调味料项目企业内部控制制度方案

1、泓域/调味料项目企业内部控制制度方案调味料项目企业内部控制制度方案xx有限公司目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112169818 一、 产业环境分析 PAGEREF _Toc112169818 h 3 HYPERLINK l _Toc112169819 二、 分赛道推演：C端相对集中，B端割据分散 PAGEREF _Toc112169819 h 7 HYPERLINK l _Toc112169820 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc112169820 h 9 HYPERLINK l _Toc112169821 四、 项目基本情况 PAGEREF

2、_Toc112169821 h 10 HYPERLINK l _Toc112169822 五、 公司简介 PAGEREF _Toc112169822 h 16 HYPERLINK l _Toc112169823 公司合并资产负债表主要数据 PAGEREF _Toc112169823 h 17 HYPERLINK l _Toc112169824 公司合并利润表主要数据 PAGEREF _Toc112169824 h 17 HYPERLINK l _Toc112169825 六、 风险自留 PAGEREF _Toc112169825 h 18 HYPERLINK l _Toc112169826 七

3、、 合同融资型风险转移措施 PAGEREF _Toc112169826 h 22 HYPERLINK l _Toc112169827 八、 内部风险抑制 PAGEREF _Toc112169827 h 22 HYPERLINK l _Toc112169828 九、 控制型风险管理措施的目标 PAGEREF _Toc112169828 h 26 HYPERLINK l _Toc112169829 十、 风险回避和损失控制 PAGEREF _Toc112169829 h 27 HYPERLINK l _Toc112169830 十一、 内部控制制度应规范的内容 PAGEREF _Toc112169

4、830 h 28 HYPERLINK l _Toc112169831 十二、 建立和评价内部控制制度的原则 PAGEREF _Toc112169831 h 32 HYPERLINK l _Toc112169832 十三、 进度规划方案 PAGEREF _Toc112169832 h 33 HYPERLINK l _Toc112169833 项目实施进度计划一览表 PAGEREF _Toc112169833 h 33 HYPERLINK l _Toc112169834 十四、 项目投资计划 PAGEREF _Toc112169834 h 35 HYPERLINK l _Toc112169835

5、建设投资估算表 PAGEREF _Toc112169835 h 36 HYPERLINK l _Toc112169836 建设期利息估算表 PAGEREF _Toc112169836 h 37 HYPERLINK l _Toc112169837 流动资金估算表 PAGEREF _Toc112169837 h 39 HYPERLINK l _Toc112169838 总投资及构成一览表 PAGEREF _Toc112169838 h 40 HYPERLINK l _Toc112169839 项目投资计划与资金筹措一览表 PAGEREF _Toc112169839 h 41 HYPERLINK l

6、 _Toc112169840 十五、 经济效益 PAGEREF _Toc112169840 h 42 HYPERLINK l _Toc112169841 营业收入、税金及附加和增值税估算表 PAGEREF _Toc112169841 h 43 HYPERLINK l _Toc112169842 综合总成本费用估算表 PAGEREF _Toc112169842 h 44 HYPERLINK l _Toc112169843 利润及利润分配表 PAGEREF _Toc112169843 h 46 HYPERLINK l _Toc112169844 项目投资现金流量表 PAGEREF _Toc1121

7、69844 h 48 HYPERLINK l _Toc112169845 借款还本付息计划表 PAGEREF _Toc112169845 h 50产业环境分析强化协同、开放理念，抢抓国家推动双向开放新机遇，强化政策引领和载体支撑，加快融入京津冀协同发展和环渤海地区合作，主动对接“一带一路”，着力拓展国际市场，提升全方位开放能力和水平，提升城市竞争优势（一）深化京津秦对接合作1、全力承接非首都功能坚持政府引导与市场主导相结合，发挥比较优势，根据北京非首都功能疏解的重点、途径、方式，建立部门、县区对接国家部委和北京“1+2”模式。积极承接非紧密型行政辅助服务、央企总部、金融后台服务、医疗教育、文化

8、等功能，重点承接科技创新成果转化型企业、高端制造生产加工环节、清洁加工业、仓储物流等产业。建立健全优势互补、共建共享京秦对接合作机制，加强配套体系建设，力促重大承接机构和项目尽快落地，形成示范带动效应，吸引更多非首都功能和产业向我市疏解和转移。2、建设核心承接载体统筹市域城镇空间结构、承载能力、产业基础、设施配套等因素，加快建设北戴河行政性事业性服务机构及央企总部承接平台、北戴河新区非首都功能集中承接平台、大开发区战略性新兴产业承接平台、大临港产业承接平台，打造“多层次、多功能、强带动”承接载体，进一步优化市域产业空间布局。支持北戴河新区建设微中心，鼓励秦皇岛经济技术开发区建设创客新城，加快昌

