会计出纳基本知识问题精编集锦100问

1、会计出纳基基本知识问问题精编集集锦1000问1怎样样设置与配配备出纳机机构与人员员（1）机机构设置。出纳机机构一般设设置在会计计机构内部部，如各企企事业单位位财会科、财会处内内部设置专专门处理出出纳业务的的出纳组、出纳室。会计法法第二十十一条第一一款规定：“各单位根根据会计业业务的需要要设置会计计机构，或或者在有关关机构中设设置会计人人员并指定定会计主管管人员。不不具备条件件的，可以以委托经批批准设立的的会计咨询询、服务机机构进行代代理记账。”会计法对对各单位会会计、出纳纳机构与人人员的设置置没有做出出硬性规定定，只是要要求各单位位根据业务务需要来设设定。各单单位可根据据单位规模模大小和货货币

2、资金管管理的要求求，结合出出纳工作的的繁简程度度来设置出出纳机构。以工业企企业为例，大大型企业可可在财务处处下设出纳纳科；中型型企业可在在财务科下下设出纳室室，小型企企业可在财财务股下配配备专职出出纳员。有有些主管公公司，为了了资金的有有效管理和和总体利用用效益，把把若干分公公司的出纳纳业务（或或部分出纳纳业务）集集中起来办办理，成立立专门的内内部“结算中心心”，这种“结算中心心”，实际上上也是出纳纳机构。（2）出出纳人员配配备。一般讲讲，实行独独立核算的的企业单位位，在银行行开户的行行政、事业业单位，有有经常性现现金收入和和支出业务务的企业、行政事业业单位都应应配备专职职或兼职出出纳人员，担

3、担任本单位位的出纳工工作。出纳纳人员配备备的多少，主主要决定于于本单位出出纳业务量量的大小和和繁简程度度，要以业业务需要为为原则，既既要满足出出纳工作量量的需要，又又要避免徒徒具形式、人浮于事事的现象。一般可采采用人一岗、一人多岗岗、一岗多多人等几种种形式：一人一一岗：规模模不大的单单位，出纳纳工作量不不大，可设设专职出纳纳员一名。一人多多岗：规模模较小的单单位，出纳纳工作量较较小，可设设兼职出纳纳员一名。如无条件件单独设置置会计机构构的单位，至至少要在有有关机构中中（如单位位的办公室室、后勤部部门等）配配备兼职出出纳员一名名。但兼职职出纳不得得兼管收入入、费用、债权、债债务账目的的登记工作作

4、及稽核工工作和会计计档案保管管工作。一岗多多人：规模模较大的单单位，出纳纳工作量较较大，可设设多名出纳纳员，如分分设管理收收付的出纳纳员和管账账的出纳员员，或分设设现金出纳纳员和银行行结算出纳纳员等。2什什么是建账账？建账的的基本程序序是什么？新建单单位和原有有单位在年年度开始时时，会计人人员均应根根据核算工工作的需要要设置应用用账簿，即即平常所说说的“建账”。建账的的基本程序序是：第一步步：按照需需用的各种种账簿的格格式要求，预预备各种账账页，并将将活页的账账页用账夹夹装订成册册。第二步步：在账簿簿的“启用表”上，写明明单位名称称、账簿名名称、册数数、编号、起止页数数、启用日日期以及记记账人

5、员和和会计主管管人员姓名名，并加盖盖名章和单单位公章。记账人员员或会计主主管人员在在本年度调调动工作时时，应注明明交接日期期、接办人人员和监交交人员姓名名，并由交交接双方签签名或盖章章，以明确确经济责任任。第三步步：按照会会计科目表表的顺序、名称，在在总账账页页上建立总总账账户；并根据总总账账户明明细核算的的要求，在在各个所属属明细账户户上建立二二、三级明明细账户。原有单位位在年度开开始建立各各级账户的的同时，应应将上年账账户余额结结转过来。第四步步：启用订订本式账簿簿，应从第第一页起到到最后一页页止顺序编编定号码，不不得跳页、缺号；使使用活页式式账簿，应应按账户顺顺序编本户户页次号码码。各账

6、户户编列号码码后，应填填“账户目录录”，将账户户名称页次次登入目录录内，并粘粘贴索引纸纸（账户标标签），写写明账户名名称，以利利检索。3什什么是出纳纳出纳，作作为会计名名词，运用用在不同场场合有着不不同涵义。从这个角角度讲，出出纳一词至至少有出纳纳工作、出出纳人员两两种涵义。（1）出出纳工作。顾名思思义，出即即支出，纳纳即收入。出纳工作作是管理货货币资金、票据、有有价证券进进进出出的的一项工作作。具体地地讲，出纳纳是按照有有关规定和和制度，办办理本单位位的现金收收付、银行行结算及有有关账务，保保管库存现现金、有价价证券、财财务印章及及有关票据据等工作的的总称。从从广义上讲讲，只要是是票据、货货

7、币资金和和有价证券券的收付、保管、核核算，就都都属于出纳纳工作。它它既包括各各单位会计计部门专设设出纳机构构的各项票票据、货币币资金、有有价证券收收付业务处处理，票据据、货币资资金、有价价证券的整整理和保管管，货币资资金和有价价证券的核核算等各项项工作，也也包括各单单位业务部部门的货币币资金收付付、保管等等方面的工工作。狭义义的出纳工工作则仅指指各单位会会计部门专专设出纳岗岗位或人员员的各项工工作。（2）出出纳人员。从广义义上讲，既既包括会计计部门的出出纳工作人人员，也包包括业务部部门的各类类收款员（收收银员）。收款员（收收银员），从从其工作内内容、方法法、要求，以以及他们本本身应具备备的素质

