年初级会计实务精选题4

1、2014年年初级会计计实务精选选题一、单项选选择题1、某“营营改增”试试点地区的的B租赁公公司为增值值税一般纳纳税人，22013年年2月出租租一批汽车车，取得租租金收入1187 .2万元元，以融资资租赁方式式出租设备备，取得租租金收入1128 .7万元元，出租办办公楼取得得租金收入入130 .65万万元。该公公司当月增增值税销项项税额为（）万万元。适用用的税率为为17%（以以上收入均均为含税金金额）A. 277 .2 B. 377 .68 C. 455 .9 D. 644 .88 【考点】应应交税费【答案】CC【解析】 增值税销销项税额=（1877 .2+1128 .7）/（1+117%）17

2、%=45 .9（万万元）。原原来征收营营业税的动动产租赁，属属于营改增增范围，改改征增值税税后，租赁赁收入就要要计算缴纳纳增值税。像题中的的汽车租赁赁、设备租租赁。而出出租办公楼楼属于不动动产租赁，不不属于营改改增范围，所所以办公楼楼租赁收入入还缴纳营营业税。2、有关长长期借款的的说法，正正确的是（）。A. 长期期借款利息息费用在资资产负债表表日按照合合同利率进进行核算 B. 对于于一次到期期还本付息息的长期借借款，计算算的利息计计入长期借借款应应计利息 C. 筹建建期间的借借款利息计计入长期待待摊费用 D. 生产产经营期间间的借款利利息计入财财务费用 【考点】长长期借款【答案】BB【解析】

3、选项A长长期借款利利息费用在在资产负债债表日按照照实际利率率进行核算算，实际利利率与合同同利率差异异较小的，也也可以采用用合同利率率计算确定定利息费用用。选项CC，筹建期期间的借款款利息不符符合资本化化条件的计计入管理费费用，符合合资本化条条件的，计计入在建工工程。选项项D生产经经营期间的的借款利息息费用可以以计入财务务费用、在在建工程等等。3、企业因因解除与职职工的劳动动关系给予予职工补偿偿而发生的的职工薪酬酬，下列说说法正确的的是（）。A. 应借借记管理费费用科目 B. 应借借记应付职职工薪酬科科目 C. 应借借记其他应应付款科目目 D. 应借借记银行存存款科目 【考点】应应付职工薪薪酬【

4、答案】AA【解析】 因解除与与职工的劳劳动关系给给予补偿的的会计分录录：借：管管理费用贷贷：应付职职工薪酬4、乙企业业在建工程程领用自产产柴油成本本为50 000元元，市场价价格60 000元元（不含增增值税），应应纳消费税税6 0000元，不不考虑其他他相关税费费，计入在在建工程科科目的金额额是（）元元。A. 600 2000 B. 700 2000 C. 766 2000 D. 666 2000 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 乙企业应应该编制的的会计分录录：借：在在建工程 66 2200贷：库存商品品 50 000应应交税费应交增增值税（销销项税额） 10 2200应交消费费税

5、66 00005、企业每每期期末计计提的长期期借款利息息(一次还还本付息)，对其中中应当予以以资本化的的部分，下下列会计处处理正确的的是（）。A. 借记记“财务费费用”科目目，贷记“长期借款款”科目 B. 借记记“财务费费用”科目目，贷记“应付利息息”科目 C. 借记记“在建工工程”科目目，贷记“长期借款款”科目 D. 借记记“在建工工程”科目目，贷记“应付利息息”科目 【考点】长长期借款【答案】CC【解析】 长期借款款一般都是是有专门用用途的，资资本化的借借款利息是是要计入到到所占用借借款的项目目成本中，本本题中记入入“在建工工程”科目目，由于长长期借款是是到期一次次还本付息息，则计提提的利

6、息记记入“长期期借款应计利息息”科目。故答案选选C。6、某企业业于20009年7月月1日按面面值发行55年期、到到期一次还还本付息的的公司债券券，该债券券面值总额额8 0000万元，票票面年利率率为4%，自自发行日起起计息。假假定票面利利率与实际际利率一致致，不考虑虑相关税费费，20110年122月31日日该应付债债券的账面面余额为（）万万元。A. 8 000 B. 8 160 C. 8 320 D. 8 480 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】DD【解析】 8 00008 000411 .588 4800（万元）7、A公司司于20113年7月月1日发行行三年期、到期一次次还本付息息

