RP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析

1、PAGE PAGE 75 HYPERLINK t _blank 财经界学学术版 22011年年第6期 HYPERLINK t _self QQ空间 HYPERLINK 201106/cjjx20110664.html 豆瓣 HYPERLINK t _self 搜狐微博博 HYPERLINK t _self 网易微博博 HYPERLINK http:/ 百度搜藏藏 HYPERLINK t _self 谷歌书签签 HYPERLINK ; 天津市武武清供电有有限公司; ERP环环境下企业业内部控制制存在的问问题和对策策分析摘要：随着着 HYPERLINK 网络 HYPERLINK 经济的迅速速 HY

2、PERLINK 发展， HYPERLINK 企业的组织织形式发生生了很大的的变化，内内部控制的的研究重新新成为讨论论的热点。本文将基基于基础理理论，提出出ERP环环境下企业业内部控制制面临的挑挑战，并以以 HYPERLINK 中国工商银银行股份有有限公司实实施ERPP信贷系统统为例深入入阐述ERRP环境下下我国企业业如何更好好地实施内内部控制。 关关键词：EERP环境境 内部控控制 企业内部部控制制度度是 HYPERLINK 现代企业管管理中的重重要内容之之一，是为为了有效地地进行经营营管理在企企业内部制制定的一系系列相互联联系、制约约和监督的的制度、措措施和方法法。ERPP作为一种种企业管理

3、理思想，不不仅是一种种新型的管管理模式，同同时又是一一套先进的的 HYPERLINK 计算机管理理系统。EERP给企企业内部控控制带来了了诸多变化化。 一、ERRP与内部部控制概述述 (一)ERRP概念 ERRP又称企企业资源计计划，是220世纪990年代中中期由美国国著名的计计算机技术术咨询和评评估集团加加特纳公司司(GarrnterrGrouupIncc.)提出出的一整套套企业管理理系统体系系标准。其其核心思想想在于将制制造企业的的制造流程程将质看做做是一个紧紧密联结的的供应链，其其中包括供供应商、制制造商、分分销网络和和客户，企企业内部划划分成几个个相互协同同作业的子子系统，如如财务、市

4、市场营销、生产制造造、量控制制、服务维维护、工程程技术以及及对竞争对对手的监视视。企业应应用ERPP成功与否否，应该从从ERP实实施的战略略动机、实实施过程、系统的耦耦合度、企企业的适应应性等方面面进行衡量量。 (二)企企业内部控控制概述 20008年55月22日日，我国发发布了企企业内部控控制基本规规范，将将企业内部部控制的目目标定为“遵循、资资产安全、报告、经经营和战略略”这五个个方面。所所谓内部控控制，是指指由企业董董事会（或或者由企业业章程规定定的经理、厂长办公公会等类似似的决策、治理机构构）、管理理层和全体体员工共同同实施的对对企业生产产经营和财财务报告产产生过程的的控制，是是为保证

5、企企业战略的的贯彻、经经营的效率率效果的完完成、财务务报告的可可靠性、资资产的安全全完整以及及现行法规规的遵循等等目的而提提供合理保保证的过程程。 二、ERRP环境下下企业内部部控制面临临的挑战分分析 从ERPP的管理理理念和企业业内部控制制的概念来来看，企业业内部控制制的目标基基本涵盖了了企业经营营管理活动动的全部内内容，ERRP的实施施目标是为为企业更好好的经营服服务。可见见，企业内内部控制过过程和ERRP系统的的实施与运运行具有密密不可分的的联系，都都是为了最最终实现功功能集成和和精确控制制的有机统统一。但是是，ERPP也给我过过企业的内内部控制工工作带来了了诸多挑战战： (一)环环境控

6、制风风险 企业内部部控制环境境因素主要要由公司治治理结构、组织结构构、领导者者素质、企企业文化和和信息系统统等要素组组成。ERRP的集成成化管理将将给企业控控制环境带带来很多影影响，比如如组织结构构、企业文文化、绩效效评价等方方面都将有有所改变。在这个背背景下，企企业的管理理者就要适适应在一个个变化动态态的内外部部环境中强强化内部控控制和企业业的向心力力。 (二)系统安全全风险 ERPP环境下的的企业内部部控制体系系，由于将将现代信息息技术已经经渗透到企企业的整个个管理过程程，而系统统操作面向向所有的用用户，因此此使企业更更直接的暴暴露在外部部环境中，面面临来自各各方面的潜潜在威胁，包包括系统

7、内内人员的滥滥用职权、越权操作作和系统外外人员的非非法访问甚甚至破坏。 三三、案例分分析：以中中国工商银银行股份有有限公司为为例 (一)公公司介绍 中国国工商银行行股份有限限公司（以以下简称AA公司）成成立于19984年11月1日，总总部设在北北京。A公公司在我国国大型商业业银行中率率先建立起起统一、标标准、规范范的核心业业务应用平平台，实现现了业务处处理模式以以银行产品品为中心到到以客户为为中心的转转变。目前前，A公司司的综合业业务系统以以“综合化化”、“柜柜员制”和和“面向客客户”为基基础，以 HYPERLINK 会会计核算子子系统为中中心，包括括资金汇划划清算、个个人 HYPERLINK