8、等等方面看，与与会计部门门的专职出出纳人员有有很多相同同之处。他他们的主要要工作是办办理货币资资金和各种种票据的收收入，保证证自己经手手的货币资资金和票据据的安全与与完整；他他们也要填填制和审核核许多原始始凭证；他他们同样是是直接与货货币打交道道，除了要要有过硬的的出纳业务务知识以外外，还必须须具备良好好的财经法法纪素养和和职业道德德修养。所所不同的是是，他们一一般工作在在经济活动动的第一线线，各种票票据和货币币资金的收收入，特别别是货币资资金的收入入，通常是是由他们转转交给专职职出纳的；另外，他他们的工作作过程是收收入、保管管、核对与与上交，一一般不专门门设置账户户进行核算算。所以，也也可以

9、说，收收款员（收收银员）是是出纳（会会计）机构构的派出人人员，他们们是各单位位出纳队伍伍中的一员员，他们的的工作是整整个出纳工工作的一部部分。出纳纳业务的管管理和出纳纳人员的教教育与培训训，应从广广义角度综综合考虑。狭义的出出纳人员仅仅指会计部部门的出纳纳人员。4出出纳工作有有什么特点点？任何工工作都有自自身的特点点和工作规规律，出纳纳是会计工工作的组成成部分，具具有一般会会计工作的的本质属性性，但它又又是一个专专门的岗位位，一项专专门的技术术，因此，具具有自己专专门的工作作特点。主主要特点有有：（1）社社会性。出纳工工作担负着着一个单位位货币资金金的收付、存取任务务，而这些些任务的完完成是置

10、身身于整个社社会经济活活动的大环环境之中的的，是和整整个社会的的经济运转转相联系的的。只要这这个单位发发生经济活活动，就必必然要求出出纳员与之之发生经济济关系。例例如出纳人人员要了解解国家有关关财会政策策法规并参参加这方面面的学习和和培训，出出纳人员要要经常跑银银行等。因因此，出纳纳工作具有有广泛的社社会性。（2）专专业性。出纳工工作作为会会计工作的的一个重要要岗位，有有着专门的的操作技术术和工作规规则。凭证证如何填，日日记账怎样样记都很有有学问，就就连保险柜柜的使用与与管理也是是很讲究的的。因此，要要做好出纳纳工作，一一方面要求求经过一定定的职业教教育，另一一方面也需需要在实践践中不断积积累

11、经验，掌掌握其工作作要领，熟熟练使用现现代化办公公工具，做做一个合格格的出纳人人员。（3）政政策性。出纳工工作是一项项政策性很很强的工作作，其工作作的每一环环节都必须须依照国家家规定进行行。例如，办办理现金收收付要按照照国家现金金管理规定定进行，办办理银行结结算业务要要根据国家家银行结算算办法进行行。会计计法、会计基础础工作规范范等法规规都把出纳纳工作并入入会计工作作中，并对对出纳工作作提出具体体规定和要要求。出纳纳人员不掌掌握这些政政策法规，就就做不好出出纳工作；不按这些些政策法规规办事，就就违反了财财经纪律。（4）时时间性。出纳工工作具有很很强的时间间性，何时时发放职工工工资，何何时核对银

12、银行对账单单等，都有有严格的时时间要求，一一天都不能能延误。因因此，出纳纳员心里应应有个时间间表，及时时办理各项项工作，保保证出纳工工作质量。5出出纳工作的的职能是什什么？出纳工工作，是财财会工作的的一个重要要组成部分分，从总的的方面来讲讲，其职能能可概括为为收付、反反映、监督督、管理四四个方面。（1）收收付职能。出纳的的最基本职职能是收付付职能。企企业经营活活动少不了了货物价款款的收付、往来款项项的收付，也也少不了各各种有价证证券以及金金融业务往往来的办理理。这些业业务往来的的现金、票票据和金融融证券的收收付和办理理，以及银银行存款收收付业务的的办理，都都必须经过过出纳人员员之手。（2）反反

13、映职能。出纳要要利用统一一的货币计计量单位，通通过其特有有的现金与与银行存款款日记账、有价证券券的各种明明细分类账账，对本单单位的货币币资金和有有价证券进进行详细地地记录与核核算，以便便为经济管管理和投资资决策提供供所需的完完整、系统统的经济信信息。因此此，反映职职能是出纳纳工作的主主要职能之之一。（3）监监督职能。出纳要要对企业的的各种经济济业务，特特别是货币币资金收付付业务的合合法性、合合理性和有有效性进行行全过程的的监督。（4）管管理职能。出纳还还有一个重重要的职能能是管理职职能。对货货币资金与与有价证券券进行保管管，对银行行存款和各各种票据进进行管理，对对企业资金金使用效益益进行分析析

14、研究，为为企业投资资决策提供供金融信息息，甚至直直接参与企企业的方案案评估、投投资效益预预测分析等等都是出纳纳的职责所所在。6出出纳人员的的职责是什什么出纳是是会计工作作的重要环环节，涉及及的是现金金收付、银银行结算等等活动，而而这些又直直接关系到到职工个人人、单位乃乃至国家的的经济利益益，工作出出了差错，就就会造成不不可挽回的的损失。因因此，明确确出纳人员员的职责和和权限，是是做好出纳纳工作的起起码条件。根据会会计法、会计基基础工作规规范等财财会法规，出出纳员具有有以下职责责：（1）按按照国家有有关现金管管理和银行行结算制度度的规定，办办理现金收收付和银行行结算业务务。出纳员员应严格遵遵守现

15、金开开支范围，非非现金结算算范围不得得用现金收收付；遵守守库存现金金限额，超超限额的现现金按规定定及时送存存银行；现现金管理要要做到日清清月结，账账面余额与与库存现金金每日下班班前应核对对，发现问问题，及时时查对；银银行存款日日记账与银银行对账单单也要及时时核对，如如有不符，应应立即通知知银行调整整。（2）根根据会计制制度的规定定，在办理理现金和银银行存款收收付业务时时，要严格格审核有关关原始凭证证，再据以以编制收付付款凭证，然然后根据编编制的收付付款凭证逐逐笔顺序登登记现金日日记账和银银行存款日日记账，并并结出余额额。（3）按按照国家外外汇管理和和结汇、购购汇制度的的规定及有有关批件，办办理

