《企业内部控制学》相关练习题

1、企业内部部控制学练习题一、单项选选择题1、下列职职务中属于于相容职务务的是（ B ）A、现金日日记账的登登记与总账账的登记 BB、现金的的收付与保保管C、出纳与与银行存款款余额调节节表的编制制 D、出纳与收收支授权2、在货币币资金支出出的控制程程序中，“付款凭证证”正确的的流向应为为（ D）A. 出纳部门银行业务部门银行 B. 会计部门业务部门出纳部门会计部门 C. 出纳部门会计部门业务部门出纳部门 D. 业务部门会计部门出纳部门会计部门2库存现现金的盘点点制度不包包括（B ）A. 会会计人员的的日常实地地盘点 BB. 检查查现金收付付业务的合合理、合法法性C. 出纳人员员的日常盘盘点 D.

2、填写“库存现金金清查盘点点报告”3若企业业的银行存存款收付业业务较少，则则企业与银银行对账的的频率至少少是（ BB）。A. 每日一一次 B. 每月一一次C. 每季度一一次 D. 每年一一次4、检查人人员对现金金盘点时，发发现有一张张未经批准准的借款条条，这说明明是（ B ）问问题。A、坐支现现金 B、白白条抵库 C、挪挪用现金 DD、借出现现金5从事采采购业务的的岗位不应应当（ D ）A、签订采采购合同 B、询询价 C、选择供应应商 D、验收货物物6下列不不属于进货货业务所涉涉及的凭证证的是（CC ）A. 询/报报价单 BB. 订货货单C. 发货单 D. 收收货单7、采购与与付款业务务不相容岗

3、岗位不包括括（ D ）A、请购与与审批 B、采购购与验收 C、付款与与登记支出出日记账 D、验验收与相关关会计记录录8、降低采采购成本，防防止相关人人员在采购购业务中吃吃回扣的最最有效控制制措施是（ D ）A、询价采采购 BB、按需采采购 C、验收收控制 D、定定点采购9在送货货制下，填填制一式四四联的收货货单并留存存第一联的的部门是( B )A. 供货单位位 BB. 收货货企业采购购部门 C. 收货企业业仓库 DD. 收货货企业财务务部门9.控制整整个销售与与收款业务务的主要凭凭证是（ D）A、发运凭凭证 B、客客户订单 C、销售发票票 D、销销售单10、销售售部门主要要负责处理理（ BB

4、）A、发运货货物 BB、回收货货款 CC、记录销销售款项 D、催催收货款10.对哪哪些未加控控制就容易易产生错弊弊的业务环环节，就称称为（ C ）A、控制点点 B、控制环节节 C、关关键控制点点 D、特殊控制制点11、正确确的授权审审批是销货货业务中重重要的内部部控制措施施。以下四四个关键点点上的审批批程序中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 答案:D解析:AB的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭

5、受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。12、审批批人应在授授权范围内内审批，不不得越权，经经办人应在在职责范围围内，按审审批意见办办理工程项项目业务。对于审批批人超越授授权范围审审批的工程程项目业务务，经办人人有权( ) 。 A暂缓缓办理，并并向审批人人建议纠正正 BB先按审审批人意见见办理，井井向上级部部门报告 C先按按审批人意意见办理，并并向审批人人的上级授授权部门报报告 D拒拒绝办理，并并及时向审审批人的上上级授权部部门报告 答案：A13、企业应当当建立工程程项目决策策环节的控控制制度，对对( )以及项项目决策程程序做出明明确规定，确确保项目决决策科学、合理。

6、A初步设计计、开工报报告的编制制 BB项目建建议书、初初步设计的的编制 C可行行性研究报报告、开工工报告的编编制 DD项目建建议书和可可行性研究究报告编制制 答案案： D114、某公公司是一家家工业制造造企业，22007年年公司决定定强化内部部控制，根根据业务循循环设置了了不同的内内部控制。在销售与与收款循环环内部控制制中，先后后发现以下下可能存在在疑义的地地方。作为为该公司总总会计师要要作出正确确判断。为为了降低开开具账单过过程中出现现遗漏、重重复、错误误计价或其其他出错的的风险，在在以下所列列内部控制制中，效果果最差的是是（ ）。 AA、依据已已授权批准准的商品价价目表编制制销售发票票 B

7、、定定期向顾客客寄送对账账单，并要要求顾客将将任何例外外情况直接接向指定的的未涉及销销售业务的的会计主管管报告 CC、独立检检查销售发发票计价和和计算的正正确性 DD、将装运运凭证上商商品的数量量与相应销销售发票上上的商品数数量进行比比较 答案案:B 解析:对账单对对的是“账账”，本题题问的是“票”。115、对凭凭证预先连连续编号，在在防止多记记或少记销销售业务，即即在保证管管理当局对对销售业务务的存在或或发生认定定、完整性性认定方面面是十分有有效的。但但连续编号号能否发挥挥其作用，最最直接地取取决于（ ）这这样的后续续措施。 A、由独独立人员每每月定期寄寄送顾客对对账单 BB、填制各各种凭证

8、的的人员必须须签名、盖盖章 C、定期清点点凭证的张张数并与凭凭证号码对对照 D、对对凭证妥善善保管，限限制无关人人员接近 答案:CC 解解析:连续续编号，重重在编号的的“连续性性”，即“无间隙性性”，这种种特点使得得凭证既不不能“外加加”，又无无法“抽走走”，但究究竟有无“外加”或或“抽走”，只有清清点凭证，并并与编号的的数量与范范围核对才才能发现。16、单单位配备保保险柜给出出纳管理现现金，这种种控制方法法是（ ） A、授权批批准控制 B、会会计系统控控制 CC、财产保保全控制 D、风风险控制 E、岗位分工工控制答案：C17、单位位应当（ ），编制银银行存款余余额调节表表，使银行行存款账面面

