OTOROLA内部控制标准

1、MOTORROLA内内部控制标标准 一般般控制要求求收人人周期采购购周期工资资周期制造造周期融资资周期计算算机系统控控制 一、序言自年，摩托托罗拉就已已正式阐明明一项公司司完善经营营和财务控控制制度的的政策。内内部控制标标准的产生生，以文件件的形式证证明哈托罗罗拉始终不不渝地遵守守适用的法法律和规定定，实行可可靠的经营营和财务报报告制度，以以及保证本本公司业务务活动和记记录的完整整。“摩托罗拉拉内部控制制制度”及与之相相关的外部部环境的概概述如下。此版标准的的颁布，旨旨在保证控控制标准符符合自上一一版以来由由于不断变变化的全球球商业环境境，新制定定的法律规规定以及计计算机技术术和应用的的进步使

2、之之成为必需需的控制要要求。此版版亦加强了了手册向使使用者传达达内部控制制标准和准准则的有效效性。对风风险和标准准信息进行行了修正，以以保证在全全公司内得得以适当地地解释和应应用。对上上一版未包包括的业务务活动增设设了标准。对版的重重大更改的的概要见附附录。二、目标正如总裁和和财务总监监在引言中中所述，良良好的内部部控制是实实现我们的的主要创意意和目标之之根本。例例如，要达达到和超过过六个西格格玛质量和和不断地缩缩短循环作作业周期，不不仅在我们们的工厂，而而且在维修修中心，销销售中心，行行政管理部部门以及整整个组织，都都需要良好好的程序管管理。运用用本文件所所述的控制制标准可以以有助于消消除瓶

3、颈，冗冗余和不必必要的步骤骤。内部可可以防止资资源损失，其其中包括固固定资产，库库存，专有有资讯及现现金。内部部控制可以以有助于确确保遵守适适用的法律律和内部规规定。按照照内部控制制准则定期期进行审计计，可以确确保一个控控制过程始始终是受到到控制的。此文件的目目标旨在确确保全公司司具备基本本的和一致致的内部控控制。摩托托罗拉内部部控制标准准第三版是是全公司各各职能部门门众多摩托托罗拉同事事不懈努力力的成果。其中的控控制标准，是是以达到我我们内部控控制制度的的基本目标标的方式撰撰写的。这这一制度认认识到，必必需符合我我们的客户户、股东的的期望，遵遵循我们的的法律规定定，例如年年国外反腐腐败法案（

4、见见附录）和和证券交易易委员会条条例。遵循循这些控制制是义不容容辞的。摩摩托罗拉董董事会审计计委员会，公公司审计部部，以及我我们各事业业总部，集集团和分部部的财务部部门将监察察我们对这这些标准的的遵守。三、范围这些标准适适用于摩托托罗拉在全全世界各地地的事业总总部，集团团，分部，单单位，子公公司及各职职能部门；适用于所所有业务，无无论是设备备或部件制制造厂家，维维修中心，抑抑或，如适适当的话，合合资企业经经营，均为为适用。此此标准一般般性地反映映控制目标标，并不试试图描述各各组织所需需的专门控控制技术。这些内部部控制标准准旨在就有有关资源保保护、经营营和财务信信息的可靠靠性以及遵遵守法律和和规

5、定等事事项，提供供合理的、而非绝对对的保证。合理保证证的概念认认为，控制制的成本不不应超出可可产生的效效益。这一一概念还认认识到，忠忠诚不渝，良良好的业务务判断以及及一种良好好的控制文文化是必不不可少的。就管理人员员选择控制制程序和技技术而言，实实施控制的的程度是一一个合理业业务判断问问题。如果果其中任何何控制标准准都不切实实际或不可可行，如在在小规模或或偏远地区区的业务经经营或合资资企业经营营，管理人人员必须从从下列备择择方案中作作出选择：通过加强强监察和审审计改善现现行管理；制定替代代或补偿性性控制措施施；和或或接受薄弱弱控制所固固有的风险险。四过程此文件中的的控制标准准，正如内内部控制盘

6、盘所表明，不不应被视为为“孤立的”。内部控控制标准，工工作程序准准则，财务务和人力资资源政策以以及摩托罗罗拉行为准准则均应被被视为建立立、维护和和改进摩托托罗拉内部部控制制度度过程的组组成部分。内部控制的的过程，如如下文所述述，必须以以我们的六六个西格玛玛质量和缩缩短循环作作业周期的的创意为推推动力，发发布反映我我们授权于于员工和不不断进取的的宗旨。所所有各级组组织必须全全力支持。过程本身身应包括经经营分析，制制定控制程程序和技术术，交流及及监测。经经营分析要要求对风险险作出评估估和确定适适当的控制制目标。还还必须对经经营环境（例例如自动化化水平，就就地授权和和资源）予予以考虑并并进行成本本一

7、效益分分析，以确确保控制成成本不超过过其效益。根据经营分分析，可以以选择专门门的控制技技术或程序序。这些技技术或程序序可以包括括批准，授授权，调整整帐目，职职责分工，审审查以及文文件记录。在整个过过程中，必必须通过培培训，意识识和反馈的的形式达到到广泛的交交流。内部部控制一俟俟就绪，应应受到监测测和评价。这一点可可以通行自自行审计，内内部审计及及外部审计计在一定程程度上的结结合来完成成。得到的的反馈可以以用来进一一步改进内内部控制制制度。五、责任所有摩托罗罗拉员工都都有责任遵遵循内部控控制标准。每一事业业总部，集集团，分部部单位，子子公司以及及设施的总总经理、财财务经理或或财务总监监都要“身先

