会计实务经典159问答疑汇编

1、第一部分税务登记记1、内资分分支机构新新户办理税税务登记应应该提供哪哪些证件资资料？答：内资分分支机构新新户办理税税务登记应应该提供下下列证件资资料：? 分支机构构营业执照照副本复印印件，加盖盖公章并注注明与原件件无误 ? 分支机构构的法人代代表（负责责人）、财财务负责人人、发票管管理员（办办税员）身身份证复印印件 ? 分支机构构企业组织织机构代码码证复印件件 ? 分支机构构的经营地地址证明：自己购房房的提供产产权证明复复印件，没没有产权证证的提供商商品房购销销合同；对对外承租的的提供租赁赁合同以及及房东产权权证明；无无偿使用的的出具无偿偿使用证明明 ? 总机构的的营业执照照副本复印印件以及税

2、税务登记证证副本复印印件 ? 主管单位位批文复印印件：即总总机构成立立 分支机机构的决定定或会议纪纪要（注明明是否非独独立核算） ? 银行帐号号证明复印印件 ? 企业实际际生产经营营范围的说说明，加盖盖公章 2、办理汇汇总申报应应该提供哪哪些证件资资料？答：办理汇汇总申报应应该提供下下列证件资资料：? 总机构、分支机构构税务登记记证复印件件 ? 总机构、分支机构构营业执照照有效复印印件。（应应在复印件件上注明“与原件相相符”并盖公章章） ? 分支机构构所属国税税机关开具具的统一格格式的“非独立核核算分支机机构汇总申申报调查表表” ? 设立分支支机构的章章程或批文文、董事会会决议、会会议纪要：石

3、油行业业必须提供供章程 ? 总机构汇汇总申报申申请表 ? 填写汇总总申报审批批表。写明明申请理由由以及分支支机构意见见并有总机机构、分支支机构盖章章 3、汇总申申报申请书书应该怎样样书写比较较合理？答：汇总申申报申请书书可以参考考以下格式式：厦门市国家家税务局XXX局：XXXX经营部或或XXX分分公司是我我公司下属属非独立核核算的分支支机构，经经营地址XXXX，主主要经营XXXXXXXX，财务务核算实行行非独立核核算，未独独立购买发发票，商品品由我公司司统一采购购，统一配配售，财务务由我公司司如实统一一汇总核算算。分支机机构的销售售收入由我我公司如实实汇总进行行汇总申报报。因此，特特向你国税税

4、局申请办办理税收汇汇总申报手手续。XXX公公司（盖章章）XXXXX年XX月月XX日4、从事生生产经营的的纳税人，税税务登记内内容发生变变化，是否否要到税务务局办理变变更手续？答：按规定定，从事生生产经营的的纳税人，税税务登记内内容发生变变化，应当当自工商行行政管理机机关或其它它机关办理理变更登记记之日起330日内，持持有关证件件资料到原原税务登记记机关申报报办理变更更税务登记记；纳税人人按规定无无须到其它它机关办理理变更登记记的，应当当自发生变变化之日起起30日内内办理税务务变更，超超期按征管管法第十六六条规定给给予处罚。5、内资企企业税务登登记变更内内容与工商商行政管理理部门登记记变更内容容

5、一致的应应提供哪些些资料？答：内资企企业税务登登记变更内内容与工商商行政管理理部门登记记变更内容容一致的应应提供以下下资料：? 工商执照照有效复印印件（注明明与原件一一致并加盖盖公章）以以及工商变变更登记表表复印件 ? 纳税人变变更登记内内容的决议议以及有关关证明文件件 ? 主管税务务机关发放放的原税务务登记证件件（税务登登记证正、副本） ? 涉及名称称、地址变变更的应附附变更后统统一代码证证复印件 ? 变更地址址的还需要要提供场所所的产权或或租赁合同同复印件 6、请问税税务登记证证件是否需需要验证年年检？答：为了加加强对税务务登记证件件的管理，中华人民民共和国税税收征收管管理法实施施细则第第

6、十九条规规定，税务务机关对税税务登记证证件实行定定期验证换换证制度。纳税人应应当在规定定的期限内内持有关证证件到主管管税务机关关办理验证证或换证手手续。一般般每年验证证1次，33年更换11次。目前前为方便纳纳税人，厦厦门市国税税局暂缓不不实行税务务登记证的的验证工作作年检，何何时开展该该项工作，若若有需要届届时将会通通过社会媒媒体和厦门门国税网站站向社会公公告。7、申请开开具“外出经营营活动税收收管理证明明单”应提供哪哪些资料？答：申请开开具“外出经营营活动税收收管理证明明单”应提供下下列证件资资料：? 申请报告告：说明开开具证明的的具体内容容以及有关关事项 ? 税务登记记证副本及及复印件一一

7、份 ? 企业营业业执照副本本以复印件件 8、我公司司遗失税务务登记证件件，该如何何处理？答：根据中华人民民共和国税税收征收管管理法实施施细则第第二十条规规定，纳税税人遗失税税务登记证证件，应当当在十五日日内书面报报告主管税税务机关并并全国公开开发行的报报纸上公开开登报声明明作废，声声明作废的的内容包括括：同时向向主管税务务机关提交交书面报告告，将纳税税人的名称称、遗失税税务登记证证件名称、税务登记记号码、发发证机关名名称、发证证日有效期期在税务机机关认可的的报刊上作作遗失声明明。纳税人人凭书面报报告和报刊刊上刊登的的遗失声明明向主管税税务机关申申请补发办办税务登记记证件。、请问税税务登记证证件

