根据20006年企企业会计准准则，财财务报告的的目标是向向财务报告告使用者提提供与财务务状况、经经营成果和和现金流量量等有关的的会计信息息，反映企企业管理层层受托责任任履行情况况，有助于于财务报告告使用者做做出经济决决策。财务务报告使用用者包括：企业管理理者，投资资者，债权权人，社会会公众，政政府及有关关部门等(选择)第二节 会会计

7、基本假假设和会计计基础1、 会计计基本假设设包括：会会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量。 会计主主体是指会会计确认、计量、报报告的空间间范围。会计主体与与法律主体体(法人)并非对等等的概念。一般而言言，凡法人人单位必为为会计主体体，但会计计主体不一一定是法人人。(判断断) 持续经经营是指会会计主体在在可预见的的未来，会会按照当前前的规模和和状态继续续经营下去去，不会破破产、也不不会大规划划削减业务务。 会计分分期指将一一个会计主主体持续经经营的生产产经营活动动人为地划划分为若干干相等的会会计期间，以以便分期结结算账目和和编制财务务报告。会计期间分分为年度、半年度、季度和月月度，均按按

8、公历起讫讫日期确定定。(选择择) 我国的的会计核算算以人民币币作为记账账本位币。业务收支支以外币为为主的企业业也可选择择某种外币币作为记账账本位币，但但向外编送送财务报告告时，应折折算为人民民币反映。(判断)2、 会计计记账基础础权责发生生制(也称称应计制或或应收应付付制)：凡凡是当期已已经实现的的收入和已已经发生或或应当负担担的费用，不不论款项是是否收付，都都应当作为为当期的收收入和费用用;凡是不不属于当期期的收入和和费用，即即使款项已已在当期收收付，也不不应当作为为当期的收收入和费用用。收付实现现制(也称称现金制中中现收现付付制)：以以款项的实实际收付为为标准来确确认本期收收入和费用用的一

9、种方方法。收付实现制制(一般用用于事业单单位、非营营利组织)是和权责责发生制(企业)相相对应的一一种确认基基础。企业会计的的确认、计计量和报告告应当以权权责发生制制为基础。目前，我国国的政府和和非营利组组织会计一一般采用收收付实现制制，事业单单位除经营营业务(如如学校的复复印部、食食堂等)采采用权责发发生制外，其其他业务也也采用收付付实现制。第二节 会会计信息的的质量要求求8项要求： 4个首首要质量要要求：可靠靠性、相关关性、可理理解性、可可比性4个次级质质量要求：实质重于于形式、重重要性、谨谨慎性、及及时性可靠性：是是对会计工工作和会计计信息质量量最基本的的要求;可比性：同同一企业不不同时期

10、应应当要用一一致的会计计政策，不不得随意变变更。确需需变更的，应应在附注中中说明。不不同企业发发生的相同同或者相似似的交易或或事项，应应当采用规规定的会计计政策，确确保会计信信息口径一一致，相互互可比。重要性：凡凡对资产、负债、损损益等有较较大影响的的会计事项项要充分披披露，对次次要的会计计事项可适适当合并、简化处理理。谨慎性：也也称稳健性性或审慎性性，是指企企业在进行行会计核算算时，应当当保持必要要的谨慎，不不得多计资资产或收益益，少计负负债或费用用，但不得得计提秘密密准备。(费用从高高，资产或或收入从低低：如收入入每月挣55000-80000，说50000)及时性：一一是要求及及时收集会会

11、计信息，即即在经济业业务发生后后，及时收收集整理各各种原始单单据;二是是及时处理理会计信息息，及时编编制同财务务报告;三三是及时传传递会计信信息。第四节会计计要素和会会计等式会计要素：是根据交交易或事项项的经济特特征所确定定的会计核核算内容的的基本分类类，是会计计核算内容容的具体化化，是从会会计的角度度描述经济济活动的基基本要素。也称财务务报表要素素。会计要素包包括6个：资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用、利润润。其中，资资产、负债债、所有者者权益三项项要素侧重重于反映企企业的财务务状况，构构成资产负负债表要素素;收入、费用、利利润三项要要素侧重于于反映企业业的经营成成果，构成成利润表要

12、要素。一、资产：1、资产的的概念：是是指过去的的交易或事事项形成的的，由企业业拥有或控控制的，预预期会给企企业带来经经济利益的的资源。2、资产的的分类：按按其流动性性(即变现现速度或能能力)不同同，可分为为流动资产产、长期投投资、固定定资产、无无形资产和和其他资产产。流动资产产：指可以以在1年或或者超过11年的一个个营业周期期内变现或或耗用的资资产，主要要包括现金金、银行存存款、交易易性金融资资产、应收收及预付款款项、存货货等。长期投资资：指除交交易性金融融资产以外外的投资，包包括持有时时间准备超超过1年(不含1年年)的各种种股权性质质的投资、不能变现现或不准备备随时变现现的债券、其他债权权投