8、士卒卒”，为遵守守内部控制制创造合适适的环境。他们必须须保证本手手册所提出出的控制准准则在其组组织内得以以确立，适适当地形成成文件和贯贯彻执行。这些标准准的执行情情况，将由由公司审计计部的定期期审查以及及，如果可可能的话，以以自行审计计来监督，并并将纳入各各事业总部部和集团呈呈交公司财财务管理部部门的报告告书。六、舞弊舞弊是有意意的盗窃、挪用、侵侵吞摩托罗罗拉公司的的财产。摩摩托罗拉公公司的财产产包括，但但不限于；现金、产产品、原料料、设备、用具、废废品、残品品、维修服服务、软件件和知识财财产。公司司员工，客客户，供应应商等其他他人员均可可能有舞弊弊行为。调调查表明，因因舞弊给公公司造成的的损

9、失已占占年收入的的到，其中大大多数事件件或举报的的舞弊行为为是业务关关联单位所所为。舞弊弊行为已发发展到被认认为是一种种可乘之机机或可以接接受的合理理行为。在登记和报报告公司帐帐目中也会会发生舞弊弊。财务报报告全国监监察委员会会对报告舞舞弊有如下下定义：财务报告舞舞弊属于有有意或疏忽忽行为，无无论是否有有意或者疏疏忽：结果果都是产生生有重大误误导的财务务报表。财财务报告舞舞弊涉及许许多因素，以以许多形式式表现出来来，可以是是蓄意、严严重地歪曲曲公司记录录，例如盘盘存标签，或或者是虚假假的业务事事项，例如如虚假的销销售和订单单数字，可可以是滥用用会计原则则。公司任任何一级的的员工，上上至最高级级

10、管理人员员，到中层层管理人员员，下至最最低层员工工均有可能能牵涉到舞舞弊事件中中。”对舞弊的威威摄和预防防摩托罗拉的的每一位经经理都有职职责创造一一个控制体体制和环境境，它能够够防止员工工、供应商商、客户等等其他人员员所处的地地位不同时时具备舞弊弊的方法和和机会。摩摩托罗拉的的管理当局局已经建立立了一种结结构，通过过推行内部部控制，将将其作为良良好的商业业行为，防防止公司存存在舞弊的的机会。这这一结构包包括：摩托托罗拉行为为准则，内内部控制标标准的培训训、工作程程序准则，财财务准则，电电子资讯安安全标准和和公司的其其它标准和和政策。舞弊的检查查和报告摩托罗拉每每一位员工工都有职责责协助预防防舞

11、弊的发发生。如果果员工发现现可能发生生舞弊的情情形，应向向其管理部部门报告。如果员工工怀疑已经经发生舞弊弊行为，必必须向当地地财务总监监和保安经经理报告。所有实际际发生的舞舞弊行为，必必须向总公公司保安部部部长报告告。对于怀疑的的舞弊行为为，员工不不应试图进进行个人调调查。调查查工作将由由保安部、法律部和和审计部进进行舞弊报告热热线电话如果员工怀怀疑有舞弊弊行为，应应使用美国国电话报告告。七、修订根据需要，将将对内部控控制标准加加以修订。修改建议议通过摩托托罗拉内部部控制委员员会提出。所有有关关标准的修修订，均将将由公司总总监办公室室审查和认认可。八、控制标标准的例外外在极少数情情况下，从从成

12、本的观观点出发，或或对规模较较小的机构构和偏远场场所，内部部控制标准准的某些部部分可能不不切实际，在在这类情况况下，该组组织应请求求准许遵循循不同的控控制程序。要求采用替替代控制程程序，应按按照各事业业总部集集团的政策策予以审查查和批准。内部控制标标准导论本文件中的的基本控制制目标是按按业务周期期的模型分分别阐述的的，以便于于实施，参参考和后续续评估。业业务周期的的定义是一一系列相关关的事件或或过程。通通常，一个个周期包含含一项业务务从开始到到完成的全全过程。例例如，一项项业务的收收入周期包包括；接受受客户定单单，装运材材料，为客客户开具票票据，保持持应收帐款款记录，以以及记录客客户的支付付。

13、每一周期内内部的控制制准则，旨旨在符合我我们内部控控制制度的的基本目标标和外部要要求，其中中包括公认认会计原则则以及适用用的法律和和规定。然然而控制标标准之根本本是：（）按照照管理部门门一般或特特定的授权权处理业务务事项；（ii）业业务事项要要予以正当当的说明和和准确及时时的记录；（）公公司的资产产和记录要要予以妥善善的保护。下面的控制制矩阵是按按照上述标标准处理所所有业务事事项的一般般准则：控制矩阵控制矩阵目标 输入 处理 输出 授权 来源是否否经过授权权？ 程序是否否被批准？ 是否与所所批准的相相符？ 记录 是否准确确和完整？是否及时时？是否有有文件证明明？ 由谁处理理？何时处处理？是否否

14、遵循程序序？是否可可恢复？管管理人员的的审查是否否充分？ 是否准确确和完整？是否有审审计线索？管理人员员的审查是是否充分？是否平衡衡？ 保护安全全 应由谁控控制？责是是否划分？ 谁可进入入？职职责责是否划分分？遵循的的程序是否否完善？ 是否有保保密性？谁谁应持有？差异是否否得以妥善善的解决？ 验证 来源是否否正当？ 关于差异异的调查和和审查是否否充分？ 管理人员员的审查是是否充分？ 一般般控制要求求下列一般控控制目标适适用于所有有业务周期期，摩托罗罗拉的所有有经营均应应予以采纳纳。内部控制标标准所有有雇员必须须遵守摩托托罗拉行为为准则（见见本文附录录）。高高级雇员需需定期确认认对行为准准则的遵

15、守守。所有有有关组织织必须奉行行摩托罗拉拉有关政策策和程序指指南。摩托托罗拉各经经营单位内内部制定的的政策和程程序最低限限度必须符符合公司政政策所规定定的控制要要求，不得得与其冲突突。政策和和程序必须须予以定期期审查和更更新。必须须在公司所所有的职能能领域建立立和维护充充分的职责责和管理责责任划分。一般而言言，保管、处理经经营和会计计等责任应应予以划分分，以便独独立地审查查和评估公公司的运作作。如果充充分的责任任划分无法法实现，必必须建立其其他补偿性性控制，并并形成文件件。任何何人不得直直接或间接接伪造或促促使伪造公公司的任何何帐册，记记录和帐目目。所有有组织必须须制定一项项内部控制制制度，确