8、在什么么情况下需需要出示？答：根据中华人民民共和国税税收征收管管理法实施施细则第第十八条规规定：除按按照规定不不需要发给给税务登记记证件的外外，纳税人人在办理下下列事项时时必须持税税务登记证证件? 开立银行行帐户 ? 申请减税税、免税、退税 ? 申请办理理延期申报报、延期缴缴纳税款 ? 领购发票票 ? 申请开具具外出经营营活动税收收管理证明明 ? 办理停业业、歇业 ? 其它有关关税务事项项 10、请问问外出经经营活动税税收管理证证明有效效期都是330天吗？答：按照规规定：外出出临时从事事生产经营营活动的销销售货物的的，证明有有效期一般般为30天天；外出从从事建筑安安装工程的的，证明有有效期最长

9、长为1年，因因故需要延延长的应重重新申请核核发。 第二部分纳税申报报（网上申报报、抄税认认证、防伪伪税控开票票系统） 11、网上上申报时无无法进入网网上申报系系统？ 答：如提示示：做单户户同步，且且税收管理理员专管员员已做了还还是一样提提示。原因因可能在税税种登记里里，企业的的信息不完完整，如：电话号码码，邮政编编码等没填填，在税种种登记中，把把相关的信信息填完之之后再做单单户同步。12、网上上申报在填填本期增值值税时提示示：上期财财务报表未未申报。这这是怎么回回事？答：在报增增值税时，要要先申报上上期财务报报表，申报报成功后才才能报本期期增值税，若若上期财务务报表已以以去柜台报报了，请先先做

10、单户同同步，再重重新进入系系统13、网上上申报在填填报表时无无法填入数数据应如何何处理？答：将输入入法切换到到英文状态态。14、在上上传运输发发票时需要要下载哪些些软件？答：需要下下载以下软软件：最新新修改的通通用税务数数据采集软软件（一般般纳税人版版）；四小小票检查软软件；通用用税务数据据采集软件件使用手册册V2.00。15、企业业下载不了了网上认证证操作手册册应怎样处处理?答：下载前前应把 “上网助手手”或“防火墙”卸载.若若不想卸防防火墙,就就把80001端口打打开,再在在到办税指指南中下载载.16、网上上认证时返返回认证信信息的具体体含义是什什么？答：含义有有：? 自动通过过，校正通通

11、过：表示示已经通过过认证。 ? 当月已认认证：表示示该发票在在这个月已已经通过认认证，无需需再认证。 ? 认证未通通过：表示示该发票未未能通过认认证，企业业可在核实实修改信息息后再次认认证。 ? 超过认证证抵扣期限限：表示专专用发票的的开票日期期超出了准准许认证抵抵扣的期限限之外，因因此该发票票不允许进进行网上认认证，也不不可以申报报抵扣。请请查看是否否是开票日日期扫描错错误造成。根据（国国税发2200317号）文文规定：增增值税一般般纳税人申申请抵扣的的防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票，必须自自该专用发发票开具之之日起900日内到税税务机关认认证，否则则不予抵扣扣税额。增增值税一般般

12、纳税人认认证通过的的防伪税控控系统开具具的增值税税专用发票票应在认证证通过的当当月按照增增值税有关关规定核算算当期进项项税额并申申报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税。 ? 取得认定定增值税一一般纳税人人资格之前前取得的抵抵扣联发票票：表示该该张专用发发票抵扣联联的开票日日期在该企企业认定为为一般纳税税人日期之之前，因此此该张发票票不允许申申报抵扣。也不允许许进行网上上认证。请请查看是否否是开票日日期扫描错错误造成。 ? 认证异常常：表示这这张发票在在认证过程程中出现了了异常，可可能是金税税系统没返返回该发票票的信息，企企业可以核核实修改发发票信息后后再次认证证。 17、网上上认证企业业在批量报报

13、送时，检检索不到发发票怎么办办？答：此种情情况最大的的可能是企企业在扫描描发票时没没有保存成成功，有的的企业是单单张扫描，但但可没有马马上保存，等等全扫描好好了再保存存，就会造造成检索不不到发票。还有可能能就是录入入时间输错错导致的，只只要时间输输正确即可可。18、发票票报送后接接收时提示示：认证状状态是已认认证，认证证结果是当当月已认证证。是算通通过吗？答：此种也也是认证结结果的一种种类型，表表示此张发发票在一个个月进行二二次以上的的扫描传输输，并且认认证已通过过。是属通通过的，不不影响他的的认证结果果。19、我公公司将一台台电脑上装装两家网上上认证系统统,倒入两两个密钥,如何处理理?答：不

14、可以以，一台电电脑不可以以安装两家家企业的认认证系统，否否则数据会会丢失。20、企业业要打印认认证结果通通知书，在在哪打印，为为何只有一一张纸没有有明细？答：此问题题可请企业业进入办税税大厅中的的：认证信信息查询中中的“认证结果果通知书”项中打印印，打印出出来确实只只有一张，他他只是通知知书，要打打印明细请请在认证信信息查询中中的“查询认证证结果”中输入相相对应的日日期，检索索出来进行行打印。21、网上上认证密码码修改完, 企业可可否重新注注册？答：企业不不可重新注注册,否则则有可能出出现企业端端的密码与与国税端的的不一样。22、防伪伪税控开票票系统内“专用发票票填开栏”显示淡绿绿色造成无无法

15、开票，该该这样处理理？答：出现这这样的情况况一般有以以下几种原原因：? 已到死锁锁期，不能能进行专用用发票填开开，请重新新抄税 ? 专用发票票已经用完完，请重新新购买 ? 进入系统统是IC卡卡未插好 ? 操作人员员权限不够够 ? 如果还不不可以，可可能是ICC卡或读卡卡器的原因因，可以与与金税工程程技术服务务单位联系系 23、我公公司因为计计算机硬盘盘损坏，造造成软盘中中专用发票票存根联份份数小于IIC卡的，该该怎样处理理？答：企业应应提供当月月专用发票票存根联（或或其它联），通通过认证系系统进行扫扫描补录，并并经过报税税子系统中中的“非常规报报税/存根根联补录补补报”采集。24、我公公司第一