13、资和其其他长期投投资。固定资产产：指为生生产商品、提供劳务务、出租或或经营管理理而持有的的，使用年年限超过11年，单位位价值较高高的有形资资产，包括括房屋、建建筑物、机机器设备、运输设备备、工具器器具等。无形资产产：指企业业为生产商商品、提供供劳务、出出租给他人人，或为管管理目的而而持有的、没有实物物形态的、可辨认的的非货币性性长期资产产，包括专专利权、非非专利技术术、商标权权、著作权权、土地使使用权、特特许权等。其他资产产：指除以以上四类资资产以外的的资产，如如长期待摊摊费用、商商誉等3、资产的的基本特征征：资产是由由过去的交交易或事项项形成的。即资产必必须是现实实的资产，而而不能是预预期的

14、资产产。资产是企企业拥有或或控制的。在会计实实务中将以以融资租赁赁方式租入入的固定资资产视为企企业的资产产。资产预期期会给企业业带来经济济利益。二、负债1、负债的的概念：指指过去的交交易或事项项所形成的的、预期会会导致经济济利益流出出企业的现现时义务。2、负债的的分类：按按其流动性性不同(或或偿还期限限的长短)，分为流流动负债和和长期负债债。流动负债债：指将在在1年(含含1年)或或者超过11年的一个个营业周期期内偿还的的债务，包包括短期借借款、应付付票据、应应付账款、预收账款款、应付职职工薪酬、应付股利利、应交税税费、其他他暂收应付付款项和将将于一年内内到期的长长期借款等等。长期负债债：指偿还

15、还期限在11年或者超超过1年的的一个营业业周期以上上的负债，包包括长期借借款、应付付债券、长长期应付款款等。1、 负债债的特征：是企业由由于过去的的交易或事事项而承担担的现时义义务负债的清清偿预期会会使经济利利益流出企企业是能够用用货币确切切计量或合合理估计的的经济责任任三、所有者者权益1、所有者者权益的概概念：指所所有者在企企业资产中中的剩余权权益，其金金额为资产产减去负债债后的余额额。(资产产减去负债债后的余额额称为净资资产)。2、所有者者权益的来来源：所有者投投入的资本本;直接计入入所有者权权益的利得得和损失;留存收益益。利得：指由由企业非日日常活动所所形成的、会导致所所有者权益益增加的

16、、与所有者者投入资本本无关的经经济利益的的流入。(如罚款等等)损失：指由由企业非日日常活动所所发生的、会导致所所有者权益益减少的、与向所有有者分配利利润无关的的经济利益益的流出。留存收益：主要包括括盈余公积积、未分配配利润两部部分2、 所有有者权益的的内容：按按其构成不不同，可分分为实收资资本(或股股本)、资资本公积、盈余公积积、未分配配利润等实收资本(或股本)：指投资资者按照企企业章程或或合同协议议的约定，实实际投入企企业的资本本，包括国国家资本、法人资本本、个人资资本、外商商资本。资本公积：是指企业业在筹集资资本过程中中取得的由由投入资本本所引起的的各种增值值，包括资资本(或股股本)溢价价

17、等。盈余公积：是指企业业按规定从从税后利润润中提取的的积累资金金，包括法法定盈余公公积和任意意盈余公积积。未分配利润润：指企业业留待以后后年度进行行分配的历历年结存的的利润。判断或选择择：一般而而言，实收收资本和资资本公积是是由企业所所有者直接接投入的，盈盈余公积和和未分配利利润则是企企业在生产产经营过程程中实现的的利润留存存企业所形形成的，因因而盈余公公积和未分分配利润又又称为留存存收益。四、收入1、收入的的概念：指指企业在日日常活动中中所形成的的、会导致致所有者权权益增加的的、与所有有者投入资资本无关的的经济利益益的总流入入。2、收入的的分类：按性质不不同，可分分为销售商商品收入、提供劳务

18、务收入、让让渡资产使使用权收入入按经营业业务的主次次，可分为为主营业务务收入、其其他业务收收入。3、收入的的特点：收入是从从企业的日日常活动中中形成，而而不是从偶偶发的交易易或事项中中产生;它表现为为企业资产产的增加或或负债的减减少，或两两者兼有，最最终会导致致企业所有有者权益的的增加。判断：并非非所有资产产增加或负负债减少而而引起的所所有者权益益增加都是是企业的收收入。(如如投资者投投入资产)判断：营业业外收入不不是收入，利利得计营业业外收入。五、费用1、费用的的概念：指指企业在日日常活动中中所发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的流出出。2、费用

19、的的分类：按按经济用途途不同，分分为生产成成本和期间间费用。生生产成本包包括直接材材料、直接接人工和制制造费用。期间费用用包括销售售费用、管管理费用和和财务费用用。3、费用的的特点：表现为企企业资产的的减少或负负债的增加加;最终会导导致所有者者权益的减减少;与向所有有者分配利利润无关。4、费用与与成本的关关系：联系系表现在：成本是按按一定对象象所归集的的费用，是是对象化了了的费用。区别表现现在：费用用是资产的的耗费，与与一定的会会计期间相相联系，与与生产哪一一种产品无无关;成本本与一定种种类和数量量的产品相相联系，而而不论发生生在哪一个个会计期间间。六、利润1、利润的的概念：是是指企业在在一定