8、 金融业务、财务、 HYPERLINK 电电子银行、国际业务务、信贷台台账、事后后监督等223个业务务处理子系系统。本文文将具体剖剖析A公司司实施ERRP信贷子子系统后，如如何将内部部控制理论论具体应用用于操作过过程的问题题。 (二)EERP给公公司内部控控制带来的的优势分析析 AA公司自22003年年开始使用用CM20002系统统，基本上上每个季度度升级一个个版本，目目前CM22002系系统的功能能逐步完善善，为其信信贷业务创创新、管理理创新、提提高信贷服服务效率，降降低信贷经经营成本，防防范和控制制信贷风险险，增加信信贷经营效效益奠定了了重要技术术基础。AA公司实施施ERP带带了了积极极的

9、效果，信信贷业务操操作的全程程电子化，强强化了实际际业务的操操作功能，加加强了信贷贷业务与会会计核算的的有机结合合，实施了了统一的客客户管理，提提高了业务务监控与管管理的能力力(1)控制制活动方面面：用系统统来管理贷贷款审批流流程，实现现审批流程程的受控管管理。实现现了审贷分分离，提高高贷款审批批的公正、客观性，避避免了人情情贷款；对对 HYPERLINK 计算机系统统实施有效效的用户管管理和密码码（口令）管管理，对用用户的创建建、变更、删除、用用户口令的的长度、时时效等有严严格的控制制。 (2)风风险评估方方面：A公公司信贷数数据实行统统一管理和和维护，解解决数据层层层复制带带来传输滞滞后和

10、不一一致的问题题。系统维维护由总行行在集中服服务器上统统一进行，保保证了程序序的稳定性性和维护的的及时性，避避免了因程程序装载不不一致导致致数据错误误的问题。 (三)ERRP给公司司内部控制制带来的不不足分析 (11)内控制制度还不完完善：尽管管A公司建建立了较完完整的规章章制度，但但其内容丰丰富的各类类文件仍缺缺少整合性性。内控制制度没能够够全面覆盖盖商业银行行经营风险险点，特别别是一些分分支机构，在在一些重要要业务上缺缺乏必要的的制度保障障。 (2)信信息与沟通通不畅：EERP在AA公司的应应用和完善善，有效地地提高了信信息沟通的的效率，但但没有从根根本上解决决其因规模模和复杂的的结构给信

11、信息沟通带带来的影响响，缺少畅畅通的信息息交流的机机制，使得得银行的风风险情况不不能够及时时地被相信信的管理人人员知道，这这也是A公公司近来差差错事故、违规违纪纪案件仍然然时有发生生的重要原原因。 HYPERLINK 参考 HYPERLINK 文献： 1于海海.浅析我我国 HYPERLINK 企业推行EERP中存存在的问题题及对策J.中中外企业家家.20110 2张张庆考.EERP环境境下的企业业内部控制制建设JJ. HYPERLINK 中国国管理信息息化.20010 3夏勇.EERP环境境下内部控控制系统建建立与实施施要点分析析J.中国管理理信息化.20088.7 4美国国会会.20002年

12、萨班班斯-奥克克斯利法案案M. HYPERLINK 法律出版社社,20004 转贴贴于 2333网校论论文中5、邹新平平; HYPERLINK %20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 ERRP环境下下内部控制制制度建设设J;现代经济济信息;22009年年23期6、吕华; HYPERLINK t _blank ERPP环境下的的企业内部部控制思考考J;时代经贸贸(下旬刊刊);20008年112期7、潘晓波波; HYPERLINK t _blank 浅论论ERP环环境下的企企业内部控控制J;现代经经济(现代代物业下半半月刊);20088年05期期

13、8、吕华; HYPERLINK t _blank ERPP环境下的的企业内部部控制思考考J;时代经贸贸(下旬刊刊);20008年112期9、卢亚军军; HYPERLINK .cn/Article/CJFDTOTAL-ZDWY201114331.htm%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 ERRP环境下下企业内部部控制若干干问题的研研究J;Chiinass Forreignn Traade;22011年年14期10、刘瑞瑞娜; HYPERLINK 12033.htm%20%20

14、%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 EERP环境境下企业内内部控制制制度问题探探析J;价值工工程;20005年112期11、潘颖颖; HYPERLINK %20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 试论论ERP环环境下的内内部控制J;山山东纺织经经济;20007年001期12、郑济济孝; HYPERLINK t _blank EERP系统统内部控制制制度研究究J;中国注册册会计师;20100年04期期13、 HYPERLINK t _blank 武丹

15、丹 浅议EERP环境境下的企业业内部控制制 HYPERLINK t _blank 企业业研究 20122年22期期 14、 HYPERLINK %AD%E5%8F%8B 孟昭昭友 ERPP环境下企企业内部控控制问题研研究 HYPERLINK t _blank 中国国集体经济济 20012年005期 15、李秀秀宇; HYPERLINK 20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 浅浅议企业内内部控制存存在的问题题及对策J;中中国石油和和化工标准准与质量;20111年05期期16、黄晶晶; HYPERLINK 20%20%20 浅议议企业

16、内部部控制存在在的问题及及对策JJ;科技技创业月刊刊;20009年066期17、陈莺莺; HYPERLINK t _blank 对EERP系统统在企业内内部控制中中的应用的的探讨JJ;商场场现代化;20100年36期期谢丽萍; HYPERLINK t _blank 浅谈我国国的企业内内部控制J;新新闻天地(论文版);20008年066期18、李冀冀东; HYPERLINK ./Article/CJFDTOTAL-CYYT201206126.htm%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20

17、%20 EERP环境境下企业内内部控制问问题研究J;产产业与科技技论坛;22012年年06期19、袁秋秋瑾; HYPERLINK 20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20 EERP环境境下民营企企业内部控控制应用研研究J;中国外外资;20012年007期20、张庆庆考; HYPERLINK 20%20%20%20%20%20%20%20%20 ERRP环境下下的企业内内部控制建建设J;中国管管理信息化化;20110年100期21、 HYPERLINK 9C 李冀冀东 ERPP环境下企企业