9、余额与银银行对账单单相符。A、指定专专人定期核核对账户，每每月至少核核对一次 BB、指定专专人定期核核对账户，每每年至少核核对一次 C、指指定出纳定定期每月核核对 DD、由会计计每年核对对一次 答案：A二、多项选选择题1内部控控制的方法法包括（ ABBCDE ）A. 授权批准准控制 BB. 会计计系统控制制 C. 预算控控制 D. 财产保保全控制EE内部报报告控制2.出纳人人员能够同同时负责的的工作有（ ADDE ）AA. 货币币资金的收收付 B. 货币资资金收付的的批准C. 会计档档案的保管D. 编编制记账凭凭证E. 现金日记记账的登记记3. 采采购业务内内部控制制制度的内容容包括（ ABC

10、DD ）AA. 职务务分离制度度 B. 存货采购购的请购单单控制制度度C. 订订货控制制制度D. 货物验收收控制制度度E. 收收款与对账账控制制度度4. 投投资业务内内部控制制制度主要有有（ ABCDDE）A职务分离离制度 BB投资核核算控制制制度C投投资计划编编制制度DD投资计计划审批制制度E财财务分析制制度5. 企业进货货业务的环环节主要有有（ABCCE ）AA. 询价价、报价 B. 签签订采购合合同后订货货C. 企企业信誉调调查 D. 开具发发票E. 接收货物物并付款6.企业销销售业务中中的发票控控制制度主主要包括（ ABD） A.指定定专人负责责发票的保保管与使用用 B.领领用发票时时

11、应注明所所领用发票票的起讫号号码 C.企业与税税务部门定定期核对发发票 D.发票必须须以实际业业务为依据据如实填列列 E.企企业将其采采购定单与与销售发票票相核对7.销售与与收款业务务常见的错错弊有（ ABCDD）A、发货控控制不当 B、授信信不当 CC、折扣错错误 DD、费用失失控8.实物控控制主要通通过（ ABC ）来实实现A、限制非非授权人员员接近单位位的资产 B、采取取有效的防防范措施 C、实行永永续盘存制制的盘存方方法 DD、实行定定期盘点措措施9、销售与与收款业务务不相容岗岗位包括（ AABCD ）A、开具发发票岗位与与发票审核核岗位 B、应应收账款记记录岗位与与收款岗位位C、接受

12、客客户订单岗岗位与付款款条件的核核准岗位 D、折扣扣的给予岗岗位与审批批岗位10、某公公司有关销销售业务的的内部控制制中有如下下规定，其其中有缺陷陷的规定是是（ ）。BB CA销售、发货、收收款业务分分别由不同同的人员负负责 B订立销销售合同前前指定专人人张三就与与销售合同同相关的事事宜与客户户谈判 C张三将将与客户的的谈判结果果向主管李李四汇报，经经批准后签签订销售合合同 D销售人人员王五不不得接触销销售现款，销销售审批人人员不得发发货 答案: B C 解析析:谈判人员员不得少于于两人；谈谈判人员不不得订立销销售合同。11、下下列属于固固定资产内内部控制弱弱点的是（ ）。A购买设设备的付款款

13、支票未经经会计主管管签章B设备通通常在所估估计使用寿寿命即将结结束时才重重置固定资资产C所有设设备的购买买均由使用用设备的部部门自行办办理D出售已已提足折旧旧的设备时时，将所得得价款贷记记其他业务务收入答案案: A CC12、下列列选项中属属于特殊授授权的业务务是（ ）A制订产产品售价表表 BB限额内内顾客赊销的批批准权C企业的的并购 D债债券或股票票的上市发发行答案: C D13、工程程项目业务务不相容的的职务一般般包括( )。 A项目目建议、可可行性研究究与项目决决策 B预预算的编制制与审核 C工程程财务会计计与出纳 DD项目实实施与价款款支付 答案：AA B DD 解析：工程项目目业务不

14、相相容职务包包括：项目建议议、可行性性研究与项项目决策概预算编编制与审核核，项目实施施与价款支支付，竣工决算算与竣工审审计。14、内部部控制评价价的总体要要求包括（ ）内容A、健全性性 B、合理理性 C、操作性 D、有有效性 答答案：ABBD15 、下下列各项中中，违背有有关货币资资金内部控控制要求的的有（ ）A、采购人人员超过授授权限额采采购原材料料 B、未经经授权的机机构或人员员直接接触触企业资金金C、出纳纳人员长期期保管办理理付款业务务所使用的的全部印章章D、出纳纳人员兼任任会计档案案保管工作作和债权债债务登记工工作E、主主管财务的的副总经理理授权财务务部经理办办理资金支支付业务 答答案

15、：BCCD16、单位位办理货币币资金支付付业务至少少要按照（ ）规规定的程序序办理 A、支付申申请 B、支付审批批 C、支支付复核 DD、办理支支付 答案：AABCD17、单位位负责人的的（ ）不不得担任本本单位会计计机构的负负责人和出出纳人员A、儿女 B、 兄兄妹 C、夫夫或妻 D、父母 答案案：ABCCD18、各单单位办理相相关业务的的不相容岗岗位至少包包括（ ）A、采购与与付款业务务的采购与与验收 BB、工程项项目业务的的概预算编编制与审核核C、担保业业务的评估估与审批 DD、对外投投资的决策策与执行 答答案：ABBCD19、单位位负责人对对本单位内内部控制的的（）负责责。A、建立 BB