7、、年利率率为5%，（不不计复利）、发行面值值总额为66 0000 0000元的债券券，假定年年利率等于于实际利率率。该债券券按照面值值发行，AA公司应编编制的会计计分录为（）。A. 借：银行存款款 6 0000 0000贷：应付债券券面值 6 0000 0000 B. 借：银行存款款 6 0000 0000贷：应付债券券应计利利息 6 000 000 C. 借：财务费用用 3000 0000贷：应付付债券利利息调整 300 000 D. 借：库存现金金 6 0000 0000贷：应付债券券面值 6 0000 0000 【考点】应应付债券及及长期应付付款 【答案】A【解析】 略8、企业按按规定计

8、算算缴纳的下下列税金，应应当计入相相关资产成成本的是（）。A. 房产产税 B. 城镇镇土地使用用税 C. 城市市维护建设设税 D. 车辆辆购置税 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 车辆购置置税应计入入固定资产产成本，房房产税、土土地使用税税应计入管管理费用，城城市维护建建设税应计计入营业税税金及附加加。9、甲、乙乙公司均为为增值税一一般纳税人人，甲公司司委托乙公公司加工一一批应交消消费税的半半成品，收收回后用于于连续生产产应税消费费品。甲公公司发出原原材料实际际成本2110万元，支支付加工费费6万元、增值税11.02万万元、消费费税24万万元。假定定不考虑其其他相关税税费，甲公公司收回该

9、该半成品的的入账价值值为（）万万元。A. 2116 B. 2117.022 C. 2440 D. 2441.022 【考点】应应交税费【答案】AA【解析】 本题考核核委托加工工业务中消消费税的核核算。甲公公司收回该该半成品的的入账价值值210062216（万万元）。因因为是增值值税一般纳纳税人，因因此增值税税可以抵扣扣，不计入入产品成本本；由于收收回后用于于继续生产产应税消费费品，因此此消费税也也可以抵扣扣，不计入入委托加工工物资的成成本。10、在下下列各项中中，从甲公公司的角度度看，能够够形成“本本企业与债债务人之间间的财务关关系”的业业务是（）。A. 甲公公司购买乙乙公司发行行的债券 B.

10、 甲公公司归还了了所欠丙公公司的货款款 C. 甲公公司从丁公公司赊购产产品 D. 甲公公司向戊公公司支付利利息 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】AA【解析】 甲公司购购买乙公司司发行的债债券，则乙乙公司是甲甲公司的债债务人，所所以选项AA形成的是是“本企业业与债务人人之间的财财务关系”；选项CC、D形成成的是企业业与债权人人之间的财财务关系；选项B，甲甲公司和丙丙公司形成成的“本公公司与债权权人之间的的财务关系系”已经消消失了。11、某一一般纳税人人购进免税税农产品一一批，支付付购买价款款80万元元，增值税税扣除率为为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本

11、为（）万元。A. 622 .4 B. 722 C. 566 .4 D. 600 【考点】存存货【答案】BB【解析】 本题考核核购入免税税农产品入入账价值的的确定。一一般纳税人人存货采购购成本由购购入价格、保险费和和装卸费用用等构成；对于收购购的农产品品，可以从从其支付的的采购价款款中扣除113%的数数额，作为为其进项税税额处理。本题中可可以从采购购价款中扣扣除的进项项税额为110 .4万元元（8013%），故故该农产品品的采购成成本为722万元（880100 .4111 .4）。12、企业业因债权人人撤销而转转销无法支支付的应付付账款时，应应将所转销销的应付账账款计入（）。A. 资本本公积 B

12、. 其他他应付款 C. 营业业外收入 D. 其他他业务收入入 【考点】应应付及预收收款项【答案】CC【解析】 企业转销销确实无法法支付的应应付账款（比比如因债权权人撤销等等原因而产产生无法支支付的应付付账款），应应按其账面面余额计入入营业外收收入，借记记“应付账账款”科目目，贷记“营业外收收入”科目目。13、下列列各项中，应应通过“其其他应付款款”科目核核算的是（）。A. 应付付现金股利利 B. 应交交教育费附附加 C. 代扣扣职工房租租 D. 代垫垫职工医药药费 【考点】应应付股利及及其他应付付款 【答案】C【解析】 本题考核核其他应付付款的核算算范围。选选项A，应应付现金股股利通过“应付股