16、确保公司的的资产和记记录得以妥妥善的保护护，以防丢丢失、破坏坏。被盗，更更改或未经经授权的接接触。公司司的记录必必须按照既既定和认可可的记录保保管政策予予以维护。1所有有经营单位位的成本和和费用必须须保持在预预算控制以以下。必须须定期对实实际费用与与预算进行行比较，所所有重大出出入均须予予以调查。1必须须就公司信信息的敏感感性保密密性对雇员员进行教育育，未经授授权雇员不不得向公司司以外的个个人或“无需知道道”的公司雇雇员泄露此此类信息。处理保密密专有信信息亦需具具备充分的的安全措施施。所有有经营单位位和设施必必须制定向向经营管理理部门证明明和报告舞舞弊，贪污污及违反法法律和商业业道德行为为的程

17、序。任何重大大事件的报报告必须送送交公司的的法律，审审计和保安安部门。公公司业务循循环中的重重要业务事事项，必须须是可追查查的，经授授权的，经经鉴定的，完完整的，并并必须按照照既定和批批准的记录录保管政策策加以保存存。收人人周期 收入周期包包括如下职职能：收取取客户订单单；给客户户确定资信信；装运或或交付货物物、设备或或劳务；开开具销售和和租赁业务务帐单井予予以记录；维护和监监督应收帐帐款；建立立有效的收收帐程序；记录和控控制现金收收入；以及及恰当地估估价应收款款余额。管理人员选选择控制程程序和技术术过程中，实实施控制的的程度是一一个合理的的业务判断断。决定内内部控制实实施程度的的一般准则则是

18、，控制制成本不应应超出所产产生的效益益。收入循环包包括的具体体职能或部部门是：订单单入帐审审核 应应收帐款资信信 收帐装运运 现金收收入开具具帐单订单必须须予以记录录，记录的的依据只能能是客户的的订货订单单或其他证证明客户正正式订货的的证据。参照风险：，在接受或或装运新客客户订货之之前必须对对其资信加加以审查。参照风险：客户要求求的货物或或劳务，如如未作专门门规定或与与客户购货货承诺不符符，须经财财务管理部部门批准之之后才可处处理。参照风险：接受订单单的正式确确认书必须须及时送至至客户，除除非合理的的业务惯例例另有其他他规定。参照风险：订单在送送交生产及及或装运之之前，必须须有适当的的证明并全

19、全面审核。需经审查查的项目包包括：有关关的合同格格式，购货货订单条件件，装运和和支付条件件，资信批批准，适用用税赋单据据及计算，价价格总金额额，产品的的适当性以以及是否遵遵守联邦，州州及地方政政府的法律律和规定及及出口管制制要求。参照风险：，折扣和折折让如超出出事业总部部集团管管理人员所所规定的数数额，需经经市场营销销部和财务务管理部门门批准。参照风险：客户订单单信息必须须严加保护护，未经授授权不得接接触。参照风险：未结清订订单必须定定期予以审审查，以查查明有无拖拖欠订单。拖欠订单单应予以研研究和解决决。参照风险：在接受销销售和租赁赁合同之前前，必须制制定审查和和批准政策策和程序，并并编制成文

20、文件。参照风险 可可能在没有有有效的客客户承诺的的情况下制制造和装运运产品，或或履行劳务务。制造造订单上的的产品、数数量、售价价、付款条条件、销售售或运送地地址可能有有误。可能能根据无效效订单支付付销售佣金金。产品品或劳务可可能售给一一未经核准准或资信不不足的客户户，结果导导致帐款无无法收回。装运运的产品可可能与客户户订单不符符，并可能能由客户转转为个人使使用。在制制造和装运运之前可能能无法查明明和更正订订单的错错误（如产产品、数量量、价格）不遵遵守政府规规定可能导导致巨额罚罚款、处罚罚及或出口口优先权的的丧失。可能能接受、处处理了管理理部门不能能接受的价价格及或条条件的订单单。销货货订单可能

21、能丢失、销销毁或更改改。保密资资讯可能被被利用，给给公司造成成损失。可可能无法表表明拖欠订订单，结果果导致客户户不满及或或撤销订单单。销销售和租赁赁合同在定定价、条件件、处罚条条款或资信信风险方面面可能为管管理部门所所不能接受受。 资信信摩托罗拉拉的每个单单位内部均均须制定正正式的书面面资信政策策和程序，并并已必须由由事业总部部集团财财务管理部部门审查和和批准。参照风险：，必须对每每一客户确确立资信限限额。在适适当的情况况下，“无限”资信额度度是可接受受的。必须须在客户的的资信记录录上记入资资信限额，资资信限额必必须以对于于客户支付付能力的审审查为依据据。应使用用可靠的外外部信息来来确定这种种

22、限度。参照风险：在接受及及或装运客客户追加订订货之前，必必须审查经经批准的资资信限额和和现有应收收帐款余额额。超出资资信限额，需需先经财务务管理部门门认可。参照风险：-2既定的客客户资信限限额必须至至少按年度度审查，以以查明是否否充分。在在适当情况况下，资信信限额的调调整必须由由财务管理理部门作出出和批准。参照风险： 一1资资信审查方方法不一致致及或不充充分。产品或或劳务可能能售给未经经核准的客客户，或售售给不能接接受的资信信风险对象象，结果导导致坏帐。 装运运11所有从摩摩托罗拉设设施装运的的产品或设设备均需正正当的授权权。参照风险：一1，销售订单单或装运授授权应定期期予以登记记（至少每每月