20、会计计期间的经经营成果。利润的实实现表现为为所有者权权益的增加加，而亏损损的发生则则表现为所所有者权益益的减少。会计等式：1、第一会会计等式(基本会计计等式)：资产=负负债+所有有者权益(实际上反反映了企业业资金的相相对静止状状态，也称称为静态会会计等式。)2、第二会会计等式：收入-费费用=利润润(实际上上反映了企企业资金的的绝对运动动形式，也也称为动态态会计等式式)3、第三会会计等式：资产=负负债+所有有者权益+(收入-费用)、会计确认认的标准：符合某项项要素的定定义;能够可靠靠地加以计计量。2、会计计计量属性包包括：历史成本本;重置成本本;可变现净净值;现值;公允价值值。(多选选题)第一章

21、 会会计科目和和账户第一节 会会计科目1、含义：是按照经经济内容对对各会计要要素的具体体内容作进进一步分类类核算的项项目。2、分类：按提供核核算指标详详细程度及及其统驭关关系不同，分分总分类科科目和明细细分类科目目。总分类科目目又称一级级科目，一一般由财政政部统一制制定;明细细分类科目目又称二级级科目或明明细科目，明明细分类科科目除会计计准则规定定设置的以以外，可以以根据本单单位经济管管理的需要要和经济业业务的具体体内容自行行设置。按所反映映经济内容容的性质即即按其反映映的会计对对象要素不不同，分为为资产类科科目、负债债类科目、所有者权权益类科目目、成本类类科目、损损益类科目目。3、设置原原则

22、：合法性原原则;相关性原原则;实用性原原则。判断：企业业在不影响响质量和对对外提供会会计信息的的前提下，可可合并会计计科目或自自行设置一一些会计科科目。第二节 账账户1、账户的的概念：是是根据会计计科目设置置的、具有有一定格式式和结构、用以分类类反映会计计要素增减减变动情况况及其结果果的载体。2、账户的的分类：按提供指指标的详细细程度不同同，分为总总分类账户户和明细分分类账户按经济内内容，分为为资产类账账户、负债债类账户、所有者权权益类账户户、成本类类账户、损损益类账户户。3、账户的的基本结构构包括：账户名称称;日期和摘摘要;增减金额额和余额;凭证号数数4、账户的的四个金额额要素：期初余额额;

23、本期增加加发生额;本期减少少发生额;期末余额额关系：期初初余额+本本期增加发发生额-本本期减少发发生额=期期末余额(不是会计计等式)1、 账户户和会计科科目的联系系和区别(简答)联系：两者者都是对会会计要素具具体内容进进行的分类类，一个是是项目、名名称，一个个是载体、方法，两两者反映的的内容是一一致的，性性质相同。在实际工工作中，对对会计科目目和会计账账户不加以以严格区分分，而是相相互通用。会计账户户以会计科科目为名称称，而会计计科目所发发生的增减减变动情况况通过会计计账户加以以反映和记记录。没有有会计科目目，会计账账户就失去去了设置的的依据，没没有会计账账户，就无无法发挥会会计科目的的作用。

24、区别：会计计账户有一一定的结构构和格式，可可以记录经经济业务的的增减变化化;会计科科目没有一一定的结构构和格式，不不能对经济济业务的变变化加以记记录。第三章 复复式记账第一节 单单式记账法法和复式记记账法1、单式记记账法的概概念：指对对发生的每每一项经济济业务，只只在一个账账户中进行行记录的记记账方法。2、复式记记账法的概概念：指对对发生的每每一项经济济业务，以以相等的金金额，在相相互联系的的两个或两两个以上的的账户中进进行记录的的记账方法法。3、复式记记账法的特特点：可以全面面、清晰地地反映出经经济业务的的来龙去脉脉;可以对记记录的结果果进行试算算平衡，以以检查账户户记录是否否正确。4、19

25、993年7月月1日起，我我国所有企企业统一采采用借贷记记账法。第二节 借借贷记账法法1、借贷记记账法下的的“借”和“贷”不代表任任何经济意意义，只是是单纯的记记账符号。2、借贷记记账法的记记账规则：有借必有有贷，借贷贷必相等。3、试算平平衡：是根根据会计基基本等式的的恒等关系系和借贷记记账法的记记账规则，检检查账户记记录是否正正确的过程程。包括发发生额试算算平衡法和和余额试算算平衡法两两种。判断：一般般而言，如如果所有账账户在一定定期间内借借、贷方发发生额合计计不平衡，借借、贷方余余额合计不不平衡，则则可以肯定定本期内记记账和结账账有错误;而如果两两者都平衡衡，则说明明记账和结结账可能正正确，

26、但不不能就此断断定记账肯肯定没有错错误(比如如记账时重重记或漏记记整笔经济济业务、对对相互对应应的账户都都以大于或或小于正确确金额的数数字进行记记账、对应应账户的同同方向串户户等)。选择：在日日常会计核核算中，通通常是在月月末进行试试算平衡。第三节 会会计分录1、概念：指对某项项经济业务务事项标明明其应借应应贷账户及及其金额的的记录，简简称分录。2、内容(也称会计计分录三要要素)：账户名称称，即会计计科目;记账方向向，即借方方或贷方;记录金额额。3、分类：根据所涉涉及账户的的多少，分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。第四节 总总分类账户户和明细分分类账户的的平行登记记1、二者关关系：总账账