18、内部控控制问题研研究 HYPERLINK t _blank 产业与与科技论坛坛 20012年006期 22、 HYPERLINK /Search.aspx?q=author:%E9%83%91%E6%AF%85%E6%A2%85 郑毅毅梅 浅谈EERP环境境下的企业业内部控制制 HYPERLINK t _blank 黑龙江科科技信息 20111年133期 ERP环境境下集团公公司内部控控制问题探探讨【摘要】集集团公司面面临的竞争争越来越激激烈，内部部控制问题题也越发引引起关注，尤尤其集团公公司资金集集中控制的的问题。EERP系统统的推广和和财务软件件的运用，引引起企业的的内控问题题的新变化化，

19、因此本本文对此问问题进行分分析和探讨讨，并提出出一些建议议和对策。【关键词】EERP内部控制制集团团公司资金集中中集团公司具具有跨地区区经营且分分支机构多多的特点，对对外又面临临着越来越越激烈的竞竞争，这迫迫使集团内内部的管理理进一步向向纵深发展展，企业母母公司必须须妥善处理理好与其下下属机构的的财务关系系。成功的的企业集团团财务管理理都有一个个共同的特特点就是集集团内部财财务控制以以及集团财财务信息实实时监控，即即要求集团团财务负责责人或集团团决策层和和管理层能能实时了解解整个集团团当前的财财务状况，这这其中最重重要的一部部分即资金金的集中管管理。降低低企业集团团的资金成成本、提高高资金使用

20、用效率，成成为企业财财务管理的的重要课题题，目前很很多集团公公司都采取取设立资金金结算中心心或财务公公司的方式式来使得分分散的资金金管理转变变成集中管管理，以此此来整合集集团资源。而企业集集团在生产产经营过程程中每天都都发生大量量的资金流流入与流出出，资金盈盈余与短缺缺，一旦缺缺乏有效的的控制与管管理机制和和方法，就就会导致严严重的舞弊弊和管理失失控问题，造造成集团公公司的巨大大损失。随着ERPP系统在企企业的推广广和财务软软件的运用用，企业开开始利用信信息化技术术来提高资资金集中管管理的效率率和资金使使用效益。在ERPP环境下的的资金集中中管理模式式给企业提提供了更多多的方便，如如交易的快快

21、捷安全和和数据分析析和统计，甚甚至融合了了企业内部部结算和外外部结算为为一体，将将集团理财财和信息系系统融合以以及商业银银行网银系系统集成为为一体。EERP系统统的运用也也让资金集集中管理的的内部控制制具有了独独特性。一、ERPP环境下集集团企业资资金控制新新特点 通常，集团团公司对资资金的集中中管理和控控制体现在在建立结算算中心或者者财务公司司，建立统统一的银行行帐户，与与银行实现现银企直联联，实现统统一收付、集中调度度，整个公公司统一预预算统一审审批。ERRP系统的的建立为资资金的集中中控制提供供有力的支支持：1、ERPP系统使业业务流程与与会计流程程融为一体体，为实现现资金的实实时控制提

22、提供了条件件。传统的的会计流程程远离业务务流程，会会计只能进进行事后核核算和反映映，导致会会计控制职职能难以发发挥作用。在ERPP系统环境境下，当业业务事件发发生时，会会计可以采采集详细的的业务、财财务信息，并并且可以实实时、自动动地执行会会计控制规规则，使会会计能够进进行货币资资金的事中中控制。2、集成的的网络管理理平台为集集团企业财财务集权管管理提供了了支持。对对于拥有多多家独资、合资分公公司，销售售网络遍布布的集团企企业，传统统的管理手手段和方法法是很难实实现集团财财务集权管管理的。EERP系统统综合应用用计算机和和网络通信信技术、数数据库技术术、电子数数据交换技技术等信息息技术的最最新

23、成果，为为企业管理理提供了跨跨越时空障障碍的实时时共享的信信息管理平平台。ERRP系统严严格实行“数出一门门，集中共共享”的原原则，无论论何时何地地输入企业业经营活动动的业务数数据，系统统能够自动动生成物料料信息、资资金信息和和控制信息息。3、ERPP系统为集集团企业实实现资金预预算控制提提供了实施施的基础。预算控制制是一种有有效的货币币资金控制制方法，然然而，传统统的手工管管理方式下下，集团资资金预算编编制时间长长，执行、控制难，预预算管理往往往流于形形式。上了了ERP系系统后，资资金预算数数据集中存存放在共享享的数据库库中，统一一管理，集集团总部和和下属各分分公司、机机构都能共共享信息，没

24、没有时滞，为为预算的编编制、执行行、信息反反馈和控制制提供实现现的条件。集团可以以运用ERRP系统可可以较快地地编制资金金滚动预算算，并将制制订的资金金预算控制制方案嵌入入，ERP系系统中由程程序自动控控制，可以以使预算执执行具有刚刚性；利用用系统生成成的实时信信息，及时时分析预算算执行的结结果和偏差差，找出原原因，以便便减少风险险，同时又又使资金预预算具有一一定的灵活活性，发挥挥最大的货货币资金使使用效率。二、ERPP系统对集集团公司资资金控制提提出的新挑挑战 1、控制环环境和控制制内容的新新变化使得得控制的难难度增大 首先，财财会部门的的人员从原原来由财务务、会计专专业人员组组成，转变变为