16、、健全 CC、有效实实施 DD、监督检检查 答案：ABC20、单位位内部会计计监督制度度应当符合合下列要求求（ ）。A、记账人人员与经济济业务事项项和会计事事项的审批批人员、经经办人员、财物保管管人员的职职责权限应应当明确，并并相互分离离、相互制制约B、重大对对外投资、资产处置置、资金调调度和其他他重要经济济业务事项项的决策和和执行的相相互监督、相互制约约程序应当当明确C、财产清清查的范围围、期限和和组织程序序应当明确确 D、单位负负责人应当当保证会计计机构、会会计人员依依法履行职职责E、对会计计资料定期期进行内部部审计的办办法和程序序应当明确确 答案：AABCE21、内部部控制的目目标包括（

17、 ）A、促进实实现发展战战略 B、促进提高高经营管理理效果效率率C、促进提提高信息报报告质量 DD、促进维维护资产安安全完整E、防错纠纠弊 答案案：ABCCD22、内部部控制要素素包括（ ）A、控制环环境 B、风险险评估过程程 C、信息息系统与沟沟通 D、控制制活动E、对控制制的监督 答案：ABCDDE23、企业业内部控制制的目标主主要包括：（BDEE ）A、财务报报告的及时时性 B、财务报告告的可靠性性 C、 审计报告告的可靠性性D、经营的的效率和效效果 E、在经营活活动中不违违反法律法法规的要求求三、判断题题：1内部控控制是一个个动态的的的概念，今今后仍会继继续发生变变化。（）2内部控控制

18、就是为为了防止贪贪污舞弊。（）3内部控控制越严越越好。（）4. 不相相容职务是是指不同部部门分管的的职务。（）5. 内部部控制要素素可以分为为控制环境境.会计系系统和控制制程序。内内部审计是是控制程序序的重要组组成部分。（）6. 保证证财务报告告的真实可可靠是内部部控制的第第一目标。（ ）7. 出纳纳员登记现现金、银行行存款日记记账的同时时登记固定定资产卡片片。（ ）8. 在财财务收支和和企业的经经济活动尚尚未发生之前前进行的控控制是职能能部门控制制（）9. 内部部控制以企企业规章制制度作为主主要的管理理对象（）10. 重重要开支要要求两个人人或两个部部门同时签签字，或者者部门之间间相互签字字

19、是体制牵牵制（ ）四、名词解解释1. 内部部控制 22. 内部部控制要素素 3. 不相容容职务 4.控制制活动 5. 内部部控制整体体框架 66. 企业业风险管理理框架 7.内部环环境 8.风险险评估 9. 信息与与沟通 110.内部部监督11.日常常监督 12.专专项监督五、简答题题1.简述控控制环境的的要素 2.简述内内控环境中中的组织结结构的主要要作用3.企业在在风险评估估过程中应应考虑哪些些可能产生生风险的事事项和情形形？4.控制措措施包括哪哪些方面？5.货币资资金循环有有哪些控制制要点？6.对货币币资金循环环主要采取取哪些控制制方法？7.销售与与收款循环环有哪些控控制要点？8.对销售

20、售与收款循循环主要采采取哪些控控制方法？9.采购与与付款循环环有哪些控控制要点？10.对采采购与付款款循环主要要采取哪些些控制方法法？11.内部部控制的发发展历程包包括哪几个个阶段？12. 企企业建立与与实施内部部控制，应应当遵循哪哪些原则？13. 内内部控制的的目标包括括哪些方面面？14. 内内部控制的的主体是什什么？15.内部部控制的客客体是什么么？16. 我我国企业内内部控制规规范包括哪哪些方面？17. 企企业识别内内部风险，应应当关注哪哪些因素？18. 企企业识别外外部风险，应应当关注哪哪些因素？19. 销销售与收款款循环内部部控制的目目标包括哪哪些方面？20、采购购与付款循循环内部控

21、控制的目标标包括哪些些方面？21. 采采购与付款款循环会存存在哪些业业务风险？22. 货货币资金循循环内部控控制的目标标包括哪些些方面？23. 销销售与收款款循环会存存在哪些业业务风险？24. 货货币资金循循环会存在在哪些业务务风险？25. 内内部控制的的局限性具具体包括哪哪几个方面面？六、案例分分析题案例一：某某公司车间间厂长李某某于20008年年底底携款1550余万元元出逃。着着150余余万元主要要包括该公公司发给车车间管理人人员和工人人的年终奖奖金（500余万元），以以及该车间间厂长20008年7712月月代收的车车间职工集集资购房款款100万万元（私下下收取，没没有开具相相关单据）。据

22、悉，三三年前，该该车间厂长长李某在其其他公司担担任办公室室主任期间间，发生挪挪用公款220万元的的违法问题题。要求：请分析说说明该公司司在货币资资金控制中中存在的问问题，以及及正确的做法法。1、办办理货币资资金业务的的李某曾经有过过违法的行行为。有效效的内部控控制要求有有机会接触触货币资金金的人人员员应当具备备良好的职职业道德，忠忠于职守，廉廉洁奉公，遵遵纪守法，这这样才能保保证货币资资金的安全全和完整。2、该公公司职工工工资应当由由出纳人员员负责发放放，不应当当由车间厂厂长代为发发放，货币币资金业务务的岗位责责任没有得得到落实。公司应当当建立货币币资金业务务的岗位责责任制，明明确相关部部门和

23、岗位位的职责权权限，确保保办理货币币资金业务务的不相容容岗位相互互分离、制制约和监督督。3、该该公司职工工的奖金使使用现金发发放，没有有使用职工工的银行个个人账户进进行转账结结算，从而而为这起携携款逃跑案案提供了机机会。公司司应当根据据现金管管理暂行条例的规定，结结合本企业业的实际情情况，确定定本企业现现金的开支支范围。尽尽可能减少少接触货币币资金的人人和机会，保保证货币资资金的安全全、完整。4.该公公司职工集集资房款采采用分散收收取的方式式，既没有有单位负责责人书面授授权批准，也也没有规定定上缴的时时限，更没没有使用单单位的统一一票据收款款，致使大大量集资款款滞留于车车间厂长等等有关人员员手

