《审计案例研究》作业试题

1、审计案例例研究四四次作业（一）一、判断正正误并说明明理由1在接受受审计业务务之前，后后任审计人人员可向前前任审计人人员了解审审计重要性性水平。答案：理由：审计计重要性水水平是经过过审计人员员认真了解解有关情况况而确定的的，不是向向前任审计计人员了解解的。 2如果审审计人员需需要函证的的应收账款款无差异，则则表明全部部的应收账账款余额正正确。答案：理由：审计计人员并未未对被审计计单位所有有应收账款款进行函证证。3被审计计单位保管管应收票据据的人不应应该经办有有关会计分分录。答案：理由：符合合销货业务内内部控制的的职责划分分。4如果被被审计单位位首次接受受审计，审审计人员需需要对固定定资产期初初余

2、额进行行审计，仔仔细审查各各次固定资资产的盘点点记录是最最佳的审计计方法。答案：理由：仔细细审计自开开业起固定定资产和累累计折旧账账户中所有有重要的借借贷记录方方法最佳。5审计人人员在审查查企业固定定资产的计计价准确性性时，如被被审计单位位从关联企企业购入固固定资产的的价格明显显高于或低低于该项固固定资产的的净值，可可不予查实实。答案：理由：从关关联企业购购入固定资资产的价格格明显高于于或低于该该项固定资资产的净值值时，审计计人员必须须查实，防防止被审计计单位粉饰饰报表数字字。二、单项案案例分析题第一章1在本章章的案例一一中，所列列举的是首首次接受委委托的情况况，假设美美林股份公公司是诚信信事

3、务所的的老客户，那那么此次持持续接受委委托时，应应调查的主主要内容有有什么不同同？ 答答：一般来来说，首次次接受委托托时，预备备调查的主主要内容包包含企业基基本情况的的内容较多多，并且要要关注被审审单位与前前任注册会会计师的关关系，而在在持续接受受委托时，进进行预备调调查应考虑虑以下主要要因素：管理当局的的特点和诚诚信；被审单位的的涉讼案件件及其处理理情况；以前与被审审计单位在在审计方面面存在的意意见分歧以以及解决结结果；利害冲突及及回避事宜宜；内部控制的的改进情况况； （ 6）审审计费用的支付付情况等。2在本章章的案例二二中，如果果注册会计计师在分析析其财务指指标时，发发现企业的的应收账款款

4、周转率波波动较大，这这意味着被被审单位可可能存在哪哪些情况？答：应收账账款周转率率的波动可可能意味着着企业存在在以下情况况：经营环境发发生变动；年末销售额额突然增减减；顾客总体发发生变动；产品结构发发生变动；信用政策或或其运用发发生变化；销售收入的的总体发生生变动。第二章 1在销售循循环中为何何要关注关关联方交易易？与此有有关的舞弊弊方式有哪哪些？如何何发现和防防止？答：在进行行销售收入入审计时，必必须关注关关联方交易易，因为在在许多销售售收入舞弊弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票

5、；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2若本案例例中对坏账账准备的转转销抽查时时，该公司司有一笔转转销分录为为： 借借：坏账准准备 1500000 银银行存款 1000000 贷贷：应收账账款光明集集团 22500000该笔应收账账款的账龄龄为3年整整，问对该该项业务进进行这种处处理后，可可能会有哪哪些后果？答：首先，对对刚满3年年的应收账账款不应一一次转销，

6、应应视其可收收回情况进进行处理，不不能随意转转销；如果果公司内部部控制不严严，很容易易出现当款款项收回时时，被有关关人员贪污污挪用的情情况。第三章 11对于长长期挂账的的应付账款款，若被审审计单位将将其转入营营业外收入入账户，会会造成什么么问题？ 答答：对于长长期挂账的的应付账款款，按照会会计制度规规定，应将将其转入资资本公积；若将其转转入营业外外收入账户户，会造成成利润虚增增，所有者者权益减少少，并由此此形成其他他相关的问问题。2审计人人员在复核核折旧分录录及其计算算的正确性性时，应注注意哪些问问题？答：审计人人员复核折折旧计提的的正确性时时，应先通通过复核客客户编制的的折旧费用用明细表和和