16、外汇出出纳业务。外汇出纳纳业务是政政策性很强强的工作，随随着改革开开放的深入入发展，国国际间经济济交往日益益频繁，外外汇出纳也也越来越重重要。出纳纳人员应熟熟悉国家外外汇管理制制度，及时时办理结汇汇、购汇、付汇；避避免国家外外汇损失。（4）掌掌握银行存存款余额，不不准签发空空头支票，不不准出租出出借银行账账户为其它它单位办理理结算。这这是出纳员员必须遵守守的一条纪纪律，也是是防止经济济犯罪、维维护经济秩秩序的重要要方面。出出纳员应严严格支票和和银行账户户的使用和和管理，从从出纳这个个岗位上堵堵塞结算漏漏洞。（5）保保管库存现现金和各种种有价证券券（如国库库券、债券券、股票等等）的安全全与完整。

17、要建立适适合本单位位情况的现现金和有价价证券保管管责任制，如如发生短缺缺，属于出出纳员责任任的要进行行赔偿。（6）保保管有关印印章、空白白收据和空空白支票。印章、空空白票据的的安全保管管十分重要要，在实际际工作中，因因丢失印章章和空白票票据给单位位带来经济济损失的不不乏其例。对此，出出纳员必须须高度重视视，建立严严格的管理理办法。通通常，单位位财务公章章和出纳员员名章要实实行分管，交交由出纳员员保管的出出纳印章要要严格按规规定用途使使用，各种种票据要办办理领用和和注销手续续。7出出纳人员的的权限有哪哪些？根据会计法、会计计基础工作作规范等等财会法规规，出纳员员具有以下下权限：（1）维维护财经纪

18、纪律，执行行财会制度度，抵制不不合法的收收支和弄虚虚作假行为为。会计计法是我我国会计工工作的根本本大法，是是会计人员员必须遵循循的重要法法律。会会计法第第三章第十十六条、第第十七条、第十八条条、第十九九条中对会会计人员如如何维护财财经纪律提提出具体规规定。这些些规定，为为出纳员实实行会计监监督、维护护财经纪律律提供了法法律保障。出纳员应应认真学习习、领会、贯彻这些些法规，充充分发挥出出纳工作的的“关卡”、“前哨”作用，为为维护财经经纪律、抵抵制不正之之风做出贡贡献。（2）参参与货币资资金计划定定额管理的的权力。现金管管理制度和和银行结算算制度是出出纳员开展展工作必须须遵照执行行的法规。这些法规

19、规，实际上上是赋予了了出纳员对对货币资金金管理的职职权。例如如，为加强强现金管理理，要求各各单位的库库存现金必必须限制在在一定的范范围内，多多余的要按按规定送存存银行，这这便为银行行部门利用用社会资金金进行有计计划放款提提供了资金金基础。因因此，出纳纳工作不是是简单的货货币资金的的收收付付付，不是无无足轻重的的点点钞票票，其工作作的意义只只有和许多多方面的工工作联系起起来才能体体会到。（3）管管好用好货货币资金的的权力。出纳工工作每天和和货币资金金打交道，单单位的一切切货币资金金往来都与与出纳工作作紧密相联联，货币资资金的来龙龙去脉，周周转速度的的快慢，出出纳员都清清清楚楚。因此，提提出合理安

20、安排利用资资金的意见见和建议，及及时提供货货币资金使使用与周转转信息，也也是出纳员员义不容辞辞的责任。出纳员应应抛弃被动动工作观念念，树立主主动参与意意识，把出出纳工作放放到整个会会计工作、经济管理理工作的大大范围中，这这样，既能能增强出纳纳自身的职职业光荣感感，又为出出纳工作开开辟了新的的视野。8出出纳工作的的基本要求求是什么做好出出纳工作并并不是一件件很容易的的事，它要要求出纳员员要有全面面精通的政政策水平，熟熟练高超的的业务技能能，严谨细细致的工作作作风。（1）政政策水平。不以规规矩，不成成方圆。出出纳工作涉涉及的“规矩”很多，如如会计法法及各种种会计制度度，现金管管理制度及及银行结算算

21、制度，会计基础础工作规范范，成本本管理条例例及费用报报销额度，税税收管理制制度及发票票管理办法法，还有本本单位自己己的财务管管理规定等等等。这些些法规、制制度如果不不熟悉、不不掌握，是是绝对做不不好出纳工工作的。所所以，要做做好出纳工工作的第一一件大事就就是学习、了解、掌掌握财经法法规和制度度，提高自自己的政策策水平。出出纳人员只只有刻苦掌掌握政策法法规和制度度，明白了了自己哪些些该干，哪哪些不该干干，哪些该该抵制，工工作起来就就会得心应应手，就不不会犯错误误。（2）业业务技能。“台上上一分钟，台台下十年功功。”这对出纳纳工作来说说是十分适适用的。出出纳工作需需要很强的的操作技巧巧。打算盘盘、

22、用电脑脑、填票据据、点钞票票等，都需需要深厚的的基本功。作为专职职出纳人员员，不但要要具备处理理一般会计计事务的财财会专业基基本知识，还还要具备较较高的处理理出纳事务务的出纳专专业知识水水平和较强强的数字运运算能力。出纳的数数字运算往往往在结算算过程中进进行，要按按计算结果果当场开出出票据或收收付现金，速速度要快，又又不能出错错。这和事事后的账目目计算有着着很大的区区别。账目目计算错了了可以按规规定方法更更改，但钱钱算错了就就不一定说说得清楚，不不一定能“改”得过来了了。所以说说出纳人员员要有很强强的数字运运算能力，不不管你用计计算机、算算盘、计算算器，还是是别的什么么运算器，都都必须具备备较