16、次次去抄税应应该带什么么资料？答：征收机机关采集专专用发票存存根联资料料时，对使使用DOSS版防伪税税控开票子子系统的企企业，必须须要求其报报送专用发发票存根联联明细数据据软盘和IIC卡；对对使用Wiindowws版开票票子系统的的企业，只只要求其报报送IC卡卡。25、我公公司计算机机使用DOOS版开票票，开票时时发现防伪伪税控中IIC卡中专专用发票存存根联份数数为零？答：造成这这样的原因因可能是由由于计算器器型号不匹匹配造成的的，应根据据计算机提提示，其软软盘资料村村如报税子子系统或要要求企业持持专用发票票存根联到到征收机关关通过认证证子系统进进行扫描补补录，并经经过报税子子系统中的的“非常

17、规报报税/存根根联补录补补报”采集。26、我公公司因为该该月更换金金税卡造成成企业实际际开具专用用发票存根根联份数大大于IC卡卡，该怎样样处理？答：企业应应提供当月月全部专用用发票存根根联，通过过认证子系系统进行扫扫描补录，并并经过报税税子系统的的“非常规报报税/存根根联补录补补报”采集；如如果扫描补补录有困难难的，可以以通过企业业开票子系系统传出报报税软盘，并并经过报税税子系统的的“非常规报报税/软盘盘补录”采集。27、我公公司采用网网上认证，认认证时计算算机提示“认证不符符”，是什么么原因？答：“认证证不符”是指打印印在增值税税专用发票票抵扣联票票面上的884位密文文，经解密密后的资料料与

18、同一增增值税专用用发票票面面上的“发票代码码”、“发票号码码”、“开票时间间”、“购货方纳纳税人识别别号”、“销货方纳纳税人识别别号”、“金额”、“税额”等7项资资料有一项项或多项不不符，或增增值税专用用发票购货货方纳税人人识别号与与所申报企企业纳税识识别号不一一致。28、请问问防伪税控控开票子系系统的专用用设备和通通用设备的的具体包括括什幺？答：防伪税税控开票子子系统专用用设备包括括税控金税税卡、税控控IC卡和和读卡器；通用设备备包括用于于防伪税控控开票子系系统开具专专用发票的的计算机和和打印机。29、请问问厦门市有有关防伪税税控技术服服务单位及及联系电话话？答：厦门市市国税局暂暂指定的防防

19、伪税控技技术服务的的单位有：厦门市亨亨达海天计计算机网络络有限公司司和厦门市市海峡信息息系统工程程有限公司司。海天公公司联系电电话：500807996海峡公公司联系电电话：222138225 第三部分发票管理理30、请问问旧版普通通发票可以以使用到什什么时候，新新旧版发票票有什么区区别？答：根据国家税务务总局关于于统一全国国普通发票票分类代码码和发票号号码的通知知（国税税函200045521号）的的规定，旧旧版发票（包包括国税机机关统一印印制和企业业申请自印印的发票）开开具的截止止时间为22004年年12月331日。取取得的20005年11月1日以以后开具的的旧版发票票，不得作作为财务报报销凭

20、证。新、旧版版发票的区区别：新版版发票代码码为12位位，发票号号码为8位位，均印制制在右上角角，采用哥哥特字体；旧版发票票的发票代代码为177位，印制制在左上角角，发票号号码为7位位，印制在在右上角,采用异形形体印制。31、我公公司与甲公公司发生购购销业务往往来，甲公公司为销货货方，乙公公司代甲公公司向我公公司收了该该笔货款且且开了增值值税专用发发票，我司司取得该发发票可以抵抵扣吗？答：不能抵抵扣。销货货方为甲公公司，应由由甲公司开开具的增值值税专用发发票才能抵抵扣。乙公公司涉嫌虚虚（代）开开增值税专专用发票。32、我公公司收到一一张国际际货物运输输代理业专专用发票，可以抵抵扣吗？有有哪些运费

21、费发票是可可以抵扣税税的？答：你公司司收到的国国际货物运运输代理业业专用发票票是服务业业发票的一一种，不属属于可以抵抵扣的货票票，不能抵抵扣。准予予抵扣的运运费结算单单据（普通通发票），是是指国营铁铁路、民用用航空、公公路和水上上运输单位位开具的货货票，以及及从事货物物运输的非非国有运输输单位开具具的套用全全国统一发发票监制章章的货票。其收货人人、发货人人、起运地地、达到地地、运输方方式、货物物名称、货货物数量、运输单价价、运费金金额等项目目的填写必必须齐全，与与购货发票票上所列的的有关项目目必须相符符，否则不不予抵扣，准准予计算进进项税额扣扣除的货运运发票种类类，不包括括增值税一一般纳税人人

22、取得的货货运定额发发票。33、我公公司已经申申请注销，但但是还有一一笔货款没没有收回，收收到该货款款时能否开开具增值税税专用发票票？如果不不能，可以以申请代开开吗？答：一般纳纳税人申请请注销后无无法开具增增值税专用用发票，也也不能申请请代开。申申请代开增增值税专用用发票的对对象是小规规模纳税人人（含个体体工商户）。你公司注注销后如果果需要发票票可以到税税务机关申申请代开普普通发票。34、企业业收到有密密码区的代代开的增值值税专用发发票，是否否要认证？答：根据国家税务务总局关于于加强税务务机关代开开增值税专专用发票管管理问题的的通知（国国税函2200414044号）的规规定，自22005年年1月