7、询问客户户，以确定定客户在被被审年度所所采用的折折旧方法。其次，还还必须确定定本年度所所采用的折折旧方法是是否与上一一年度一致致。对于再再度审计的的客户，审审计人员可可通过复核核去年的工工作底稿，来来确定其一一致性。在在确定折旧提提取的合理理性时，应应考虑以下下两个因素素：一是客客户过去估估计的固定定资产使用用年限，二二是现有资资产的剩余余使用年限限。审计人人员可通过过重新计算算来验证折折旧的正确确性。在通通常情况下下，应有选选择性地重重新计算一一些主要固固定资产的的折旧和测测试一些本本年度增加加和报废的的固定资产产的折旧。三、综合案案例分析题题1.对于设设备A，当当企业的固固定资产由由于使用

8、而而产生大量量不合格品品时，企业业应当计提提全额减值值准备。该该设备的固固定资产原原值40万万元，已提提累计折旧旧4万元，净净值为366万元，所所以大华公公司补提 36万元元40-4366（万元）的减值准准备是正确确的。 2.对于设设备B，只只有当企业业的固定资资产由于长长期闲置不不用，在可可预见的未未来不会再再使用，且且无转让价价值的情况况下，方可可计提全额额准备，而而大华公司司的该设备备虽然由于于闲置不用用已无使用用价值，但但仍有转让让价值1万万元，因此此，不符合合全额计提提减值准备备的条件，大大华公司全全额计提减减值准备的的做法将会会使企业的的费用多计计、利润少少计、固定定资产的价价值虚

9、减。应冲回所所计提的减减值准备，同同时考虑该该项调整对对当期利润润及所得税税的影响。 3.对于设设备C，企企业的固定定资产在遭遭受毁损，不不再具有使使用价值和和转让价值值时，应在在按规定程程序核准报报废处理前前，全额计计提减值准准备。而且且在对资产产计提了全全额减值准备后后不再计提提折旧，应应及时对其其进行处理理。大华公公司不仅未未对此设备备进行处理理，反而计计提了2万万元的累计计折旧。此此做法将会会使企业费费用虚计、利润少计计。注册会会计师应建建议首先将将计提的累累计折旧冲冲回，并按按规定程序序处理该设设备，同时时考虑该项项调整对当当期利润及及所得税的的影响。 4.对于设设备D，如如果企业的

10、的固定资产产无任何减减值的迹象象，不能擅擅自计提减减值准备。大华公司司这种做法法将会使企企业的费用用多计、利利润少计、资产的价价值虚减。所以，注注册会计师师应建议调调整冲回，同同时考虑该该项调整对对当期利润润及所得税税的影响。(二)一、判断正正误并说明明理由1存货期期末盘点是被审审计单位存存货内部控控制的基本本要求，但但审计人员员也应承担担相应的责责任。答案：理由：存货货期末盘点点属于被审审计单位管管理当局建建立健全内内部控制所所承担的责责任，审计计人员不负负其责。2将来料料加工的存存货列入盘盘点范围可可能导致被被审计单位位本年利润润虚增。答案：理由：审计计人员对销销售成本采采用倒挤法法，将存

11、货货虚增时，销销售成本必必定要虚减减，本年利利润将会被被虚增。3.为确定定“应付债券券”账户期末末余额的真真实性，审审计人员可可以直接向向债权人及及债券的承承销人或包包销人进行行函证。答案：理由：函证证应付债券券可证实其其存在性。4对利息息支出，审审计人员应应当运用符符合性测试试以减少实实质性测试试的工作量量。答案：理由：对利利息支出一一般采用分分析性复核核，用借款款额与利率率相乘计算算利息支出出总额，并并与财务费费用的相关关记录核对对，判断被被审计单位位是否高估估或低估利利息支出。5审计人人员分析企企业投资业业务管理报报告上为了了判断企业业长期投资资业务的管管理情况，因因此属于符符合性测试试