9、黎县城建设卫星城步伐。3、推进京津秦公共服务互通共享将弥合京津秦公共服务差距作为融入京津秦协同发展的重要任务和深化对接合作的基础性支撑，重点围绕要素市场、医疗教育、社会保障、金融服务、信息信用等领域，破除体制机制障碍，对标北京开展同城化试点，加快完善政策体系，逐步提升公共服务水平，增强对京津高素质人才的吸引力，有效促进京秦生产要素双向自由流动。（二）全面提升开放水平1、提高融入全球经济能力强化港口辐射带动功能，加强与环渤海港口对接合作，推动建设蒙古国出海口和陆海国际联运枢纽，打造对接“一带一路”的国际综合物流通道。加快实施承秦铁路项目，打通秦皇岛港与二连浩特口岸综合运输大通道，主动对接冀蒙俄国

10、际货运班列，加密沿海港口集装箱国际远洋航线，积极拓展国际、国内双向腹地，提升国际陆海交汇节点城市地位。不断完善北戴河机场综合服务功能，全力争取航空口岸正式对外开放，积极培育开通国际国内航线，拓展城市空中大通道。借助北戴河优势，积极承办国内外高端会议，打造北戴河会议精品品牌。以承接首都教育资源疏解为突破口，吸引国内外优质资源向大北戴河布局，建立国际人才流动机制，推进人才培训国际化和国际认证本地化，培育国际教育品牌。2、培育口岸开放新优势推动港口管理体制改革，完善口岸、保税、航运服务等功能，加强与北京内陆港对接，打造北京新兴出海口。加快政策创新，构建便利化通关环境和贸易机制，全面提升开放层次和水平

11、。借鉴推广上海自贸区试点经验，对接天津自贸区，推动相关政策向我市延伸，打造天津自贸区功能分区。落实京津冀区域通关、检验检疫一体化政策，与京津共推“一次申报、一次查验、一次放行”合作，加强国际贸易单一窗口建设，提高通关效率，促进贸易便利化。谋划建设北戴河机场空港产业园，打造冀东地区航空货运基地。3、完善招商引资模式改革招商机制，创新招商方式。强力推行代办制，通过改善软环境、动员全社会、依靠企业家、围绕产业链开展招商，最大化利用“两个市场、两种资源”带动经济提质提速发展。探索实行准入前国民待遇加负面清单管理模式，吸引国内外大型企业投资新兴产业、高新技术和新兴业态。支持跨国企业来秦设立采购中心、区域

12、总部。推动优势产业主动融入中韩自贸区。鼓励优势企业在境外建立长期稳定战略资源供应基地和生产制造基地，支持企业并购境外优质资产、国际知名品牌、研发中心和营销网络，推动优势产能有序向境外转移。完善支持“走出去”政策体系，加强对外投资和经济合作的政策指导和信息服务。完善对外投资合作预警、风险防范和境外突发事件处理机制。（三）统筹优化开放载体功能1、推动综合保税区建设争取出口加工区优惠政策向临港物流园区、东扩港区延伸，完善国际贸易、进出口加工等功能，形成外向型产业新平台。整合出口加工区、保税仓库等资源，积极争取国家政策支持，谋划建设综合保税区，发展壮大国际中转、国际贸易、国际货运等业务。谋划利用综合保

13、税区与市域内开发区、园区合作，集聚跨境电商、进出口贸易等企业，统筹增强开放载体功能。加快建设生物医疗保税区。2、引导园区差异化发展进一步明确市域各类开发区、园区功能定位，探索推进“一区多园”模式，实施差异化发展策略，按照投资意向实施差异化招商。支持秦皇岛经济技术开发区、北戴河新区深化国际合作，推进建设国别特色园区。引导秦皇岛临港物流园区、北戴河新区高新技术产业园区、秦皇岛空港产业聚集区、圆明山文化旅游产业园区等发挥比较优势，深化与国内外对接合作，集聚现代物流、高新技术、文化旅游等产业。支持县域产业园区依托各自优势，错位发展、强化区域对接合作，共同拓展国内外市场。深度参与环渤海区域合作，积极推动

14、与东北地区合作，拓展与长三角、珠三角和蒙晋等地区合作。3、完善园区承载功能完善“引进来、走出去”政策体系，加强外商投资和经济合作的政策指导与信息服务。完善园区管理体制，创新园区运行机制。着力完善园区商务配套、生活配套功能，引导重点产业园区实现产城互动融合发展，增强园区综合承载能力。大力加强互联互通基础设施建设，支持有条件的产业园区构建“云+网+端”的信息基础设施，提升园区智能化发展水平。到2017年实现省级以上开发区实现“十通一平”。到2020年，力争每个县区建设1个第四代产业园区。分赛道推演：C端相对集中，B端割据分散分赛道看，占大头的B端更分散，C端将趋向相对集中。结合火锅餐饮规模及底料单

