会计制度设计 期末复习指导 参考答案

1、第一题资产负债表表存在的问问题有：1、表首首不清晰明明了，如没没有编号；没有编制制单位；没没有币种，缺缺少金额单单位。2、没有有必要的附附注，违背背了“统一性与与灵活性相相结合”原则。应应补充必要要的附注。3、项目目列示不完完全，违背背了“报表指标标体系完整整”原则。应应补充缺失失的有关项项目。4、违背背了“便于编制制与分析”原则，应应补充设置置比较指标标，如“年初数”、“期末数”。第二题单步式利润润表是将当当期所有收收入加在一一起，然后后将所有费费用加在一一起，通过过一次计算算得出当期损益益。具体如如下表所示示：利 润 表表编制单位： 年年 月月 单位位：项目行次本月数本年累计一、收入主营业

2、务收收入其他业务收收入投资收益补贴收入营业外收入入收入合计二、费用主营业务成成本主营业务税税金及附加加其他业务成成本营业费用管理费用财务费用投资损失营业外支出出所得税费用合计三、净利润润单步式利润润表计算简简单，直观观地将企业业全收入与与全部费用用汇总计算算出来，便便于会计报报表使用者者理解。但但是，由于于他没有区区分收入与与费用和支支出的配比比层次，所所以不能说说明经营性性收益和非非经营性收收益、主要要经营业务务和非主要要经营业务务收益对最最终经营成成果的影响响。第三题工业企业材材料差异分分析表的参参考格式如如下：材料差异分分析表年 月月 日日至 月 日 金额额单位：采购单编号号供货单位材料

3、名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率第四题银 行 付付 出 凭凭 证总 号年 月 日分 号应 借 科 目目摘 要记帐页数金 额附件 张一 级 科科 目二级和明细细科目千百十万千百十元角分合 计计财务主管 记记帐 复复核 制单单 出纳纳 银 行 收 入 凭 证 总 号年 月月 日日分 号应 贷 科 目目摘 要记帐页数金 额附件 张一 级 科科 目二级和明细细科目千百十万千百十元角分合 计计 财务主管管 记帐 复核 制单单 出纳纳第五题1不全面面。 2缺少：出差人所所在单位或或部门、所所附原始凭凭证张数、原借款数数、报销数数、应退数数、应补数数、

4、差旅费费合计的小小写金额等等。 第六题 1转账凭凭证是专门门用于标记记不涉及货货币资金收收付业务会会计分录的的一种复式式记账凭证证。2在转账账凭证格式式中无须设设计“出纳编号号”、“领缴款人人”、“出纳签章章”项目。 3转账凭凭证主要用用于企业内内部的转账账业务，设设计“对方单位位”项目没有有多大实际际作用。 4该转账账凭证还应应该增加所所附原始凭凭证张数、会计主管管、制单项项目。第七题验收报告单单供应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期20 年 月月 日编号名称及规格格单位数量实际价格计划价格交库实收单价金额单价金额合计财会部门主主管 记帐帐 保管管部门主管管 收收料 制制单

5、收货单请见见教材P1138表77-5第八题（1）应应当按材料料的保管地地点、材料料的类别，品品格和规格格设置明细细帐。（2）差差异率： 50000-450000 -400000 * 1100% = = -2%6000000+144000000 20000000（3）借借：生产成成本 80000000 在建建工程 22340000 管理理费用 150000 制造造费用 50000 货：原材料 10200000 应交交税金-增增值税-进进项转出 340000 借：生产成本本 160000 在建建工程 46800 管理费用用 3000 制造造费用 100 货：材料成本本差异 2204000 应交交税