23、一次）。参照风险：，所有发货货必须准备备适当准确确的单据。参照风险：，。所有装运运的货物单单据必须有有编号控制制。货运证证明必须送送交会计或或开帐单部部门。如果果序号的完完整性不是是由计算机机控制的，货货运单据必必须预先编编号。参照风险：，必须从承承运人那里里获取货运运证明，例例如签字的的提单，以以确定产品品或设备的的实际和合合法转让。这类单据据必须始终终反映实际际装货日期期。参照风险：，待装运的的产品的类类型和数量量必须至少少以抽查的的方式予以以核实。参照风险：，如良好的的业务惯例例所规定的的。装运部部门地点应应与生产和和验收设施施划分开。参照风险：进入装运运地区必须须仅限于被被授权的人人员

24、。参照风险：每一装运运场所必须须建立同销销售截止程程序，该程程序必须经经经营管理理部门和有有关财务管管理部门批批准。参照风险：空白装装运核准单单，数控装装运票据以以及提单必必须加以保保护，防止止未经授权权的接触和和使用。参照风险：装运职职能部门必必须独立于于开票和应应收帐款职职能部门。参照风险：， 货货物可能发发往错误的的或未经核核准的客户户，或发往往错误的客客户地点。装运运的产品或或数量可能能出现误差差；或者产产品的装运运可能提前前、拖后、或违反出出口管制及及或海关要要求。产品品或货物可可能已经装装运，但未未予开票据据或未予记记录。客户户的货物可可能被丢失失，误放或或盗用。货物物可能发往往错

25、误的或或未经核准准的客户，或或发往错误误的客户地地点。装运运的产品或或数量可能能出现误差差；或者产产品的装运运可能提前前、拖后、或违反出出口管制及及或海关要要求。产品品或货物可可能已经装装运，但未未予开票据据或未予记记录。客户户的货物可可能被丢失失，误放或或盗用。经核核准装运的的产品可能能未装运。摩托托罗拉可能能无法向承承运人追偿偿其丢失的的产品。由于于完整的和和准确的信信息可能来来送到会计计或开票部部门，收入入和与之相相关销售成成本可能记记入错误的的会计期间间。关于于已装运的的产品无法法进行会计计处理。未未开票及或或被盗用的的发货可能能无法查明明。可能能无法及时时查明和解解决拖欠或或丢失的销

26、销货订单。可可能发生有有意制造差差错或资产产私吞问题题。 开票票据销售业务务的会计责责任属于财财务部门的的职责，不不得授于任任何其他职职能部门。如果发票票是由计算算机制作的的，财务部部门必须确确保发票制制作的全面面控制。参照风险：-1，开票职能能部门必须须独立于装装运和应收收帐款职能能部门。参照风险：D-开票业务务必须依据据发货和订订单审核核单据及时时处理。如如果序号的的完整性不不是由计算算机控制的的，所有发发票必须预预先编号。参照风险：，必须建立立程序以确确保所有装装运的货物物均已开出出帐单，例例外事项得得以及时解解决。参照风险：，必须具备备充分的审审查或计算算机审核，以以确保发票票记录准确

27、确，收入记记入有关会会计期间。参照风险：，帐单中的的项目可绝绝对不允许许错列。参照风险：，必须按照照地方法律律在帐单中中列明销售售税或增值值税。如果果不开税票票，需有客客户免税资资格证明。必须取得得该证明并并予以存档档。参照风险：所有“免费”发票，或或为非摩托托罗拉单位位提供货运运或劳务的的其他“兔费”票据，必必须具有财财务管理部部门以及，如如果适当的的话，市场场营销管理理部门的书书面批准。参照风险：所有为非非摩托罗拉拉单位提供供货运或劳劳务开出的的“备忘帐单单”等文件必必须有财务务部门的书书面批准。参照风险：，发票开开具完毕必必须直接送送交客户，不不得返回资资信收帐帐部门修改改。参照风险：必

28、须建建立合适的的截止程序序，以确保保收入入帐帐的正确。参照风险：所有向向客户发送送的贷记凭凭单，必须须在发出之之前附有单单据证明，并并经财务部部门批准。参照风险：，。，贷记凭凭单必须按按序号控制制并定期予予以登记。如果序号号的完整性性不是由计计算机控制制的，贷记记凭单必须须预先编号号。参照风险：，空白发发票和贷记记凭单必须须予以安全全保护。参照风险：所有租租赁，工时时和材料，劳劳务以及进进度收款帐帐单必须按按照有关的的合同或协协议及时予予以处理。必须按照照公认会计计原则对取取得的收入入予以确认认。参照风险：，“收帐通知知单”或“见下”发票（没没有直接从从工厂给客客户开票，而而是分别开开具发票）

29、必必须按照事事业总部集团的政政策予以处处理。这类类发票需有有财务管理理部门的事事先书面批批准。参照风险：，“收帐通知知单”或“见下”发票必须须及时与购购货合同或或协议以及及有关工厂厂的发票核核对。参照风险：， 销销售业务的的处理可能能出现错误误，帐单和和其他条款款可能有误误。销售售业务可能能已经发生生，但是未未予开出帐帐单及或未未作记录。可能能发生有意意差错或资资产盗用。其中包括括：产品可能装装运，但未未开帐单。发运货物物可能开出出帐单，但但未做会计计记录。产品可能开开出帐单并并予以记录录，但未装装运。收人人和销售成成本记录可可能出现错错误及或记记录于错误误的会计期期间。由于于帐单开出出不及时

30、，现现金流动可可能无法达达到最大限限度，可能能形成无法法收回的帐帐款。可能能违反出口口条例要求求。公司亦亦可能由于于发票有误误而受到外外界起诉。如果果档案中没没有充足的的证据证明明免税资格格，摩托罗罗拉将负担担帐单中未未列的销售售税或增值值税。“免免费”业务可能能无法如实实地记入会会计帐册。公司内部部往来交易易可能无法法查明。摩托托罗拉可能能帮助客户户绕开客户户的内部控控制制度。可能能发生有意意差错或资资产盗用。其中包括括：产品可能能装运，但但未开帐单单。发运货物物可能开出出帐单，但但未做会计计记录。产品可能能开出帐单单并予以记记录，但未未装运。收入入和销售成成本记录可可能出现错错误及或记记录