27、统驭和控控制着明细细账，是明明细账的统统驭账户;明细账是是对总账资资料的具体体化和补充充说明，是是从属于总总账的，是是总账的从从属账户。2、平行登登记的要求求：凭证相相同、方向向一致、期期间相同、金额相等等。第一章 会会计凭证第一节 会会计凭证的的含义、意意义和种类类1、概念：简称凭证证，是记录录经济业务务、明确经经济责任的的书面证明明，也是登登记账簿的的依据。2、作用：记录经济济业务，提提供记账依依据;明确经济济责任，强强化内部控控制;监督经济济活动，控控制经济运运行。3、种类：按编制程程序和用途途不同，分分原始凭证证和记账凭凭证。第二节 原原始凭证1、概念：又称单据据，是在经经济业务发发生

28、或完成成时取得或或填制的，用用以记录或或证明经济济业务的发发生或完成成情况的文文字凭据。是进行会会计核算工工作的原始始资料和重重要依据。2、分类：按取得的的来源不同同，分为自自制原始凭凭证(如收收料单、领领料单、开开工单、成成本计算单单、出库单单等)和外外来原始凭凭证(如发发票、飞机机票、火车车票、银行行收付款通通知单等中中);无论是自制制的还是外外来的原始始凭证，都都是用来证证明经济业业务已经完完成，并用用以作为会会计核算的的原始资料料。凡是不能证证明经济业业务已完成成的文件或或证明，如如经济合同同、材料请请购单、生生产通知单单等，都不不能算作会会计凭证，也也不能作为为会计核算算的依据。未经

29、对方单单位签章，不不具备法律律效力的凭凭证，或不不具备凭证证基本内容容的白条，也也不能算作作会计凭证证。按填制手手续和内容容不同，分分为一次凭凭证(如收收料单、领领料单等)、累计凭凭证(如限限额领料单单)、汇总总凭证(如如工资汇总总表、耗用用材料汇总总表、差旅旅费报销单单等)按格式不不同，分为为通用凭证证(使用范范围可以是是某一地区区、某一行行业，也可可以是全国国，如全国国通用的增增值税专用用发票、银银行转账结结算凭证等等)和专用用凭证(由由单位自行行印制、仅仅在本单位位内部使用用，如收料料单、领料料单、工资资费用分配配表、折旧旧计算表等等)。3、基本内内容：原始凭证证名称;填制原始始凭证的日

30、日期;接受原始始凭证的单单位名称;经济业务务内容(含含数量、单单价、金额额等);填制单位位签章;经办人员员签章;凭证附件件。4、填制要要求：记录要真真实;内容要完完整;手续要完完备(对外外开出的原原始凭证必必须加盖本本单位公章章);书写要清清楚、规范范;编号要连连续;不得涂改改、刮擦、挖补;(原始凭证证有错误的的，应当由由出具单位位重开或更更正，更正正处加盖出出具单位印印章。原始始凭证金额额有错误的的，应当由由出具单位位重开，不不得在原始始凭证上更更正)填制要及及时。5、原始凭凭证的审核核内容包括括：原始凭凭证的真实实性、合法法性、合理理性、完整整性、正确确性、及时时性。(简简答)第三节 记记

31、账凭证1、含义：是会计人人员根据审审核无误的的原始凭证证按照经济济业务事项项的内容加加以归类，并并据以确定定会计分录录后所填制制的会计凭凭证。是登登记账簿的的直接依据据。(原始始凭证是登登记账簿的的原始依据据，记账凭凭证是登记记账簿的直直接依据。)2、分类：按其反映映的经济业业务的内容容，分为收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证。需注意：对对于库存现现金和银行行存款之间间相互划转转的经济业业务，即从从银行提取取库存现金金或将库存存现金存入入银行的经经济业务，只只编制付款款凭证。判断：出纳纳员不能直直接依据有有关收、付付款凭证业业务的原始始凭证来收收、付款项项，必须根根据审核批批准的收付付款凭证收

32、收付款，且且须在凭证证上加盖“收讫”“付讫”章，以免免重收重付付。按照填列列方式分类类，分为复复式凭证、单式凭证证。3、基本内内容：(选选择题，要要与原始凭凭证的内容容区别记忆忆)记账凭证证的名称;填制记账账凭证的日日期;记账凭证证的编号;经济业务务事项的内内容摘要;经济业务务事项所涉涉及的会计计科目及其其记账方向向;经济业务务事项的金金额;记账标记记;所附原始始凭证张数数;会计主管管、记账、审核、出出纳、制单单等有关人人员签章。4、记账凭凭证的编制制要求：内容需完完整;应连续编编号;书写应清清楚、规范范;记账凭证证可以根据据每一张原原始凭证填填制，或根根据若干张张同类原始始凭证汇总总编制，也

33、也可根据原原始凭证汇汇总表编制制;但不得得将不同内内容和类别别的原始凭凭证汇总填填制在一张张记账凭证证上;除结账和和更正错误误的记账凭凭证可以不不附原始凭凭证外，其其他记账凭凭证必须附附有原始凭凭证;填制记账账凭证时若若发生错误误，应当重重新填制;记账凭证证填制完经经济事项后后如有空行行，应当自自金额栏最最后一笔金金额数字下下的空行处处至合计数数上的空行行处划线注注销。5、记账凭凭证的审核核内容：内容是否否真实;项目是否否齐全;科目是否否正确;金额是否否正确;书写是否否正确。1、 原始始凭证和记记账凭证的的区别：填制人员员不同;填制依据据不同;填制方式式不同;发挥作用用不同第四节 会会计凭证的