25、由财务务、会计专专业人员和和计算机数数据处理系系统的管理理人员及计计算机专家家组成。财财会部门的的工作范围围不仅要利利用计算机机完成基本本的会计核核算业务，还还能利用计计算机完成成各种原先先没有的或或由其他部部门完成的的更为复杂杂的业务活活动，如销销售预测、人力资源源规划等。同时，财财会部门的的职责也发发生了变化化，原先应应由会计人人员处理的的有关业务务事项，现现在可能由由其他业务务人员在终终端机上一一次完成；原先应由由几个部门门按预定的的步骤完成成的业务事事项，现在在可能集中中在一个部部门甚至一一个人完成成。 其次，实实施ERPP以后，计计算机对不不合理的业业务缺乏识识别能力，导导致企业内内

26、部控制的的缺陷；计计算机不具具有人所特特有的对不不合逻辑事事项的判断断和处理能能力，使不不合法的业业务和数据据游离于企企业内部控控制之外；电算化系系统的数据据处理与存存储都呈现现高度集中中的特点和和趋势，储储存在计算算机磁性介介质上的数数据容易被被篡改。第三，由于于会计计算算工作直接接由计算机机自动执行行，原来在在核算过程程中进行的的各种必要要的核对、审核等工工作有相当当一部分变变为由计算算机自动完完成；原来来书面形式式的各类会会计凭证、账簿转变变为以文本本、记录形形式储存在在磁性介质质上，从而而导致电算算化会计系系统的内部部控制的重重点由对以以人的控制制为主转变变为对人、机控制为为主，控制制

27、的内容也也由原来的的对环境的的控制、对对人员的管管理、对文文档的管理理扩大到对对会计数据据的收集、输入、处处理、输出出的全过程程的控制。 这些都造造成对资金金的内部控控制的难度度增大，对对资金集中中控制形成成巨大挑战战。2、ERPP环境下，资资金运行流流程中各个个阶段存在在不同的风风险 首先，在在销售与收收款业务循循环中货币币资金控制制存在的主主要风险有有：（1）销售售点采用现现金收款的的方式仍可可以绕过银银行账号，有有被业务员员贪污的可可能；（2）由于于激烈的市市场竞争，为为了争夺客客户和留住住客户，有有时突破EERP系统统事先制定定的信用额额度，可能能导致新的的坏账的产产生；（3）收款款采

28、用汇票票方式时，销销售点将汇汇票邮寄到到集团总部部需要时间间，为了不不因为突破破信用额度度影响发货货，也常常常采取特殊殊方式先发发货，一旦旦汇票是空空头票据，损损失将难以以避免；（4）销售售人员恶意意造成的应应收账款的的风险。 其次，在在付款业务务循环中货货币资金控控制存在的的主要风险险有：（1）关于于合格供应应商的选择择，采购单单价、采购购数量、商商品质量、采购发票票以及到货货信息是否否真实可靠靠；（2）财务务部门付款款的风险，在在ERP系系统下，只只有进行采采购订单和和发票等信信息比对控控制的前提提下才能进进 行付款款，并且需需要经过付付款申请、审批、复复核等程序序，重大采采购还需要要公司

29、高层层领导的集集体会签才才能付款。 第三，不不仅需要对对收款业务务和付款业业务进行控控制，对每每天现金头头寸仍然需需要控制和和管理。 三、对对ERP环境境下资金控控制的建议议和对策 基于ERRP系统为为货币资金金的集中管管理和控制制带来的新新特点和挑挑战，ERRP系统也也对此提供供了新的方方法和手段段。 第一，资资金管理和和控制的准准确化必须须依赖于信信息化网络络平台的搭搭建，进行行集中管理理。 在ERP环环境下，要要进行资金金集中管理理模式的整整体规划，需需要和专业业ERP公公司进行协协调与规划划，进行企企业外部结结算、集团团理财与信信息系统的的融合以及及商业银行行网银系统统的集成。集团可以

30、以通过统一一开设银行行账户，集集中管理和和控制。集集团企业分分支机构众众多，驻外外机构层次次复杂，银银行账户的的集中管理理是非常有有效的货币币资金控制制手段。公公司进行“收支两条条线”，总总公司专门门开设收款款专户，并并且在总部部设置总帐帐户，在各各个分支机机构设置分分帐户。每每个业务员员收到汇票票时，将汇汇票交到会会计部门进进行入帐，同同时寄往总总部在ERRP系统中中清除应收收账款或者者客户将汇汇票通知直直接寄到总总部，然后后再从ERRP系统直直接清除应应收账款，总总之，银行行帐户的集集中控制，能能有效防止止小金库，阻阻止资金的的在途时间间，加快资资金的回笼笼。 第二，在在ERP环环境中，建

31、建立销售人人员的业绩绩和回款挂挂钩的激励励制度。 集团企企业的销售售人员分布布于全国各各地，总部部对他们的的控制成为为难点。对对他们的控控制除了在在招聘时注注意选择品品德和素质质水平高的的人，并对对他们进行行相关培训训外，建立立有效的业业绩评价和和回款考核核制度对货货币资金的的回笼控制制非常关键键。ERPP系统能依依据与客户户签订的合合同自动提提示催款，但但必须要有有销售人员员的配合。将销售人人员的业绩绩与回款额额度紧密挂挂钩，提高高他们收款款的责任心心和积极性性，是一种种组织控制制措施。另另外，建立立销售人员员的岗位轮轮换制度，可可以防止内内外合谋。ERP系系统也为销销售人员管管理提供了了良