23、1日日起，凡税税务机关代代开增值税税专用发票票必须通过过防伪税控控系统开具具，不再填填报代开开发票开具具清单。这种新的的代开的增增值税专用用发票与以以前不同，密密码区有加加密资料，并并且销货单单位都是当当地的税务务机关，必必须认证通通过后才能能抵扣。35、增值值税专用发发票遗失补补认证，应应提供哪些些资料？答：一般纳纳税人丢失失增值税专专用发票需需要补认证证，应提供供：? 销方“已抄税证证明单”原件及复复印件各一一份 ? 存根联加加盖发票专专用章两份份 ? 关于补认认证的申请请，说明丢丢失原因并并保证如果果找到原件件也不再认认证，加盖盖公章，注注说明联系系人及联系系电话 36、购货货方丢失增增

24、值税专用用发票，销销货方要开开具“已抄税证证明单”，应提供供哪些资料料？答：购货方方丢失增值值税专用发发票，销货货方要开具具“已抄税证证明单”，应提供供：? 加盖“已抄税”章的增值值税纳税申申报附列资资料表 ? 增值税专专用发票记记帐联复印印件加盖发发票专用章章一份 ? 携带企业业公章 37、我公公司现有一一张加工修修理修配发发票，不慎慎丢失，无无法寻找，应应如何处理理？请问可可以挂失吗吗？答：你公司司取得的加加工修理修修配发票属属普通发票票的一种。1、纳税税人领购的的普通发票票发生丢失失时，应在在24小时时内，携带带国税普普通发票领领购簿和和国税税税务登记证证副本原原件，向其其所属国税税税务

25、机关关提交丢失失的书面报报告。 22.纳税人人应填报发票挂失失声明申请请审批表和发票票缴销登记记表、并并在厦门门日报刊刊登发票遗遗失作废声声明一天 3.税务务机关将按按照发票管管理的有关关规定进行行处罚。38、我公公司开具增增值税专用用发票时，由由于纸张摆摆放有误，导导致打印的的内容不齐齐全，应如如何处理？答：该份发发票不能使使用，具体体处理方法法：先在防防伪税控系系统内当即即作废该份份发票，并并确认当月月作废成功功；然后在在该份专用用发票各联联次上盖“作废”章，整份份留存验旧旧时备查；再开一份份正确的发发票。39、请问问运输业的的发票如何何申报抵扣扣，是不是是直接送到到国税办税税服务大厅厅申

26、报认证证？答：取得运运输业的发发票需要申申报抵扣，不不能直接送送到国税办办税服务大大厅申报。应进行如如下操作：1、在国国税网站上上“下载专区区”-“软件下载载”里下载“最新修改改的通用税税务数据采采集软件”（8月66日）和“四小票检检查软件”（8月223日）及及“通用税务务数据采集集软件使用用手册 VV2.0”（7月116日）。 2.先先通过“采集软件件”录入资料料，再通过过“检查软件件”检查，最最后通过网网上申报-增值值税-“非防伪税税控专票”上传资料料。若是在在柜台申报报则通过软软盘报送数数据给柜台台。 3.还必须填填写 “非防伪税税控专票明明细表”，报送税税务机关。40、我公公司销售工工

27、艺品，现现举行买四四送一的促促销活动，请请问赠送的的部分需要要开发票吗吗？如果要要应该如何何开具发票票，是单独独开具发票票，还是合合并开票？答：单位或或个体经营营者将自产产、委托加加工或购进进的货物无无偿赠送他他人，视同同销售，应应申报缴纳纳增值税。你公司举举行促销活活动赠送的的商品，应应视同销售售。发票可可以根据需需要单独开开具，也可可以合并开开具。41、我公公司收到一一张增值税税发票里包包含了固定定资产和可可抵扣进项项税的原材材料，要怎怎样处理？答：你公司司应该先认认证整份发发票,把该该份已认证证发票的税税额填写在在增值税纳纳税申报附附表二第335栏,然然后在附表表二的第223、244、2

28、5、26栏填填写不允许许抵扣的固固定资产的的税额。42、个人人申请代开开普通发票票，适用什什么税率？答：从事销销售货物的的个人，适适用的增值值税征收率率为4%；提供加工工、修理修修配的个人人，适用的的增值税征征收率为66%；个人人申请代开开普通发票票金额每次次在2000元以下的的，未达到到起征点的的，免征增增值税。43、我公公司05年年1月份开开具了几份份旧版的普普通发票，现现应如何处处理？答：旧版普普通发票（包包括国税机机关统一印印制和企业业申请自印印的发票）开开具的截止止时间为22004年年12月331日。如如20055年1月11日起开具具的旧版普普通发票应应尽快追回回作废，重重新开具新新

29、版普通发发票。如无无法追回，应应到税务机机关接受违违章处理。44、请问问办理企业业自印发票票应提交哪哪些资料？答：企业办办理自印发发票应提交交以下资料料：1、企企业自印发发票申请审审批表；22、税务务行政许可可审批表（模板附附后）一份份； 3、税务登记记证副本原原件及复印印件（应注注明“与原件无无误”并加盖公公章）；44、经办人人身份证原原件及复印印件；5、申请自行行设计发票票式样的企企业，应提提交发票式式样一式三三份；6、申请报告告一份。45、我公公司取得一一张不能抵抵扣的增值值税专用发发票，需要要认证吗？答：一般纳纳税人取得得的不能抵抵扣的增值值税专用发发票可以不不认证。46、我公公司是从

30、事事农副产品品收购业务务的一般纳纳税人，开开具据的农农副产品收收购发票，可可计提进项项税额的税税率是多少少？答：从事农农副产品收收购业务的的一般纳税税人可以向向税务局领领购并自行行开具农副副产品收购购发票给农农业生产者者被收购人人，其进项项税额的扣扣除税率是是13%。47、一般般纳税人取取得增值税税专用发票票，认证有有期限要求求吗？答：一般纳纳税人申请请抵扣的增增值税专用用发票，必必须自该专专用发票开开具之日起起90天内内认证，且且在认证通通过的当月月按照有关关规定申报报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税额。48、我公公司刚刚取取得一般纳纳税人资格格，初次运运用防伪税税控系统开开票时，发发现系统中