31、于错误误的会计期期间。由于于帐单开出出不及时，现现金流动可可能无法达达到最大限限度，可能能形成无法法收回的帐帐款。摩托托罗拉可能能帮助客户户绕开客户户的内部控控制制度。可可能发生有有意更改发发票及或应应收帐款问问题。贷贷方业务事事项可能反反映不恰当当的业务处处理或有悻悻于良好的的业务惯例例。未未能将所有有贷方业务务事项记入入会记帐册册。14可可能发生未未经批准使使用单据问问题，结果果造成收入入损失或给给摩托罗拉拉的声誉造造成不利影影响。15帐帐单错误可可能无法立立即查明和和解决，导导致收入损损失。帐帐单错误可可能导致客客户不满。 应收收帐款11负责应收收款帐目的的人员不得得兼负帐单单处理或汇汇

32、款责任。参照风险：应收帐款款明细帐必必须根据经经核对的给给客户的帐帐单和汇款款为依据予予以记录。必须制定定程序以保保证准确和和及时地记记录发出帐帐单和客户户付款。参照风险：，应收帐款款明细帐必必须按月与与总分类帐帐调节。应应妥善处理理任何差额额。该项调调节应经上上一级会计计主管人员员批准。参照风险：，应收款帐帐龄分析必必须由财务务部门审查查，以查清清有无异常常或严重的的拖欠帐款款项目。帐帐龄分析必必须准确无无误，不得得歪曲客户户债务种类类（例如，订订金，预付付款，或未未分配的现现金或资信信额度）。参照风险：，必须采用用应收款帐帐内部管理理报告制度度。内部报报告或档案案包括，应应收款收帐帐周期，

33、帐帐龄分析，拖拖欠帐款清清单，潜在在核销帐项项，以及收收帐工作是是否健全等等等。参照风险：所有对应应收帐款余余额的调整整（例如：贷记通知知，销售退退回，折让让，应收款款帐的核销销，借记通通知）必须须根据有关关事业总部部集团的的政策经批批准后予以以调整，并并于确定调调整时记入入当期帐目目。已确认认的帐款调调查不得耽耽搁或推延延。参照风险：，各事业总总部集团团财务总监监必须制定定一套应收收款（如果果适当的话话，应包括括长期租赁赁应收帐款款）估价准准备政策，以以便反映应应收款可变变现净值。该政策必必须包括坏坏帐准备，以以及，如果果适当的话话，帐单调调整准备的的计提规定定。参照风险：必须至少少按季度审

34、审查估价准准备，以查查明是否充充分合理，并并按照要求求作出调整整。参照风风险：应收帐款款明细帐必必须妥善保保护，以防防丢失，毁毁损或未经经授权擅自自接触。参照风险：，应收雇雇员及其帐帐龄分析，包包括差旅费费借款，必必须与客户户应收帐款款明细帐分分开保管，并并且必须按按月审查和和核对。参照风险：， 可可能发生有有意制造差差错或资产产私吞问题题，例如：销售发票开开出，但未未记录。现现金一经收收讫，即被被私吞。现金收入入入错客户户帐户及或或被私吞或或挪用。由于于发票及或或现金收入入可能未予予记录，记记录错误或或记录于错错误的会计计期间，明明细分类帐帐可能不准准确。收帐帐工作效率率低下，及及或因帐龄龄

35、分析有误误造成怠误误客户汇款款或核销拖拖欠帐款。总分分类帐或明明细分类帐帐的差错可可能无法及及时查明并并更正。应收收帐款和长长期租赁的的估价准备备计算可能能有误。应应收款净额额和有关的的财务报表表可能误报报。财务务记录和财财务报表可可能误报。所所进行的调调整可能不不符合良好好的业务惯惯例，或可可能无法发发现调整中中出现的差差错。能够够收回的应应收帐款可可能被核销销，及或现现金收入可可能被私吞吞。收帐帐工作效率率低下，及及或因帐龄龄分析有误误造成怠误误客户汇款款或核销拖拖欠帐款。总分分类帐或明明细分类帐帐的差错可可能无法及及时查明并并更正。应收收帐款和长长期租赁的的估价准备备计算可能能有误。应应

36、收款净额额和有关的的财务报表表可能误报报。财务务记录和财财务报表可可能误报。应应收款帐目目记录的丢丢失，毁损损或涂改可可能导致无无法收回应应收帐款。未未经授权使使用客户应应收帐款资资料可以给给摩托罗拉拉的竞争地地位和声誉誉产生不良良影响。可可能无法向向被解雇雇雇员收回其其欠款。 收帐帐各摩托罗罗拉单位必必须制定正正式的书面面收帐程序序并付诸实实施。这些些程序必须须由事业总总部集团团财务管理理部门审查查和批准。参照风险：收帐部门门必须定期期审查应收收帐款（借借方及贷方方）余额，并并对所有超超过销售条条款规定期期限的帐款款开展收帐帐工作。收收帐工作应应形成文件件记录，妥妥善地存入入客户资信信档案。

37、参照风险：，对客户来来信（对帐帐单装运运货物的投投诉，劳务务问题等等等）必须予予以及时的的调查和解解决。参照照风险：，冲销客户户应收帐款款应按照各各事业总部部集团和和融资部门门的政策备备有充分的的文件证明明并经过批批准。参照风险：， 实实施的收帐帐政策和程程序可能不不健全或不不一致，结结果可能导导致收帐工工作不恰当当、无效率率。由于于不健全的的收帐工作作，拖欠帐帐款可能不不得不核销销。可能能无法及时时查明和纠纠正现金收收入的挪用用或盗用。可能能无法及时时查明和纠纠正现金收收入的挪用用或盗用。客户户的不满可可能导致丧丧失客户。 现金金收人所有现金金收入，一一经收讫，必必须立刻严严格背书（划划线）