12、的内容。答案：理由：分析析企业投资资业务管理理报告属于于符合性测测试的内容容。二、单项案案例分析题题第四章1审计人人员在制定定盘点计划划时应关注注哪些问题题？答：（1）监监盘时间，一一般应以会会计期末以以前为优；（2）监盘盘的样本量量。一般来来讲，在考虑选选取多大样样本量进行行盘点时，应应考虑有关关实地盘点点，永续记记录的可靠靠性、存货货的总金额额及种类、不同的重重要存货位位置的数量量、以及以以前年度发发现的误差差性质和程程度的内部部控制等。 （3）项项目选取问问题。一般般来讲，样样本选取应应将重要项项目或典型型存货项目目作为对象象，同时对对可能过时时或损坏的的项目要仔仔细查询，并并与管理人人

13、员就疑虑虑问题交换换意见。2结合本本章案例22分析永晟晟股份有限限公司生产产成本内部部控制存在在的主要问问题。答：生产成成本内部控控制存在的的问题主要要是：在审计中中我们发现现，被审单单位生产领领用材料虽虽有适当的的授权批准准手续，但但材料的发发出缺乏定额控控制，容易易造成材料料领用环节节的浪费，由由于材料的的发出缺乏乏定额控制制，生产环环节总会有有一些领而而未用的材材料，被审审单位没有有建立“假退料”制度，这这势必会影影响生产成成本的正确确核算；审审计人员还还发现材料料单位成本本年度内某某些月份出出现异常波波动，究竟竟是什么原原因导致的的，审计人人员决定在在实质性测测试环节进进一步关注注；审

14、计人员员发现，被被审单位的的制造费用用采用直接接人工工资资进行分配配，如果审审计期间直直接人工工工资发生调调整，将影影响制造费费用在不同同产品间进进行分配的的金额，审审计人员需需要进一步步验证制造造费用的分分配标准在在年度内是是否发生变变更以及直直接人工工工资是否发发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位位在将生产产成本在产产成品和在在产品之间间的分配时时，在产品品按约当产产量计算，但但审计人员员发现实务务环节并未未严格遵守守该项成本本核算制度度，因此可可能会对成成本计算和和报表产生生影响，审审计人员需需要在实质质性测试程程序中重点点予以关注注。第五章 1审计计人员在审审查长期借借

15、款时除了了案例中提提到的内容容，还应注注意把握哪哪些审查要要点？ 答：审查查年末有无无到期未偿偿还的借款款，逾期借借款是否办办理了延期期手续；审审查借款是是否在资产产负债表上上恰当披露露，一年内内到期的长长期借款是是否已转到到流动负债债；等等。2审计人人员李欣审查发现A公司司在东安公公司注册后后不久即有有一笔与投投资额相等等的资金减减少额，怀怀疑实收资资本的存在在有问题，你你认为应如如何审查实实收资本的的真实存在在？答：真实存存在的审查查目的就是是要确定出出资者的投投资是否确确实用到了了被投资企企业的经营营活动中，成成为被投资资企业的经经营资金。审计人员员通过审阅阅银行存款款、固定资资产、存货

16、货、无形资资产等账簿簿，发现有有无贷记与与出资者投投资的一致致的资金的的记录；通通过对固定定资产、存存货等实物物资产的盘盘查，对收收到这些财财产的验收收手续、法法律文书的的审阅，确确定实收资资本的合法法性和真实实存在。对对于发生增增减变动的的实收资本本，则应检检查是否有有补充合同同、股东会会决议、协协议及有关关法律为依依据，等等等。3确定瑞瑞丰公司的的长期股权权投资所采采取的权益益法是否适适当，可以以运用哪些些审计程序序和方法？答：通过询询问管理当当局或函证证接受投资资企业等方方式，确认认企业是否否确实对接接受投资企企业具有控控制、共同同控制或重重大影响，检检查企业是是否对这些些项目采用用了权

17、益法法，如果企企业未按有有关规定选选择权益法法核算，审审计人员应应该取得该该企业不能能对接受投投资企业拥拥有控制、共同控制制或重大影影响的证据据；在权益益法下，企企业“长期股权权投资”账户反映映的投资额额要随着接接受投资企企业净资产产的增减变变动而变动动，审计人人员应尽量量取得被投投资企业经经过审计的的年度会计计报表，如如被投资企企业是股票票上市公司司，其年度度会计报表表可以从公公开渠道取取得，否则则，审计人人员应与担担任被投资资企业审计计工作的审审计人员或或与被投资资企业联系系，函证获获得所需情情况或数据据；等等。 三三、综合案案例分析题题1、直接材材料成本调调整减少3300000元；直接接