13、利利”科目核核算；选项项B，应交交教育费附附加通过“应交税费费”科目核核算；选项项D，代垫垫职工医药药费通过“其他应收收款”科目目核算。14、企业业从职工工工资中代扣扣的职工房房租，应贷贷记的会计计科目是（）。A. 其他他应付款 B. 银行行存款 C. 预付付账款 D. 应付付职工薪酬酬 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】AA【解析】 从职工工工资中代扣扣职工房租租，应当做做的分录是是：借：应应付职工薪薪酬贷：其其他应付款款（金额为为应付给房房东的租金金）15、某企企业为增值值税一般纳纳税人，22010年年应交各种种税金为：增值税3350万元元，消费税税150万万元，城市市维护建设设税35万万元

14、，车辆辆购置税110万元，耕耕地占用税税5万元，所所得税1550万元。该企业当当期“应交交税费”科科目余额为为（）万元元。A. 5335 B. 5445 C. 5550 D. 6885 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 车辆购置置税与耕地地占用税都都计入相关关资产的成成本中，不不在“应交交税费”中中核算，其其他的税费费都在“应应交税费”中核算，因因此“应交交税费”科科目余额=350+150+35+1150=6685（万万元）。16、下列列各项中，应应列入资产产负债表“其他应付付款”项目目的是（）。A. 应付付租入包装装物租金 B. 应付付融资租入入固定资产产租金 C. 结转转到期无力力支

15、付的应应付票据 D. 应付付由企业负负担的职工工社会保险险费 【考点】应应付股利及及其他应付付款 【答案】A【解析】 选项B计计入长期应应付款中，选选项C计入入应付账款款中，选项项D计入应应付职工薪薪酬中。17、某企企业购建厂厂房过程中中耗用工程程物资500万元 ；在建工程程人员工资资20万元元；支付的的耕地占用用税1 .18万万元；领用用本企业生生产经营用用材料6万万元，该批批材料增值值税为1 .02万万元。该厂厂房完工后后，其入账账价值为（）万万元。A. 733 .2 B. 766 C. 788 .2 D. 777 .02 【考点】应应交税费 【答案】C【解析】 该厂房完完工后的入入账价值

16、502201 .1861 .0278 .2（万万元）。18、A企企业库存材材料因自然然灾害毁损损一批，有有关增值税税专用发票票确认的成成本为2 000元元，增值税税额为3440元。那那么当期这这批毁损的的材料需要要转出的进进项税额为为（）元。A. 2 340 B. 2 000 C. 3440 D. 0 【考点】应应交税费 【答案】D【解析】 因自然灾灾害造成的的材料的毁毁损，不需需要做进项项税额转出出，因管理理不善造成成材料的毁毁损需要进进行进项税税额转出，故故选D。19、某项项固定资产产融资租赁赁，租赁开开始日该资资产公允价价值为2 900万万元，最低低租赁付款款额现值为为2 9550万元，

17、承承租人发生生的初始直直接费用为为6万元。承租人在在租赁开始始日确定的的该资产的的入账价值值为（）万万元。A. 2 900 B. 2 950 C. 2 906 D. 2 956 【考点】固固定资产和和投资性房房地产【答案】CC【解析】 承租人在在租赁开始始日融资租租入固定资资产的入账账价值=租租赁开始日日租赁资产产公允价值值与最低租租赁付款额额现值两者者中的较低低者+初始始直接费用用=租赁开开始日租赁赁资产公允允价值+初初始直接费费用=2 900+6=2 906（万万元）。20、20011年夏夏季即将到到来，甲公公司在本单单位食堂安安装数台自自产的产品品coool牌空空调，作为为广大职工工的一

18、种福福利提供给给食堂使用用，该产品品的成本为为每台1 500元元，一共安安装了5台台，计税价价格为每台台2 0000元，增增值税税率率为17%，则甲公公司实际发发放时计入入应付职工工薪酬借方的金金额为（）元元。A. 111 7000 B. 7 500 C. 100 0000 D. 300 0000 【考点】应应付职工薪薪酬 【答案】A【解析】 借：应付付职工薪酬酬 11 700贷贷：主营业业务收入 10 0000应交交税费应交增值值税（销项项税额）11 7000借：主营营业务成本本 7 5500贷：库存商品品 7 550021、企业业对于应付付的商业承承兑汇票，如如果到期不不能足额付付款，在会