6、金-增增值税-进进项转出 680该公司购入入原材料的的凭证流转转程序请见见教材 PP141第九题 生产产成本明细细分类账产品名称：乙产品 产量：20件20年年 凭证 摘 要借 方 月 日 原材料 工资及福利利费 制造费用 合 计 略 略 期初余余额 - - - 领用材材料 7 5500 7 5000 分配生生产工人工工资 99 5000 9 5000 提取福福利费 11 3300 1 3330 分配制造费费用 2 7522 2 7552 本期发生额额 7 5500 100 8300 2 7752 21 0882 结转完工产产品成本 -7 5500 -100 8300 -2 7752 -2108

7、82 期末余余额 - - - - 借：生产成成本 211082 贷：原材料 75000 应付工资资 99500 应付付福利费 13300 制造费用用 22752 借借：库存商商品 2210822 贷：生产成成本 2210822第十题 （1）HQQ公司设计计的结账规规则，包括括其结账的的内容、程程序与方法法等，比较较完整、可可行。 （2）不足足之处主要要包括：结结账的内容容还应包括括成本类账账簿（制造造费用、生生产成本等等）；结账账程序中可可将期末账账项调整项项目具体化化，以增强强其指导作作用。 第十一题1、由业务务部门根据据商店的购购货需求开开具发票，留留存第一联联，将第二二、四、五五联交商店

8、店。2、业务部部门在每日日营业终了了，将发货货单第三联联连同销货货日报表一一并送财务务部门，由由财务部门门记账。3、商店凭凭发票单第第二联到仓仓库提取商商品。4、仓库根根据发货单单第二联登登记保管账账。第十二题汇总记账凭凭证核算形形式的账务务处理程序序是： 1根据原原始凭证或或原始凭证证汇总表编编制记账凭凭证。 2根据现现金收、付付款凭证和和银行存款款收、付款款凭证逐笔笔序时地登登记现金日日记账和银银行存款日日记账。 3根据记记账凭证及及其所附的的原始凭证证或原始凭凭证汇总表表逐笔登记记各种明细细分类账。 4根据收收款、付款款和转账凭凭证，定期期分别填列列汇总收款款、付款和和汇总转账账凭证。

9、5期（月月）末，根根据汇总收收款凭证、汇总付款款凭证和汇汇总转账凭凭证逐笔登登记总分类类账。 6根据对对账的具体体需求，将将现金日记记账、银行行存款日记记账和各种种明细分类类账与对应应的总分类类账相互核核对。 7期末，根根据总分类类账和明细细分类账的的记录编制制财务会计计报告。 汇总记账凭凭证核算形形式的优点点在于： 总分类类账通常在在月末一次次性由汇总总记账凭证证过记而来来，这样就就大大简化化了总账的的登记工作作； 汇总记记账凭证是是根据记账账凭证。按按照会计科科目的对应应关系汇总总编制的，这这样就保证证了在总分分类账中仍仍然能够反反映账户之之间的对应应关系，便便于核对账账目。 汇总记账凭凭

10、证核算形形式的缺点点在于： 定期填填列汇总记记账凭证的的工作量较较大； 总分类类账中的记记录比较简简略，难以以具体反映映企业的经经营活动。 因此，这种种核算形式式一般适用用于经营规规模较大，经经济业务较较多，记账账凭证数量量较大的企企业。第十三题1、提货制制购货单位的的采购员选选购商品后后，业务部部门开具一一式多联专专用发票，采采购员取得得专用发票票后，到结结算柜输结结算手续，采采购员凭办办理结算手手续后的提提货单到仓仓库提货，仓仓库部门根根据采购员员的提货单单，与业务务部门转来来的发货单单核对相符符合后发货货；会计部部门根据发发票存根，结结算联与发发货单进行行核对，并并据以入帐帐。2、送货制