18、人工调整整减少50000元；制造费用用减少20000元；直接材料料按（1000600）件在完完工产品和和在产品之之间分配；直接人工工和制造费费用按（110066080）在在完工产品品和在产品品之间分配配。2、产品成成本计算单单成本项目月初在产品品成本本月生产费费用生产费用合合计产成品成本本月末在产品品成本直接材料5000002000000250000031368821505668直接人工12000012300001350000912166437844制造费用8000 900000980000662166317844合计7000004130000483000047111142261336（三）一

19、、判断正正误并说明明理由（330分）1如果审审计人员已已从被审计计单位的开开户银行获获取了银行行对账单和和所有已支支付支票清清单，该审审计人员就就勿需再向向银行进行行函证。答案：理由：证实实银行存款款是否存在在就必须函函证银行存存款余额。2盘点库库存现金时时，必须有有被审计单单位会计主主管人员和和审计人员员参加，并并由出纳员员进行盘点点。答案：理由：盘点点库存现金金时，必须须有出纳员员和被审计计单位会计计主管人员员参加，并并由审计人人员进行盘盘点。 33对公司司损益类项项目的总账账与明细账账之间进行行定期的核核对是损益益形成环节节内部控制制的其中内内容之一。答案：正确确理由：因为为通过对公公司

20、损益类类项目的总总账与明细细账之间进进行的定期期核对可以以查找损益益类明细账账中漏记或或错记的情情况。4利润分分配审计的的目标是通通过对利润润分配顺序序的审查，确确定公司的的利润分配配真实性、合规合法法性。答案：理由：是通通过对利润润分配顺序序、内容和和计算的审审查，确定定公司的利利润分配真真实性、合合规合法性性。5审查企企业的应税税利润时，应应注意审查查不得扣除除项目的列支是否否正确。答案：正确确理由：由于于企业在确确定应税利利润时，要在利润总总额即税前前会计利润润的基础上上经过一系系列的调整整，主要是是将计算会会计利润时时多扣除的的不符合税税法规定的的费用项目目予以调增增，因此应注意意审查

21、不得得扣除项目目的列支是否否正确。二、单项案案例分析题题第六章 11从哪些些迹象可以以发现企业业存在出租租出借账号号问题？答：首先，从从银行对账账单与企业业日记账的的核对中，可可能存在银银行对账单有有一收一付付，且金额额相等，但但企业银行行存款日记记账中没有有登记；企企业支票存存根也出现现缺号现象象；其次，有有的企业为为了掩饰出出租出借账账号问题，签签定虚假合合同，当收收到款时作作“银行存款款”和“应付账款款”的增加，过过几天后再再作退款处处理，将账账户转平。第七章 11审计项项目组在利利润形成审审计中是如如何施行实实质性测试试程序的？答：项目组组审计人员员首先将22001利利润表中利利润总额

22、各各构成项目目与对应的的总账、明明细账中年年末余额加加以核对；将各明细细账期初余余额、本期期发生额和和期末余额额的各合计计数与各利利润构成项项目的总账账年末余额额进行核对对，证明相相符，并编编制审计工工作底稿利润总额额分析表，运运用分析性性复核方法法，将本年年度损益形形成各项目目金额与上上年度相应应金额进行行对比，分分析差异形形成的各种种原因；之之后，重点点对与利润润总额形成成的三大部部分，即营营业利润、投资净收益、营业外收支支净额相关关的各明细细项目进行行全面审查查；最后，编编制审计工工作底稿，调调整并审定定利润表中中各构成项项目的金额额。2如果董董平在审查查申泽公司司的所得税税金额时，发发

23、现该公司司采用的计计税标准是是27%的的税率。你你认为存在在什么问题题？违背了了税法的哪哪项规定？董平应如如何提出审审计调整意意见？答：根据税税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司 应纳所得税198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下