23、快的速速度和非常常高的准确确性。在快快和准的关关系上，作作为出纳员员，要把准准确放在第第一位，要要准中求快快。提高出出纳业务技技术水平关关键在手上上，打算盘盘、用电脑脑、开票据据、都离不不开手。而而要提高手手的功夫，关关键又在勤勤，勤能生生巧，巧自自勤来。有有了勤，就就一定能达达到出纳技技术操作上上的理想境境界。另外外，还要苦苦练汉字、阿拉伯数数字，提高高写作概括括能力，使使人见其字字如见其人人，一张书书写工整、填写齐全全、摘要精精炼的票据据能表现一一个出纳员员的工作能能力。（3）工工作作风。要做好好出纳工作作首先要热热爱出纳工工作，要有有严谨细致致的工作作作风和职业业习惯。作作风的培养养在成

24、就事事业方面至至关重要。出纳每天天和金钱打打交道，稍稍有不慎就就会造成意意想不到的的损失，出出纳员必须须养成与出出纳职业相相符合的工工作作风，概概括起来就就是：精力力集中，有有条不紊，严严谨细致，沉沉着冷静。精力集中中就是工作作起来就要要全身心地地投入，不不为外界所所干扰；有有条不紊就就是计算器器具摆放整整齐，钱款款票据存放放有序，办办公环境洁洁而不乱；严谨细致致就是认真真仔细，做做到收支计计算准确无无误，手续续完备，不不发生工作作差错；沉沉着冷静就就是在复杂杂的环境中中随机应变变，化险为为夷。（4）安安全意识。现金、有价证券券、票据、各种印鉴鉴，既要有有内部的保保管分工，各各负其责，并并相互

25、牵制制；也要有有对外的保保安措施，从从办公用房房的建造，门门、屉、柜柜的锁具配配置，到保保险柜密码码的管理，都都要符合保保安的要求求。出纳人人员既要密密切配合保保安部门的的工作，更更要增强自自身的保安安意识，学学习保安知知识，把保保护自身分分管的公共共财产物资资的安全完完整作为自自己的首要要任务来完完成。（5）道道德修养。出纳人人员必须具具备良好的的职业道德德修养，要要热爱本职职工作，敬敬业、精业业；要科学学理财，充充分发挥资资金的使用用效益；要要遵纪守法法，严格监监督，并且且以身作则则；要洁身身自好，不不贪、不占占公家便宜宜；要实事事求是，真真实客观地地反映经济济活动的本本来面目；要注意保保

26、守机密；要竭力为为本单位的的中心工作作、为单位位的总体利利益、为全全体员工服服务，牢固固树立为人人民服务的的思想。9出出纳工作的的基本原则则是什么出纳工工作的基本本原则主要要指内部牵牵制原则或或者说钱账账分管原则则。会计计法第二二十一条第第二、三款款规定：“会计机构构内部应当当建立稽核核制度。出出纳人员不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、费用、债债权债务账账目的登记记工作。”钱账分管管原则是指指凡是涉及及款项和财财物收付、结算及登登记的任何何一项工作作，必须由由两人或两两人以上分分工办理，以以起到相互互制约作用用。例如，现现金和银行行存款的支支付，应由由会计主管管人员或其其授权的代代理人

27、审核核、批准，出出纳人员付付款，记账账人员记账账；发放工工资，应由由工资核算算人员编制制工资单，出出纳人员向向银行提取取现金和分分发工资，记记账人员记记账。实行行钱账分管管，主要是是为了加强强会计人员员相互制约约、相互监监督、相互互核对，提提高会计核核算质量，防防止工作误误差和营私私舞弊等行行为。会计计法专门门规定出纳纳员不得兼兼管稽核、会计档案案保管和收收入、费用用、债权债债务账目的的登记工作作，是由于于出纳员是是各单位专专门从事货货币资金收收付业务的的会计人员员，根据复复式记账原原则，每发发生一笔货货币资金收收付业务，必必然引起收收入、费用用或债权、债务等账账簿记录的的变化，或或者说每发发

28、生一笔货货币资金收收付业务都都要登记收收入、费用用或债权、债务等有有关账簿，如如果把这些些账簿登记记工作都由由出纳员办办理，会给给贪污舞弊弊行为以可可乘之机。同样道理理，如果稽稽核、内部部档案保管管工作也由由出纳员经经管，也难难以防止利利用抽换单单据、涂改改记录等手手段进行舞舞弊的行为为。当然，出出纳员不是是完全不能能记账，只只要所记的的账不是收收入、费用用、债权、债务方面面的账目，是是可以承担担一部分记记账工作的的。总之，钱钱账分管原原则是出纳纳工作的一一项重原则则，各单位位都应建立立健全这一一制度，防防止营私舞舞弊行为的的发生，维维护国家和和单位财产产的安全。10出纳人员员应该遵守守哪些职

29、业业道德出纳是是一项特殊殊的职业，它它整天接触触的是大把把大把的金金钱，成千千上万的钞钞票，真可可谓万贯家家财手中过过。没有良良好的职业业道德，很很难顺利通通过“金钱关”。与其他他会计人员员相比较，出出纳人员更更应严格地地遵守职业业道德。一般会会计人员应应该遵守的的职业道德德是：（1）敬敬业爱岗。会计人员员应当热爱爱本职工作作，努力钻钻研业务，使使自己的知知识和技能能适应所从从事工作的的要求。（2）熟熟悉法规。会计人员员应当熟悉悉财经法律律、法规、规章和国国家统一会会计制度，并并结合会计计工作进行行广泛宣传传。（3）依依法办事。会计人员员应当按照照会计法律律、法规和和国家统一一会计制度度规定的

30、程程序和要求求进行会计计工作，保保证提供的的会计信息息合法、真真实、准确确、及时、完整。（4）客客观公正。会计人员员在办理会会计事务中中，应当实实事求是，客客观公正。（5）搞搞好服务。会计人员员应当尽其其所能，为为改善单位位的内部管管理、提高高经济效益益服务。（6）保保守秘密。会计人员员应当保守守本单位的的商业秘密密，除法律律规定和单单位领导同同意外，不不能私自向向外界提供供或泄露单单位的会计计信息。除此之之外，出纳纳人员还应应特别注意意如下两点点：一是要要清正廉洁洁。清正廉廉洁是出纳纳员的立业业之本，是是出纳员职职业道德的的首要方面面。出纳员员掌握着一一个单位的的现金和银银行存款，若若要把公