24、中，从从而为上述述携款逃跑跑案又一次次提供了机机会，为了了保证货币币资金的安安全、完整整，必须尽尽可能使用用集中收款款方式，严严格限制并并控制分散散收款方式式。分散收收款应经单单位负责人人书面授权权批准，只只能限于小小额零星收收款，并且且必须限期期及时送交交单位出纳纳员；单位位出纳员应应及时追缴缴分散收取取的款项；分散收款款员应使用用向单位票票据保管员员申领的票票据收款；单位出纳纳员在收取取款项时，应应认真的核核对已开出出票据的数数量和金额额于上缴宽宽限是否相相符，确保保足额收缴缴；单位出出纳员收缴缴款项后，应应给分散收收款员开具具收据，分分散收款员员应认真登登记和保管管收据。55、没有有有效

25、的内部部控制监督督检查制度度，很难确确保被发现现的为题能能够及时得得到更正和和解决。企企业应当建建立对货币币资金业务务的监督检检查制度，明明确监督检检查机构或或人员的职职责权限，定定期或不定定期地进行行检查。对对监督检查查过程中发发现的货币币资金内部部控制中的的薄弱环节节，应当及及时采取措措施，加以以纠正和完完善。案例二：上上海新华工工业有限公公司20008年5月月20日在在例行对账账检查时，发发现5月115日销售售饲料添添加剂过程程中，出现现了销售调调拨单及销销售单真实实但财务专专用章和增增值税专用用发票伪造造的现象，结结果公司的的价值1550万元的的30吨产产品被骗走走。20008年5月月

26、30日，新新华公司查查明了该事事故的原因因，具体情情况如下：、（1）某某人假冒公公司老客户户的名义，到到公司销售售部门开具具了真实的的产品销售售挑拨单，使使用伪造的的财务专用用章及增值值税专用发发票，私盖盖印章，然然后到销售售部门盖销销售章，最最后到储存存仓库提货货，导致事事故发生。（2）利利用财务部部门、销售售部门、仓仓储部门在不不同的办公公地点办公公地弊端，进进过长期的的预谋，使使用假牌照照的报废车车作案。骗骗过了公司司财务部门门收款开发发票关、销销售部门对对接关、储储运部门发发货核对关关，保卫科科车辆出入入口验收关关、公司门门卫查证关关。要求：请分析说说明该公司司在销售和和收款循环环中内

27、部控控制的缺陷陷。1、由于新新华公司业业务量大，以以及从来没没有出现过过类似事故故的侥幸心心理，主观观上麻痹大大意，财务务部、销售售部、储运运部和保卫卫部没有建建立紧密结结合的防范范措施和监监管网络，存存在严重漏漏洞 22、印鉴管管理失控。财务印鉴鉴于销售印印鉴缺乏防防伪措施，使使用掌管存存在漏洞，在在加盖印鉴鉴时没能得得到有力的的监控。33、物流反反馈信息系系统失灵，对对账不及时时。若销售售、财务能能够实施时时时对账，集集中办公，就就会及早发发现问题，严严防各种漏漏洞。4.销售人员员及发货人人员对增值值税专用发发票和印章章方面的知知识缺乏，缺缺乏鉴别能能力。良好好的内部控控制要求相相关人员应

28、应熟悉科学学的发票鉴鉴别方法，具具有发票鉴鉴别能力。5.凭证证单据检查查工作不得得力。6、发现问题题不及时，追追查问题不不及时。在在事故发生生五天后，才才发现该事事故，发现现事故十日日后，此事事才得到证证实。案例例三：某国国有大型集集团公司为为切实提升升管理水平平和风险防防范能力，于于20099年12月226日召开开了由集团团领导班子子成员参加加的内部控控制高层会会议，讨论论通过了关关于集团内内部控制建建设和实施施的决议。由有关人人员的发言言要点如下下：-总经理刘刘某：（11）加强内内部控制建建设十分重重要，可以以杜绝财务务欺诈、串串通舞弊、违法违纪纪等现象的的发生，这这是关系到到集团可持持续

29、发展的的重要举措措；（2）集集团公司内内部控制建建设应当抓抓住重点，尤尤其要注重重加强对控控制环境、风险评估估、控制活活动等内控控要素方面面的建设，企企业文化方方面对内部部控制影响响较小，可可不必投入太多多人力、物物力。-常务副副总经理张张某：企业业生产经营过过程中面临临着各种各各样风险，这这些风险能能否被准确确识别并得以有有效控制，是是衡量内部部控制质量量和效果的的重要标准准。建议重重点关注集集团内部各各种风险的的识别，找找出风险控控制点，据据此设计相相应的控制制措施，来来自集团外外部的风险险不是内部部控制所要要解决的问问题，可不不必过多关关注。在内内部控制建建设与实施施过程中，对对于那些可

30、可能给企业业带来重大大经济损失失的风险事事项，应采采取一切必必要措施予予以回避。-总总会计师李李某：由于于集团公司司是基于行行政划转的的原因而组组建的，母母、子公司司内部连接接纽带脆弱弱，子公司司各行其是是的现象比比较严重。建议集团团公司加强强对子公司司重大决策策权的控制制，包括筹筹资权、对对外投资权权、对外担担保权、重重大资本性性支出决策策权等，对子子公司重大大决策应当当实行集团团公司总经经理审批制制。-协管人事事的副总经经理周某：集团公司司可以从完完善人事选选聘和培训训政策入手手，健全内内部控制。（1）建建议子公司司的总经理理和总会计计师由集团团统一任命命，直接对对集团公司司董事会负负责。