31、中的电子发发票代码、号码与纸纸质发票不不一致，该该怎样处理理？答：如果发发现税务机机关填错电电子发票代代码、号码码的，应持持纸质专用用发票和税税控IC卡卡到税务机机关办理退退回手续。49、请问问我公司开开具了增值值税专用发发票后，才才发现税务务机关错误误输入我公公司的号码码，现在该该怎样处理理？答：按规定定，纳税人人在当月就就发现上述述问题，应应按照专用用发票使用用管理的有有关规定，对对纸质专用用发票和防防伪税控开开票系统中中专用发票票电子信息息同时进行行作废，并并及时报主主管税务机机关。纳税税人在以后后月份发现现的，应按按有关规定定开具负数数专用发票票。第四部分增增值税（含出口退退税）50、

32、辅导导期一般纳纳税人领用用的增值税税专用发票票数量不能能满足当月月经营需要要，要增购购专用发票票，该如何何办理？答：辅导期期一般纳税税人因需要要增购增值值税专用发发票的，应应先预缴税税款。纳税税人应依据据已领购并并开具的正正数专用发发票上注明明的销售额额按4%征征收率计算算，向主管管税务机关关预缴税款款，同时应应将领购并并已开具的的专用发票票自行填写写清单，连连同已开具具专用发票票的记帐联联复印件一一并提交税税务机关核核查。主管管税务机关关应对纳税税人提供的的专用发票票清单与专专用发票记记帐联进行行核对，并并确认企业业已经缴纳纳预缴税款款之后，方方可允许继继续领购。 51、辅导导期一般纳纳税人

33、增购购发票所预预缴的税款款超过当期期应纳税的的部分，是是否要等到到年终汇算算清缴再做做调整？答：预缴增增值税税额额超过应纳纳税额的，经经主管税务务机关评估估核实无误误，多缴税税款可在下下期应纳税税额中抵减减。 52、通过过邮寄方式式产生的邮邮寄费算不不算在运输输费用里抵抵扣进项？答：税法规规定增值殖殖税一般纳纳税人采取取邮寄方式式销售、购购买货物的的所支付的的邮寄费，不不允许计算算进项税额额抵扣。 53、商家家买一赠一一的赠品要要不要交增增值税？答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例实施细则则明确规规定：自产产，委托加加工或购买买的货物无无偿赠送他他人。这些些形式的货货物转移行行为视同销销售

34、征收增增值税。换言之，厂厂家、商家家以买一赠赠一的手段段促销，无无偿赠送给给顾客的商商品应按同同类产品的的市场（无无市场价的的按组成计计税价格）计计算申报缴缴纳增值税税。 54、我公公司新成立立一家分支支机构，会会计上与总总公司统一一核算。总总公司已是是一般纳税税人，请问问下属的分分支机构能能不能申请请办理一般般纳税人认认定手续？答：根据增值税一一般纳税人人申请认定定办法（国国税发1199459号）规规定，纳税税人总分支支机构实行行统一核算算，其总机机构年应税税销售额超超过小规模模企业标准准，但分支支机构年应应税销售额额未超过小小规模企业业标准的，其其分支机构构可申请办办理一般纳纳税人认定定手

35、续。在在办理认定定手续时，须须提供总机机构所在地地主管税务务机关批准准其总机构构为一般纳纳税人的证证明(总机机构申请认认定表的影影印件)。根据国家家税务总局局关于贯彻彻国务院有有关完善小小规模商业业企业增值值税政策的的决定的补补充通知（国税发发199981224号）规规定，分支支机构属于于小规模商商业企业，该该分支机构构不得认定定为一般纳纳税人。 55、以旧旧换新销售售洗衣机，增增值税额如如何计算？答：以旧换换新销售，是是纳税人在在销售过程程中，折价价收回同类类旧货物，并并以折价款款部分冲减减货物价款款的一种销销售方式。税法规定定：纳税人人采取以旧旧换新方式式销售货物物的（金银银首饰除外外），

36、应按按新货物的的同期销售售价格确定定销售额。 56、销售售货物出租租出借包装装物而收取取的押金不不退还的多多久要并入入销售额征征税答：根据国家税务务总局关于于取消包装装物押金逾逾期期限审审批后有关关问题的通通知（国国税函22004827号号）规定，纳纳税人为销销售货物出出租出借包包装物而收收取的押金金，无论包包装物周转转使用期限限长短，超超过一年（含含一年）以以上仍不退退还的均并并入销售额额征税。 57、折扣扣方式销售售货物如何何征增值税税？答：折扣销销售是指销销售方在销销售货物或或应税劳务务时，因购购买方需求求大等原因因，而给予予的价格方方面的优惠惠。增值值税若干具具体问题的的规定（国国税发

37、11993154号号）规定，纳纳税人采取取折扣方式式销售货物物，如果销销售额和折折扣额在同同一张发票票上分别注注明的，可可按折扣后后的销售额额征收增值值税；如果果将折扣额额另开发票票，不论其其在财务上上如何处理理，均不得得从销售额额中减除折折扣额。 58、销货货方放收到到购货方抵抵顶货物的的货物，这这种以物易易物的方式式怎么计算算销项税额额和进项税税额？答：以物易易物是一种种较为特殊殊的购销活活动，是指指购销双方方不是以货货币结算，而而是以同等等价款的货货物相互结结算，实现现货物购销销的一种方方式。以物物易物双方方都应作购购销处理。以各自发发出的货物物核算销售售额并计算算销项税额额，以各自自收