31、款款据为己有有或挪作私私用，均有有方便的条条件和较多多的机会。同时，外外部的经济济违法分子子也往往会会在出纳员员身上打主主意，施以以小惠，拉拉其下水。应该说，面面对钱欲物物欲的考验验，绝大多多数出纳员员以坚定的的意志和清清正廉洁的的高贵品质质赢得了人人们的赞誉誉。当然，也也有少数出出纳员利用用职务之便便贪污舞弊弊、监守自自盗、挪用用公款，到到头来，害害了集体也也害了自己己。二是要要坚持原则则。出纳员员肩负着处处理各种利利益关系的的重任，只只有坚持原原则，才能能正确处理理国家、集集体与个人人的利益关关系。在工工作中，有有时需要牺牺牲局部与与个人利益益以维护国国家利益，有有时需要为为了维护法法律、

32、法规规的尊严而而去得罪同同志和领导导。这些都都是出纳员员应该坚持持和必须做做好的。长长期以来，广广大出纳员员在工作中中坚持原则则，无私无无畏地维护护财经纪律律，不少出出纳员因此此受到国家家和人民的的表彰和嘉嘉奖。这是是出纳人员员的荣誉。当然，也也有一些出出纳员因坚坚持原则而而遭打击报报复，但坚坚持原则终终究会得到到社会的理理解和支持持，打击报报复迟早会会受到处罚罚。为了保保障国家和和集体的利利益，保护护社会主义义公共资财财，广大出出纳员要真真正肩负起起国家赋予予的实行会会计监督的的职责，在在出纳工作作中坚持原原则，自觉觉抵制不正正之风，为为维护会计计工作秩序序的正常进进行贡献自自己的力量量。1

33、1出纳与其其他会计之之间是一种种什么样的的的关系会计，从从其所分管管的账簿来来看，可分分为总账会会计、明细细账会计和和出纳。三三者既相区区别又有联联系，是分分工与协作作的关系。第一，各各有各的分分工。总账会会计负责企企业经济业业务的总括括核算，为为企业经济济管理和经经营决策提提供总括的的全面的核核算资料；明细分类类账会计分分管企业的的明细账，为为企业经济济管理和经经营决策提提供明细分分类核算资资料；出纳纳则分管企企业票据、货币资金金，以及有有价证券等等的收付、保管、核核算工作，为为企业经济济管理和经经营决策提提供各种金金融信息。总体上讲讲，必须实实行钱账分分管，出纳纳人员不得得兼管稽核核和会计

34、档档案保管，不不得负责收收入、费用用、债权债债务等账目目的登记工工作。总账账会计和明明细账会计计则不得管管钱管物。第二，既既互相依赖赖又互相牵牵制。出纳、明细分类类账会计、总账会计计之间，有有着很强的的依赖性。它们核算算的依据是是相同的，都都是会计原原始凭证和和会计记账账凭证。这这些作为记记账凭据的的会计凭证证必须在出出纳、明细细账会计、总账会计计之间按照照一定的顺顺序传递；它们相互互利用对方方的核算资资料；共同同完成会计计任务，缺缺一不可。同时，它它们之间又又互相牵制制与控制。出纳的现现金和银行行存款日记记账与总账账会计的现现金和银行行存款总分分类账，总总分类账与与其所属的的明细分类类账，明

35、细细账中的有有价证券账账与出纳账账中相应的的有价证券券账，有金金额上的等等量关系。这样，出出纳、明细细账会计、总账会计计三者之间间就构成了了相互牵制制与控制的的关系，三三者之间必必须相互核核对保持一一致。第三，出出纳与明细细账会计的的区别是只只相对的，出出纳核算也也是一种特特殊的明细细核算。它要求求分别按照照现金和银银行存款设设置日记账账，银行存存款还要按按照存入的的不同户头头分别设置置日记账，逐逐笔序时地地进行明细细核算。“现金日记记账”要每天结结出余额，并并与库存数数进行核对对：“银行存款款日记账”也要在月月内多次结结出余额，与与开户银行行进行核对对。月末都都必须按规规定进行结结账。月内内

36、还要多次次出具报告告单，报告告核算结果果，并与现现金和银行行存款总分分类账进行行核对。第四，出出纳工作是是一种账实实兼管的工工作。出纳工工作，主要要是现金、银行存款款和各种有有价证券的的收支与结结存核算，以以及现金、有价证券券的保管和和银行存款款账户的管管理工作。现金和有有价证券放放在出纳的的保险柜中中保管；银银行存款，由由出纳办理理收支结算算手续既既要进行出出纳账务处处理，又要要进行现金金、有价证证券等实物物的管理和和银行存款款收付业务务。在这一一点上和其其他财会工工作有着显显著的区别别。除了出出纳，其他他财会人员员是管账不不管钱，管管账不管物物的。对出纳纳工作的这这种分工，并并不违背财财务

37、“钱账分管管”的原则，这这是由于出出纳账是一一种特殊的的明细账，总总账会计还还要设置“现金”、“银行存款款”、“长期投资资”、“短期投资资”等相应的的总分类账账对出纳保保管和核算算的现金、银行存款款、有价证证券等进行行总金额的的控制。其其中，有价价证券还应应有出纳核核算以外的的其他形式式的明细分分类核算。第五，出出纳工作直直接参与经经济活动过过程。货物的的购销，必必须经过两两个过程，货货物移交和和货款的结结算。其中中货款结算算，即货物物价款的收收入与支付付就必须通通过出纳工工作来完成成；往来款款项的收付付、各种有有价证券的的经营以及及其他金融融业务的办办理，更是是离不开出出纳人员的的参与。这这