15、均成本占比的测算，考虑炒菜等其他业态，B端底料终端规模400-500亿；C端考虑天猫与商超已经接近60亿，叠加其他渠道，行业整体销售额预计在150-200亿。B端占比约70%。C端产品和口味不是壁垒，更注重品牌和购买便利度。大部分消费者购买底料习惯，其实跟基础调味品比较像，对特定品牌具备粘性，对底料尝新的欲望更愿意通过火锅店解决。同时，产品端的弱差异属性，也决定了谁先接触到消费者，谁就能借味蕾记忆产生复购。所以2C底料，品牌心智和渠道布局，是一个不断加强正反馈的过程，这也是过去天味颐海底料增速高于2C整体的原因。整体而言，2C企业可以相对集中，但并不能排除主打新卖点的线上品牌布局，和产业资本切

16、入分流。B端贴近餐饮，小B注重成本，大B重品控和服务。底料下游渠道细碎，在餐饮端应用涵盖火锅/冒菜/麻辣烫/香锅/串串香，甚至还可以炒菜。但餐饮门店模型脆弱，迭代也快，部分还涉及到风味的定制和服务，行业存在很多小的代工厂，优势在极高性价比和服务。而部分非连锁企业考虑到品控和及时响应，往往会自制底料。大餐企会同时选择几家供应。下游分散渠道细碎，使得格局天然难集中。进一步的，BC不同的生意属性和竞争要素，决定了C端相对集中，B端大概率分散：C端趋向集中，CR115%，寡头仍在抢份额。C端颐海独大，21年底料营收18亿，线下网点约50w，品牌力难以撼动。其次二梯队天味/红太阳/聚慧/德庄/桥头约10

17、亿。天味和红太阳是传统零售思路。其他像聚慧2小B为主；德庄/桥头有自家门店。未来更看好头部三家优势持续拉开，其中颐海下沉抢份额，市占有望进一步提升，天味底料复苏企稳，红太阳加速全国化，CR3有望从目前约30%提升至40%。B端仍然混战，CR320%，远期提升空间不大。B端目前CR3佐餐酱（餐食100/拌饭酱5）火锅底料（餐食100/底料10）酸菜鱼（餐食20/酸菜鱼料8）烧菜料（餐食20元/烧菜料10元）。总体上，复调餐调比高则复调成本占比低，易于工业化切入率先打开市场，比如鸡精/拌饭酱/底料等。而后续低餐调比发展更快，典型是红烧肉汁/麻婆豆腐/鱼香肉丝等烧菜料，对应一菜一料，味型往往更灵活。

18、高餐调比天花板更高，低餐调比空间天然受限，格局也更加分散。高餐调比品类往往规模更优，渗透率越高，更易工业化起量，而低餐调比胜在单价高。典型如鸡精太太乐产值27亿，更多靠取代味精起量；酱类本身细分品类众多，老干妈辣酱50亿一骑绝尘，海天黄豆酱亦是10亿级以上单品；再往后底料颐海大单品10亿左右，天味手工牛油底料与老坛酸菜鱼21年合计约6亿。最后兴起的烧菜料品类细碎，单品规模更小，格局也更分散。而调味品百强数据表明，这一规律同样适用于单调。（五）项目建设选址及建设规模项目选址位于xx，占地面积约49.00亩。项目拟定建设区域地理位置优越，交通便利，规划电力、给排水、通讯等公用设施条件完备，非常适宜

19、本期项目建设。项目建筑面积60330.95，其中：主体工程40875.04，仓储工程9741.30，行政办公及生活服务设施5338.80，公共工程4375.81。（六）项目总投资及资金构成1、项目总投资构成分析本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资20848.65万元，其中：建设投资15681.73万元，占项目总投资的75.22%；建设期利息433.95万元，占项目总投资的2.08%；流动资金4732.97万元，占项目总投资的22.70%。2、建设投资构成本期项目建设投资15681.73万元，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费，其中：工程费用1389