31、（22）注重加加强内部控控制知识的的教育培训训。中层以以上干部每每年必须完完成一定学学时的内部部控制培训训任务；其其他基层员员工仍应以以岗位技能能培训为主主，没有必必要专门组组织内部控控制培训。-董董事长吴某某：（1）思思想必须统统一。对集集团公司而而言，追求求的是利润润最大化。一切制度度安排都要要将利润最最大化作为为唯一目标标，包括内内部控制。（2）组组织要严密。我建议由由总会计师师李某全权权负责建立立健全和有有效实施集集团内部控控制，我和和总经理全全力支持和和配合。（33）监督要要到位。应应当成立履履行内部控控制监督检检查职能的的专门机构构，直接对对集团公司司总经理负负责，定期期或不定期期

32、对内部控控制执行情情况进行检检查评价，不不断完善集集团公司内内部控制。要求：从从企业内部部控制理论论和方法角角度，指出出总经理刘刘某、常务务副总经理理张某、总总会计师李李某、协管管人事的副副总经理周周某以及董董事长吴某某在会议发发言中的观观点有何不不当之处，并并分别简要要说明理由由。】总经理刘刘某：（11）认为内内部控制可可以杜绝财财务欺诈、串通舞弊弊、违法违纪等等现象发生生的观点不不恰当。理理由：内部部控制由于于其固有的的局限性以以及处于成成本效益的的考虑，只只能合理保保证有关目目标的实现现，不能完完全杜绝上上述现象的的发生。（22）企业文文化对内部部控制影响响较小的观观点不恰当当。理由：企

33、业文化化是内部控控制环境的的重要组成部分，良良好的企业业文化可以以促进内部部控制机制制的有效运运作。常务副总总张某：认认为外部风风险不是内内部控制问问题的观点点不恰当。理由：内内部控制所所称风险识识别不仅包包括内部风风险，还包包括外部风风险。对可可能给企业业带来重要要经济损失失的风险事事项一律予予以回避的的观点不恰恰当。理由由：除风险险回避外，企企业还可以以选择风险承担担、风险降降低和风险险分担等风风险应对策策略。所以以，企业应应根据自身身的具体情情况，选择择适当的应应对策略。-总总会计师李李某：有有关子公司司重大决策策权限的授授权批准控控制不恰当当。理由：不符合内内部控制有有关规定，重重大决

34、策应应实行集体体决策制度度，不应由由总经理一一人审批。协管人人事的副总总经理周某某：由集团团任命的子子公司总经经理和总会会计师直接接对集团董董事会负责责的观点不不恰当。理理由：子公公司总经理理和总会计计师应由子子公司董事事会任命并并对其负责责，接受集集团公司董董事会的监监督。只对对中层以上上员工进行行内部控制制知识培训训的观点不不恰当理由由：内部控控制是全员员参与的一个管管理过程，只只有全体员员工都掌握握了内部控控制的知识识和理念，才才能真正促促进内部控控制的有效效实施。董事长长吴某：以以利润最大大化作为内内部控制的的唯一目标标的观点不不恰当。理由：内内部控制的的目标不仅仅包括经营营目标，还还

35、包括战略略目标、报报告目标。资产目标标和合规目目标。由总总会计师全全权负责建建立健全和和有效实施施集团内部部控制的观观点不恰当当。理由：董事事会应对建建立健全和和有效执行行内部控制制负总责。履行内控控监督检查查职能的专专门机构直直接对总经经理负责的的观点不恰恰当。 理由：履履行内控监监督检查职职能的专门门机构应当当对董事会会或审计委委员会负责责。案例四：AABC股份份有限公司司（以下简简称ABCC公司）是是生产经营营电子产品品的大型工工业企业，为为加强内部部控制制度度建设，聘聘请甲会计计师事务所所在年报审审计时对公公司销售与与收款、采采购与付款款、存货、货币资金金方面的相相关内部控控制制度的的

36、设计进行行评价，并并对其健全全性和有效效性进行检检查与评价价。检查中中发现以下下问题：销销售与收款款控制。（11）接受客客户订单后后，有销售售部门的AA支援根据据订单编制制销售单，交交给审批赊赊销的同部部门B职员员，B职员员在职权范范围内进行行审批，如如果超过职职权范围内内的赊销业业务，全部部交给销售售部门经理理进行审批批。（2）CC职员在核核对商品装装运凭证和和相应的经经批准的销销售单后，开开具销售发发票。具体体程序为：根据已授授权批准的的商品价目目表填写销销售发票的的价单，根根据商品装装运凭证上上的数量填填写销售发发票的数量量；销售发发票的其中中一联交财财务部门DD职员据以以登记与销销售业

37、务相相关的总账账和明细账账。（3）开开具账单部部门在收到到发运单并并与销售单单核对无误误后，编制制预先连续续编号的销销售发票，并并将其连同同发运单和和销售单及及时送交会会计部门。会计部门门在核对无无误后确认认销售收入入并登记应应收账款账账簿。会计计部门定期期向客户催催收款项并并寄送对账账单，对客客户提出的的异议进行行专门追查查。（4）公公司的应收收账款账龄龄分析由专专门的“应应收账款账账龄分析计计算机系统统“完成，该系统统由独立的的信息部门门负责维护护管理。会会计部门相相关人员负负责在系统统中及时录录入所有与与应收账款款交易相关关的基础数数据。为了了便于及时时更正录入入的基础数数据可能存存在的

38、差错错，信息部部门拥有修修改基础数数据的权限限。2.、采购与付付款控制（11）采购部部受到经批批准的请购购单后，由由其职员EE进行询价价并确定供供应商，再再由其职员员F负责编编制和发出出预先连续续编号的订订购单。订订购单一式式四联，经经被授权的的采购人员员签字后，分分别送交供供应商、负负责验收的的部门、提提交请购单单的部门和和负责采购购业务结算算的应付凭凭单部门。（2）验验收部门根根据订单上上的要求对对所采购的的材料进行行验收，完完成验收后后，将原材材料交由仓仓库人员存存入库房，并并将已编制制好预先连连续编号的的验收单交交仓库人员员签字确认认。验收单单一式三联联，其中两两联分送应应付凭单部部门

