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文档简介

1、库存现金的核算 一、概念及特点 1、概念: 库存现金是指存放于企业,用于日常零星开支的现钞。 2、特点：在资产中流动性最强二、现金使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发经个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种资金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必需随身携带的差旅。 （7）结算起点（1 000元人民币）以下支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金其他支出。 三、库存现金限额 一般按照单位35天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额

2、，可适当放宽，但最多不超过15天日常零星开支的正常需要量。超过限额的部分应及时送存银行。四、现金的核算 （一）现金的序时核算 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。 2000年凭证 摘要对方科目 借方贷方余额月日字号81 期初余额8003记5 预借差旅费 50030010记10 收取罚款30060012记14 提现200002060012记15支付工资20000600示例： 宏伟公司2009年6月底现金日记账余额2000元，7月份该公司发生以下经济业务：1、2日，购买办公

3、用品800元，其中：车间领用300元，其余被行政部门领用。2、3日，销售生产边角料300元，收取现金。3、9日，因材料供应方违约，向其收取合同约定罚款800元。4、18日，吴芳出差预借差旅费1000元，以现金支付。5、30日，吴芳报销差旅费1200元，以现金补付差额。2009年凭证 摘要对方科目 借方贷方余额月日字号61 期初余额 20008001200300 1500 800 230010001300200 11002购买办公用品3销售边角料9收取罚款18预借差旅费30补足差旅费（二）现金的总分类核算 1、现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款） 2、现金支出的核算 借：银行存款（制造费用、管理费用等） 贷：库存现金 三、现金清查的核算 1、现金溢余核算 （1）发现溢余 ： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 2、现金短缺的核算（1）发现短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金（2）查明原因： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢例题：请编制会计分录1、2002年8月31日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现

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