24、账务调整： 借：所得得税 3660000 贷：应交交税金应交所得得税 3660000 三、综合合案例分析析题库存现金情情况表2004年年3月100日 单位：元元项目金额备注库存现金实实点金额加：已付讫讫未入账的的支出凭证证加：白条抵抵库数库存现金实实际占用数数库存现金账账面结存数数2768.3715008000122688.37135688.37短缺13000元该单位在库库存现金管管理上存在在以下问题题：1、现金账账实不符2、白条抵抵库3、审批手手续不全（四）一、判断正正误并说明明理由1.如期初初余额对会会计报表存存在重大影影响，但无无法对其获获取充分、适当的审审计证据，审审计人员应应当对本期

25、期会计报表表发表保留留意见类型型的审计报报告。答案：错误误理由：如期期初余额对对本期会计计报表存在在重大影响响，但无法法对其获取取充分、适适当的审计计证据，注注册会计师师应当对本本期会计报报表发表保保留意见或或无法表示示意见审计计报告。2审计人人员对期后后事项的审审计，都是是在复核审审计工作底底稿时进行行的。答案：错误误理由：期后后事项的审审计，不是是在复核审审计工作底底稿时进行行的，而应应该在审计计过程中就就要考虑期期后事项的的审计。3审计人人员向银行行索取资产产负债表日日后7天左左右的对账账单，其目目的是验证证被审计单单位有无期期后事项的的发生。答案：错误误理由：是为为了检查调调节表中未未

26、达账项的的真实性，了了解资产负负债表日后后的进账情情况，验证证现金收支支的截止期期。4审计人人员在完成成审计工作作时与被审审计单位管管理当局要要沟通商讨讨审计报告告的措辞。答案：错误误理由：沟通通仅仅是向向管理当局局告知和解解释审计意意见的类型型几审计报报告措辞，并并非商讨。5审计人人员在出具具审计报告告时，应将将已审计的的会计报表表作为附件件赠送报表表使用人。答案：错误误理由：注册册会计师对对会计报表表只负审计计责任，因因此，已审审计会计报报表只能附附送，而不不能作为审审计报告附附件。二、单项案案例分析题题第八章 1对期期初余额进进行审核依依赖的主要要资料有哪哪些？答：被审计计单位的本本年和

27、上年年的会计资资料及相关关文件；前前任注册会会计师的工工作底稿，审审计报告等等。 2审审计人员江江芳对华光光公司的期期后事项实实施审计的的意义何在在？ 答：作为为审计对象象的会计报报表，其编编制基础是是对连续不不断的经营营活动的一一种人为划划分。因此此，审计人人员在审计计某一会计计年度的会会计报表时时，就必须须瞻前顾后后，除了对对所审会计计年度内发发生的交易易和事项实实施必要的的审计程序序外，还必必须对在会会计期末之之后发生的的但又对所所审会计报报表产生重重大影响的的期后事项项进行审计计。这样，才才能使得会会计报表审审计具有完完整性。 3.对下下列各种情情况，注册册会计师应应签发何种种类型的审

28、审计报告？（1）注册册会计师未未曾观察客客户的存货货盘点，又又无其他程程序可供替替代。（2）委托托人对注册册会计师的的审计范围围加以严重重限制。（3）根据据有关协议议，或有负负债及可能能存在的账账外负债由由被审单位位承担损失失并支付。按照财政政部发布的的关联方方之间出售售资产等有有关会计处处理问题暂暂行规定，该等或或有负债可可能影响发发生期的损损益。被审审单位已在在会计报表表中进行了了披露。（4）被审审单位有两两笔金额较较大的借款款项目未作作账务处理理，注册会会计师建议议将其作账账务处理并并计算其应应计利息入入账，被审审单位拒绝绝采纳。答:针对（1），注册册会计师应应出具保留留意见或拒拒绝表示

29、意意见的审计计报告，未未曾观察存存货盘点且且无其他替替代程序，应应视存货金金额占资产产总额的比比例大小签签发保留意意见或拒绝绝表示意见见的审计报报告。针对（2），应应签发拒绝绝表示意见见审计报告告。针对（3），注注册会计师师应出具无无保留意见见加解释说说明段。针对（4），注注册会计师师应出具保保留意见审审计报告。第九章 1. 验验资项目组组验资的主主要依据是是什么? 对中昌公公司、飞龙龙公司和万万方公司设设立验资的的结果与三三方的出资资规定有何何不同？答：验资项项目组依据据独立审审计实务公公告第l号号验资的要求，对对京江有限限责任公司司实施验资资。设立验验资所获取取的验资证证据表明三三方与出资