11、制这是由企业业专设运输输部门为客客房送货上上门的销售售方式。具具体步骤为为：（1）企业业销售部门门根据供销销合同（或或订货单）开开具专用发发票交运输输部门，其其中一联作作发货单交交仓库。（2）运输输部门凭专专用发票到到仓库提货货，仓库将将专用发票票与发货单单核对无误误后发货。（3）运输输部门将商商品及专用用发票送交交客户，待待对方验收收后取得送送货回单。（4）运输输部门将送送货回单交交销售部门门或会计部部门。（5）会计计部门根据据销售部门门的销货发发票存根联联、仓库发发货单和运运输部门送送货回单，进进行商品销销售的核算算。3、发货制制由企业销售售部门根据据合同规定定，定期定定量地主动动将商品（

12、产产品），通通过企业外外部的运输输机构送达达购货单位位，货款一一般采用托托收承付方方式结算。其具体步步骤为：（1）销售售部门根据据供销合同同，开具一一式多联的的专用发票票交业务部部门。（2）业务务部门将发发票送交会会计部门盖盖章后，凭凭以向仓库库提货。（3）业务务部门向外外部运输机机构办理托托运手续，取取得运输凭凭证。（4）会计计部门取得得发票存根根、发货单单、运输证证明和购销销合同等单单据到银行行凭以办理理货款结算算手续。4、这是直直接销售销销售方式流流程图。主要是企业业从供货单单位采购商商品后，直直接从供货货单位所在在地将商品品运到购货货单位的一一种销售方方式。这种种方式可以以减少商品品流

13、转环节节，节约商商品流通费费用。5、这是退退货业务流流程图。因为，购货货单位向企企业业务部部门提出退退货申请，企企业业务部部门根据批批准的退货货文件，开开具红字“专用发票票”，其基本本联数可一一式五联，一一联业务部部门留存，一一联交购货货方，一联联交销售，一一联交仓库库办理收货货，一联交交会计部门门。会计部部门的记账账联与仓库库收货联核核对后，办办理退款手手续。第十四题第十五题一、 该公公司内部控控制制度的的可取之处处为： 1该公司司的销售制制度较好地地运用了不不相容职务务分工控制制。将销售售作业中客客户甄选、客户信用用调查、接接受客户订订单、核准准付款条件件、填制销销货通知单单、发出商商品、

14、开具具发票、收收取货款及及会计记录录等不相容容岗位所涉涉及到的销销售人员、信用管制制人员、营营管人员、财务人员员、储运人人员进行了了分工。 2该公司司建立和健健全了信用用管制系统统。信用管管制系统的的建立，保保证了销售售成果的有有效性，避避免了坏账账的发生，实实现了对应应收账款的的事前控制制。 3该公司司采用了电电脑系统授授信额度确确认的权限限控制。电电脑系统授授信额度的的确认，提提高了销售售业务的工工作效率，保保证了营业业收入的真真实性、合合理性、完完整有效性性，同时也也提高了信信息的及时时性、准确确性、查阅阅的方便性性。 该公司采用用的这些内内控制度有有利于各职职能部门之之间的相互互牵制和

15、监监督。可在在一定程度度上防止贪贪污舞弊行行为的发生生，可减少少销售业务务中可能出出现的低效效率和侵吞吞企业利益益的行为。 二、该公司司内部控制制制度的缺缺憾之处为为： 1分离制制度的执行行中还不够够彻底，因因为销售部部门、营业业管理部门门与储运部部门同属一一个领导管管理，尚存存在作弊的的隐患，因因此，在相相关业务的的牵制上还还不够严谨谨。 2应收账账款的管理理上还应加加强事后管管理，应建建立询证函函制度及时时准确与客客户对账，以以免给个别别业务人员员提供可乘乘之机，保保证应收账账款的真实实、准确和和可收回性性。 第十六题评价：该公公司现金支支出业务的的内部控制制制度、在在执行过程程中存在着着