38、到的货货物核算购购货额及进进项税额。 59、 转转移全部产产权是否要要交增值税税？答：国家家税务总局局关于转让让企业全部部产权不征征收增值税税问题的批批复（国国税函200224200号）规定定，增值税税的征收范范围为销售售货物或者者提供加工工、修理修修配劳务以及进口口货物。转转让企业全全部产权是是整体转让让企业资产产、债权、债务及劳劳动力的行为，因因此，转让让企业全部部产权涉及及的应税货货物的转让让，不属于于增值税的的征税范围，不征征收增值税税。60、预收收货款方式式销售货物物，纳税义义务发生时时间如何确确定？答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例实施细则则规定，销销售货物或或者应税劳劳务的

39、纳税税义务发生生时间，按按销售结算算方式的不不同，具体体为：? 采取直接接收款方式式销售货物物，不论货货物是否发发出，均为为收到销售售额或取得得索取销售售额的凭据据，并将提提货单交给给买方的当当天； ? 采取托收收承付和委委托银行收收款方式销销售货物，为为发出货物物并办妥托托收手续的的当天； ? 采取赊销销和分期收收款方式销销售货物，为为按合同约约定的收款款日期的当当天； ? 采取预收收货款方式式销售货物物，为货物物发出的当当天； ? 委托其它它纳税人代代销货物，为为收到代销销单位销售售的代销清清单的当天天； ? 销售应税税劳务，为为提供劳务务同时收讫讫销售额或或取得索取取销售额的的凭据的当当

40、天； ? 纳税人发发生视同销销售货物行行为，为货货物移送的的当天； 因此预收的的这笔货款款在发货当当天就应按按销售处理理，当期未未报的数额额尽快来税税务机关补补申报，。并接受处处理按规定定处以罚款款和滞纳金金。 61、什么么是非正常常损失？其其进项是否否转出？答：非正常常损失，是是指生产经经营过程中中非正常损损耗外的损损失，包括括因管理不不善造成货货物被盗窃窃、发生霉霉烂变质等等损失。非非正常损失失的购进货货物的进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣，。应作作进项税转转出处理。 62、生产产企业奖励励给经销商商的小汽车车是否要纳纳税？答：凡增值值税一般纳纳税人，无无论是否有有平销行为为，因购买买

41、货物而从从销售方取取得的各种种形式的返返还资金，均均应依所购购货物的增增值税税率率计算应冲冲减的进项项税金，并并从其取得得返还资金金当期的进进项税金中中予以冲减减。应冲减减的进项税税金计算公公式如下：当期应冲冲减进项税税金=当期期取得的返返还资金所购货物物适用的增增值税税率率。因此，销销售方通过过赠送实物物的形式，返返还给单位位的小汽车车，应当按按规定冲减减当期的进进项税金，补补缴增值税税。 63、销售售货物未开开票是不是是就不用纳纳税？答：中华华人民共和和国增值税税暂行条例例（国务务院令11993第1344号）第一一条规定，在在中华人民民共和国境境内销售货货物或者提提供加工、修理修配配劳务以

42、及及进口货物物的单位和和个人，为为增值税的的纳税义务务人(以下下简称纳税税人)，应应当依照本本条例缴纳纳增值税。因此，发生生销售货物物行为，无无论是否开开票都应该该依照税法法的有关规规定申报纳纳税。那种种认为销售售货物未开开发票就不不用申报纳纳税的理解解是错误的的。 64、外国国企业销售售参展物品品缴纳增值值税吗？答：外国企企业参加展展览会后，直直接在我国国境内销售售展品，或或者展销会会期间销售售商品，应按规规定缴纳增增值税。考考虑到外国国企业在华华时间较短短，属于临临时发生应应税行为，且销售售的商品或或商品数量量有限，对对上述销售售商品或展展品可按小小规模纳税税人所适用的征收收率征收增增值税

43、。 65、外商商投资企业业和外国企企业在计提提交际应酬酬费时，其其销售净额额或业务收收入中是否否包括增值值税销项税税额？答：销售税税额和业务务收入总额额依据是企企业销售收收入或业务务收入的销销售净额，不不包括企业销售售货物或提提供应税劳劳务所收取取的增值税税销项税额额。因此，增增值税销项项税额不应计提提交际应酬酬费。 66、拍卖卖行征的是是营业税还还是增值税税？答：根据国家税务务总局关于于拍卖行取取得的拍卖卖收入征收收增值税、营业税有有关问题的通知（国税发发19999400号）规定定，? 对拍卖行行受托拍卖卖增值税应应税货物，向向买方收取取的全部价价款和价外外费用，应应当按照44%的征收收率征

44、收增增值税。拍拍卖货物属属免税货物物范围的，经经拍卖行所所在地县级级主管税务务机关批准准，可以免免征增值税税。 ? 对拍卖行行向委托方方收取的手手续费征收收营业税。 67、企业业购置增值值税防伪税税控系统专专用设备和和通用设备备，能否抵抵扣？答：企业购购置增值税税防伪税控控系统专用用设备和通通用设备，可可凭购货所所取得的专专用发票所所注明的税税额从增值值税销项税税额中抵扣扣。其中，专专用设备包包括税控金金税卡、税税控IC卡卡和读卡器器；通用设设备包括用用于防伪税税控系统开开具专用发发票的计算算机和打印印机。（出口退税税）68、我公公司是出口口企业，在在境外将报报关出口的的样品、展展品销售并并收

45、汇，请请问这样可给予退退（免）税税吗？答：根据 国家税税务总局关关于出口退退税若干问问题的通知知（国税税发200001165号）规规定，出口口企业报关关出口的样样品、展品品，如出口口企业最终终在境外将将其销售并并收汇的，准准予凭出口口样品，展展品的出口口货物报关关单（出口口退税联），出出口收汇核核销单（出出口退税联联）及其它它规定的退退税凭证办办理退税。 69、我公公司需办理理出口退税税证，请问问要到哪里里办理？答：根据职职责划分：? 生产型企企业应在各各主管区局局税政科办办理。 ? 外贸型企企业应在市市国税局进进出口税收收管理出口口退税处办办理。 70、请问问出口货物物应退税款款该如何计计算