30、资规定不符符的情况如如下：中昌昌公司应于于20011年9月330日前缴缴付土地使使用权出资资300万万元，实际际缴付2000万元，未未按规定缴缴足金额为为100万万元；飞龙龙公司应于于20011年9月330日前缴缴付货币资资金10000万元，实实际缴付7780万元元，未按规规定缴足金金额为2220万元；万方公司司应于20001年99月30日日前缴付设设备21000万元（2262.55万美元），实实际缴付22080万万元（2660万美元元），未按按规定缴足足金额为220万元（22.5万美美元）。 2结合合“黎夏公司司总经理任任期目标履履行情况表表”分析黎夏夏公司20001年的经济济效益总体体水平

31、低于于20000年的主要要原因。答:由表99-8显示示，黎夏公公司总经理理任期各项项经济指标标基本达到到委托经营营合同中预预定的任期期目标。虽虽然20001年的主主营业务收收入等指标标未能完成成任期目标标，但20000年相相同指标的的完成情况况良好，弥弥补了第二二年的不足足，使两年年平均水平平仍达到了了总经理任任期目标。就整体分分析，黎夏夏公司20001年的的经济效益益总体水平平不如20000年。尤其是主主营业务收收入、应收收账款周转转率、存货货平均周转转率、速动动比率、总总资产报酬酬率等指标标20011年均低于于20000年和行业业平均水平平。经审计人员员姚卓、杜杜威深入调调查取证,追根溯源

32、源，查出差差异的成因因来自两方方面。一方方面受客观观经济环境境、国家宏宏观政策调调整的影响响。20001年国家家医疗体制制改革的各各项政策相相继出台，调调整药品价价格、实行行“医药分家家”、药品分分类管理、推行医疗疗保险制度度等措施的的逐步完善善，国内医医药市场发发生了较大大的变化，黎黎夏公司及及控股子公公司生态药药业的主营营业务收入入和净利润润也受到一一定影响。另一方面面20011年黎夏公公司经营管管理上的问问题是差异异形成的主主要原因。第十章 1“安然事件”中，安达达信缺乏审审计的独立立性暴露出出了什么问问题，我们们应如何应应对？答：安达信信缺乏独立立性的表现现：多年来来安达信一一直为安然

33、然提供审计计和会计咨咨询服务，仅仅20000年安达信信从安然公公司收取的的审计和会会计咨询的的服务费就就分别高达达25000万美元和和27000万美元；安达信有有100多多名雇员专专门为安然然提供各种种服务，每每周从安然然收取1000多万美美元的服务务费用；从从19955年开始，安安然还将其其内部审计计交给了安安达信，甚甚至连财务务长也是从从安达信聘聘用的。 暴暴露出的问问题：现行行的审计制制度存在缺缺陷：承担担审计的会会计师事务务所是由被被审计单位位自行聘用用的，被审审计单位如如果不满意意事务所的的审计工作作，则该事事务所就必必然面临被被炒鱿鱼的的后果，这这事实上形形成了被审审计单位与与事务

34、所之之间的雇佣佣与被雇佣佣关系，被被审计单位位成了事务务所的衣食食父母和上上帝。巨大大的商业利利润必然回回驱使事务务所去迎合合其雇主的的需要，使使审计背离离独立、客客观、公正正的要求。目前世界界各国基本本上都允许许会计师事事务所为被被审计单位位提供管理理和会计咨咨询服务，这这样做的结结果是事务务所过度地地介入被审审计单位的的业务活动动，必然会会将两者的的利益更紧紧密的捆绑绑在一起，审审计也就不不可能在具具有独立性性。 提提出的应对对措施：由由监管机构构通过招标标方式，综综合考虑参参与投标会会计师事务务所的信誉誉、有无违违规记录、资质、实实力、内部部管理水平平等综合因因素，并在在适当考虑虑事务所