16、漏洞， 表现在：（1）出纳纳员在付款款前没有对对现金支出出的原始凭凭证进行认认真复核，有有部分付款款原始凭证证没有加盖盖“现金付讫讫”的戳记。 （2）财务务主管没有有按月对出出纳人员所所做的库存存现金账实实对工作进进行抽查，而而出纳员也也未将每日日账实核对对发现的长长短款，上上报财务主主管及时进进行处理。 调查表明，该该公司现金金支出业务务的内部控控制制度还还存在着明明显的薄弱弱环节。第十七题企业货币资资金内部报报告的设计计应全面反反映各项货货币资金的的增减变动动及结存情情况，同时时应尽可能能详细地披披露来源渠渠道和用途途。设计时时应突出以以下四点：一是本日日结存的货货币资金，并并使连续时时间

17、的各表表之间具有有勾稽关系系；二是表表明货币资资金存在的的具体形式式；三是披披露其来源源渠道和用用途；四是是能够反映映明日可实实际动用的的最大额度度。按照货货币资金内内部报告的的设计原则则和要点，货货币资金内内部报告可可以定义成成“货币资金金变动表”。货币资资金变动情情况表的一一般格式如如下表所示示。货币资金变变动表编制单位： 年年 月 日 金额单单位：项目银行存款现金其他货币资资金合计X帐户Y帐户.银行本票银行汇票.昨日帐金额额本日增加金金额其中：营业业收入融资收入帐款收回投资收回其他收回本日减少金金额其中：营业业支出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余余额未记帐增加加未记帐减

18、少少本日实际余余额备注：会计主管： 复复核： 出纳： 制表：第十八题物资采购（资资产类） 按采购购地点设明明细支付商品进进价 商品验收收入库（一般为进进货原价）在途商品的的实际成本本 库存商品品（资产类类科目） 按按柜组设明明细企业购进商商品验收入入库 销售发出出商品加：收回商商品验收入入库 进货退出出增加 销货退退回商品验验收入库 委托托加工发出出商品 减少少商品 商品溢溢余 盘亏商品品等 商商品（按含税售售价反映） （按按含税售价价反映）结存商品的的含税售价价商品进销差差价（资产产备抵类科科目） 按拒拒组设明细细 减少商商品应分摊摊的商品进进销差价 增加商商品的进销销差价 （含税售售价与不

19、含含税进价的的差额） 期期末结存商商品的进销销差价第十九题制造企业的的工资费用用分配表的的格式一般般如下：工资费用分分配表 年 月 单位：元借记科目成本或费用用项目直接计入分配计入工资费用合计生产工时分配金额基本生产成成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成成本管理费用营业费用在建工程应付福利费费 合合 计计制表人 审核核人第二十题实际成本核核算： （11）在途物物资 （22）原材料料 （33）应交税税金应交增增值税计划成本核核算：（11）物资采采购（2）应应交税金应交增增值税（33）原材料料（4）材材料成本差差异第二十一题题（1）公司司一般应采采取的订货货控制制度度是：采购购部门凭被被批准执行

20、行的请购单单办理订货货手续时应应首先向多多供应商发发出询价单单，待获取取报价单后后比较供应应货物的价价格、质量量标准、可可享受折扣扣、付款条条件、交货货时间和供供应商信誉誉等有关资资料，初步步确定适合合的供应商商并准备谈谈判；然后后，根据谈谈判结果签签订订货合合同及订货货单，并将将订货单即即使传送给给销售、保保管和会计计等有关部部门，以备备合理安排排销售、收收货和付款款。在订货货控制制度度中，核心心点是对购购货询价、签定合同同的控制和和订货单的的控制。（2）在88月中旬收收到该批货货物的发票票帐单和银银行的结算算凭证会计计帐务处理理7月末未收收到发票帐帐单，应暂暂估入帐借：库存商商品 2000

21、00（1000*2000） 贷：应付帐款款乙公司司 2000008月初，用用红字作同同样的凭证证和会计分分录予以冲冲减借：库存商商品 200000（1000*2000） 贷：应付帐款款乙公司司 2000008月中旬，收收到发票和和帐单借：库存商商品 200000（1100*2200） 应应交税金应交增增值税（进进项税额）33400（2200000*17%） 贷：应付帐款款乙公司司 2234000收到银行的的结算凭证证时借：应付帐帐款乙公司司 234400 贷：银银行存款 2234000（3）若甲甲公司决定定拒付部分分货款，当当企业收到到银行转来来的结算凭凭证时，应应在承付期期内向银行行就拒付部