46、？答：外贸企企业出口货货物应退税税款的计算算： 1）、应退退增值税计计算。应退税款=进价(不不含税)退税率外贸企业收收购货物出出口(取得得普通发票票，即从小小规模纳税税人购进特特准退税十十二类货物物)，应按按发票金额额(含税价价)，先换换算为不含含税金额，再再乘以退税税率计算应应退税额。应退税款=普通发票票金额(1+征征收率)退税率2）、消费费税应退税税款的计算算。外贸企业收收购应税消消费品出口口，有两种种计算方法法：a、从价定定率征收的的应退税计计算应退税款=进价金额额消费税率率b、从量定定额征收应应退税款计计算应退税款=出口数量量单位税额额生产企业出出口货物应应退税款的的计算：当当期应纳税

47、税额=当期期内销货物物的销项税税额-(当当期进项税税额-当期期免抵退税税不得免征征和抵扣税税额) 71、出口口企业丢失失发票、税税票如何补补办才能退退税？答：出口企企业丢失发发票，税票票时，必须须提供：? 企业持原原增值税专专用发票，税税收专用缴缴款书的存存根联或会会计联复印印件并在复复印件上加加盖出口退退税规定的的有效印章章。 ? 供货方税税务提供的的已抄税证证明，出口口企业持原原件与增值值税专用发发票复印件件在出口企企业方税务务办理认证证，已抄税税证明复印印件作退税税申报附件件。 ? 供货企业业写情况说说明，并经经供货方税税务、供货货方缴税入入库银行证证明作为退退税申报附附件。 情况说明必

48、必须写明已已开的发票票，税票基基本内容特特别是购货货方企业名名称与出口口企业名称称要相符，丢丢失原因。税务机关关在其说明明上批注复复印件与原原件核对属属实，银行行证明税款款已入库。纸质和电子子信息齐全全后，按申申报出口退退税的规定定办理。 72、请问问如何办理理出口退税税登记？答：办理程程序如下：? 登陆“经贸网站站”注册并下下载表格再再持经贸主主管部门批批准其经营营进出口业业务的批文文及工商营营业执照，领领取“出口企业业退税登记记证”一式二份份。 ? 按“出口企业业退税登记记证”的要求，填填报清楚，印印章齐全，报报经退税机机关审批后后，出口企企业和退税税机关各执执一份。 ? 退税机关关将“出

49、口企业业退税登记记证”录入计算算机，建立立出口企业业管户库。 73、请问问生产企业业办理“免、抵、退”申报须提提交哪些资资料？答：生产企企业办理“免、抵、退”预申报，不不需提供纸纸质报表，只只需提供申申报软盘即即可。生产企业办办理“免、抵、退”正式申报报，需提供供以下资料料：? 申报报表表 o 生产企业业免抵退税税汇总表 o 生产企业业免抵退税税申报明细细表（出口口货物明细细、收齐前前期单证明明细） o 进料加工工贸易免税税证明 o 当月增值值税申报表表、申报表表附表一、附表二复复印件 o 增值税申申报表附表表（外挂软软件） ? 申报资料料 o 出口企业业未提供收收汇核销单单情况表 o 出口收

50、汇汇核销单（出出口退税联联） o 出口货物物报关单（出出口退税联联） o 出口发票票（出口退退税联） o 运保费发发票复印件件 o 出口货物物备案清单单（通过保保税区物流流企业出口口） o 以上资料料按顺序装装订，255份装订一一本 （3） 出出口退税电电子资料以以及增值税税附表电子子资料 74、我公公司是新办办出口企业业，请问哪哪些属于出出口货物的的违章行为为？答：根据 国家税税务总局11994年年3月2日日（国税税发199940031号）规规定，对经经营出口货货物的企业业有下列违违章行为之之一的，除除令其限期期纠正外，处处以50000元以下下罚款：? 未按规定定办理出口口退税登记记的； ?

51、 未按规定定建立、使使用和保存存有关出口口退税帐薄薄票证的； ? 拒绝主管管退税的税税务机关检检查和提供供退税资料料凭证的的； 75、由于于我公司的的操作过失失，造成实实际退税款款大于应退退税款，需需承担什么么责任吗？答：根据 国家税税务总局11994年年3月2日日（国税税发199940031号）规规定，由于于出口企业业过失而造造成实际退退（免）税税款大于应应退（免）税税款或企业业办理来料料加工免税税手续后逾逾期未核销销的，主管管出口退税税的税务机机关应当令令其限期缴缴回多退或或已免征的的税款。 76、我公公司现有一一批糖要出出口，请问问是否属于于零税率？答：根据中华人民民共和国增增值税暂行行

52、条例第第二条规定定，纳税人人出口国务务院另有规规定的货物物，不得适适用零税率率。因此纳纳税人出口口的糖应按按规定征收收增值税。 77、企业业的出口退退税款是否否并入利润润计算缴纳纳企业所得得税？ 答：根据 国家税税务总局关关于企业出出口退税款款税收处理理问题的批批复（国国税函发199770211号）文件件规定：一、企业出出口货物所所获得的增增值税退税税款,应冲冲抵相应的的进项税税额或已已交增值税税税金,不不并入利润润征收企业业所得税。二、生产企企业委托外外贸企业代代理出口产产品,凡按按照财政部部关于消消费税会计计处理的规规定(93财财会字第883号)规规定,在计计算消费税税时做“应收账款款”处