38、也是出纳纳工作的一一个显著特特点，其他他财务工作作，一般不不直接参与与经济活动动过程，而而只对其进进行反映和和监督。12出纳的日日常工作内内容有哪些些？出纳的的日常工作作主要包括括货币资金金核算、往往来结算、工资核算算等三个方方面的内容容。（1）货货币资金核核算。日常常工作内容容有：办理理现金收付付，审核审审批有据。严格按按照国家有有关现金管管理制度的的规定，根根据稽核人人员审核签签章的收付付款凭证，进进行复核，办办理款项收收付。对于于重大的开开支项目，必必须经过会会计主管人人员、总会会计师或单单位领导审审核签章，方方可办理。收付款后后，要在收收付款凭证证上签章，并并加盖“收讫”、“付讫”戳记

39、。办理理银行结算算，规范使使用支票。严格控控制签空白白支票。如如因特殊情情况确需签签发不填写写金额的转转账支票时时，必须在在支票上写写明收款单单位名称、款项用途途、签发日日期，规定定限额和报报销期限，并并由领用支支票人在专专设登记簿簿上签章。逾期未用用的空白支支票应交给给签发人。对于填写写错误的支支票，必须须加盖“作废”戳记，与与存根一并并保存。支支票遗失时时要立即向向银行办理理挂失手续续。不准将将银行账户户出租、出出借给任何何单位或个个人办理结结算。认真真登日记账账，保证日日清月结。根据已已经办理完完毕的收付付款凭证，逐逐笔顺序登登记现金和和银行存款款日记账，并并结出余额额。现金的的账面余额

40、额要及时与与银行对账账单核对。月末要编编制银行存存款余额调调节表，使使账面余额额与对账单单上余额调调节相符。对于末达达账款，要要及时查询询。要随时时掌握银行行存款余额额，不准签签发空头支支票。保管管库存现金金，保管有有价证券。对于现现金和各种种有价证券券，要确保保其安全和和完整无缺缺。库存现现金不得超超过银行核核定的限额额，超过部部分要及时时存入银行行。不得以以“白条”抵充现金金，更不得得任意挪用用现金。如如果发现库库存现金有有短缺或盈盈余，应查查明原因，根根据情况分分别处理，不不得私下取取走或补足足。如有短短缺，要负负赔偿责任任。要保守守保险柜密密码的秘密密，保管好好钥匙，不不得任意转转交他

41、人。保管管有关印章章，登记注注销支票。出纳人人员所管的的印章必须须妥善保管管，严格按按照规定用用途使用。但签发支支票的各种种印章，不不得全部交交由出纳一一人保管。对于空白白收据和空空白支票必必须严格管管理，专设设登记簿登登记，认真真办理领用用注销手续续。复核核收入凭证证，办理销销售结算。认真审审查销售业业务的有关关凭证，严严格按照销销售合同和和银行结算算制度，及及时办理销销售款项的的结算，催催收销售货货款。发生生销售纠纷纷，贷款被被拒付时，要要通知有关关部门及时时处理。（2）往往来结算。日常工作作内容有：办理理往来结算算，建立清清算制度。办理其其他往来款款项的结算算业务。现现金结算业业务的内容

42、容，主要包包括：企业业与内部核核算单位和和职工之间间的款项结结算；企业业与外部单单位不能办办理转账手手续和个人人之间的款款项结算；低于结算算起点的小小额款项结结算；根据据规定可以以用于其他他方面的结结算。对购购销业务以以外的各种种应收、暂暂付款项，要要及时催收收结算；应应付，暂收收款项，要要抓紧清偿偿。对确实实无法收回回的应收账账款和无法法支付的应应付账款，应应查明原因因，按照规规定报经批批准后处理理。实行备备用金制度度的企业，要要核定备用用金定额，及及时办理领领用和报销销手续，加加强管理。对预借的的差旅费，要要督促及时时办理报销销手续，收收回余额，不不得拖欠，不不准挪用。建立其他他往来款项项

43、清算手续续制度。对对购销业务务以外的暂暂收、暂付付、应收、应付、备备用金等债债权债务及及往来款项项，要建立立清算手续续制度，加加强管理，及及时清算。核算算其他往来来款项，防防止坏账损损失。对购销销业务以外外的各项往往来款项，要要按照单位位和个人分分户设置明明细账，根根据审核后后的记账凭凭证逐笔登登记，并经经常核对余余额。年终终要抄列清清单，并向向领导或有有关部门报报告。13会计凭证证设计的原原则是什么么？会计凭凭证设计，就就是根据被被设计单位位实际情况况，对凭证证的种类、内容、用用途、格式式、传递程程序作出科科学的规划划，绘制出出科学、规规范的格式式，以便为为完整、及及时、真实实地记录经经济活

44、动提提供所需要要的信息载载体。同时时在设计会会计凭证时时，还需考考虑凭证的的整理、审审核、保管管等问题，总总的来说，会会计凭证设设计应遵循循以下原则则：（1）清清晰性原则则。原始凭凭证是对经经济业务的的写实，记记账凭证是是对经济业业务的科学学分类，故故清晰性原原则的含义义是：能全全面反映经经济活动的的真实情况况，例如经经济活动的的发生时间间、地点、内容、责责任等情况况，使人们们一看便知知而不致产产生疑问；凭证证要素齐全全，例如对对外原始凭凭证中应设设计凭证名名称、填制制日期、填填制单位、接受单位位、业务内内容、数量量、单价、计量单位位、金额大大写与小写写、填制人人签章等内内容；中心心内容或主主

45、要内容应应排列在凭凭证的重要要位置；对记记账凭证而而言，科目目对应关系系要清楚，不不仅要有总总账科目的的位置，还还要有明细细科目的位位置；颜色色显明、易易于区分不不同用途的的联次，如如收款收据据一般为三三联，第一一联存根，第第二联收据据，第三联联记账，各各联颜色应应有明显区区别并标明明各联联次次。（2）经经济性原则则。经济性性原则要求求设计者做做到：尽量量考虑一证证两用或多多用，以节节约纸张和和减少数字字的转抄。如借款凭凭证代付款款凭证，银银行各种结结算凭证既既是原始凭凭证又是记记账凭证等等；凭证证面积以能能充分反映映业务内容容为原则，不不宜过大或或过小，过过大浪费纸纸张，增加加了印刷成成本，

