完善企业会计电算化内部控制的几点设想

1、完善企业会计电算化内部控制的几点设想【摘要】会计电算化的普及和网络会计的运用，给企业会计电算化下的内部控制提出了新的问题和挑战。为此，笔者结合企业会计电算化工作的实际，分析了会计电算化环境下会计工作的特点，提出了完善企业会计电算化内部控制制度的几点设想。随着it技术特别是internet为代表的网络技术的开展和应用，会计电算化及网络会计已成为企业实现财会管理现代化的必由之路，会计电算化信息系统进一步向深层次开展，这些改变既给企业带来效益，同时也带来了内部控制上的问题和挑战。中华人民共和国财政部公布的?内部会计控制标准根本标准试行?中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控

2、制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效施行。要保证企业财产物资的平安完好、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、到达企业管理的目的，必须结合会计电算化环境下的会计工作特点，建立起完善的会计电算化内部控制制度。一、会计电算化环境下的会计工作特点传统的手工记账被计算机记账替代后，对会计业务处理流程、人员分工、会计核算的方法、会计信息表现形式等工作产生了重大的影响，所以会计电算化内部控制制度的建立是非常必要的，只有这样才能适应企业现代化管理，才能符合新形势下会计工作的开展。计算机代替手工记账后，会计工作的特点突出表如今以下几个方面：一会计工作形式的变化与重点的转移电子计算机替代

3、手工记账后，财务人员只要及时正确将凭证输入电脑，财务软件就可以完成凭证的审核、记账、科目的汇总、查询、编制报表等一系列的工作，大大减轻了财务人员的工作强度，凭证的录入、审核将成为财务人员的主要工作任务，财务工作的重点也由核算型向管理型转移。在传统的手工记账环境下，内部控制是通过总账与明细账之间、科目汇总表与总账之间、各明细账之间等的关系加以核对的，以确保账证、账表、账实相符。而计算机记账后，对账、记账、结账等全部是计算机自动进展的，因此传统的内部控制方法已不适应如今的要求，而财务软件的平安维护、病毒的防治、凭证的审核以及财务人员的分工却成了内控制度的重点。二财务人员需要转型在传统的手工记账下，

4、会计人员只要懂得会计专业知识、精通财经法规即可，但在新的形势下，只懂得会计专业知识还不够，还要懂得电子计算机知识、网络知识，因为会计电算化系统是一个“人机交互系统，是会计理论、会计实务知识与电子计算机应用技术以及网络通信技术的有机结合，所以培养既懂计算机又懂会计专业知识和相关管理知识的“复合型人才尤为重要。三会计档案形式和内容有所变化在手工记账下，会计档案存储形式根本上是纸质的，采用电子计算机进展核算后，不但要保存打印出的纸质会计档案，而且有条件的还要保存磁带、磁盘、光盘缩微胶片等磁性介质会计档案。会计档案的形式和内容从有形到无形，发生了不同变化，比手工记账有很大的开展。综合以上特点，可以看出

5、，会计工作从形式到内容都发生了宏大的变化，以前的内控制度已经不能适应现代化的要求，所以建立健全会计电算化制度，是会计信息准确、平安、及时处理的保障。二、完善企业会计电算化内部控制的几点设想内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。假如无视制度建立，可能造成不可估量的损失，同时，造成的危害也是在手工方式下无法想象的。内部控制制度的落实力度不够，将可能造成系统瘫痪、数据丧失、篡改数据等严重的后果，产生无法挽回的损失。在实际工作中，有些单位的指导与财务人员没有充分认识到制度建立的必要性和重要性，认为制度建立是摆设，根本就没有建立有关的会计电算化制度；或者是照搬其他单位的，从来就没有考虑到自己单

6、位的实际情况以及无视制度建立所带来的严重后果。因此，完善企业会计电算化内部控制是刻不容缓的事情，是建立现代企业制度的内在要求，也是提升企业竞争力的重要途径。一加强电算化程序操作控制为了保证财务信息处理质量，必须减少过失和事故的产生，要制定必要的上机规定和操作程序，这是操作控制制度化的详细表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定，操作程序是对计算机业务处理过程的详细操作步骤和详细要求，包括各种操作命令、设备的使用说明、病毒防治、黑客的攻击以及非常情况处理等等。详细包括：1.无关及外来人员不能随意操作带有会计电算化软件的计算机；2.财务人员要根据严格审批、完好真实的原始凭证录入数据，

7、对输入的数据有疑问，应及时核对，不得擅自修改，输入有误，需按系统提供的功能加以改正，如负数应冲正凭证或编制补充登记凭证加以改正；3.对外不得擅自提供任何数据和资料；4.不准使用外来的存储介质，如软盘、u盘、挪动硬盘等，以防病毒的损害和黑客的攻击；5.开机后，不得擅自分开工作现场，如有事分开时，需将计算机引入休眠状态，再次进入时，需提供用户密码或口令，以防别人非法使用计算机，窃取资料和数据；6.做好日常数据和资料的备份，以防数据丧失，同时将损失减少到最低。只有加强内部控制才能减少错误的发生，才能从根本上保证会计信息的真实、可靠和完好。二要加强系统平安控制平安控制是非常重要的，因为它是计算机系统运

8、行的外部环境，主要包括人员平安、硬件平安和软件平安。人员平安是指操作人员的权限限制、密码控制、操作日志记录、以及制止非电脑操作人员接触电脑等；硬件平安是指电脑本身及其附属设备的平安性，比方电脑硬盘的生命周期、单独的平安供电系统、保护性设备的装备；软件平安指财务软件本身的平安性，以及对抗病毒、黑客攻击的才能，包括数据保密、访问控制、身份认证和识别、入侵检测以及网络防火墙等等。因此要加强系统平安控制，保证计算机系统运行平安。三要加强内部审计工作内部审计既是企业自我监控、自我开展和完善的手段，同时也是强化内部会计监视的制度。在会计电算化和网络化的时代，由于“人机这种特殊的表现形态，内部审计工作将更加严格和重要。详细包括：1.定期和不定期的对会计资料进展审计，确保电算化下会计处理的正确性，正确执行?会计法?及相关的法律法规，保证审核费用符合公司的内部控制制度，做到凭证附件的合法、完好；2.对计算机内数据与纸质数据一致性进展检查，对不妥或错误的账表进展相应的更正和调整；3.监视检查数据保存方式的平安，防止人为篡改历史数据。随着