38、和妥妥善保管。参照风险：现金收入入必须每日日登记日记记帐并存入入银行，或或按良好业业务惯例规规定办理。现金收入入日记帐必必须与银行行报表核对对，并按月月记入总帐帐。参照风险：，如良好业业务惯例允允许，控制制和负责支支票现金金的收取和和存入银行行的人员，不不得兼任以以下责任：记录应应收款明细细帐；记录总分分类帐；收回拖拖欠应收款款；批准核核销坏帐；批准贷贷记通知，折折扣，折让让或客户退退货；准备帐帐单文件参照风险：，应鼓励客客户将付款款直接汇至至上锁信箱箱（如果可可行的话）或或摩托罗拉拉在银行开开立的存款款帐户。参照风险：，所有客户户汇款必须须立即记入入应收款明明细帐和具具体的客户户帐目。未未确

39、认的汇汇款必须立立即调查和和解决。参照风险：，必须制定定客户汇款款月截止程程序。参照风险：，必须对客客户的杂项项汇款收入入制定健全全的控制程程序。这些些程序必须须由有关财财务管理部部门批准。参照风险：， 现现金收入可可能丢失及及或被盗用用。丢失失的，错记记的及或被被盗用的现现金收入可可能无法及及时查明和和纠正。现金金流动可能能达不到最最大限度。丢失失的，错记记的及或被被盗用的现现金收入可可能无法及及时查明和和纠正。现金金流动可能能达不到最最大限度。由于于客户应收收帐款不准准确，收帐帐工作的效效率可能不不佳。应收收帐款内部部管理报告告所列入的的应收帐款款余额及或或应收款帐帐龄分析可可能不准确确。

40、财务务记录和财财务报表可可能错报。 采购购周期采购周期包包括如下职职能：保证证供应来源源并确定供供应商资格格；提出材材料、设备备、货物、用品或劳劳务请购单单；从经批批准的供应应商处索取取货源和价价格资料；发出订单单；检查验验收材料或或商品；计计算应付供供应商的款款额；以有有控和有效效的方式办办理支付。管理人员选选择控制程程序和技术术的过程中中，实施控控制的程度度是一个合合理业务判判断。决定定内部控制制实施程度度应使用一一般准则是是，控制成成本不应超超出所产生生的收益。“采购周期期”包括的具具体职能或或部门是：选择择和保留供供应商购货货验收收应付付帐款付款款选择择和保留供供应商 内部控控制标准

41、未达到到标准在在在的风险 必须按按照事业总总部集团团政策制定定供应商选选择和资格格确认的程程序，并经经过批准。事业总部部集团政政策必须明明确，选择择供应商过过程涉及采采购、工程程设计和制制造，质量量保障，财财务与销售售等方面。选择供应应商不得只只由采购部部门或采购购人员负责责。选择和和确认供应应商资格的的责任必须须与付款和和会计业务务划分。参照风险：， 购货可可能：a.未经授授权或授权权不当。购自未未经批准的的供应商。c.由未经经授权的人人员订货和和收货。 可能发发生敏感性性付款，违违反出口管管制，公开开。司内部部往来或利利益冲突问问题。差错错和违反法法规的可能能性急剧增增大 所购货货物可能不

42、不符合质量量标准。可可能接受了了未经核准准的价格或或条款。 选择和和确认供应应商资格过过程中所使使用的所有有标准必须须形成文件件并妥善保保管。选择择证明资资格确认标标准应包括括：a.到供应应商现场进进行观察；供应商商的技术能能力；为企业业提供恰当当服务的能能力，其中中包括对需需求和变化化的反应能能力；评价供供应商现行行的质量管管理规划，其其中包括残残次品自动动检查的过过程控制，质质量管理报报告及记录录保管是否否完善；按时交交货记录；供应商商潜在的人人力及或能能力局限性性；评价供供应商的成成本结构和和未来成本本预测降降低的合理理性，其中中包括单位位数量假设设；供应商商对工程协协助的接受受能力；供

43、应商商设施地点点与摩托罗罗拉的距离离；供应商商在类似情情况下与其其它客户进进行交易的的历史；供应商商的财务稳稳定性。参照风险：， 44 记录可可能丢失或或毁损。 1 必须按按照事业总总部集团团的政策制制定供应商商名录数数据库并经经过批准。至少每年年要对供应应商名录数据库进进行审查、更新并删删除不常用用的供应商商。供应商商选择过程程和财务验验证一经完完成，应将将供应商补补入供应商商名录数数据库。参照风险：， 55 未经授授权的人员员可能滥用用或更改记记录，从而而有损于摩摩托罗拉及及其供应商商。 如果根根据取得货货源政策决决定使用独独家或单一一供应渠道道提供一种种产品或商商品，必须须按照事业业总部

44、集集团的政策策编制书面面文件，说说明其原因因，该文件件需经批准准并妥善保保存。如果果某供应渠渠道的中断断可能对一一项业务或或摩托罗拉拉产生重大大的消极影影响，必须须制定业务务中断准备备计划，编编制成文并并经过批准准，以保证证在紧急情情况时有充充足的材料料供应。业业务中断准准备计划应应包括材料料和安装。独家供应应指某种材材料产品品只能从唯唯一的一家家供应商那那里购进。当有几家家供应商能能够提供产产品或材料料但仅使用用其中一家家时，则属属于单一供供应渠道。参照风险：， 66 可能提提前或拖后后收到材料料，结果导导致业务中中断或库存存积压。 3.1.55 必须按按照事业总总部集团团的政策定定期监测供

45、供应商以保保证实际绩绩效与预期期相符。绩绩效报告可可包括：按时交交货的百分分比；货物的准准确性；产品质质量；与前一一年或公式式目标成成本相比的的实际成本本。参照风险：， 32购货货 内部控控制标准 未达到到标准在在在的风险 2 所有购购货责任必必须与付款款和会计业业务划分开开。参照风险：，- B 购货可可能：未经授授权或授权权不当。购自未未经批准的的供应商。由未经经授权的人人员订货和和收货 2 购货代代理人或采采购人员与与供应商之之间必须保保持相互独独立。这种种独立性可可通过定期期轮换采购购人员，公公司合同参参与或商品品采购小组组来实现。如果商业业环境使上上述措施不不切实际，必必须具备其其它补