46、过小小不便于保保管；专用用凭证的常常用项目应应事先印刷刷在凭证上上，以免手手写耽误时时间且影响响整洁和美美观。（3）统统一性原则则。统一性性原则要求求，凭证的的内容和格格式应尽量量做到统一一和标准化化。全国性性使用的凭凭证如车船船票、机票票、增值税税专用发票票等，有关关部门设计计时应做到到全国统一一，不能大大小不一、内容不一一。一个单单位内部使使用的凭证证更应做到到标准化，例例如收款凭凭证中会计计科目栏称称总账科目目，而付款款凭证中该该栏又称一一级科目，或或者收款凭凭证面积大大，付款凭凭证面积小小，都是不不符合统一一性原则的的。贯彻统统一性原则则不仅使凭凭证内容更更清晰，同同时也便于于装订和归

47、归档保存，还还有利于机机械化操作作和在全国国范围内传传递及使用用信息。（4）有有利于加强强经济核算算和内部控控制原则。自制的的许多原始始凭证是为为加强经济济核算和企企业内部管管理服务的的，设计时时应充分注注意贯彻这这一原则。例如职工工考勤表、产品加工工单、工时时记录、停停工记录、产量记录录、管理费费用分配卡卡等等的设设计，都要要便于各种种核算、控控制、分析析和检查，满满足管理需需要和内部部控制的需需要。14原始凭证证怎样设计计？原始凭凭证按其来来源不同，分分为自制凭凭证和外来来凭证两种种。对于外外来凭证，不不在企业会会计制度设设计的范围围之内。因因而原始凭凭证的设计计侧重于自自制原始凭凭证的设

48、计计。在设计计自制原始始凭证时，应应着重考虑虑下列几个个问题：每一一类经济业业务发生时时需要记录录哪些方面面的内容；处理理各类经济济业务分别别需要经由由哪些手续续；据以以编制记账账凭证或登登记分类账账、日记账账时各有哪哪些要求；审核核原始凭证证应把握哪哪些要件等等。据此规规定原始凭凭证设计的的种类、内内容、格式式和联次等等。原始凭凭证设计的的基本内容容包括：原原始凭证的的名称；接接受凭证单单位的名称称；填制凭凭证的日期期；经济业业务的内容容摘要；经经济业务所所涉及到的的数量、单单价和金额额；填制凭凭证单位、人员的签签章；凭证证的编号；凭证的联联次、附件件等。设计原原始凭证的的基本步骤骤包括以下

49、下五个方面面：第一， 确定所需原始凭证的种类。第二， 明确各种原始凭证的用途。第三， 拟定原始凭证的格式。第四， 规定原始凭证的传递程序。第五， 严格原始凭证的保管制度。15一个单位位至少应该该设置几册册账？至少应应设置四册册账：一册册现金日记记账；一册册银行存款款日记账；一册总分分类账；一一册活页明明细账。16总账怎样样设置？总账，又又称总分类类账，一般般采用三栏栏式，也可可采用双栏栏式、棋盘盘式，除此此之外，还还可结合各各种形式的的汇总，而而采用多栏栏式（例如如日记总账账）。其中中三栏式是是普遍采用用的基本格格式；双栏栏式仅适用用于期末没没有余额的的虚账户（收收入、费用用等暂记性性、过渡性

50、性账户）；棋盘式的的分类账有有利于体现现账户间的的对应关系系，但账页页庞大，工工作量也很很大，仅适适用于业务务量少、运运用科目也也少的单位位。17日记账怎怎样设置？日记账账的主要作作用是按照照时间的先先后顺序记记录经济业业务，以保保持会计资资料的完整整性和连续续性。进行行日记账的的设置工作作，首先要要确定其种种类和数量量。日记账账在不同的的会计核算算组织形式式下，其具具体用途是是不同的。如果日记记账用作过过账媒介（ 如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系， 包括单位的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可

51、。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。现金日日记账是专专门记录现现金收付业业务的特种种日记账，它它一般由出出纳人员负负责填写。现金日记记账既可用用作明细账账，也可用用于过账媒媒介。银行存存款日记账账是用来记记录银行存存款收付业业务的特种种日记账。其设计方方法与现金金日记账基基本相同，但但须将账簿簿名称分别别改为“银行存款款收入日记记账”、“银行存款款付出日记记账”和“银行存款款日记账”，并将前前两种账页页左上角的的科目名称称改为“银行存款款”。而且一一般应相应应增加每笔笔存款收支支业务所采采用的结算算方式一栏栏，以便分分类提供数数据和

52、据以以进行查对对、汇总。一般单位位也只设置置三栏式的的银行存款款日记账。在日记记账用作过过账媒介时时，必须设设置普通日日记账， 用以记录录全部转账账业务，逐逐日逐笔进进行登记。普通日记记账可以采采用账户两两栏式，也也可采用金金额双栏式式，但后者者更为简便便易行。必须说说明的是，现现金日记账账和银行存存款日记账账必须采用用订本式账账簿。不得得用银行对对账单或者者其他方法法代替日记记账。18在根据多多栏式日记记账登记总总账的情况况下账务处处理有哪两两种做法？在根据据多栏式现现金日记账账和银行存存款日记账账登记总账账的情况下下，账务处处理可有如如下两种做做法：第一种种做法：由由出纳人员员根据审核核后

53、的收、付款凭证证逐日逐笔笔登记现金金和银行存存款的收入入日记账和和支出日记记账，每日日应将支出出日记账当当日支出合合计数，转转记入收入入日记账中中支出合计计栏中，以以结算当日日账面余额额。会计人人员应对多多栏式现金金和银行存存款日记账账的记录加加强检查监监督，并负负责于月末末根据多栏栏式现金和和银行存款款日记账各各专栏的合合计数，分分别登记总总账有关账账户。第二种种做法：另另外设置现现金和银行行存款出纳纳登记簿，由由出纳人员员根据审核核后的收、付款凭证证逐日逐笔笔登记，以以便逐笔掌掌握库存现现金收付情情况，及时时同银行核核对收付款款项；然后后将收、付付款凭证交交由会计人人员据以逐逐日汇总登登记