19、会计处理上上应该将其其转作（）。A. 其他他应付款 B. 短期期借款 C. 应收收账款 D. 应付付账款 【考点】应应付及预收收款项 【答案】D【解析】 如果是商商业承兑汇汇票，到期期不能付款款，应转作作应付账款款：借：应应付票据贷贷：应付账账款22、某增增值税一般般纳税人企企业因洪灾灾毁损原材材料一批，该该批原材料料的实际成成本是100 0000元，收回回残料价值值200元元，保险公公司赔偿22 0000元。该批批毁损材料料造成的非非常损失净净额是（）元元。A. 6 100 B. 7 800 C. 9 500 D. 8 200 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 因自然灾灾害造成的的材料

20、毁损损，购入材材料发生的的增值税进进项税额无无需转出。该批毁损损的材料造造成的非常常损失净额额=10 0002002 0000=7 800（元元）。23、企业业按面值发发行债券时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记“应付付债券面值”科科目，存在在差额的，应应记入（）科科目。A. 应付付债券利息调整整 B. 投资资收益 C. 营业业外收入 D. 主营营业务收入入 【考点】应应付债券及及长期应付付款 【答案】A【解析】 企业按面面值发行债债券时，借借记“银行行存款”科科目，贷记记“应付债债券面面值”科目目，存在差差额的，还还应借记或或贷记“应应付债券利息调调整”科目目。24、甲公公司为增值值税一般纳

21、纳税人，委委托外单位位加工一批批应交消费费税的商品品，以银行行存款支付付加工费2200万元元、增值税税34万元元、消费税税30万元元，该加工工商品收回回后将直接接用于销售售。甲公司司支付上述述相关款项项时，应编编制的会计计分录是（）。（分录中中的金额单单位为万元元）A. 借记记委托加工工物资2664，贷记记银行存款款264 B. 借记记委托加工工物资2330，应交交税费344，贷记银银行存款2264 C. 借记记委托加工工物资2000，应交交税费644，贷记银银行存款2264 D. 借记记委托加工工物资2664，贷记记银行存款款200，应应交税费664 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】

22、收回后直直接用于销销售的委托托加工物资资交纳的消消费税应记记入“委托托加工物资资”成本。25、下列列各项中，对对企业在生生产经营期期间的资产产负债表日日，按合同同利率计算算的短期借借款利息费费用的会计计处理正确确的是（）。A. 借记记“财务费费用”科目目，贷记“短期借款款”科目 B. 借记记“财务费费用”科目目，贷记“其他应付付款”科目目 C. 借记记“财务费费用”科目目，贷记“应付利息息”科目 D. 借记记“短期借借款”科目目，贷记“应付利息息”科目 【考点】应应付股利及及其他应付付款【答案】CC【解析】 企业在生生产经营期期间的资产产负债表日日，按合同同利率计算算的短期借借款利息费费用应当

23、记记入“财务务费用”科科目，同时时作为一项项负债记入入“应付利利息”科目目。26、某企企业于20011年11月1日按按面值发行行5年期、到期一次次还本付息息的公司债债券，该债债券面值总总额为8 000万万元，票面面年利率为为4%，自自发行日起起计息。假假定票面利利率与实际际利率一致致，不考虑虑相关税费费，20111年122月31日日该债券的的账面余额额为（）万万元。A. 8 000 B. 8 160 C. 8 320 D. 8 480 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】CC【解析】 本题考核核应付债券券的核算。到期一次次还本付息息的企业债债券计提的的利息记入入“应付债债券应计计利息”科

24、科目，增加加应付债券券的账面余余额，20011年112月311日该债券券的账面余余额8 0008 000048 3320（万万元）。27、某企企业为增值值税一般纳纳税人，于于20111年6月22日从甲公公司购入批产品并并已验收入入库。增值值税专用发发票上注明明该批产品品的价款为为150万万元，增值值税税额为为25 .5万元元，合同中中规定的现现金折扣条条件为2/10，11/20，nn/30，假假定计算现现金折扣时时不考虑增增值税。该该企业在22011年年6月111日付清货货款，企业业购买产品品时该应付付账款的入入账价值为为（）万元元。A. 1447 B. 1550 C. 1772 .5 D.