34、的传递和保保管1、会计凭凭证的传递递是指从会会计凭证的的取得或填填制进起至至归档保管管过程中，在在单位内部部各个部门门和人员之之间的传送送程序。2、会计凭凭证传递的的作用：有利于完完善经济责责任制和进进行会计监监督;有利于及及时进行会会计记录。3、会计凭凭证传递的的设计原则则：要能够满满足内部控控制制度的的要求;单位应根根据具体情情况制定每每一种凭证证的传递程程序和方法法。4、会计凭凭证的保管管要求：会计凭证证应定期装装订成册，防防止散失。会计凭证证封面应注注明单位名名称、凭证证种类、凭凭证张数、起止号数数、年度、月份、会会计主管人人员、装订订人员等有有关事项，会会计主管人人员和保管管人员应在

35、在封面上签签章。会计凭证证应加贴封封条，防止止抽换凭证证。(原始始凭证不得得外借，特特殊情况经经本单位会会计机构负负责人、会会计主管人人员批准，可可以复制，但但须在专设设的登记簿簿上登记，并并由提供人人员和收取取人员共同同签名、盖盖章)原始凭证证较多时可可单独装订订，但应在在凭证封面面注明所属属记账凭证证的日期、编号和种种类严格遵守守会计凭证证的保管期期限要求，期期满前不得得任意销毁毁第一节 会会计账簿的的含义和种种类1、会计账账簿的含义义：简称账账簿，是指指由一定格格式账页组组成的，以以经过审核核的会计凭凭证为依据据，全面、系统、连连续地记录录各项经济济业务的簿簿籍。2、设置和和登记账簿簿的

36、意义：提供系统统、完整的的会计核算算资料;有效发挥挥会计的监监督职能;编制会计计报表的主主要依据;进行会计计分析的重重要依据。设置和登记记账簿是编编制会计报报表的重要要基础，是是连接会计计凭证与会会计报表的的中间环节节。3、账簿和和账户的关关系：形式式和内容的的关系。账账簿是外在在形式，账账户是内在在真实内容容。账户存存在于账簿簿之中，账账簿中的每每一账页就就是账户的的存在形式式和载体，没没有账簿，账账户不能独独立存在;账簿序时时、分类地地记载经济济业务，是是在账户中中完成的。4、会计账账簿的分类类：按用途不不同，分为为序时账簿簿、分类账账簿、备查查账簿按账页格格式，分为为两栏式账账簿、三栏栏

37、式账簿、多栏式账账簿(收入入、费用明明细账一般般采用多栏栏式账簿)、数量金金额式账簿簿(原材料料、库存商商品、产成成品等明细细账一般采采用此账簿簿)按外型特特征，分为为订本式账账簿(总分分类账、现现金日记账账、银行存存款日记账账)、活页页式账簿、卡片式账账簿(固定定资产明细细账)第二节 会会计账簿的的内容、启启用与登记记规则1、会计账账簿的基本本内容：封封面、扉页页、账页。(选择)2、会计账账簿的启用用：启用会会计账簿时时，应当在在账簿封面面上写明单单位名称和和账簿名称称，并在账账簿扉页上上附启用表表。年度开开始启用新新账簿时，应应将上年的的年末余额额计入新账账的第一行行，并在摘摘要栏注明明“

38、上年结转转”或“年初余额额”。3、会计账账簿的记账账规则：判断：账簿簿中书写的的文字和数数字上面要要留有适当当空格，不不要写满格格，一般应应占格距的的1/2。简答：下列列情况下可可用红色墨墨水记账 根据红红字冲账的的记账凭证证，冲销错错误记录; 在不设设借贷等栏栏的多栏式式账页中，登登记减少数数; 在三栏栏式账户的的余额栏前前，如未印印明余额方方向的，在在余额栏内内登记负数数余额; 根据国国家统一的的会计准则则的规定可可以用红字字登记的其其他会计记记录。第三节 各各种会计账账簿的登记记方法选择：固定定资产、债债权、债务务等明细账账应逐日逐逐笔登记;库存商品品、原材料料、产成品品收发明细细账及收

39、入入、费用明明细账可逐逐笔登记，也也可定期汇汇总登记。第四节 对对账1、对账内内容包括：账证核对对;(一般般在日常编编制凭证和和记账过程程中进行，登登账时、出出错时)账账核对对;(包括括总分类账账簿有关账账户的余额额核对;总总分类账簿簿与所属明明细分类账账簿核对;总分类账账簿与序时时账簿核对对;明细分分类账簿之之间的核对对)账实核对对。第五节 错错账更正方方法(三种种：划线更更正法，红红字更正法法，补充登登记法)1、 划线线更正法：适用于记记账凭证无无错，只是是登账错误误的情况。数字错误误须全部划划销，文字字错误可只只划销错误误部分2、 红字字更正法：适用于记记账凭证错错误，导致致登账错误误的