32、好的平平台。 第三，建立立完善的资资金预算体体系，同时时完善资金金的授权审审批和保管管制度。 ERPP系统可以以更加有效效地为资金金预算的编编制、执行行和事中控控制提供技技术支持，但但是对于预预算的执行行主要还是是在于人，因因此ERPP下的货币币资金控制制和管理应应该属于人人机统一的的管理。另另外，需要要同时完善善对资金的的授权和审审批和保管管制度。 内控控制度应该该约束单位位内部所有有人员。每每个具有审审批权利的的人都只能能在授权范范围内行使使审批权，并并且要建立立责任追究究制度，审审批人要对对自己的行行为及其导导致的后果果负责。 第四，加强强内部审计计。 在某种意义义上说内部部审计是对对其

33、他内部部控制的再再控制。通通过内部审审计，可以以发现各种种货币资金金控制手段段的弊端，找找出进一步步改进的措措施。集团团公司内部部审计机构构对发生的的、己支付付款项的费费用，尤其其是重点类类费用进行行抽查审计计，对发现现的问题，除除通知财务务会计部费费用审核会会计填制调调账凭证外外，视情况况对相关责责任人给予予处罚。 第五，加加强计算机机软件开发发管理和操操控的安全全可靠性，以以及操作人人员的培训训和职能控控制。 ERPP系统对资资金的控制制和管理要要借助计算算机软件和和硬件的有有效实施，因因此加强计计算机软件件的开发、运行管理理及保证计计算机硬件件可靠性和和稳定性，是是其有效运运行的前提提。

34、加强软软件开发，不不仅要求开开发的系统统符合会计计法规和会会计制度的的要求，符符合财政部部有关会计计软件开发发的规定，还还应从软件件设计入手手，将内部部控制措施施设计于程程序中。另另外，如果果不通过控控制操作人人员的职能能即资金运运行流程中中的操作人人员权限加加以规范和和控制，就就会使某些些计算机操操作人员直直接对流程程中的程序序和数据进进行修改，操操纵处理结结果，从而而加大出现现错误和舞舞弊的风险险。因此，规规范每一操操作人员的的操作权限限，将不相相容职务相相分离，根根据系统支支持的不同同软件进行行职能分工工，从而起起到各个部部门权利相相互制约，相相互平衡的的作用。 第六，对对会计档案案无纸

35、化和和电脑操作作无形化形形成的风险险的控制以以及原始数数据输入准准确度的控控制。ERP系系统下对会会计档案的的形成提出出了更新的的要求，不不仅要保持持纸介质会会计核算资资料，而且且要保管好好以磁性介介质方式存存储的各种种会计数据据和计算机机程序，以以及系统开开发运行中中编制的各各种文档和和其他会计计资料。对对突然断电电、电流不不稳击穿硬硬盘、磁盘盘意外毁损损、黑客袭袭击与病毒毒侵袭、误误操作等意意外造成资资料毁损与与系统瘫痪痪等问题，可可以采取多多种预防措措施。在保保存这些档档案时应远远离磁场，注注意防潮、防尘等。对采用磁磁性介质保保存的档案案，还应定定期进行检检查、复制制，防止由由于磁性介介

36、质的损坏坏而使会计计档案丢失失，造成无无法挽救的的损失。 由于计计算机处理理数据的能能力很强，速速度非常快快，并且处处理过程没没有流行痕痕迹。因此此实行会计计信息系统统后，确保保原始数据据输入的准准确度性就就显得特别别的重要，企企业应该建建立起一整整套内部控控制制度以以便对输入入的资料进进行严格的的控制，保保证数据输输入的准确确性。电脑脑输出的数数据是在程程序控制之之下对输入入的数据源源自动进行行加工处理理并储存于于磁性介质质上。所有有记账、分分析及编制制会计报表表等工作均均在计算机机程序的控控制下自动动进行。ERP系统统的这一固固有弱点，对对资金的内内部控制提提出了新的的具体要求求：一切数数

37、据的处理理方法和过过程都必须须规范化并并保持准确确性和相对对的稳定性性，具体的的说就是输输入的一切切资料，应应经过必要要的授权，并并经有关的的内部控制制部门的认认真检查，确确保形式上上和实质上上都正确无无误。这样样才能更有有效的保证证会计信息息质量的真真实性、完完整性和准准确性。参考文献： 1罗罗凤兰、欧欧阳电平ERP系系统环境下下信息系统统内部控制制的风险分分析与防范范企业管管理信息化化2庄庄宜彬集集团公司的的财务内控控模式案例例分析鹭鹭江职业大大学学报，2004年 3欧阳电平平、聂新田田ERPP系统环境境下货币资资金控制的的特点和内内部控制设设计，企业业管理信息息化4安安强、郭立立新，20

38、006论论企业会计计电算化下下的内部控控制问题财会月刊刊【5宋宋培华20006试试论企业内内部控制的的问题及对对策经济济集团研究究6陈陈冰20002网网络环境中中集团企业业结算中心心的几种典典型模式北京财会会，2 7陈陈冰19998会计计信息系统统新概念资金运动动及其信息息运动的时时间与空间间计算机机世界，338陈陈冰20004资金金集中管理理系统管理理主体及内内外法律关关系初探中国会计计电算化，2 9陈陈冰等22003在实践中中完善资金金管理体制制峰峰矿矿务局资金金管理信息息化纪实中国会计计电算化，110陈冰22000企企业集团决决策信息系系统原理研研究首都都信息化，7 11陈冰等20022