39、和仓库库，一联留留存验收部部门。对于于验收过程程中发生的的异常情况况，负责验验收的部门门或人员应应在验收完完毕后及时时通知有关关部门，并并作出处理理。（3）应应付凭单部部门核对供供应商发票票、验收单单和订购单单，并编制制预先连续续编号的付付款凭单。在付款凭凭单经被授授权人员批批准后，应应付凭单部部门将付款款凭单连同同供应商发发票及时送送交会计部部门，并将将未付款凭凭单副联保保存在未付付款凭单档档案中。会会计部门收收到附供应应商发票的的付款凭单单后即及时时编制有有有关的记账账凭证，并并登记原材材料和应付付账款账簿簿。（4）应应付凭单部部门负责确确定尚未付付款凭单在在到期日付付款，并将将留存的未未

40、付款凭单单及其附件件根据授权权审批权限限送交审批批人审批。审批人审审批后，将将未付款凭凭单连同附附件交复核核人员符合合，然后交交财务出纳纳人员G。出纳人员员G据此办办理支付手手续，登记记现金和银银行存款日日记账，并并在每月末末编制银行行存款余额额调节表，交交会计主管管审核。33.存货控控制。（11）在发出出原材料过过程中，仓仓库部门根根据生产部部门开出的的领料单发发出原材料料。领料单单必须列明明所需原材材料的数量量和种类，以以及领料部部门的名称称。领料单单可以一料料一单，也也可以多料料一单，通通常需一式式两联，仓仓库部门发发出原材料料后，其中中一联连同同原材料交交还领料部部门，一联联留仓库部部

41、门据以登登记仓库原原材料明细细账。（22）会计部部门的成本本会计H根根据收到的的生产通知知单、领料料单、工时时记录和产产成品入库库单等资料料，在月末末编制材料料费用、人人工费用和和制造费用用分配表，以以及完工产产品与在产产品成本分分配表，经经本部门的的复核人员员复核后，据据以核算成成本和登记记相关账簿簿。（3）由由于公司存存货中存在在单位价值值较大的生生产用关键键备件，所所以特别规规定，对于于该备件的的保管由仓仓库保管人人员I专门门负责，备备件的调用用审批由公公司生产部部经理负责责，备件的的转移由备备件使用车车间的J组组长负责。（4）公公司每三个个月定期对对全部存货货盘点一次次，编制盘盘点表。

42、会会计部门与与仓库在核核对结存数数量后，向向管理层报报告差异情情况及形成成原因，并并在经批准准后进行相相应处理。4、货币币资金控制制。（1）为为加强货币币支付管理理，货币资资金支付审审批实行分分级管理办办法；单笔笔付会计金金额在100万元一线线的，由财财务部经理理审批；单单笔付款金金额在100万元以上上、50万万元以下的的，有财务务总监审批批；单笔付付款金额在在50万元元以上的，由由总经理审审批。（22）为了保保证库存现现金账面余余额与实际际库存相符符，每月末末定期进行行现金盘点点，发现不不符，及时时查明原因因，作出处处理。（33）对于银银行预留印印鉴的管理理：财务专专用章由财财务主管保保管，

43、个人人名章应由由法定代表表人管理，法法定代表人人不在期间间，由财务务专管代为为保管。（4）财财务部门主主管人员为为ABC股股份有限公公司法定代代表人的同同学，出纳纳人员为财财务主管的的女儿。要要求：从内内部控制制制度角度，分分析、判断断并指出以以上内部控控制中存在在哪些薄弱弱环节，并并说明理由由。销售与收收款控制（11）“如果果超过职权权范围内的的赊销业务务，全部交交给销售部部门的经理理进行审批批“不恰当当”。对符符合赊销条条件的客户户，应经审审批人批准准后方可办办理赊销业业务；超过过销售政策策和信用政政策规定的的赊销业务务，应当实实行集体决决策审批。（2）“销售发票票的其中一一联交财务务部门

44、D职职员据以登登记与销售售业务相关关的总账和和明细账”不恰当。登记总账账和明细账账属于不相相容职务，应应当予以分分离。（33）“会计计部门定期期向顾客催催收款项并并寄送对账账单，对顾顾客提出的的异议进行行专门追查查”不恰当当。销售部部门应当负负责应收账账款的催收收，财会部部门应当督督促销售部部门加紧催催收。（44）“为了了便于及时时更正录入入的基础数数据可能存存在的差错错，信息部部门拥有修修改基础数数据的权限限”不恰当当。如果信信息部门可可以更正使使用部门送送交的数据据资料，将将增加相关关数据资料料在使用部部门不知道道的情况下下被人为修修改的风险险，降低相相关数据分分析结果的的可能性。2、采购

45、购与付款控控制（1）“采购部收收到经批准准的请购单单后，由其其职员E进进行询价并并确定供应应商”不恰恰当。询价价与确定供供应商是不不相容的岗岗位，应当当予以分离离。（2）“对于验收收过程中发发生的异常常情况，负负责验收的的部门或人人员应在验验收完毕后后及时通知知有关部门门，并作出出处理”不不恰当。对对验收过程程中发现的的异常情况况，负责验验收的部门门或人员应应当立即向向有关部门门报告；又又不安部门门应查明原原因，及时时处理。（33）“会计计部门收到到附供应商商发票的付付款凭单后后即及时编编制有关的的记账凭证证，并登记记原材料和和应付账款款账簿“不不恰当。如如果会计部部门仅根据据付款凭单单、供应