46、偿性性控制措施施。参照风险：，- B 可能发发生敏感性性付款；违违反出口管管制，公司司内部往来来或利益冲冲突问题。差错和违违反法规的的可能性急急剧增大。 2 购买货货物或劳务务应按照事事业总部集团政策策的规定填填写进货订订单请购购单。对于于一次性支支出，例如如培训研讨讨会，业务务公费等，进进货订单请购单有有时不合适适或不必要要。在无纸纸业务处理理情况下，进进货订单请购单井井不一定是是书面文本本，但必须须要求有完完整的文件件，控制授授权和记录录保管。参照风险：， B 接受了了应该退货货或拒收的的项目并支支付了款项项，包括：未订购购的货物或或劳务；数量超超出或合同同错误；撤销订订单或订单单复本。

47、2 采购申申请单必须须在作出购购货承诺之之前由申请请部门正式式发出并经经过恰当批批准。参照风险：b-1,b-2 B44 记录可可能丢失或或毁损。 255 所有购购货订单业务事项项必须能够够单独确认认和查询，并且必必须定期进进行会计处处理。如果果序号的完完整性不是是由计算机机控制的，购购货订单必必须预先编编号。参照风险：， B55 未经授授权的人员员可能滥用用或更改记记录，从而而损害摩托托罗拉及其其供应商的的利益。 266 所有购购货订单或或输入屏幕幕的地点均均必须予以以保护，业业务处理和和批准过程程中的内部部控制程序序必须完善善，以防上上未经授权权的使用。参照风险：， B66 货物和和劳务可能

48、能已接受，但但未予报告告或报告不不准确。负负债可能未未予记录，库库存与销售售成本可能能错报。 277 购货订订单业务务事项必须须包括所有有正式承诺诺资料，其其中包括数数量，交货货方法和要要求支付条条款以及帐帐户分配等等等。参照风险：， 所购货货物可能不不符合质量量标准。价价格或条件件未经批准准便予以接接受。 288 购货订订单业务务事项必须须指示供应应商将其帐帐单直接送送交应付帐帐款部门。参照风险：一卫， 可能提提前或拖后后收到材料料，结果导导致业务中中断或库存存积压。 299 所有超超过事业总总部集团团财务和经经营管理部部门规定和和预先确定定金额的购购货，必须须公开投标标。不进行行公开招标标

49、或接受非非最低标价价和合同中中未列货物物品目，必必须在作出出承诺之前前，充分说说明理由并并由管理部部门批准。参照风险：， 可能发发生重复付付款，支付付金额可能能有误，或或货款支付付给未经批批准或不存存在的供应应商。 2110 购货订订单或类似似文件必须须送至收货货部门以便便与进货核核对，还应应送至应付付帐款部门门，以便与与供应商帐帐单核对；参照风险：， 可能无无法向外部部的法律，税税务或审计计部门提供供记录。 2111 由于价价格或数量量的提高，购购货订单超超过采购人人员批准权权限，对购购货订单进进行的修改改必须符合合事业总部部集团的的政策并经经过批准。参照风险：， 购货及及或付款金金额可能入

50、入错，还可可能入错帐帐户或入错错会计期间间。 2112 修改或或撤销的购购货订单必必须及时通通知应付帐帐款部门。参照风险：， 11 可能对对无法收到到的货物或或劳务支付付了款项。 2113 必须建建立程序确确保所有因因质量低劣劣，规格原原因要退回回供应商的的生产材料料，资本或或费经过恰恰当的批准准并妥善入入帐。参照风险： 11 对次品品的处理可可能不严格格，误送回回仓库及或或出现记录录错误。被被盗的可能能性急剧增增加。 2114 摩托罗罗拉负有财财务责任的的合同，谅谅解备忘录录以及意向向书，必须须按照事业业总部集集团政策，经经管理部门门认可。此此类文件还还应经过法法律部门批批准，曾经经被批准使

51、使用的，常常用格式和和文字的文文件除外。参照风险：， 2115 应根据据供应管理理目标对购购货代理人人，采购人人员和商品品采购小组组进行评价价，即降低低库存，提提高质量，降降低成本以以及持续可可靠的提交交货物（即即公司总成成本）。参照风险：， 33验收收 内部控制制标准 未达到标标准在在的的风险 3 验收部门门地点应与与生产设施施和装运部部门分开，除除非良好的的业务惯例例另有规定定。参照风险：一1， C 购货可能能：未经授授权或授权权不当；购自未未经批准的的供应商；由未经经授权的人人员订货和和收货 C 可能发生生敏感性付付款，违反反出口管制制，公司内内部往来或或利益冲突突问题。差差错和违反反法

52、规的可可能性急剧剧增大。 C 应该退回回或拒收的的货物被接接受下来，并并支付了款款项，包括括：未订购购的货物或或劳务；数量超超出或合同同错误；撤销订订单或订单单复本。 3 未经授权权任何人不不得进入验验收部门。参照风险：， C4 记录可能能丢失或毁毁损。 3 所有购进进的材料、货物和用用品必须在在每一设施施的指定验验收站验收收，除非按按照事业总总部集团团政策另有有安排和批批准。参照风险：， C5 未经授权权的人员可可能滥用或或更改记录录，从而损损害摩托罗罗拉及其供供应商利益益。 3 验收站应应只验收那那些有经批批准的购货货订单或类类似文件的的货物。所所有其他进进货应及时时退还供应应商或调查查其