39、我国银行行业CRMM系统解决决方案中中国金融电电脑，7-9 ERP（企企业资源规规划）环境境下内部控控制体系建建设 来源：2333网校论论文中心 20110-011-21 13:337:000 阅读读：16作者：钱黎 宛宛爱荣 张张伟编辑：studda0900420摘要本本文以国内内外内部控控制理论作作为参照系系，以ERRP新型管管理控制理理念和系统统论、控制制论、信息息论等理论论为基础，把把内部控制制系统作为为一个开放放的闭环系系统来进行行研究。至至始至终贯贯穿着系统统与结构相相结合的方方法，兼顾顾系统的整整体分析和和结构分析析，阐述EERP环境境下内部控控制系统的的结构和功功能，以及及具体

40、控制制实务活动动之间的相相互联系和和相互作用用，揭示内内在本质，提提出完善内内部控制的的具体措施施和建议。关键词词ERPP内部控制制体系建设设 引言 随着着国家提出出“以信息息化带动 HYPERLINK 工工业化”战战略，我国国 HYPERLINK 企业管理信信息化 HYPERLINK 发展展步伐明显显加快。22001年年国家经贸贸委的数据据显示：国国家信息化化投入最大大的1000家重点企企业中977%的已经经基本实现现了基础性性管理信息息系统如办办公自动化化(OA)等系统的的应用，665%的企企业已经基基本实现了了综合性管管理信息系系统如ERRP系统的的应用。笔笔者所在的的国家电网网公司正以

41、以省级子公公司为单位位逐步推进进ERP系系统的运用用。 ERPP作为企业业经营管理理的整体解解决方案，它它不仅仅是是一套软件件，更多的的是管理思思想和理念念的结晶和和体现，是是信息时代代企业实现现 HYPERLINK 现代化、 HYPERLINK 科学化管理理的有力工工具。ERRP在技术术上基于现现代信息技技术，但本本质上仍然然属于管理理工程，目目的就是将将先进的管管理流程、管理方法法、管理技技术及管理理理念，利利用IT技技术固化成成型，运用用到实施单单位。同时时，内部控控制作为一一种先进的的组织管理理制度在现现代企业管管理中有着着重要的作作用。ERRP的引入入，可以提提高内部控控制的效率率，

42、但也会会带来诸如如内部控制制环境、重重点的变化化，以及很很多具有IIT技术特特点的新问问题。 在EERP系统统开发与实实施过程中中，应当将将完善的内内部控制体体系有步骤骤地融入EERP环境境当中，将将新风险纳纳入内部控控制之中。因而，在在ERP环环境下建设设、完善内内部控制系系统是ERRP项目实实施中不可可缺少的一一部分。 实实施ERPP企业内部部控制方法法特性分析析 基于前文文所述原因因，面向EERP环境境的内部控控制体系的的设计，不不仅要遵循循与传统环环境下的内内控系统相相同的原则则，而且还还要根据控控制对象、控制方式式和控制环环节的变化化采取一些些新的控制制措施和方方法: 一、系统开发发

43、和初始化化控制 1.系统开发发阶段应该该避免后续续操作者的的深入参与与，避免操操作者全面面了解系统统并发现和和利用系统统漏洞; 22.系统初初始化过程程应该由拥拥有系统全全部管理权权限的管理理者来进行行或者由专专业技术人人员在管理理者严格监监控下进行行; 3.系系统的修改改和二次开开发必须由由经过授权权的专业人人员进行。 二、组织织控制 1.系统维护护部门和实实际操作使使用部门分分离，系统统维护部门门无权接触触实际业务务活动的操操作; 2.系统维护护部门内部部如系统管管理员、操操作员、资资料保管员员等各个岗岗位应分禺禺; 3.业业务处理部部门内部应应按照内控控审核批准准体系对不不同的用户户在系

44、统应应用上设定定不同的操操作授权。 三、信息息系统安全全控制 1.所有ERRP的用户户均需要获获得授权，方方可接触软软硬件系统统; 2.通通过提供专专用办公地地点、安装装空调、安安装UPSS不间断电电源等措施施保证ERRP系统核核心硬件系系统的环境境安全; 33.在软件件应用上设设定可靠的的安全加密密和病毒防防范体系; 4.系统统产生的文文档，无论论是 HYPERLINK 电子文件还还是纸质文文件，均需需由经过授授权的专人人保管。 四四、操作控控制 1.对对使用ERRP系统的的用户根据据其岗位职职责和内控控体系要求求分别设定定不同的系系统权限，授授予相应的的用户代码码和口令; 2.所有有在系统

45、内内进行的业业务操作活活动均需经经过授权; 3.需要要核准、审审批的业务务凭证必须须由有权限限的用户审审核后方可可在系统内内进入下一一道处理程程序; 4.错误的输输入需要经经过授权方方可更改; 5.定期期由有权限限的用户对对系统进行行备份。 五五、实时监监督控制 11.设定系系统自我保保护体系，自自动记录使使用情况，记记录应保证证经授权的的管理人员员实时获得得和分析; 2.系统统在使用过过程中发生生错误，应应保证相关关的管理人人员实时得得到信息通通知并进行行及时处理理。 3. 输入的基基础数据的的完整性和和正确性应应有抽核机机制。 实施施ERP企企业完善内内部控制的的若干对策策 根据理论论探讨