46、商商发票记录录存货和应应付账款，而而不同时核核对验收单单和订购单单，会计部部门将无法法核查材料料采购的真真实性，从从而可能记记录错误的的存货数量量和金额。（4）“出纳人员员G据此办办理支付手手续，登记记现金和银银行日记账账，并在每每月末编制制银行存款款余额调节节表”不恰恰当。记录录银行存款款收入支出出与编制银银行存款余余额调节表表是不相容容的岗位，应应当予以分分离。3、存货控制制。（1）“（领料单单）通常要要一式两联联一联联连同原材材料交还领领料部门，一一联留仓库库部门”不不恰当。领领料单应当当一式三联联，一联交交还领料部部门，其余余两联经仓仓库登记材材料明细账账后，一联联宋送会计计部门进行行

47、材料收发发核算和成成本核算，一一联由仓库库部门留存存。（2）没没有缺陷（33）“对于于该备件的的保管由仓仓库保管人人员I专门门负责，备备件的调用用审批由公公司生产部部经理负责责，备件的的转移由备备件使用车车间的J组组长负责”不恰当。对贵重物物品、生产产用关键备备件、精密密仪器、危危险品等重重要存货，应应当采取额额外控制措措施，确保保重要存货货的保管、调用、转转移等经过过严格授权权批准，且且在同一环环节有两人人或两人以以上同时经经办。（44）没有缺缺陷。单位位应建立健健全存货清清查盘点制制度，定期期或不定期期地对各类类存货进行行实地清查查和盘点。4.货币币资金控制制。（1）“单笔付款款金额在55

48、0万元以以上的，由由总经理审审批”不恰恰当。单位位对于重要要货币资金金支付业务务，应当实实行集体决决策和审批批。因此，对对公司总经经理的货币币资金支付付审批，也也应设定上上限，超过过设定审批批权限的，应应由通过集集体决策和和审批进行行“特殊授授权”，甚甚至由公司司董事会集集体决策和和审批，总总经理、董董事长等也也不能例外外。（2）“为了保证证库存现金金账面余额额与实际库库存相符，每每月末定期期进行现金金盘点”不不恰当。单单位应当定定期和不定定期进行现现金盘点，确确保现金账账面余额与与实际库存存相符。发发现不符，及及时查明原原因，作出出处理。（33）“个人人名章应由由法定代表表人管理，法法定代表

49、人人不在期间间，有财务务主管代为为管”不恰恰当。严禁禁一人保管管支付款项项所需的全全部印章。（4）“出纳人员员为财务主主管的女儿儿”不恰当当。会计机机构负责人人的直系亲亲属不得担担任本单位位出纳人员员。案例5：练练习目的：内部控制制制度的内内容资料：国有企业业甲是某省省所在行业业中十强企企业，20002年营营业收入在在该省同行行业中排名名第二。企企业主管部部门发现，即即便如此，该该企业当年年还是发生生巨额亏损损。经过调调查发现，主主要原因是是企业成本本费用没有有得到合理理控制。其其内部控制制情况如下下：为了鼓鼓励销售人人员尽可能能打开产品品销路，实实行销售费费用实报实实销制度；2 .供供应部为

50、了了确保生产产消耗的需需要，在根根据经验估估计正常持持有量的基基础上增加加一倍原材材料库存量量，由于该该类存货市市场价格持持续走低，大大量超额库库存给企业业造成较大大负担。33.生产工工人执行计计时工资制制度，工人人认为多干干少干一个个样，生产产积极性不不高，普遍遍存在怠工工等现象。针对主管管部门强化化成本费用用控制的要要求，总经经理决定试试行下列措措施；1.取消销售售费用的实实报实销制制度，试行行“基本工工资+奖金金”制度，奖奖金由总经经理根据员员工情况一一“红包”形式不公公开发放。2.由车车间主任根根据生产消消耗情况提提出请购申申请，经过过总经理批批准后交采采购部门进进行采购。3.改计计时

51、工资为为计件工资资。半年后后发现，销销售部员工工怨声载道道，销售情情况时好时时坏；产品品质量下降降，产成品品库存很大大。要求：说明家企企业原有内内部控制制制度和后来来试行的控控制制度中中分别存在在哪些问题题，应该如如何改进。分析与提示示：（1）原原有内部控控制制度中中存在的问问题有：销销售费用实实报实销制制度造成销销售费用失失控，不利利于提高资资金的使用用效率。根根据经验估估计存货保保有量，并并加倍持有有原材料，不不符合对材材料采购成成本和储存存成本进行行控制的要要求。单纯纯的计时工工资制度不不利于提高高工人的积积极性，容容易造成消消极怠工的的现象。（22）试行的的内部控制制制度存在在的问题有

52、有：“红包”制度随意意性太大，虽虽然销售人人员报销费费用失控现现象得以控控制，但企企业仍然不不能对销售售费用进行行合理控制制，因为缺缺乏对总经经理发放奖奖金的约束束；同时这这种做法也也不利于加加强企业职职工的凝聚聚力。明确请购购、审批、采购、验验收的程序序和要求是是必要的，但但由车间主主任提出请请购申请并并不合适，应应由仓储部部门提出更更加合适。计件工资资制度能够够激发工人人生产的积积极性，但但应该配套套实施严格格的产品质质量检验制制度，将计计件工资与与产品质量量挂钩，在在增加产品品数量的同同时确保产产品质量不不降低。（33）甲企业业整体上存存在的问题题一直都是是缺乏对成成本费用进进行有效的的

53、预算控制制。由于缺缺乏预算控控制，原来来采购过量量，造成原原材料积压压；实施新新制度以后后，工人积积极性提高高了，同时时又由车间间决定是否否提出材料料请购申请请，因此导导致产量失失控，造成成单纯追求求产品数量量而质量下下降。（44）正确的的做法是：根据企业业经营目标标和经营计计划确定销销售目标，对对销售部门门进行严格格的目标管管理和预算算控制，明明确规定部部门的责、权、利和和奖惩措施施。根据目标标销售量由由仓储部门门按照生产产要求和经经济批量要要求，提出出请购申请请，经批准准后由采购购人员根据据批准情况况采购。不管采用用何种工资资制度，都都应该建立立人工成本本控制制度度，使人工工成本与产产品数