22、部分填制“拒付理由由书”，将承付付部分按正正常业务处处理，即作作会计分录录为：借：原材料料 2200000（2000*1000）应交税金应交增增值税（进进项税额）33400（2200000*17%）贷：应付帐帐款乙公司司 233400（4）若甲甲公司决定定拒付全部部货款，当当收到银行行转来的结结算凭证时时，应在承承付期内向向银行提出出“拒付理由由书”，不作帐帐务处理。（5）采用用销售折让让方式解决决产品质量量问题a甲公司司： 借：原材料 180000（1100*1180）应交税金应交增增值税（进进项税额） 30660（188000*17%）贷：应付帐帐款乙公司司 210660b乙公司司：发货时

23、：借：应收帐帐款甲公司司 234400 贷：应交税金金应效增增值税（销销项税额） 34000主营业务收收入 2200000给与销售折折让时借：主营业业务收和销货折折让 20000应交税金应交增增值税（销销项税额） 3400贷：应收帐帐款甲公司司 23340（6）乙公公司退货业业务的控制制制度一般般应有以下下几个方面面：a.建立立退货损失失处罚制度度。在整个个销售控制制制度中明明确每一个个五一节的的责任人，当当发生退货货业务时能能够找到承承担损失的的责任人，并并给予相应应处罚，以以加强生产产、销售等等各五一节节业务人员员的责任意意识，减少少不必要的的退货损失失。b.设立立独立于销销售部门的的销货

24、争议议处理机构构。当客户户验收商品品发现问题题并通知企企业时，销销货争议处处理机构能能够立即展展开调查，积积极与客户户协调，确确认责任方方。对由于于本企业而而造成客户户争议的，应应拿出双方方都能够接接受的解决决方案。c.建立立销售折让让优先制度度。对确认认为本企业业的责任的的，第一解解决方案应应是给予客客户销售折折让，以减减少可能发发生的退货货损失。d。理顺销销售折让和和销售退回回的凭证流流转程序。它可使会会计记录所所使用的原原始凭证真真实可靠，从从而保证相相应会计记记录的客观观性。e。建立退退货、索赔赔、销售折折让审批制制度。任何何退货、索索赔及销售售折让的执执行，必须须有授权领领导的批准准

25、。f。建立退退货验收制制度和退款款审查制度度。第二十二题题固定资产业业务的主要要核算账户户及其功能能是：（1）“固固定资产”账户。凡凡符合固定定资产标准准的资产均均通过本账账户核算，本本账户只核核算固定资资产的原值值。企业应应按“固定资产产登记簿”和“固定资产产卡片”设置的固固定资产类类别、使用用部门和每每项固定资资产设置明明细账。经经营租入的的固定资产产，应另设设备查簿进进行登记，不不在本账户户核算。（2）“在在建工程”账户。凡凡为建造或或修理固定定资产而进进行的各项项建筑和安安装工程，包包括固定资资产新建工工程、改扩扩建工程、大修理工工程、购入入需安装的的固定资产产安装工程程等所发生生的实

26、际支支出，以及及改扩建工工程等转入入的固定资资产净值，均均通过本账账户核算。本账户应应按工程项项目设置明明细账。（3）“工工程物资”账户设置置。本账户户用于核算算企业库存存的用于建建造或修理理固定资产产工程项目目的各种物物资的实际际成本。本本账户应按按工程物资资的类别、品种设置置明细账。（4）“累累计折旧”账户设置置。为提供供固定资产产的原值信信息，固定定资产损耗耗的价值不不直接冲减减固定资产产账户，而而通过本账账户来专门门核算，它它是“固定资产产”账户的备备抵账户。本账户只只进行总分分类核算，不不进行明细细分类核算算。需要查查明某项固固定资产的的已提折旧旧，可以根根据固定资资产卡片上上所记载