20、9.87万元，工程建设其他费用1448.30万元，预备费333.56万元。（七）资金筹措方案本期项目总投资20848.65万元，其中申请银行长期贷款8856.12万元，其余部分由企业自筹。（八）项目预期经济效益规划目标1、营业收入（SP）：43000.00万元。2、综合总成本费用（TC）：36481.97万元。3、净利润（NP）：4755.14万元。4、全部投资回收期（Pt）：6.65年。5、财务内部收益率：15.71%。6、财务净现值：1250.74万元。（九）项目建设进度规划本期项目按照国家基本建设程序的有关法规和实施指南要求进行建设，本期项目建设期限规划24个月。（十）项目综合评价主要经

21、济指标一览表序号项目单位指标备注1占地面积32667.00约49.00亩1.1总建筑面积60330.95容积率1.851.2基底面积18293.52建筑系数56.00%1.3投资强度万元/亩317.582总投资万元20848.652.1建设投资万元15681.732.1.1工程费用万元13899.872.1.2工程建设其他费用万元1448.302.1.3预备费万元333.562.2建设期利息万元433.952.3流动资金万元4732.973资金筹措万元20848.653.1自筹资金万元11992.533.2银行贷款万元8856.124营业收入万元43000.00正常运营年份5总成本费用万元36

22、481.976利润总额万元6340.197净利润万元4755.148所得税万元1585.059增值税万元1482.0610税金及附加万元177.8411纳税总额万元3244.9512工业增加值万元11632.4513盈亏平衡点万元18081.97产值14回收期年6.65含建设期24个月15财务内部收益率15.71%所得税后16财务净现值万元1250.74所得税后公司简介（一）基本信息1、公司名称：xx有限公司2、法定代表人：江xx3、注册资本：960万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2013-3-17、营业期限：2013-3-1

23、至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司简介面对宏观经济增速放缓、结构调整的新常态，公司在企业法人治理机构、企业文化、质量管理体系等方面着力探索，提升企业综合实力，配合产业供给侧结构改革。同时，公司注重履行社会责任所带来的发展机遇，积极践行“责任、人本、和谐、感恩”的核心价值观。多年来，公司一直坚持坚持以诚信经营来赢得信任。未来，在保持健康、稳定、快速、持续发展的同时，公司以“和谐发展”为目标，践行社会责任，秉承“责任、公平、开放、求实”的企业责任，服务全国。（三）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额6705.975

24、364.785029.48负债总额3815.163052.132861.37股东权益合计2890.812312.652168.11公司合并利润表主要数据项目2020年度2019年度2018年度营业收入17516.2414012.9913137.18营业利润3754.653003.722815.99利润总额3510.232808.182632.67净利润2632.672053.481895.52归属于母公司所有者的净利润2632.672053.481895.52风险自留风险自留也称为风险承担，是指企业自己非理性或理性地主动承担风险，即一个企业以其内部的资源来弥补损失。它和保险同为企业在发生损失后

25、主要的筹资方式，是重要的风险管理手段。风险自留既可以是有计划的，也可以是无计划的。无计划的风险自留产生于以下几种情况：（1）风险部位没有被发现。（2）不足额投保。（3）保险公司或者第三方未能按照合同的约定来补偿损失，比如偿付能力不足等原因。（4）原本想以非保险的方式将风险转移至第三方，但发生的损失却不包括在合同的条款中。（5）由于某种危险发生的概率极小而被忽视。在这些情况下，一旦损失发生，企业必须以其内部的资源（自有资金或者借入资金）来加以补偿。如果该组织无法筹集到足够的资金，则只能停业。因此，准确地说，非计划的风险自留不能称为一种风险管理的措施。有计划的风险自留也可以称为自保。自保是一种重要

26、的风险管理手段。它是风险管理者察觉了风险的存在，估计到了该风险造成的期望损失，决定以其内部的资源（自有资金或借入资金），来对损失加以弥补的措施。在有计划的风险自留中，对损失的处理有许多种方法，有的会立即将其从现金流量中扣除，有的则将损失在较长的一段时间内进行分摊，以减轻对单个财务年度的冲击。风险自留的具体措施主要有以下几方面：（1）将损失摊入经营成本，很多自留财产损失和责任损失的决定都不包括任何正式的预备基金，损失发生后，组织只是简单地承受这种损失，将损失计入当期损益，摊入经营成本。这种方法能最大限度地减少管理细节，但是如果损失在不同年度里波动很大，那么较大的损失会使企业陷入困境。企业可能被迫

27、在不利的情况下变卖资产，以便获得现金来补偿损失。此外，企业的损益状况也有可能发生剧烈波动。显然这种方法只适用于那些损失概率高但是损失程度较小的风险，企业可以通过风险识别将这些风险损失直接计入预算。（2）建立意外损失基金。意外损失基金的建立可以采取一次性转移一笔资金的方式，也可以采取定期注入资金长期积累的方式。企业愿意提取意外损失基金的额度，取决于其现有的变现准备金的大小，以及它的机会成本。企业每年能负担多少意外损失基金，则取决于其年现金流的情况。建立意外损失基金的方法能够积聚较多的资金储备，因而能自留更多的风险。但是，它有一个不足之处：按照税务和财务法规，损失费用不可预先扣除，除非损失实际已经