40、情况，分分三种情况况： 科目错错误：红字字冲销法 方向错错误：红字字冲销法 金额错错误：多记记金额红字字冲销法，少少记金额补补充登记法法第六节 结结账1、 结账账的概念：在会计期期末(月末末、季末、年末)将将本期内所所有发生的的经济业务务全部登记记入账以后后，计算出出本期发生生额和期末末余额。2、 结账账工作是编编制会计报报表的先决决条件。3、 结账账的程序： 将本期期发生的经经济业务事事项全部登登记入账，并并保证其正正确性。 根据权权责发生制制的要求，调调整有关账账项，合理理确定本期期应计的收收入和应计计的费用。 将损益益类科目转转入“本年利润润”科目，结结平所有损损益类科目目。 结算出出资

41、产、负负债和所有有者权益科科目的本期期发生额和和余额，并并结转下期期，作为下下期的期初初余额。4、 结账账的种类：按结账时时期不同，分分月结、季季结、年结结三种。5、 新旧旧账有关账账户之间转转记余额，不不必编制记记账凭证。第七节 会会计账簿的的更换与保保管1、 会计计账簿的更更换通常在在新会计年年度建账时时进行。2、 总账账、日记账账和多数明明细账应每每年更换一一次。3、 变动动较小的明明细账可连连续使用，不不必每年更更换。4、 备查查账簿可连连续使用。第六章 财财产清查第一节 财财产清查的的意义、种种类和一般般程序1、 概念念：是指通通过对货币币资金、实实物资产和和往来款项项的盘点或或核对

42、，确确定其实存存数，查明明账存数与与实存数是是否相符的的一种方法法。2、 意义义： 有利于于保证会计计核算资料料的真实可可靠; 有利于于挖掘财产产物资的潜潜力; 有利于于保护财产产物资的安安全完整; 有利于于维护财经经纪律和结结算制度。3、 种类类：(选择择、判断)按范围不同同，分为全全面清查和和局部清查查。全面清查的的清查对象象包括：货货币资金、财产物资资、债权债债务等。全面清查的的适用范围围：年终决算算前;单位撤销销、合并或或改变隶属属关系前，中中外合资、国内联营营前以及企企业实行股股份制改造造前;开展全面面清产核资资、资产评评估等活动动，为摸清清家底、准准确核定资资产;单位主要要负责人调

43、调离工作前前。局部清查的的清查对象象包括：库库存现金;银行存款款;库存商商品、原材材料、包装装物等;债债权债务。按清查时间间不同，分分为定期清清查和不定定期清查。定期清查可可以是全面面清查，也也可以是局局部清查。不定期清查查一般适用用于以下情情况： 更换财产产物资、库库存现金保保管人员;发生自然然灾害或意意外损失;有关财政政、审计、银行等部部门检查;临时性清清产核资。第二节 财财产清查的的基本方法法1、 清查查库存现金金后，应根根据库存现现金盘点结结果，编制制“库存现金金盘点报告告表”，并由盘盘点人员和和出纳签章章。此表兼兼有“盘存单”和“实存账存存对比表”作用，是是反映库存存现金的实实有数和

44、调调整账簿记记录的原始始凭证。2、 未达达账项：指指在企业和和银行之间间，由于结结算凭证传传递的时间间差，而造造成的一方方已经入账账、而另一一方因未收收到结算凭凭证，尚未未入账的款款项。(简简答)3、 未达达账项有以以下四种情情况：企业已收收入账，银银行尚未收收款入账。企业已付付入账，银银行尚未付付款入账;银行已收收入账，企企业尚未收收款入账;银行已付付入账，企企业尚未付付款入账。(了解)4、 “银银行存款余余额调节表表”只起对账账作用，不不能作为调调节银行存存款日记账账账面余额额的凭证。5、 实物物资产的清清查方法：实地盘点点法;技术术推算法(估堆法)6、 往来来款项的清清查方法：一般采用用

45、发函询证证的方法第六章 财财产清查第一节 财财产清查的的意义、种种类和一般般程序1、 概念念：是指通通过对货币币资金、实实物资产和和往来款项项的盘点或或核对，确确定其实存存数，查明明账存数与与实存数是是否相符的的一种方法法。2、 意义义： 有利于于保证会计计核算资料料的真实可可靠; 有利于于挖掘财产产物资的潜潜力; 有利于于保护财产产物资的安安全完整; 有利于于维护财经经纪律和结结算制度。3、 种类类：(选择择、判断)按范围不同同，分为全全面清查和和局部清查查。全面清查的的清查对象象包括：货货币资金、财产物资资、债权债债务等。全面清查的的适用范围围：年终决算算前;单位撤销销、合并或或改变隶属属

46、关系前，中中外合资、国内联营营前以及企企业实行股股份制改造造前;开展全面面清产核资资、资产评评估等活动动，为摸清清家底、准准确核定资资产;单位主要要负责人调调离工作前前。局部清查的的清查对象象包括：库库存现金;银行存款款;库存商商品、原材材料、包装装物等;债债权债务。按清查时间间不同，分分为定期清清查和不定定期清查。定期清查可可以是全面面清查，也也可以是局局部清查。不定期清查查一般适用用于以下情情况： 更换财产产物资、库库存现金保保管人员;发生自然然灾害或意意外损失;有关财政政、审计、银行等部部门检查;临时性清清产核资。第二节 财财产清查的的基本方法法1、 清查查库存现金金后，应根根据库存现现