46、和作作者所经历历的ERPP系统建设设运营体验验，本文有有针对、有有重点的提提出了ERRP环境下下完善企业业内部控制制的若干对对策。包括括:建立健健全内部控控制评价体体系、提高高企业员工工素质、完完善内部控控制的具体体措施。 一一、建立健健全内部控控制评价体体系 内部控控制质量评评价是一个个结合内部部控制目标标，综合评评价内部控控制设计，实实施运行的的效率和效效果的过程程，其评价价目的是估估计企业内内部控制风风险，完善善企业内部部控制体系系。 我国自自20世纪纪90年代代起开始加加大政府对对内部控制制的推动作作用。现有有的 HYPERLINK 法律法规和和行政规范范中多项涉涉及到内部部控制的内内

47、容。可以以看出，政政府监管部部门对单位位内部控制制的建立健健全提出了了一定的要要求，但是是，与此同同时，我国国的内部 HYPERLINK 会会计规范才才刚刚开始始，一套完完整的内部部会计控制制规范体系系的建立还还有待时日日，这也给给内部控制制有效性评评价增加了了难度。 评评价内部控控制的质量量可以分为为两个角度度:一个是是审计师在在执行审计计业务时，要要对内部控控制进行检检查和评价价，它与审审计风险的的评估联系系在一起，通通常是对内内部控制进进行了解、测试、评评价控制风风险，进而而评价审计计风险，确确定或适当当调整审计计程序;另另一个是从从企业经营营管理的角角度，对内内部控制实实现控制目目标的

48、能力力进行综合合评价。 （一一）从审计计角度完善善内部控制制评价体系系 1.通过过法律法规规的形式对对内部控制制有效性评评价进行强强制性规定定。目前，仅仅有20001年100月证监会会发布“关关于做好证证券公司内内部控制评评审工作的的通知”中中对内部控控制评审提提出了明确确的规定，即即要求证券券公司根据据“证券公公司内部控控制指引”的要求聘聘请有证券券执业资格格的会计师师事务所对对公司内部部控制进行行评审，会会计师事务务所应当向向证券公司司提交内部部控制评审审报告。而而在其他规规范中，没没有对内部部控制有效效性评价提提出强制性性规定。我我们应借鉴鉴国外的经经验，在相相关法律法法规中对内内部控制

49、评评价提出明明确的要求求。 2.建建立统一科科学的评价价标准。美美国的相关关法律条款款和实务都都对在内部部控制评价价的早期确确定科学的的评级标准准提出了要要求。目前前我国内部部控制评价价实务中，管管理层建立立健全有效效的内部控控制，一般般是参照财财政部发布布的内部部会计控制制规范一基基本规范(试行)进行的，内内容主要是是以单位的的内部会计计控制为主主，同时兼兼顾与会计计有关的控控制;独立立审计师内内部控制审审核业务则则是根据 HYPERLINK 中中国注册会会计师协会会发布的内部控制制审核指导导意见进进行的。由由于缺乏一一套完整的的内部控制制体系，造造成内部控控制有效性性评价流于于形式。因因此

50、，投入入一定的人人力、物力力、财力，尽尽早建立一一套完整的的、公认的的内部控制制标准，使使内部控制制评价有章章可循是必必要的。 33.明确内内部控制评评价的内容容。目前我我国理论与与实务界没没有对内部部控制评价价的内容形形成一致的的意见。由由于独立审审计师对财财务报告内内部控制有有效性进行行审计时，主主要是针对对财务报告告形成过程程中所有重重要的内部部控制有效效性进行评评价，因此此在确定内内部控制评评价的内容容时，一方方面应根据据注册会计计师与委托托人达成的的业务约定定书内容，另另一方面，还还需要考虑虑审计师在在审计初期期确定的审审核标准。 4.确定定重点模块块。ERPP是一个以以财务为导导向

51、的系统统，因而考考虑最先从从财务模块块入手，重重点审核财财务模块的的控制情况况。在ERRP系统当当中，各项项业务流程程围绕财务务开展，每每一笔业务务信息财务务都能获得得。因而内内部控制从从财务模块块入手就容容易对业务务的成本费费用进行有有效管理和和监控。财财务管理和和其他业务务模块的集集成确保了了企业的所所有业务环环节、部门门都能被有有效地制约约和监控，做做到事前预预算、事中中控制、事事后准确核核算。同时时，ERPP本身即为为加强、细细化内部控控制的管理理工程，财财务模块 是最需要要，也最易易于实现控控制的部分分。在财务务模块的内内部控制融融入完成后后，再在项项目、物资资、投资等等环节的业业务

52、循环中中的逐步进进行扩展。目的是要要将预定的的控制程序序和控制参参数固化到到 HYPERLINK /pc/ 计算机信息息系统内部部，形成EERP环境境下，面向向流程的人人机内部控控制系统。(二)从内内部管理角角度完善内内部控制评评价体系 内内部控制设设计是构建建内部控制制的前导性性工作，其其合理性直直接决定着着内部控制制的构建效效果和运行行效果，是是构建内部部控制的基基础。设计计合理性评评价就是要要从整体上上分析其构构成以及各各部分之间间的有机联联系是否合合理，主要要从以下几几个方面入入手: 1.内部控制制的系统性性评价 内部部控制的整整个体系是是一个有诸诸多要素有有机构成的的系统，要要素之间

53、存存在着相互互联系，相相互制约的的关系。要要素结合为为系统，系系统作为有有机联系的的整体，就就获得了各各个组成部部分所没有有的新的特特性，而这这种新的特特性是要素素、系统整整体和外部部相互作用用的结果。所以，内内部控制整整体上如果果残缺不全全，缺乏系系统性，那那么要素之之间的有机机联系就不不会存在，导导致其整体体功能大打打折扣。以以我国国有有 HYPERLINK 企业为例，治治理控制的的残缺和无无效，导致致内部控制制不能产生生整体的控控制功能，无无效或低效效也就很顺顺理成章了了。因此，内内部控制的的每一个控控制环节，每每一项控制制措施都应应当从系统统整体的角角度去设计计和构建，各各个局部的的目