27、的的该项固定定资产原价价、折旧率率和实际使使用年限等等资料进行行计算。（5）“固固定资产清清理”账户。因因出售、转转让、报废废、毁损及及对外捐赠赠而进行的的固定资产产处置，包包括清理的的固定资产产净值及其其清理过程程中所发生生的清理费费用和清理理收入等，均均通过本账账户核算。本账户应应按被清理理的固定资资产设置明明细账。（6）“固固定资产减减值准备”账户。它它核算企业业固定资产产减值准备备的提取、恢复等情情况。该账账户是固定定资产净值值的备抵账账户。（7）“在在建工程减减值准备”账户。它它核算企业业在建工程程减值准备备的提取、恢复等情情况。该账账户是“在建工程程”账户的备备抵账户。第二十三题题

28、（1）会计计分录如下下：购入不需需安装设备备借：固定资资产 282280贷：银行存存款 282280自营建造造厂房购买工程物物资：借：工程物物资 1000000贷：银行存存款 1000000领用工程物物资：借：在建工工程 1000000贷：工程物物资 1000000分配建设人人员工资：借：在建工工程 50000贷：银行存存款 50000结转工程借借款利息：借：在建工工程 20000贷：长期借借款 20000工程完工交交付使用：借：固定资资产 1077000贷：在建工工程 1077000融资租入入设备：租入时：借：在建工工程 5200000贷：长期应应付款融资租入入固定资产产应付款 520000

29、0借：在建工工程 848800贷：银行存存款 848800资产交付使使用后：借：固定资资产融资租租入固定资资产 60048000贷：在建工工程 66048000分4次支付付融资租凭凭费：借：长期应应付款融资租入入固定资产产应付款 1300000贷：银行存存款 11300000按月计提折折旧：借：制造费费用 84000贷：累计折折旧 84000接受投入入设备：借：固定资资产 2000000贷：实收资资本 2000000接受捐赠赠设备：借：固定资资产 3011000贷：资本公公积 3000000银行存款 11000盘盈设备备：借：固定资资产 500000贷：累计折折旧 100000待处理财产产损溢

30、待处理固固定资产损损溢 4400000借：待处理理财产损溢溢待处理理固定资产产损溢 400000贷：营业外外收入固定资产产盘盈 400000出租设备备：注销设备原原值和累计计提取的折折旧：借：固定资资产清理 12200000 累计计折旧 800000 贷：固定资产产 22000000用银行存款款支付清理理费用：借：固定资资产清理 20000贷：银行存存款 20000收到变价收收入存入银银行：借：银行存存款 10000000贷：固定资资产清理 1000000结转固定资资产净损失失：借：营业外外支出 222000 贷：固固定资产清清理 220000设备报废废注销报废设设备的原价价与已提折折旧：借：

31、固定资资产清理 4100000累计折旧中中国 44100000贷：固定资资产 8200000支付清理费费用：借：固定资资产清理 20000贷：银行存存款 22000残料入库：借：原材料料残料 120000 贷：固定资产产清理 120000结转固定资资产净损失失：借：营业外外支出 44000000 贷：固定资产产清理 4000000（2）固定定资产清查查应采取实实地盘点，首首先应按盘盘点结果详详细填写出出“固定资产产盘点表”，作为盘盘点结果的的依据；并并据此与固固定资产卡卡片相核对对，对帐实实不符的编编制“固定资产产盘盈、盘盘亏表“，作为固固定资产清清查的帐务务处理依据据。其一般般格式如下下：固