25、1775 .5 【考点】应应付及预收收款项【答案】DD【解析】 购货方购购买产品时时并不考虑虑现金折扣扣，待实际际支付货款款时将享受受的现金折折扣冲减财财务费用。因此企业业购买产品品时该应付付账款的入入账价值为为15025 .51175 .5（万万元）。28、A公公司于20011年77月1日按按面值发行行三年期、到期一次次还本付息息、年利率率为8（不不计复利）的的债券，债债券的面值值总额为5500万元元。该公司司所筹集的的资金全部部用于建造造固定资产产，至20011年112月311日工程尚尚未完工，计计提本年长长期债券利利息。该期期债券产生生的实际利利息费用全全部符合资资本化条件件，作为在在建

26、工程成成本。则该该公司20011年末末计提利息息的会计分分录为（）。A. 借记记在建工程程20，贷贷记应付债债券20 B. 借记记在建工程程40，贷贷记应付债债券40 C. 借记记在建工程程40，贷贷记应付利利息 400 D. 借记记在建工程程20，贷贷记应付利利息 200 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】AA【解析】 本题中，至至20111年12月月31日，企企业债券发发行在外的的时间为66个月，该该年应计的的债券利息息500086/12220（万万元）。由由于该长期期债券为到到期时一次次还本付息息，因此利利息20万万元应记入入“应付债债券应应计利息”科目。29、某企企业为增值值税

27、一般纳纳税人，22013年年实际已交交纳税金情情况如下：增值税8850万元元，消费税税150万万元，城市市维护建设设税70万万元，车船船使用税00 .5万元元，印花税税1 .5万元元，所得税税120万万元。上述述各项税金金应计入“应交税费费”科目借借方的金额额是（）万万元。A. 1 190 B. 1 190 .5 C. 1 191 .5 D. 1 192 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 印花税是是不通过应应交税费核核算的，除除此以外的的项目都应应该计算进进来，所以以计算如下下：应交税税费855015507000 .5112011190 .5（万万元）。30、某企企业出售一一栋自用房房屋

28、，应交交的营业税税应借记的的会计科目目是（）。A. 营业业外支出 B. 固定定资产清理理 C. 营业业税金及附附加 D. 其他他业务成本本 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 企业出售售不动产应应交的营业业税，应借借记“固定定资产清理理”科目，具具体的会计计处理为：借：固定定资产清理理贷：应交交税费应交营业业税31、企业业发生的下下列各项利利息支出，不不应该计入入财务费用用的是（）。A. 应付付债券的利利息 B. 短期期借款的利利息 C. 生产产经营期间间的长期借借款利息 D. 筹建建期间的长长期借款利利息 【考点】长长期借款【答案】DD【解析】 筹建期间间的长期借借款利息不不符合资本本化

29、条件的的应该记入入“管理费费用”，如如果符合资资本化条件件的应该计计入相关资资产的成本本中。32、20013年11月1日，甲甲公司采用用分期付款款方式购入入大型设备备一套，当当日投入使使用。合同同约定的价价款为2 700万万元，分33年等额支支付；该分分期支付购购买价款的的现值为22 4300万元。假假定不考虑虑其他因素素，甲公司司该设备的的入账价值值为（）万万元。A. 8110 B. 2 430 C. 9000 D. 2 700 【考点】固固定资产和和投资性房房地产【答案】BB【解析】 如果采用用分期付款款方式购买买资产，且且在合同中中规定的付付款期限比比较长，超超过了正常常信用条件件。在这

30、种种情况下，该该类购货合合同实质上上具有融资资性质，购购入资产的的成本不能能以各期付付款额之和和确定，而而应以各期期付款额的的现值之和和确定。33、企业业发生赊购购商品业务务，下列各各项中不影影响应付账账款入账金金额的是（）。A. 商品品价款 B. 增值值税进项税税额 C. 现金金折扣 D. 销货货方代垫运运杂费 【考点】应应付及预收收款项【答案】CC【解析】 现金折扣扣是在实际际发生时冲冲减财务费费用。34、企业业开出并承承兑的商业业承兑汇票票到期无力力支付时，正正确的会计计处理是将将该应付票票据（）。A. 转作作短期借款款 B. 转作作应付账款款 C. 转作作其他应付付款 D. 仅做做备查