28、发生，而向保险公司缴付保险费却是税前列支，建立此项基金的财源一般是税后的净收入。这一缺陷也说明了为什么许多大公司要设立自己的专业自保公司。（3）借入资金。风险事故发生后，企业可以通过借款以弥补事故损失造成的资金缺口。企业某部门受损，可以向企业或企业其他部门求得内部借款，以解燃眉之急，这样会有一定困难。即使借贷成功，由于需求的迫切，也将导致利率提高或其他苛刻的贷款条件。当意外损失发生后，企业无法依靠内部资金度过财务危机时，企业可以向银行寻求特别贷款或从其他渠道融资。由于风险事故的突发性和损失的不确定性，企业也可以在风险事故发生前，与银行达成一项应急贷款协议，一旦风险事故发生，企业可以获得及时的贷

29、款应急，并按协议约定条件还款。（4）专业自保公司。专业自保公司是企业（母公司）自己设立的保险公司，旨在对本企业、附属企业以及其他企业的风险进行保险或再保险安排。中国石化总公司试行的“安全生产保证基金”算是我国大型企业第一个专业自保公司的雏形。建立专业的自保公司主要基于以下原因：保险成本降低，收益增加。专业自保公司由于可以不通过代理人和经纪人展业，节约了大笔的佣金和管理费用，其保险费率与本公司或行业内部的实际损失率比较接近，因而可以节省保险费开支。优于其他自保方式的一个因素是，向专业自保公司缴付的保险费可从公司应税收入中扣除。承保弹性增大，传统保险的保险责任范围不充分，保险公司仅承保可保风险，其

30、风险范围不能涵盖企业面临的所有风险，不能满足被保险企业多样化的需要，而专业自保公司更易于了解客户面临的风险类别和特性，可以根据自己的需要扩大保险责任范围、提高保险限额，可根据自身情况采取更为灵活的经营方略，开发有利于投保人长期利益的保险险种和保险项目。可使用再保险来分散风险。许多再保险公司只与保险公司做交易。通过设立专业自保公司可以使企业直接进入再保险市场，以此分散风险，扩大自己的承保能力，有剩余承保能力的还可以接受分保。合同融资型风险转移措施除了保险、套期保值这些比较常用的风险转移措施之外，还有一些基于合同的融资型风险转移方式。财务租赁合同就是一种合同融资型风险转移措施。在财产租赁合同中，出

31、租人和承租人经常会在出租物的质量责任、维修保养责任和损坏责任等问题上产生纠纷。为了转移此类责任风险，出租人可以根据承租人的租赁要求和选择，出资向供货商购买出租物，并租给承租人使用，承租人支付租金，并可在租赁期届满时，取得租赁物的所有权、续租或者退租，这就是财务租赁合同。在实践中，大多数融资租赁交易均把承租人留购租赁物作为交易的条件。这是因为出租人购买租赁物的目的，并不是要取得租赁物的所有权，而在于通过向承租人融通资金来获得利润。其之所以在租赁期间要保留租赁物的所有权，主要是为担保能取得承租人支付的租金，收回投资。租赁期满，出租人无保留租赁物的必要，而租赁物对承租人仍有价值。而且，对承租人来说，

32、虽然承担了风险，但可以从其他渠道取得资金以保证正常经营。内部风险抑制评价风险大小最主要的两个方面：一个是损失期望值，另一个是损失方差，前面所述的控制型风险管理措施和融资型风险管理措施都在从不同角度影响损失期望值，而内部风险抑制的目的在于降低损失方差。内部风险抑制措施主要包括分散、复制、信息管理和风险交流等。（一）分散分散是指公司把经营活动分散以降低整个公司损失的方差，体现为公司的跨行业或跨地区经营、风险在各风险单元间转移或将具有不同相关性的风险集中起来。其理论基础就是马科维茨的资产组合理论，主要是指通过多样化的投资来分散和降低风险的方法。马柯维茨的资产组合管理理论认为，只要两种资产收益率的相关