32、定资产盘盘点明细表表年 月月 日日固定资产编编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管 盘点人人 保管管人固定资产盘盘盈、盘亏亏表年 月 日日固定资产编编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧QC-92203切割机台1500000100000（3）固定定资产报废废单格式如如下：固定资产报报废单2001年年月固定资产名名称及编号号规格型号单位数量预计使用年年限实际使用年年限原值已提折旧净值点焊机DH-98886台242820000041000004100000报废原因遭遇雷击鉴定小组意意见基本毁损，残残料作价1120000元入库主管部门意意见同意报废业务处理流流

33、程：先由设备使使用部门提提出设备报报废申请，经经设备部门门审核同意意后，注销销固定资产产卡片，并并在固定资资产登记簿簿作好记录录。然后分分别通知申申请部门注注销固定资资产卡片、清理部门门清理报废废的设备和和财会部门门注销固定定资产卡片片后登记有有关帐户。该流程的控控制要点有有：设备报废废必须经过过审核后才才能办理；对固定资资产增减变变动及时作作好记录；定期核对对使用部门门、设备部部门和财会会部门的固固定资产卡卡片，保证证帐卡、帐帐实相符。第二十四题题（1）从上上述资料可可以看出，与与发货单有有关的内部部控制制度度在授权批批准、内部部核查程序序控制、凭凭证记录控控制方面存存在漏洞和和缺陷：在授权

34、批准准控制方面面，从仓库库的记录来来看，客观观上存在仓仓库没有经经过销售部部门先批准准擅自发货货的情况；这种错误误做法可能能会导致公公司资产方方面的损失失。在内部核查查程序上，除除会计部门门与仓库坚坚持进行第第3联和第第2联的定定期核对外外，其他的的核对没有有进行，仓仓库的发货货数量与销销售部门的的销售数量量明显缺乏乏核对；第第6联“货物放行行联”没有定期期与第1联联和第2联联进行核对对；保安对对不合规定定的发出货货物（未盖盖章的）放放行，没有有履行核查查的职责；没有编号号的发货单单说明没有有对开具的的发货单进进行审核的的制度。没没有建立严严格的内部部核查程序序，某些岗岗位的工作作人员就可可能

35、利用管管理上的漏漏洞进行违违法、违纪纪活动，就就会损害公公司资产的的安全性。在凭证记录录及其预先先编号上存存在问题，没没有对第66联“货物放行行联”盖章的情情况反映出出发货单记记录不完整整；保安没没有按规定定登记车牌牌号码，也也属于记录录不完整，这这样就没有有留下日后后核对的线线索；没有有预先编号号的凭证说说明，很可可能存在销销售人员内内外勾结，盗盗卖商品的的严重事件件。（2）由销销售部门开开出“发货单”，一式66联，第11联“存根”由销售部部门留存备备查，并作作为统计销销售量的依依据；第22联“发货联”交仓库，由由仓库据以以发货，并并登记商品品保管明细细账；第33联交会计计部门进行行会计核算

36、算，据以登登记有关账账簿；第44联交运输输部门作为为发运凭证证；第5联联交客户；第6联交交门卫，据据以货物放放行。应建立发货货单的相互互核对制度度，进行定定期核对。包括：第第1联与第第2、3、6联的核核对；第22联与第33、6联的的核对。（3）从上上述资料可可以看出，公公司的内部部控制制度度在执行过过程中，仓仓库保管员员、开具发发货单的销销售业务员员、保安没没有严格执执行内部控控制制度。应要求仓仓库保管员员严格按经经过批准的的发货单发发货，开具具发货单的的销售业务务员必须对对发货单进进行编号，各各项内容的的记录应全全面、完整整，保安应应根据合格格的“货物放行行联”放行，并并登记车辆辆号牌。销售