31、登记记 【考点】应应付及预收收款项【答案】BB【解析】 企业开出出并承兑的的商业承兑兑汇票如果果不能如期期支付的，应应在票据到到期时，将将“应付票票据”按账账面余额转转入“应付付账款”科科目。35、委托托加工的应应税消费品品收回后直直接出售的的，由受托托方代扣代代缴的消费费税，委托托方应借记记的会计科科目是（）。A. 在途途材料 B. 委托托加工物资资 C. 应交交税费应交消费费税 D. 营业业税金及附附加 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 支付加工工费用和消消费税款时时：借：委委托加工物物资 贷：银行存款款36、准予予从销项税税额中抵扣扣的进项税税额通常包包括（）。A. 增值值税一般纳

32、纳税人取得得的增值税税专用发票票 B. 增值值税一般纳纳税人取得得的普通发发票 C. 增值值税小规模模纳税人取取得的增值值税专用发发票 D. 增值值税小规模模纳税人取取得的普通通发票 【考点】 【答案】A【解析】 选项B，增增值税一般般纳税人取取得的普通通发票是不不可以进行行抵扣的，取取得的增值值税专用发发票才可以以进行抵扣扣；选项CCD，小规规模纳税人人无论取得得增值税专专用发票还还是普通发发票进项税税额均不可可以抵扣。37、企业业转销确实实无法支付付的应付账账款的会计计处理，下下列各项中中正确的是是（）。A. 借：应付账款款贷：营业业外收入 B. 借：营业外收收入贷：应应付账款 C. 借：

33、应付账款款贷：营业业外支出 D. 借：营业外支支出贷：应应付账款 【考点】应应付及预收收款项【答案】AA【解析】 企业转销销确实无法法支付的应应付账款，应应按账面余余额计入营营业外收入入，借记“应付账款款”科目，贷贷记“营业业外收入”科目。38、A公公司为高管管租赁公寓寓免费使用用，租赁费费按月以银银行存款支支付。应编编制的会计计分录是（）。A. 借记记“管理费费用”科目目，贷记“银行存款款”科目 B. 借记记“管理费费用”科目目，贷记“应付职工工薪酬”科科目 C. 借记记“管理费费用”科目目，贷记“应付职工工薪酬”科科目；同时时借记“应应付职工薪薪酬”科目目，贷记“银行存款款”科目 D. 借

34、记记“资本公公积”科目目，贷记“银行存款款”科目；同时借记记“应付职职工薪酬”科目，贷贷记“资本本公积”科科目 【考点】应应付职工薪薪酬 【答案】C【解析】 本题考核非非货币性职职工薪酬的的相关账务务处理。39、某企企业作为福福利为高级级管理人员员配备汽车车，对这些些汽车计提提折旧时，应应编制的会会计分录是是（）。A. 借记记“累计折折旧”科目目，贷记“固定资产产”科目 B. 借记记“管理费费用”科目目，贷记“固定资产产”科目 C. 借记记“管理费费用”科目目，贷记“应付职工工薪酬”科科目；同时时，借记“应付职工工薪酬”科科目，贷记记“累计折折旧”科目目 D. 借记记“管理费费用”科目目，贷记

35、“固定资产产”科目；同时，借借记“应付付职工薪酬酬”科目，贷贷记“累计计折旧”科科目 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】CC【解析】 本题考核非非货币性职职工薪酬的的相关账务务处理。40、如果果企业的长长期借款属属于筹建期期间的，且且不符合资资本化条件件，则其利利息费用应应计入的科科目是（）。A. 管理理费用 B. 长期期待摊费用用 C. 财务务费用 D. 在建建工程 【考点】长长期借款【答案】AA【解析】 长期借款款的利息费费用属于筹筹建期间的的记入“管管理费用”。41、短期期借款利息息应计入（）科科目。A. 管理理费用 B. 销售售费用 C. 制造造费用 D. 财务务费用 【考点】短短期借款

36、【答案】DD【解析】 企业发生生的短期借借款利息应应计入财务务费用。42、下列列项目中不不属于应付付职工薪酬酬核算内容容的是（）。A. 津贴贴和补贴 B. 奖金金 C. 退休休金 D. 社会会保险费 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】CC【解析】 应付职工工薪酬包括：职职工工资、奖金、津津贴和补贴贴，职工福福利费，医医疗、养老老、失业、工伤、生生育等社会会保险费，住住房公积金金，工会经经费、职工工教育经费费，非货币币性福利等等。43、应交交消费税的的委托加工工物资收回回后用于连连续生产应应税消费品品的，按规规定准予抵抵扣的由受受托方代收收代缴的消消费税，应应当计入（）。A. 生产产成本 B. 应