47、金盘点结结果，编制制“库存现金金盘点报告告表”，并由盘盘点人员和和出纳签章章。此表兼兼有“盘存单”和“实存账存存对比表”作用，是是反映库存存现金的实实有数和调调整账簿记记录的原始始凭证。2、 未达达账项：指指在企业和和银行之间间，由于结结算凭证传传递的时间间差，而造造成的一方方已经入账账、而另一一方因未收收到结算凭凭证，尚未未入账的款款项。(简简答)3、 未达达账项有以以下四种情情况：企业已收收入账，银银行尚未收收款入账。企业已付付入账，银银行尚未付付款入账;银行已收收入账，企企业尚未收收款入账;银行已付付入账，企企业尚未付付款入账。(了解)4、 “银银行存款余余额调节表表”只起对账账作用，不

48、不能作为调调节银行存存款日记账账账面余额额的凭证。5、 实物物资产的清清查方法：实地盘点点法;技术术推算法(估堆法)6、 往来来款项的清清查方法：一般采用用发函询证证的方法第七章 库库存现金的的核算本章涉及主主要科目：库存现金金;待处理财财产损溢;其他应收收/应付款款;管理费用用;营业外收收入第一节 库库存现金管管理制度1、 库存存现金的使使用范围(简答)(共8项：个人5项项，单位22项，其他他1项) 工资津津贴：职工工工资、各各种工资性性津贴; 劳务报报酬：个人人的劳务报报酬，包括括如设计费费、装潢费费、安置费费、制图费费、化验费费、测试费费、法律服服务费、技技术服务费费、代办服服务费及其其

49、他劳务费费用等; 奖金：根据国家家规定颁发发给个人的的科学技术术、文化艺艺术、体育育等各种奖奖金; 劳保福福利及其他他：各种劳劳保、福利利费用以及及国家规定定的对个人人的其他库库存现金支支出，如退退休金、抚抚恤金、学学生助学金金、职工生生活困难补补助等; 差旅费费：出差人人员必须随随身携带的的差旅费; 收购单单位向个人人收购农副副产品和其其他物资的的价款，如如金银、工工艺品、废废旧物资等等的价款; 结算起起点以下的的零星支出出。按规定定结算起点点为10000元，超超过结算起起点的，应应实行银行行转账结算算; 中国人人民银行确确定需要支支付库存现现金的其他他支出。2、 库存存现金限额额：由银行行

50、核定，核核定的依据据一般是企企业3-55天的正常常开支需要要量，最高高不超过115天。3、 库存存现金收支支规定：库库存现金收收入应当日日送存银行行;不得从从企业库存存现金收入入中直接支支付库存现现金(即坐坐支库存现现金);从从银行提取取库存现金金应当写明明用途(如如备用金、差旅费等等)。4、 库存存现金的内内部控制制制度 钱账分分管制度(出纳员不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、费用、债债权债务账账目的登记记工作) 库存现现金开支审审批制度 库存现现金日清月月结制度 库存现现金保管制制度5、备用金金的管理：两种方式式：非定额额(一次性性)管理和和定额管理理。第二节 库库存现金的的核算1

51、、 如企企业收付的的库存现金金中有外币币，还应在在“库存现金金账户”下设置外外币库存现现金专户进进行核算。2、 常见见的库存现现金收入原原始凭证有有：发票、行政事业业性专用收收据、内部部收据等。3、 常见见的库存现现金支出原原始凭证有有：借据、工资结算算单、报销销单(支出出凭证)、差旅费报报销单、领领款收据等等4、 对定定额备用金金应通过“其他应收收款备用金”账户或单单独设置“备用金”账户进行行核算。5、 库存存现金清查查发现长短短款通过“待处理财财产损溢”账户核算算。待处理财产产损溢多选题：以以下哪几项项记入“待处理财财产损溢”账户的借借方?盘亏;转出盘盈盈库存现金核核算例题：一、非定额额备

52、用金的的核算方法法：报销时时结清1、10月月5日，王王某预借差差旅费10000元。借：其他应应收款王某 11000贷：库存现现金 100002、10月月15日，王王某报销差差旅费8000元，交交回现金2200元。借：库存现现金 2000管理费用 800贷：其他应应收款王某 11000二、定额备备用金的核核算：1、06年年1月5日日，经财务务部门核定定拨给行政政办公室备备用金20000元。借：其他应应收款备用金行政办公公室 20000贷：库存现现金 200002、06年年1月200日，办公公室报销5500元。借：管理费费用 5000贷：库存现现金 50003、06年年年末，收收回定额备备用金20

53、000元。借：库存现现金 20000贷：其他应应收款备用金行政办公公室 20000三、库存现现金清查的的核算1、06年年3月200日，清查查现金长款款100元元批准前： 借：库存存现金 1100贷：待处理理财产损溢溢 1000批准后：情情况一：确确认为少支支付给某人人/某单位位的款项借：待处理理财产损溢溢 1000贷：其他应应付款 1100情况二：无无法查明原原因借：待处理理财产损溢溢 1000贷：营业外外收入 11002、06年年12月330日，清清查现金短短款50元元批准前： 借：待处处理财产损损溢 500贷：库存现现金 500批准后：情情况一：出出纳赔借：其他应应收款 550贷：待处理理