54、多栏式式现金和银银行存款日日记账，并并于月末根根据多栏式式日记账登登记总账。出纳登记记簿与多栏栏式现金和和银行存款款日记账要要相互核对对。上述第第一种做法法可以简化化核算工作作，第二种种做法可以以加强内部部牵制。总总之，采用用多栏式现现金和银行行存款日记记账可以减减少收款凭凭证的汇总总编制手续续，简化总总账登记工工作，而且且可以清晰晰地反映账账户的对应应关系，了了解现金和和银行存款款收付款项项的来龙去去脉。19如何填制制原始凭证证？原始凭凭证是具有有法律效力力的证明文文件，是进进行会计核核算的重要要原始依据据。原始凭凭证的填制制必须符合合下列基本本要求：（1）记记录真实。必须实实事求是地地填写

55、经济济业务，原原始凭证上上填制的日日期、业务务内容、数数量、金额额等必须与与实际情况况完全符合合，确保凭凭证内容真真实可靠。（2）内内容完整。原始凭凭证必须按按规定的格格式和内容容逐项填写写齐全， 同时必须须由经办业业务的部门门和人员签签字盖章，对对凭证的真真实性和正正确性负完完全的责任任。（3）填填制及时。应当根根据经济业业务的执行行和完成情情况及时填填制原始凭凭证。（4）书书写清楚。原始凭凭证上的文文字和数字字都要认真真填好，要要求字迹清清楚，易于于辨认，不不得任意涂涂改、刮擦擦或挖补。一般凭证证如果发现现错误，应应当按规定定方法更正正。而有关关现金、银银行存款收收支业务的的凭证，如如果填

56、写错错误，不能能在凭证上上更正，应应加盖“作废”戳记，重重新填写，以以免错收错错付。20如何审核核原始凭证证？审核原原始凭证是是会计核算算工作中必必不可少的的环节，是是国家赋予予财会人员员的监督权权限。只有有经审核无无误后的原原始凭证，才才能作为编编制记账凭凭证和登记记明细分类类账的依据据。会计人人员主要应应从以下两两个方面对对原始凭证证进行审核核：（1）审审核原始凭凭证的合法法性、合理理性。即以国国家的有关关方针、政政策、法令令、 制度和计计划、合同同等为依据据，审核原原始凭证所所反映的经经济业务是是否合理合合法，有无无违反财经经制度规定定，是否按按计划预算算办事，是是否按成本本开支范围围办

57、事，是是否贯彻专专款专用原原则，有无无贪污盗窃窃、虚报冒冒领、伪造造凭证等违违纪行为。（2）审审查原始凭凭证的完整整性、正确确性。即审查查原始凭证证的内容和和填制手续续是否符合合规定的要要求。首先先应审核原原始凭证是是否具备作作为合法凭凭证所必须须具备的基基本内容；其次审核核原始凭证证上有关数数量、单价价、金额是是否正确无无误。21怎样复核核原始凭证证？复核原原始凭证是是会计机构构、会计人人员结合日日常财务工工伤进行会会计监督的的基本形式式，它可以以保证会计计核算的质质量，防止止发失贪污污、舞弊等等违法行为为。出纳是是财会部门门的一道窗窗口，一定定要把好凭凭证复核关关。在凭证证复核中一一定要严

58、肃肃认真、坚坚持原则、坚持制度度、履行职职责。对内内容不完整整、手续不不齐全、书书写不清楚楚、计算不不准确的原原始凭证，应应退还有关关部门和人人员，及时时补办手续续或进行更更正；对违违法收、支支坚决制止止和纠正。会计人员员既不制止止和纠正，也也不向单位位领导人提提出书面意意见的，要要承担责任任；对严重重违法，损损害国家和和社会公众众利益的收收、支应向向主管单位位或财政、税务、审审计机关报报告，接到到报告的机机关应及时时处理。原始凭凭证复核的的内容主要要包括真实实性复核、完整性复复核和合法法性复核三三个方面。（1）真真实性复核核。所谓真真实，就是是说原始凭凭证上反映映的应当是是经济业务务的本来面

59、面目，不得得掩盖、歪歪曲和颠倒倒真实情况况。第一，经经济业务双双方当事单单位和当事事人必须是是真实的。开出原原始凭证的的单位，接接受原始凭凭证的单位位，填制原原始凭证的的责任人，取取得原始凭凭证的责任任人都要据据实填写，不不得冒他人人、他单位位之名，也也不得填写写假名。第二，经经济业务发发生的时间间、地点、填制凭证证的日期必必须是真实实的。不得把把经济业务务发生的真真实时间改改变为以前前或以后的的时间；不不得把在甲甲地发生的的经济业务务改变成在在乙地发生生，也不得得把填制原原始凭证的的真实日期期改变为以以前或以后后的日期。第三，经经济业务的的内容必须须是真实的的。是购货货业务，必必须标明货货物

60、的名称称、规格、型号等；是住宿业业务，就要要标明住宿宿的日期；是乘坐交交通工具业业务，就得得标明交通通工具种类类和起止地地点；是就就餐业务，必必须标明就就餐，不得得把购物写写成就餐，把把就餐写成成住宿；是是劳动报酬酬支付，就就应该附有有考勤记录录和工资标标准等。第四，经经济业务的的“量”必须是真真实的。购买货货物业务，要要标明货物物的重量、长度、体体积、数量量；其他经经济业务也也要标明计计价所使用用的量，如如住宿1天、参观观展览3次、住院院治疗100天等。最后，也也是最关键键的一点就就是单价、金额必须须是真实的的。不得在在原始凭证证填写时抬抬高或压低低单价，多多开或少开开金额。（2）完完整性复