33、系数不为1（即完全正相关），分散投资于两种资产就具有降低风险的作用。而对于由相互独立的多种资产组成的资产组合，只要组成资产的个数足够多，其非系统性风险就可以通过这种分散化的投资完全消除。资产放在不同的投资项目上，例如，股票、债券、货币市场，或者是基金，可把风险分散。投资分散于几个领域而不是集中在特定证券上，这样可以防止一种证券价格不断下跌时带来的金融风险。（二）复制复制主要指备用财产、备用人力、备用计划的准备以及重要文件档案的复制。当原有财产、人员、资料及计划失效时，这些备用措施就会派上用场。例如在“911”事件中，位于世贸大楼内的一家公司由于在其他地方设有数据备份站，可以实时备份数据，所以，

34、当大楼倒塌，楼内办公室里所有电脑设备和文字材料都损毁后，公司的信息资料并未遭到太大损失。（三）信息管理企业的风险信息种类繁多、数量巨大，必须经过一个合理的管理过程来筛选、提炼、分析，以保障风险信息的高质量，最终为各级决策所用。按照一般的信息管理流程，风险信息的管理可分为收集整理、加工处理、传递和更新等几个阶段。总结风险信息的内容以及风险信息管理的过程，还有几个建议值得企业在实施过程中加以关注：（1）应逐步积累，建设并不断完善风险信息库。风险是未来的不确定性，但预测未来比判断现状困难百倍，不论是进行定性判断还是应用数量模型进行定量预测，较为理性和准确的分析有赖深厚的信息基础，以及在此基础上建立的

35、丰富经验。（2）应明确风险信息管理的职能设置，企业应将风险信息管理的职责分工落实到各个有关职能部门和业务单元，并对不同层级的岗位设置不同的信息处理和管理决策权限。（3）应分配相当的资源建设和完善风险管理信息系统，统一风险信息管理的平台，达到相关职能机构信息的及时共享，以提高管理效率、减低决策成本，同时注意与现有管理和业务信息系统的衔接，避免冲突和浪费。（四）风险交流在风险管理领域，风险交流是新近被认识到的，它是指公司内部传递风险和不确定结果及处理方式等方面信息的过程。风险交流一般具有五个特征：（1）一般的“听众”不了解风险管理的基本概念和基本原则。（2）即使给一般的员工介绍风险管理，仍然有很多

36、方面过于复杂，员工难以理解。（3）理解风险经理提出的问题往往需要一定的专业知识，这对其他经理来说是一个挑战。（4）人们对风险管理的态度非常主观。（5）很多人常常低估风险管理的重要性。风险经理进行交流的内容和结构应当反映以上这些特征。（五）全面风险抑制分解式抑制会增加风险抑制成本。公司应该围绕具有总体性的财务变量开展全面风险抑制活动，如收益、现金流或应税收入等。总体性财务变量的风险可以通过两种方式来降低：一是针对总体性变量开展抑制活动；二是针对构成总体财务变量的各个要素的风险开展针对性风险抑制活动。控制型风险管理措施的目标在风险成本最低的前提下，控制型风险管理技术的目标分为两种：（1）在事故发生

37、前，降低事故的发生概率。（2）在事故发生时，控制损失继续扩大，将损失减少到最低限度。这两个目标都是为了改变组织的风险暴露状况，从而帮助组织回避风险，减少损失，在风险发生时努力降低风险对组织的负面影响。这个目标在实践过程中可以用链式过程来说明。这个链式过程遵循了“发生”“发展”“结果”的顺序。首先，控制损失根源着眼于损失发生的最根本原因，意在从损失的源头入手进行控制。如在建筑物建设时就增加其防火性能，在汽车设计时就考虑其必要的减震系统等，其次，除了损失根源之外，可以减少已有的风险因素。如强调对可能受损的标的物进行持续检查，监督员工遵守安全规章制度等。最后，如果损失根源和风险因素都没有控制住，风险

38、事故发生了，还可以做一项工作，就是减轻损失，如准备必要的器械和设备、快速有序的现场反应等。风险回避和损失控制风险回避是指有意识地回避某种特定风险的行为。风险回避是最彻底的风险管理措施，它使得风险降为零。其方法主要有两种：（1）放弃或终止某项活动的实施。（2）继续该项活动，但改变活动的性质。简单的风险回避是一种最消极的风险处理办法，因为投资者在放弃风险行为的同时，往往也放弃了潜在的目标收益。所以一般只有在以下情况下才会采用这种方法：（1）投资主体对风险极端厌恶。（2）存在可实现同样目标的其他方案，其风险更低。（3）投资主体无能力消除或转移风险。（4）投资主体无能力承担该风险，或承担风险得不到足够