54、财产损溢溢 50情况二：无无法查明原原因借：管理费费用 500贷：待处理理财产损溢溢 50第七章 库库存现金的的核算本章涉及主主要科目：库存现金金;待处理财财产损溢;其他应收收/应付款款;管理费用用;营业外收收入第一节 库库存现金管管理制度1、 库存存现金的使使用范围(简答)(共8项：个人5项项，单位22项，其他他1项) 工资津津贴：职工工工资、各各种工资性性津贴; 劳务报报酬：个人人的劳务报报酬，包括括如设计费费、装潢费费、安置费费、制图费费、化验费费、测试费费、法律服服务费、技技术服务费费、代办服服务费及其其他劳务费费用等; 奖金：根据国家家规定颁发发给个人的的科学技术术、文化艺艺术、体育

55、育等各种奖奖金; 劳保福福利及其他他：各种劳劳保、福利利费用以及及国家规定定的对个人人的其他库库存现金支支出，如退退休金、抚抚恤金、学学生助学金金、职工生生活困难补补助等; 差旅费费：出差人人员必须随随身携带的的差旅费; 收购单单位向个人人收购农副副产品和其其他物资的的价款，如如金银、工工艺品、废废旧物资等等的价款; 结算起起点以下的的零星支出出。按规定定结算起点点为10000元，超超过结算起起点的，应应实行银行行转账结算算; 中国人人民银行确确定需要支支付库存现现金的其他他支出。2、 库存存现金限额额：由银行行核定，核核定的依据据一般是企企业3-55天的正常常开支需要要量，最高高不超过115

56、天。3、 库存存现金收支支规定：库库存现金收收入应当日日送存银行行;不得从从企业库存存现金收入入中直接支支付库存现现金(即坐坐支库存现现金);从从银行提取取库存现金金应当写明明用途(如如备用金、差旅费等等)。4、 库存存现金的内内部控制制制度 钱账分分管制度(出纳员不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、费用、债债权债务账账目的登记记工作) 库存现现金开支审审批制度 库存现现金日清月月结制度 库存现现金保管制制度5、备用金金的管理：两种方式式：非定额额(一次性性)管理和和定额管理理。第二节 库库存现金的的核算1、 如企企业收付的的库存现金金中有外币币，还应在在“库存现金金账户”下设置外外币库

57、存现现金专户进进行核算。2、 常见见的库存现现金收入原原始凭证有有：发票、行政事业业性专用收收据、内部部收据等。3、 常见见的库存现现金支出原原始凭证有有：借据、工资结算算单、报销销单(支出出凭证)、差旅费报报销单、领领款收据等等4、 对定定额备用金金应通过“其他应收收款备用金”账户或单单独设置“备用金”账户进行行核算。5、 库存存现金清查查发现长短短款通过“待处理财财产损溢”账户核算算。待处理财产产损溢多选题：以以下哪几项项记入“待处理财财产损溢”账户的借借方?盘亏;转出盘盈盈库存现金核核算例题：一、非定额额备用金的的核算方法法：报销时时结清1、10月月5日，王王某预借差差旅费10000元。

58、借：其他应应收款王某 11000贷：库存现现金 100002、10月月15日，王王某报销差差旅费8000元，交交回现金2200元。借：库存现现金 2000管理费用 800贷：其他应应收款王某 11000二、定额备备用金的核核算：1、06年年1月5日日，经财务务部门核定定拨给行政政办公室备备用金20000元。借：其他应应收款备用金行政办公公室 20000贷：库存现现金 200002、06年年1月200日，办公公室报销5500元。借：管理费费用 5000贷：库存现现金 50003、06年年年末，收收回定额备备用金20000元。借：库存现现金 20000贷：其他应应收款备用金行政办公公室 20000

59、三、库存现现金清查的的核算1、06年年3月200日，清查查现金长款款100元元批准前： 借：库存存现金 1100贷：待处理理财产损溢溢 1000批准后：情情况一：确确认为少支支付给某人人/某单位位的款项借：待处理理财产损溢溢 1000贷：其他应应付款 1100情况二：无无法查明原原因借：待处理理财产损溢溢 1000贷：营业外外收入 11002、06年年12月330日，清清查现金短短款50元元批准前： 借：待处处理财产损损溢 500贷：库存现现金 500批准后：情情况一：出出纳赔借：其他应应收款 550贷：待处理理财产损溢溢 50情况二：无无法查明原原因借：管理费费用 500贷：待处理理财产损溢

60、溢 50第八章 银银行存款的的核算本章涉及主主要科目：银行存款款;其他货币币资金;应收/应应付票据;交易性金金融资产第一节 银银行存款概概述1、 企业业一般应在在注册地或或住所地开开立银行结结算账户，以以办理存款款、取款、转账等结结算，符合合条件的，也也可在异地地开立。2、 银行行存款账户户分为：基基本存款账账户、一般般存款账户户、专用存存款账户、临时存款款账户。(多选)基本户：可可办理日常常转账结算算，库存现现金收付 可存现现，可取现现一般户：可可办理借款款转存、借借款归还及及其他结算算的资金收收付 可可存现，不不可取现专用户：办办理特定用用途资金 不可存存现，不可可取现临时户：可可办理临时