54、量、质量挂钩钩，严格按按照比准成成本系统的的要求控制制成本项目目，已实现现企业经营营目标。案案例6练习习目的：货货币资金的的控制资料：甲企业会会计和出纳纳分设，由由于会计工工作量大，财财务经理安安排由出纳纳负责登记记三大期间间费用账户户，并且根根据规定，的的后款的同同时应为销销售部门开开具销售票票。办理付付款手续时时，直接根根据采购人人员提供的的发票办理理支付手续续。在财务务部负责人人的授意下下，开立多多个结算账账户，资金金紧张的时时候就从没没有金额的的账户给客客户开支票票，暂时对对付对付。期末结账账以后，检检查人员经经常发现现现金短款，原原因是大量量发票单据据没有经过过有权批准准人员的批批准

55、，因此此没有进行行账务处理理。要求：说明甲企企业在货币币资金管理理中存在的的问题，并并说明改进进意见。分析与提示示：（1）企企业安排出出纳登记期期间费用的的做法违背背了不相容容岗位分离离的原则，出出纳不应该该兼任稽核核、会计档档案的保管管和收入、支出、费费用、债权权债务账目目的登记工工作。(22)基于同同样的原因因，出纳收收款并开具具销售票的的做法容易易导致错弊弊，开票和和收款应该该由不同人人完成。(3)付款款的程序不不对，在支支付货款之之前应该经经过复核和和批准，如如果是货到到付款，还还应该有检检验合格的的单据。(4)结算算账户可以以根据需要要开设，但但是在余额额不足的账账户开空头头支票的做

56、做法是错误误的，不但但达不到融融资的目的的，而且效效果适得其其反。(55)期末现现金短款，本本质上是白白条抵库，在在款项支付付前，一定定要由有权权批准的人人员批准方方可付款，而而且对当期期发生并已已经完成业业务应该及及时处理，使使账实相符符。案例7练练习目的：货币资金金控制、销销售与收款款控制 资料：A公司是是一家服装装进出口公公司，该公公司的主要要顾客是本本地的B公公司。A公公司给B公公司一定的的信用结算算，但其他他顾客则需需要使用现现金或信用用卡结算。小张是AA公司的财财务总监助助理，也是是公司的出出纳员，负负责收取BB公司账户户和信用卡卡账户的邮邮寄付款以以及柜台上上收取的现现金和支票票

57、。小张填填写银行存存款单（并并将存款送送存银行），劣劣列示所有有支票和货货币清单，同同时还编制制每日现金金汇总表，列列示收到的的账款金额额、B公司司账户的折折扣和贷记记应收账款款的金额，另另外一个会会计人员利利用此表冲冲销应收账账款，小张张也编制银银行余额调调节表。除除了独立审审计人员外外，没有人人审查现金金或银行对对账单。公公司总经经经理认为，值值得长期信信任的财务务总监助理理的努力工工作就是他他们的“控控制”。小小张注册了了一家与AA公司名称称非常相似似的服装进进出口公司司C公司，也也在A公司司开户的银银行开了一一个账户。A公司柜柜台收到的的顾客的现现金和支票票，却被存存入C公司司账户（没

58、没有一个顾顾客注意到到公司名称称和图章的的差异，银银行也没有有注意到）。小张将这这笔钱存放放一段时间间，赚取利利息，然后后小张签发发C公司支支票转入AA公司，同同时，再把把新的A公公司柜台收收到的现金金和支票又又存入C公公司账户。此外，小小张可以在在收款时，决决定是否给给予客户现现金折扣。因此，他他在给B公公司5%的的折扣时，却却在A公司司的记录中中额外增加加了2%，即即公司登记记的给予BB公司的折折扣是7%，这样，BB公司按照照5%折扣扣付款，而而C公司就就可以因为为额外的22%折扣而而少付一些些款项给AA公司。在在6年期间间，小张在在C公司保保存了平均均2000000元的的余额，赚赚取了7

59、00000元元的利息，而而这利息本本来应由AA公司获取取。通过批批准“额外外”的折扣扣，小张从从10000万元的销销售收入中中获得2%，总共22000000元的收收益。要求求：你认为为A公司内内部控制上上才能在哪哪些缺点和和漏洞？并并提出改进进建议。分析与提示示：该公司司货币资金金收支业务务，销售和和收款等业业务过程中中存在严重重的缺陷。(1)货货币资金业业务中，没没有建立体体现不相容容职务分离离的原则的的控制措施施，财务总总监助理和和出纳职务务，具有监监督与审批批职能的岗岗位没有分分离；出纳纳同时编制制银行对账账单。(22)货币资资金业务的的核算中，没没有建立内内部稽核的的控制制度度。(3)

60、缺乏岗位位轮换制度度，在6年年时间内，小小张一直在在出纳岗位位，只要坚坚持定期轮轮换制度，小小张的舞弊弊行为就很很轻易地被被揭露。(4)销售售业务中，对对客户销售售折扣的批批准职能没没有和收款款职能分离离，造成小小张可以利利用身兼二二职进行舞舞弊。(55)对下属属的信任不不能取代必必要时内部部控制制度度的建立和和完善。案例8练习习目的：销销售与收款款控制资料料：某电池池厂主要生生产经营各各种规格的的电池。该该厂的销售售是按销售售合同进行行的，销售售合同是由由销售科按按照客户的的购买要求求签订的，没没有规定赊赊销的条件件和赊销的的额度。当当生产车间间产品完工工后，由生生产车间填填制产成品品入库单