35、已已承担审计计业务量与与其实力配配比的基础础上，为被被审计单位位选择合适适的会计师师事务所。禁止会计计师事务所所向被审计计单位提供供除外部审审计外的其其他服务，但但可以允许许事务所向向其他企业业提供管理理和会计咨咨询服务。这样，即即能保证审审计独立性性，又不会会影响事务务所的经济济利益。 2会计计师事务所所为什么必必须审慎选选择客户？答：(1)会计师事事务所应建建立质量控控制政策和和程序以决决定是否接接受新客户户或继续与与老客户合合作，其目目的是降低低与那些缺缺乏正直性性的客户打打交道的风风险。会计计师事务所所无法为某某一客户的的正直性和和可信赖性性作出担保保或承诺，而而客户的正正直性和可可信

36、赖性很很可能会影影响其财务务报表的认认定。在决决定承接业业务时，会会计师事务务所也应该该考虑自身身的独立性性和专业胜胜任能力，比比如：特殊行业业、特殊领领域的知识识、会计师师事务所的的规模和完完成委托所所需要的人人力资源等等。 (2)为了了提高审计计质量，会会计师事务务所在接受受一个新客客户前，应应对其各个个方面进行行认真地评评价；对于老客客户应定期期进行再评评价。这些些评价的目目的是：确确定可能涉涉及执业责责任的相关关风险；确定会计计师事务所所是否具有有专业胜任任能力；避免潜在在的利益冲冲突。 三、综合合案例分析析题 资料某某合资企业业中方通过过当地甲公公司对该合合资企业投投资。验资资时，审

37、计计人员审查查有关投入入资本的记记录为： 11甲公司司垫付合资资企业原材材料采购货货款10万万元。借记记“原材料”，贷记“其他应付付款甲公司司”。2甲公司司为合资企企业支付建建筑公司工工程款1220万元。借记“其他应付付款建筑公公司”，贷记“其他应付付款甲公司司”。3甲公司司汇来人民民币10万万元。借记记“银行存款款”，贷记“其他应付付款甲公司司”。4工程完完工决算1150万元元。借记“固定资产产”，贷记“其他应付付款建筑公公司”。5完工固固定资产转转作中方投投资。借记记“其他应付付款甲公司司”，贷记“实收资本本”。6合资企企业支付建建筑公司工工程尾款330万元。借记“其他应付付款建筑公公司”

38、，贷记“银行存款款”。要求根根据上述资资料，计算算分析中方方投资并提提出验资意意见。答案：1.通过甲公公司的投资资要有合资资外方的认认可证明。 2.完完工固定资资产转作中中方投资要要在合同中中有规定，并并经合资企企业验收。 3.若若上述两点点证实后，中中方的实际际投资为1140万元元（原材料料10万元元+工程款款120万万元+人民民币汇款110万元）。 4.合合资企业用用自有资金金偿还建筑筑公司债务务后，“其他应付付款甲公司司”科目的借借方余额110万元实实际为中方方资本的应应投未投数数。审计人人员应建议议企业补投投。补充案例：（供参考考）资料审审计人员甲甲和乙在审审计A公司司年度会计计报表时

39、，注注意到与购购货和付款款循环相关关的内部控控制存在缺缺陷，没有有及时记录录发生的应应付账款。他们认为为A公司管管理当局在在资产负债债表日故意意推迟记录录发生的应应付账款，于于是决定实实施审计程程序进一步步查找未入入账的应付付账款。要求试试问审计人人员甲和乙乙应如何查查找未入账账的应付账账款？答案：（查查找未入账账应付账款款的审计程程序）1检查DD公司在资资产负债表表未处理的的不相符购购货发票及及材料入库库凭证但未未收到购货货发票的经经济业务；2检查DD公司在资资产负债表表日后收到到的购货发发票，确认认其入账时时间是否正正确；3检查DD公司在资资产负债表表日后应付付账款明细细账贷方发发生额的相相应凭证，确确认其入账账时间是否否正确。资料审审计人员对对B工厂22001年年的期末会会计资料进进行审计时时，发现临临近结账日日前后所发发生的业务务事项如下下：120002年1月月2日收到到价值为2200000元的货物物，入账日日期为1月月4日，发发票上注明明由供应商商负责运送送，目的地地交货，开开票日期为为20011年12月月26日。2当实际际盘点时，BB工厂1包包价值800000元元的产品已已放在装运运处，因包包装纸上注注明“有待发运运”字样而未未计入存货货内。经调调查发现，顾顾客的定货货单日期为为20011年1