53、是否正正当。参照风险：，5 C6 货物和劳劳务可能已已被接受，但但未予报告告或报告不不准确。负负债可能未未予记录，库库存与销售售成本可能能错报。 355 每一指定定的验收站站必须对验验收所有的的材料，货货物或用品品进行会计计处理并提提供验收凭凭证。参照风险：， C7 所购货物物可能不符符合质量标标准，价格格或条件可可能未经批批准便予以以接受。 366 如果没有有实际收到到货物或劳劳务和恰当当的提货证证明。不得得办理验收收业务。参参照风险： C8 可能提前前或拖后收收到材料，结结果导致业业务中断或或库存积压压。 377 如果没有有行之有效效的供应商商资格审查查和绩效监监督程序，必必须采用抽抽样检

54、验方方法，对购购进的货物物加以清点点，称重或或测量，以以确定供应应商发货的的准确性。所有数量量偏差必须须在验收业业务中记录录，并与供供应商妥善善解决。参照风险：， C9 采购或付付款业务可可能记错金金额，入错错帐户和记记错会计期期间 388 验收业务务资料必须须保存于验验收部门，并并及时送达达购货和应应付帐款部部门，以便便向供应商商付款。参照风险：， 399 如果没有有行之有效效的供应商商资格审查查和绩效监监督程序，必必须立即检检验进货以以查明质量量特性，产产品规格及及毁损情况况。参照风险：， 3110 验收业务务资料必须须要妥善保保护，以防防被盗，毁毁损或未经经授权任意意使用。验验收业务文文

55、件必须能能够单独确确认和查询询，并且必必须定期进进行会计处处理。参照风险：， 3111 购进货物物一经收到到必须予以以安全保管管。昂贵商商品，例如如贵重金属属，必须在在验收过程程中予以保保护。参照风险：一1 3112 纠正验收收业务原始始文件中的的差错须经经事业总部部集团政政策指定人人员的授权权。参照风风险：，- 3.4应付付帐款 内部控制制标准 未达到标标准在在的的风险 4 应付帐款款职能必须须：与购货货和验收业业务分开；与应付付帐款部门门内的总帐帐入帐业务务划分开。参照风险：， D 购货可能能被盗，丢丢失，毁损损或暂时挪挪用。差错错和违反规规定的可能能性急剧增增加。 4 在支付之之前，必须

56、须按照事业业总部集集团的政策策，对供应应商发票或或相当于发发票的单据据，材料或或劳务收入入凭证、价价格准确性性，数量以以及帐户分分配等项目目是否完善善进行审查查。缺少任任何上述信信息或信息息之间有任任何偏差，均均须在付款款前予以解解决。参照风险：， D 购货可能能已被收到到，但没有有报告或报报告不准确确。可能未未记负债，库库存和应付付帐款可能能错报。 4 如果采用用其它处理理方法，例例如，货到到付款，使使用供应商商仓库方案案，或电子子数据交换换，必须具具备完善的的控制，以以确保价格格和收货数数量正确。参照风险：， D 货物或劳劳务可能由由未经授权权的人员订订购和收货货。 4 没有购货货订单或验

57、验收报告的的发票（如如，非生产产性劳务，支支票申请单单，一次性性购货等等等），必须须在付款之之前由管理理人员按照照事业总部部集团的的审批权限限予以批准准。参照风险：， D4 应退回或或拒收的货货物被接受受下来，并并支付了款款项。包括括：未订购购的货物；不符合合质量标准准；C。数量超超出或品目目错误。 455 超过事业业总部集集团政策规规定限度的的运费发票票，必须在在支付之前前与装运证证明或验收收单据进行行核对。参参照风险：， D5 生产用材材料可能提提前或推迟迟到货，可可能发生业业务中断或或库存积压压。 466 所有准备备付款的发发票包括经经批准的费费用报表和和支票申请请单，必须须附上充分分的

58、证明单单据或者与与证明单据据核对。必必须对发票票，支票申申请单或费费用报表予予以审查，然然后才能批批准付款。参照风险：，-8 D6 货物或劳劳务可能没没有收到或或尚未收到到，但货款款已付。 477 凡使用电电子计算机机系统管理理应付帐款款的，系统统本身的控控制，必须须有效，以以发现和防防止重复付付款。参照风险： D7 对供应商商重复付款款，付款中中有错误，或或有舞弊行行为。 488 应该使用用原始发票票作为付款款凭证。如如没有原始始发票，应应按照事业业总部集集团政策规规定得到恰恰当批准之之后，才可可使用发票票副本。参照风险：， D8 记录可能能丢失或毁毁损。 3.过期的，不不相符的购购货订单，

59、验验收单据和和发票，必必须定期予予以审查，调调查和解决决。参照风险：，3.供应商商报表必须须至少以抽抽查的方式式予以审查查，以查明明有无逾期期项目，并并及时予以以解决。参照风险：D，DD，3.应付帐帐款余额表表必须按月月累计，并并与总分类类帐核对。任何差额额均须及时时解决。参照风险：，D-.11应付帐帐款部门应应至少按季季度检查借借方余额帐帐目，并要要求对超过过大的的未付金额额汇款。此此种汇款应应直接交付付出纳职能能部门。参照风险：3.4.11向供应应商发出的的借记和贷贷记凭单必必须有文件件证明并按按照管理人人员审批权权限经过批批准。参照风险：，DD-3.4.11借记和和贷记凭单单必须能够够单

60、独确认认和查询。如果序号号的完整性性不是由计计算机控制制的，书面面文件必须须预先编号号。参照风险：，D-3.4.11在付款款之前，应应付帐款部部门必须确确定供应商商已列入经经批准的供供应商名录录数据库库中。对于于未列入数数据库的供供应商必须须按照事业业总部集集团政策予予以确认。参照风险：，3.4.11零用金金业务应限限于小额支支出并能够够接受对其其合理性的的审查。应应定期对冬冬用金进行行独立确认认。参照风险：， D-购购货可能已已收到，但但没有报告告或报告不不准确。可可能未记负负债，库存存和应付帐帐款可能错错报。D-4应退退回或拒收收的货物被被接受下来来，并支付付了款项。包括：A。未订购购的货