37、部门经经理应在部部门内部建建立对开具具的发货单单进行审核核的制度。第二十五题题（1）从报报表的内容容来看不完完整。缺少报表表的编号、报表日期期；缺少编制制单位，内内部报表通通常还要注注明编制人人；缺少金额额单位。从报表的填填制来看不不完整：有有个项目目没有填列列各年度的的计划数，导导致各年度度计划数也也没有合计计数。（2）根据据上述资料料，对三年年来管理费费用进行比比较分析。计划完成成情况分析析：由于计计划数不完完整，无法法进行比较较，但从各各项目来看看，除少数数项目偶尔尔没有超过过计划外，其其他项目都都超过各年年的计划数数。年度实际际数对比分分析2002年年比20001年多支支出308800

38、0元元，比上年年增长了222%；22003年年比20002年多支支出2611600元元，比上年年增长了115%，22003年年比20001年多支支出5699600元元，增长了了41%。（3）针对对北江公司司的情况，应应从下列几几个方面加加强管理费费用的控制制：加强预算算控制。改改期管理费费用预算的的编制方法法，从报表表上看北江江公司的预预算基本上上是采用基基数加增长长的预算编编制方法，费费用的预算算数应该结结合实际情情况进行核核定；强化化预算管理理，严格预预算执行纪纪律，强化化预算功能能，各部门门要严格预预算执行纪纪律，提高高预算的严严肃性和权权威性；建建立预算执执行的奖惩惩制度，根根据预算执

39、执行情况，对对模范执行行预算厉行行节约的单单位和个人人给予奖励励，对不严严格执行预预算、浪费费的单位和和个人进行行处罚；会会计部门要要加强对预预算执行情情况的检查查、监督，严严格按核查查程序进行行审核控制制，任何单单位和个人人都有要遵遵守预算控控制制度。加强对管管理费用支支出的审核核控制，会会计部门对对超过预算算的支出坚坚决不予报报销，对越越权审批的的项目拒绝绝办理。建建立费用支支出审核的的责任制度度，将责任任落实到人人。着重加强强对差旅费费、办公费费、各种材材料消耗、修理费、业务招待待费、其他他支出的控控制，从实实际支出来来看，这些些项目的增增长速度较较快，增长长额也较大大。抓好了了这些项目

40、目，就可以以使管理费费用增长的的情况得到到控制。（4）从设设计的角度度看，会计计部门提供供的分析表表不能完全全满足管理理部门控制制管理费用用的需要，因因为分析表表反映的内内容不完整整、也不全全面。分析表最最好能加入入数据分析析栏；分析表没没有反映各各部门的费费用使用情情况和预算算执行情况况，管理层层无法了解解各部门的的情况；需需要补充这这方面的资资料；分析表没没有提供公公司有关的的业务量（如如营业收入入）的数据据，单从费费用实际支支出情况，难难以进行原原因分析，也也就不能提提出具体的的控制措施施。第二十六题题 (一)账账簿 1现金日日记账。登登记现金收收支业务，包包括年目、摘要、收收入金额、付

41、出金额额、结存金金额。 2银行存存款日记账账。登记银银行存款收收支业务，格格式与现金金日记账相相同。企业业原来的账账簿不设二二级科目，我我们经过调调查后了解解到，该企企业的银行行存款收支支业务主要要通过中国国工商银行行上海市分分行进行，当当然也有一一些零星收收支通过其其他银行进进行。我们们设计了两两个二级科科目，即“银行存款款工商银银行”、“银行存款款其他钼钼行”在账簿上上分别列示示，这样可可以便于查查账和对账账。 3销货日日记账。用用于登记销销售业务。该日记账账应按所销销售货物类类别的不同同，设二级级科目分类类登记。 4明明细分类账账。该企业业不设二级级科目，所所有明细分分类账完全全按照规定定的资产负负债表和损损益表科目目来编制，主主要采用三三栏式。但但是我们认认为，有一一些主要的的科目应设设有二级科科目，分别别登记，以以便于管理理。具体如如下： (1)应应收票据、应收账款款、应付票票据、应付付账款应按按客户分类类。 (2)固固定资产按按机器设备备、建筑物物、办公用用品等分类类(固定资资产明细账账)。 (3)管管理费用可