39、的补偿。损失控制不是放弃风险，而是制定计划和采取措施降低损失的可能性或者是减少实际损失程度。降低损失的可能性即降低损失频率称为损失预防，减少损失程度称为损失减少，也有的措施同时具有预防和损失减少的作用。1、损失预防损失预防系指采取各种预防措施以杜绝损失发生的可能。例如，房屋建造者通过改变建筑用料以防止用料不当而倒塌；供应商通过扩大供应渠道以避免货物滞销：承包商通过提高质量控制标准以防止因质量不合格而返工或罚款：生产管理人员通过加强安全教育和强化安全措施，减少事故发生的机会；等等，在商业交易中，交易的各方都把损失预防作为重要事项，业主要求承包商出具各种保函就是为了防止承包商不履约或履约不力；而承

40、包商要求在合同条款中赋予其索赔权利也是为了防止业主违约或发生种种不测事件。2、损失减少损失减少系指在风险损失已经不可避免地发生的情况下，通过种种措施以遏制损失继续恶化或局限其扩展范围使其不再蔓延或扩展，也就是说使损失局部化。例如，承包商在业主付款误期超过合同规定期限情况下采取停工，或撤出队伍并提出索赔要求甚至提起诉讼：业主在确信某承包商无力继续实施其委托的工程时立即撤换承包商；施工事故发生后采取紧急救护；安装火灾警报系统；投资商控制内部核算；制定种种资金运筹方案等。内部控制制度应规范的内容在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发，建

41、立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，对这些会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工，在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收

42、款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。2、明确资产记录与保管的分工规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人

43、以上，对领款、点验安全入库的全过程共同负责；仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账：管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。3、明确规定，保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定：还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对

44、，以及由此而规定的内部稽核制度等。4、明确规定，建立财产清查盘点制度如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法（1）计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计

45、算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据存中，以便进行账务处理。（2）电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此

46、代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变形。（3）对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设立多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防

47、用户利合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。建立和评价内部控制制度的原则公司内部控制的设计需要有一定的指导原则，保证内部控制内容的逻辑性、条理性和有效性。同时，还需要建立和评价内部控制制度的原则，这主要包括以下四点：（1）要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。（2）要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用。（3）要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于烦琐。（4）要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部

48、控制制度。进度规划方案（一）项目进度安排结合该项目建设的实际工作情况，xx有限公司将项目工程的建设周期确定为24个月，其工作内容包括：项目前期准备、工程勘察与设计、土建工程施工、设备采购、设备安装调试、试车投产等。项目实施进度计划一览表单位：月序号工作内容246810121416182022241可行性研究及环评2项目立项3工程勘察建筑设计4施工图设计5项目招标及采购6土建施工7设备订购及运输8设备安装和调试9新增职工培训10项目竣工验收11项目试运行12正式投入运营（二）项目实施保障措施本期项目计划在获得土地使用权后动工建设。为了确保项目按进度计划顺利进行，同时为了节约项目建设时间，根据该项

49、目的建设和运营特点，项目建设单位拟采用以下具体保障措施：1、项目建设单位要合理安排设计、采购和设备安装的时间，在工作上交叉进行，最大限度缩短建设周期。将投资密度比较大的部分工程尽量押后施工，诸如其它配套工程等。2、将整个项目分期、分段建设，进行项目分解、工期目标分解，按项目的适应性安排施工，各主体工程的施工期叉开实施。3、在技术交流谈判同时，提前进行设计工作。对于制造周期长的设备，提前设计，提前定货。融资计划应比资金投入计划超前，时间及资金数量需有余地。4、项目建设单位组建一个投资控制小组，负责各期投资目标管理跟踪，各阶段实际投资与计划对比，进行投资计划调整，分析原因采取措施，确保该项目建设目

50、标如期完成。项目投资计划（一）投资估算的依据本期项目其投资估算范围包括：建设投资、建设期利息和流动资金，估算的主要依据包括：1、建设项目经济评价方法与参数（第三版）2、投资项目可行性研究指南3、建设项目投资估算编审规程4、建设项目可行性研究报告编制深度规定5、建设工程工程量清单计价规范6、企业工程设计概算编制办法7、建设工程监理与相关服务收费管理规定（二）项目费用与效益范围界定本期项目费用界定为工程费用和项目运营期所发生的各项费用；项目效益界定为运营期所产生的各项收益，并严格遵循财务评价过程中费用与效益计算范围相一致性的原则。本期项目建设投资15681.73万元，包括：工程费用、工程建设其他费

51、用和预备费三个部分。（三）工程费用工程费用包括建筑工程费、设备购置费、安装工程费等；工程建设其他费用包括：建设管理费、勘察设计费、生产准备费、其他前期工作费用，合计13899.87万元。1、建筑工程费估算根据估算，本期项目建筑工程费为7331.04万元。2、设备购置费估算设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程设备价格，同时参照机电产品报价手册和建设项目概算编制办法及各项概算指标规定的相应要求进行，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为6238.05万元。3、安装工程费估算本期项目安装工程费为330.78万元。（四）工程建设其他费用本期项目工程建设其他费用为1448.

