企业战略的全面预算管理研究

1、企业战略的全面预算管理研究一、全面预算管理与企业战略的关系一般来说,企业战略是涉及企业长远开展的、宏观层面的方案设计,而企业预算一般只针对企业下一年的财务收支情况和营利状况进展描绘和规划。企业预算是企业战略目的的施行载体,战略目的具有宏观性、方向性的特点,而预算具有详细性、可施行性的特点。预算管理与企业战略存在必然的联络。(一)预算直接支持企业战略的实现。企业战略是要通过其他各项措施来得以施行的,而资金上的支持是实现企业战略的关键性要素。企业战略决定预算目的,预算是对企业战略重点与管理方针的根本描绘。企业战略虽然明确了将来的详细目的,但战略的执行需要通过预算保证资源的落实和通过预算对战略执行的

2、财务结果施行控制。(二)企业战略指导预算的编制。企业战略的不同决定了企业的开展思路与方针的差异,所以不同类型的企业和同一企业不同开展阶段的预算管理目的与重点是不一样的,因此预算的编制必须适应和表达企业战略的变化。不同的战略对预算的要求不同,从这个意义上说,预算也必须以战略为导向才能对战略起到支持。(三)预算管理具有战略性。企业战略是企业长期经营的总括方针,应该表达在年度预算中,而预算作为一种行动的安排,使得日常的经营活动和企业的战略部署得以沟通,形成具有良好循环的预算系统。企业战略假如没有预算作为支撑,它将不具备操作性;而没有战略做引导的企业预算将是没有目的的预算,难以提升企业价值。以企业战略

3、为根底的全面预算管理将推动企业提升核心竞争力,使企业在一个更高的程度上开展。从这个角度来看,预算管理也可看作是企业战略的一个重要构成部分。二、全面预算管理的预算起点预算起点形式主要有以销售为起点的形式、以本钱为起点的形式和以现金流量为起点的形式等。随着产权主体的明晰化,以及出资者对经营者约束的强化,出现了以利润(或出资者权益)为起点的预算形式。如今又出现了以经济增加值为核心的全面预算管理形式,等等。预算起点的不同会形成不同的企业预算管理形式。(一)以销售为起点的预算管理形式。以销售为起点的预算管理形式是以销售预测为根底,根据销售预算考虑期初、期末存货变动情况来安排消费,保证消费顺利进展的各项资

4、源的供给和配置。以销售为起点的预算管理形式的优点主要有:实现以销定产,符合市场开展的需求;可以减少资金沉积,进步资金使用效率;不断进步市场占有率,使企业快速成长。缺点主要有:可能会造成产品过度开发,忽略本钱的降低,出现过度赊销,可能增加企业坏账损失,不利于进步企业利润和企业长远开展。(二)以利润为起点的预算管理形式。这里是指会计利润,宗旨是实现企业价值最大化。这种形式下,预算编制的起点是利润,这促使企业千方百计增加收入、降低本钱,以保证目的利润能顺利实现。该形式优点主要有:有助于使企业管理方式由直接收理转向间接收理;激发员工积极性,明确工作目的;有利于增强企业集团的综合盈利才能。缺点主要有:可

5、能使企业只顾预算年度利润,而忽略企业的长远开展;可能导致企业只顾追求高额利润,增加企业的财务和经营风险;可能促使企业采取一系列手段虚降本钱,利润虚增。(三)以本钱为起点的预算管理形式。此种形式下,预算编制以本钱预算为起点,预算控制以本钱为主轴,预算考评以本钱为主要指标。在明确企业当前实际情况的前提下,通过市场调查,形成一套系统完善的本钱预算指标,进而将之分解到各级责任单位和个人,并设计出相应的以本钱指标完成情况为考评根据的奖惩制度,使责任单位和个人的权责利严密相关。其优点主要有:促使企业采取各种方式降低本钱,从而进步盈利才能;有利于企业采取低本钱扩张战略,扩大市场占有率。缺点主要有:可能会只顾

6、降低本钱,而忽略新产品开发或产品质量。(四)以现金流为起点的预算管理形式。此种形式下,企业主要以现金流量为主要根据进展预算管理。资金管理部门根据企业的财务状况和各单位的现实需要,按照“量入为出的原那么进展统筹安排,设定现金流量预算数。其优点有:有利于增加现金流入,控制现金流出,可以实现资金收支平衡。缺点有:预算资金投入较少,不利于企业高速开展;预算政策比拟保守,可能会促使企业错过开展的良机。(五)以经济增加值(eva)为起点的预算管理形式。经济增加值指企业利润减去资本本钱总额后的余额,是衡量经济组织价值和财富创造的标准。eva是所有本钱被扣除后的剩余收入,反映一个企业在经济意义上而不是会计意义

7、上是否盈利。三、全面预算管理的预算内容一般企业全面预算的内容包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算。经营预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的消费经营活动的预算,一般包括销售预算、消费预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、营业本钱预算、采购预算、期间费用预算等,企业可根据实际情况详细编制。资本预算是企业在预算期内进展资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要根据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率

8、等编制。财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。现金预算是按照现金流量表主要工程内容编制的反映企业预算期内一切现金收支、资金筹集和运用详细情况的预算。它以经营预算、资本预算和筹资预算为根底,是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证。预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映企业期末财务状况的预算报表。预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目的的预算报表。四、全面预算管理的预算方法(一)弹性预算。弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法,是在变动本钱法的根底上,以将来不同业务程度为根底编制预算的方法。弹性预算扩大了预算的范围,能更

9、好地发挥预算的控制作用,同时也可以在客观根底上对预算的实际执行情况进展评价与考核。(二)零基预算。零基预算是指在编制本钱费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用工程或费用数额,而是以所有的预算支出为零作为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理,在综合平衡的根底上编制费用预算的一种方法。(三)概率预算。概率预算是对具有不确定性的预算工程,估计影响某一预算指标的有关因素发生各种变化的概率,通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值而编制的预算。五、全面预算管理的程序企业编制全面预算,一般应按照“自上而下,自下而上,上下结合、分级编制、逐级汇总的原那么,

10、并遵循“三下两上的流程进展:(一)一下:董事会下达目的。董事会根据企业经营战略和预算期经济形势的初步预测,一般于每年9月底前提出下一年度企业财务预算目的,包括销售或营业目的、本钱费用目的、利润目的和现金流量目的,并确定全面预算编制政策,由预算管理委员会下达各预算执行单位。(二)一上:预算执行部门编制上报。各预算执行单位按照预算管理委员会下达的预算目的和政策,结合自身特点及预测的执行条件,编制本部门预算方案,于10月底前上报企业财务管理部门。(三)二下:审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行部门上报的预算方案进展审查、汇总,提出综合平衡建议。在审查过程中,预算管理委员会应进展充分协调,对发现的问题提出初步调整意见,并反响给有关预算执行部门修正。(四)二上:审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的根底上编制出企业财务预算方案,上报预算委员会讨论。对于不符合企业开展战略或财务预算目的的事项,企业财务预算管理委员会应责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的根底上,企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案,提交董事会审议批准。(五)三下:下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议