54、标要协协调一致。 2.内部部控制的充充分性评价价 在设计内内部控制体体系时，首首先要确定定其目标，目目标是控制制活动的出出发点和归归宿，内部部控制必须须围绕其目目标展开，每每个控制环环节和控制制措施都应应当为目标标服务。针针对内部控控制的每一一项目标，评评价其可实实现性。内内部控制系系统使用的的控制手段段和控制措措施对所要要实现的目目标来说是是否是充分分的，不存存在遗漏和和重大缺陷陷。如果内内部控制的的目标都可可以得到实实现，那么么这个内部部控制体系系就是有效效的。 3.内部控制制的 HYPERLINK Economic/ 经济性评价价 构建内部部控制是为为了减少可可能发生的的损失，而而设计、

55、实实施内部控控制要支付付一定的成成本，企业业必须关注注实施内部部控制可能能减少的损损失和实施施成本之间间的大小关关系，控制制成本与控控制收益相相比必须是是经济的。或者说，内内部控制的的控制环节节、控制程程序和方法法必须是必必要的，不不存在重复复和重叠的的部分。 二二、完善企企业内部控控制的关键键是提高人人员素质 实实施ERPP对企业内内部控制带带来的巨大大影响，一一个突出的的表现就是是内部控制制工作由传传统的以人人为主转变变为以 HYPERLINK http:/ 计算算机软件为为主。相对对于传统控控制业务量量大、效率率低、出错错率高、重重复劳动等等严重缺陷陷而言，EERP是对对传统内控控人员的

56、极极大解放。但这并不不意味着内内部控制处处理将越来来越“傻瓜瓜”化，内内控工作越越来越轻松松。虽然在在ERP环环境下执行行内部控制制需要依靠靠先进的信信息等技术术，但是我我们也不能能过分夸大大技术的作作用，还是是要充分发发挥员工的的能动性，提提高企业员员工的素质质，以更好好的适应新新环境带来来的变化。本文认为为，一方面面ERP带带来内控工工作的革新新，使企业业员工从繁繁杂的填表表、报表中中解放出来来，另一方方面ERPP又对企业业员工提出出了新的要要求，特别别是分析并并提出管理理需求的能能力，企业业需要的是是跨计算机机专业、财财会专业、管理专业业及企业相相关专业的的复合型人人才，这也也为员工的的

57、个人 HYPERLINK 发展展提供了更更大的活动动舞台。 三三、完善企企业内部控控制的一些些具体措施施 ERP环环境下，完完善企业内内部控制的的具体措施施具体包括括:改善组组织控制，加加强技术控控制，管理理控制，系系统开发控控制，日常常操作系统统管理控制制， HYPERLINK etwork/ 网络系统安安全控制，应应用控制。他们从不不同方面、不同角度度提出了改改善实施EE即企业内内部控制的的具体方法法、控制制制度程序和和方法，共共同构成了了一个有机机的整体。 结束语 推推广ERPP项目的人人员都有一一个口头禅禅：“ERRP建设没没有终点”。ERPP项目的实实施意味着着管理理念念的更新和和管

58、理流程程的再造，相相应的内部部控制系统统也必然要要随着ERRP系统本本身的使用用不断修改改而趋于完完善。在EERP系统统的整个生生命周期中中。企业应应不断进行行ERP内内部控制效效果自测与与自评，不不断进行内内控体系的的修改和扩扩充。 由于于能力和篇篇幅所限，本本文未能建建立完善实实施ERPP企业内部部控制的完完整理论框框架。未来来应着重探探讨研究实实施ERPP企业内部部控制的目目标、原则则，并应基基于业务流流程探讨各各业务流程程的控制方方法、措施施及关键控控制点，以以期为建立立和完善实实施ERPP企业提供供完整的理理论和实践践指导。 HYPERLINK 参参考 HYPERLINK 文献：1

59、黄群慧、张艳丽;管理信信息化;新新世纪生产产管理变革革的主线;广东经经济出版社社，20001年版.2 Hamiiltonn、宋学军军译;EERP必备备指南;机械 HYPERLINK 工业业出版社，22003年年版.33 周玉玉清、刘伯伯莹，解解读ERPP;天津津大学出版版社，20003.88.4 阎金鳄鳄、陈关亭亭;内部控控制评价应应用; HYPERLINK 中国国人民出版版社，19998.221-222.5 虞文钧钧;企业内内部控制制制度;上海海财经大学学出版社，22001.28一229.66 罗鸿鸿、王忠民民;ERPP原理设设计实施施; HYPERLINK 电子工业出出版社，22003年年

60、版69一一70.7 李李凤鸣;内部控制制学;北北京大学出出版社，22002年年版.88 张金金城;计算算机信息系系统控制与与审计;北北京大学出出版社，22002版版.9 杨有红红;企业内内部控制框框架一构建建与运行;浙江人民民出版社，22001.转贴于ERP环境境下企业内内部控制问问题研究摘要 随着网网络时代的的到来互联联网技术和和电子计算算机技术得得到进一步步发展，EERP作为为企业信息息化建设的的核心和组组成部分近近年来越来来越多的企企业所采用用，使企业业内部控制制面临新的的机遇和挑挑战，如何何适应ERRP环境，建建立与之相相适应的内内部控制制制度尤为重重要，ERRP系统作作为一个管管理信