53、理的,其所获得得的消费税税退税款,应冲抵“应收账款款”,不并入入利润征收收企业所得得税。三、外贸企企业自营出出口所获得得的消费税税退税款,应冲抵“商品销售售成本”,不直接接并入利润润征收企业业所得税。 78、请问问20055年对化肥肥产品还停停止出口退退税吗？答：根据财政部 国家税务务总局关于于继续停止止化肥出口口退税的紧紧急通知（财税明明电2000444号）规定定，经国务务院批准，22005年年继续对尿尿素、磷酸酸氢二铵等等主要化肥肥产品暂停停出口退税税。 79、未锻锻轧铝合金金的出口退退税政策是是否已取消消？答：是的，已已被取消。财政部、国国家税务总总局新近下下发的关关于取消电电解铝铁合合

54、金等商品品出口退税税的通知（财税200442144号）规定定，经国务务院批准，自自20055年1月11日起（具具体执行时时间按出出口货物报报关单出出口退税联联上海海关注明的的出口日期期为准）取取消下列商商品的出口口退（免）税税政策，其其中未锻轧轧铝合金（税税则号列：7601120000）属于被被取消出口口退（免）税税政策的商商品。 80、请问问出口企业业从小规模模纳税人购购进货物在在出口退税税时是否需需要提供增增值税专用税票？答：根据财政部 国家税务务总局关于于出口企业业从增值税税一般纳税税人购进的的出口货物物不再实行行增值税税税收专用缴缴款书管理理的通知（财税200441011号）第五五条规

55、定：出口企业业从小规模模纳税人购购进的出口口货物，其其出口退税税仍实行增增值税专用用税票管理理。出口企企业出口的的消费税应应纳税货物物，其消费费税专用税税票管理办办法仍按国国家税务总总局关于于使用出口口货物消费费税专用缴缴款书管理理办法的通通知（国国税明电199330711号）的有有关规定执执行。 81、我们们是一家没没有进出口口经营权的的生产企业业要如何办办理出口退退税？答：没有进进出口经营营权的生产产企业在发发生第一笔笔委托出口口业务前，持持代理出口口协议到主主管税务机机关办税服服务厅申请请办理临时时出口退税税登记。并并提供以下下证件资料料：? 企业书面面申请 ? 税务登记记证副本原原件及

56、复印印件 ? 法人营业业执照或工工商营业执执照副本原原件及复印印件 ? 组织机构构统一代码码证书副本本原件及复复印件 ? 增值税一一般纳税人人申请认定定表或年审审审批表原原件和复印印件 ? 登记企业业开设的基基本帐户、退税帐户户和开户银银行证明原原件及复印印件 ? 代理出口口协议原件件及复印件件 ? 招标单位位所在地国国家税务局局签发的中标证明明通知书原件及复复印件（无无进出口经经营权的由由中标企业业提供） ? 对外贸易易经济合作作部批准使使用中国政政府优惠贷贷款和合资资合作项目目基金援外外出口的批批文。 以上资料为为复印件的的应注明“与原件核核对无误字字样”并加盖纳纳税人印章章。 82、出口

57、口企业货物物报关出口口超过900日未办理理出口退税税手续如何何处理？ 答：根据 国税总局局对关于于出口货物物退（免）税税管理有关关问题的通通知的补补充通知，明明确规定出出口企业货货物报关出出口之日起起90日内内未办理出出口退（免免）税手续续，除三种种规定情况况外，税务务机关将不不再受理；生产企业业的出口货货物还将视视同内销货货物征税。根据补充通通知规定，这这三种情况况主要是指指出口企业业因不可抗抗力、采用用集中报关关等特殊报报关方式、其它经营营方式特殊殊无法在规规定的期限限内取得有有关单证或或申报的，可可在规定期期限内向税税务机关提提出书面延延期申请。除此之外外，出口企企业逾期不不申报的，税税

58、务机关将将不再受理理申报，生生产企业的的出口货物物还将视同同内销征税税。 83、有关关增值税出出口退税账账务处理如如下： 答：有关会会计分录如如下：（一）计算算出口退税税额借：其它应应收款应收出口口退税贷：应交税税金应交增值值税（出口口退税）（二）收到到出口退税税额借：银行存存款贷：其它应应收款应收出口口退税84、出口口企业取得得的出口退退税款是否否需缴纳企企业所得税税？ （与与77题重重复）答：根据国家税务务总局关于于企业出口口退税款税税收处理问问题问题的的批复(国税函发发199970221号)的的规定：一一、企业出出口货物所所获得的增增值税退税税款，应冲冲抵相应的的“进项税额额”或已交增增

59、值税税金金，不并入入利润征收收企业所得得税。 二二、生产企企业委托外外贸企业代代理出口产产品，凡按按照财政部部关于消消费税会计计处理的规规定（93财财会字第883号），在在计算消费费税时做应收帐款款处理的的，其所获获得的消费费税退税款款，应冲抵抵应收帐帐款，不不并入利润润征收企业业所得税。三、外贸贸企业自营营出口所获获得的消费费税退税款款，应冲抵抵“商品销售售成本”，不直接接并入利润润征收企业业所得税。 第六部分消消费税85、我公公司为酒类类生产销售售企业。现现生产啤酒酒和白酒，请请问应如何何缴纳消费费税？答：根据消费税暂暂行条例纳税人兼兼营不同税税率的应税税消费品，应应当分别核核算不同税税率

60、应税消消费品的销销售额、销销售数量。未分别核核算销售额额、销售数数量，或者者将不同税税率的应税税消费品组组成成套消消费品销售售的，从高高适应税率率。 86、我公公司经营娱娱乐场所在在场所内售售卖酒类应应如何征收收酒类的消消费税？答：对生产产销售、进进口、委托托加工、自自产自用的的酒类征收收消费税。娱乐场所所销售非自自产酒类产产品是不征征消费税。对在娱乐乐场所举办办的啤酒屋屋（啤酒坊坊）利用啤啤酒生产设设备生产的的啤酒，应应当实行从从量定额办办法计算征征收消费税税,单位税税额每吨2250元。 87、我公公司为轿车车生产企业业，要申请请减征消费费税需要提提供那些材材料？答：首先企企业生产的的轿车须