52、30万元。（五）预备费本期项目预备费为333.56万元。建设投资估算表单位：万元序号项目建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1工程费用7331.046238.05330.7813899.871.1建筑工程费7331.047331.041.2设备购置费6238.056238.051.3安装工程费330.78330.782其他费用1448.301448.302.1土地出让金554.48554.483预备费333.56333.563.1基本预备费173.15173.153.2涨价预备费160.41160.414投资合计15681.73（六）建设期利息按照建设规划，本期项目建设期为24个月，其中申请银

53、行贷款8856.12万元，贷款利率按4.9%进行测算,建设期利息433.95万元。建设期利息估算表单位：万元序号项目合计第1年第2年1借款1.1建设期利息433.95108.49325.461.1.1期初借款余额4428.061.1.2当期借款8856.124428.064428.061.1.3当期应计利息433.95108.49325.461.1.4期末借款余额4428.068856.121.2其他融资费用1.3小计433.95108.49325.462债券2.1建设期利息2.1.1期初债务余额2.1.2当期债务金额2.1.3当期应计利息2.1.4期末债务余额2.2其他融资费用2.3小计3合

54、计433.95108.49325.46（七）流动资金流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营，用于购买辅助材料、燃料、支付工资或者其他经营费用等所需的周转资金。流动资金测算一般采用分项详细测算法或扩大指标法，根据企业流动资金周转情况及本项目产品生产特点和项目运营特点，该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天数，采用分项详细测算法进行测算。根据测算，本期项目流动资金为4732.97万元。流动资金估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1流动资产0.0020525.7924924.1829322.561.1应收账款0.009236.6011215.8813195.

55、151.2存货0.007184.038723.4710262.901.2.1原辅材料0.002155.212617.043078.871.2.2燃料动力0.00107.76130.85153.941.2.3在产品0.003304.654012.794720.931.2.4产成品0.001616.401962.782309.151.3现金0.001642.061993.932345.801.4预付账款0.002463.102990.903518.712流动负债0.0017212.7120901.1524589.592.1应付账款0.006196.577524.418852.252.2预收账款0.

56、0011016.1413376.7415737.343流动资金0.003313.084023.024732.974流动资金增加0.003313.08709.95709.955铺底流动资金0.006157.747477.258796.77（八）项目总投资本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨慎财务估算，项目总投资20848.65万元，其中：建设投资15681.73万元，占项目总投资的75.22%；建设期利息433.95万元，占项目总投资的2.08%；流动资金4732.97万元，占项目总投资的22.70%。总投资及构成一览表单位：万元序号项目指标占总投资比例1总投资20848.6

57、5100.00%1.1建设投资15681.7375.22%1.1.1工程费用13899.8766.67%1.1.1.1建筑工程费7331.0435.16%1.1.1.2设备购置费6238.0529.92%1.1.1.3安装工程费330.781.59%1.1.2工程建设其他费用1448.306.95%1.1.2.1土地出让金554.482.66%1.1.2.2其他前期费用893.824.29%1.2.3预备费333.561.60%1.2.3.1基本预备费173.150.83%1.2.3.2涨价预备费160.410.77%1.2建设期利息433.952.08%1.3流动资金4732.9722.70

58、%（九）资金筹措与投资计划本期项目总投资20848.65万元，其中申请银行长期贷款8856.12万元，其余部分由企业自筹。项目投资计划与资金筹措一览表单位：万元序号项目数据指标占总投资比例1总投资20848.65100.00%1.1建设投资15681.7375.22%1.2建设期利息433.952.08%1.3流动资金4732.9722.70%2资金筹措20848.65100.00%2.1项目资本金11992.5357.52%2.1.1用于建设投资6825.6132.74%2.1.2用于建设期利息433.952.08%2.1.3用于流动资金4732.9722.70%2.2债务资金8856.12

59、42.48%2.2.1用于建设投资8856.1242.48%2.2.2用于建设期利息2.2.3用于流动资金2.3其他资金经济效益（一）生产规模和产品方案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量。（二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期2年（24个月），运营期8年。项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入43000.00万元；具体测算数

60、据详见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0030100.0036550.0043000.002增值税0.001182.001435.281482.062.1销项税0.003913.004751.505590.002.2进项税0.002731.003316.224107.943税金及附加0.00141.84172.24177.843.1城建税0.0082.74100.47103.743.2教育费附加0.0035.4643.0644.463.3地方教育附加0.0023.6428.7129.64（二）