37、交交税费 C. 主营营业务成本本 D. 委托托加工物资资 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 本题考核核消费税的的处理。委委托加工物物资收回后后直接用于于销售的，其其所负担的的消费税应应计入委托托加工物资资成本；如如果收回的的委托加工工物资用于于连续生产产应税消费费品的，应应将所负担担的消费税税先记入“应交税费费应交消消费税”科科目的借方方，按规定定用以抵扣扣加工的消消费品销售售后所负担担的消费税税。44、A公公司从国外外进口一批批需要交消消费税的材材料，材料料的价值是是500万万元，进口口环节应交交的消费税税为10万万元（不考考虑增值税税），材料料已经验收收入库，货货款已用银银行存款支支

38、付。关于于A公司的的会计处理理，正确的的是（）。A. 借：原材料5500贷：银行存款款500 B. 借：原材料5510贷：银行存款款510 C. 借：原材料5500应交交税费应交消费费税10贷贷：银行存存款5100 D. 借：原材料5510 贷贷：银行存存款5000应交税费费应交交消费税110 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 进口环节节应交的消消费税，应应计入成本本中，在不不考虑增值值税的条件件下，A公公司的会计计处理为：借：原材材料5100贷：银行行存款511045、甲企企业为增值值税一般纳纳税人，本本月发生进进项税额11700万万元，销项项税额51100万元元，进项税税额转出551

39、万元，同同时月末以以银行存款款缴纳增值值税10000万元，那那么本月尚尚未缴纳的的增值税为为（）万元元。A. 43349 B. 34451 C. 23349 D. 24451 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 应交增值值税余额=51000+51-17000-10000=24451（万万元）。46、某企企业为营业业税改征增增值税试点点的小规模模纳税人，适适用的增值值税税率为为11%。20122年5月对对外运输服服务取得价价款合计550 0000元，款款项存入银银行。支付付非试点联联运企业运运费5 5500元并并取得交通通运输业专专用发票。不考虑其其他因素。则营业税税改增值税税抵减的增增值税

40、金额额为（）元元。A. 5000 B. 6775 C. 6005 D. 5445 【考点】应应交税费 【答案】D【解析】 营业税改改增值税抵抵减的增值值税金额为为=5 5500/（11+11%）111%=5445（元）。47、某公公司购进的的原材料因因非常损失失而毁损，毁毁损的材料料成本为11000元元，下列会会计处理中中，正确的的是（）。A. 借：待处置财财产损溢11 1700贷：原材材料1 0000应交交税费应交增值值税（进项项税额转出出）1700 B. 借：原材料11 1700贷：应交交税费应交增值值税（进项项税额转出出）1700待处置财财产损溢11 0000 C. 借：银行存款款1 1

41、770贷：原原材料1 000应应交税费应交增增值税（销销项税额）1170 D. 借：应收账款款1 1770贷：原原材料1 000应应交税费应交增增值税（销销项税额）1170 【考点】应应交税费【答案】AA【解析】 本题的会会计分录：借：待处处置财产损损溢11 700贷贷：原材料料10 0000应交交税费应交增值值税（进项项税额转出出）1 770048、假设设企业每月月末计提利利息，企业业每季度末末收到银行行寄来的短短期借款利利息付款通通知单时，应贷记（）科目。A. 库存存现金 B. 银行行存款 C. 财务务费用 D. 应付付利息 【考点】短短期借款【答案】BB【解析】 企业计提提短期借款款利息

42、时，借借记“财务务费用”，贷贷记“应付付利息”；通过银行行存款支付付短期借款款利息时，借借记“财务务费用”、“应付利利息”等科科目，贷记记“银行存存款”科目目。49、对于于转让无形形资产所有有权或使用用权的行为为，应征收收（）。A. 所得得税 B. 消费费税 C. 营业业税 D. 增值值税 【考点】应应交税费【答案】CC【解析】 转让无形形资产属于于营业税征征税范围，转转让无形资资产是指转转让无形资资产的所有有权或使用用权的行为为。50、小规规模纳税企企业购入原原材料取得得的增值税税专用发票票上注明：货款200 0000元，增值值税3 4400元，在在购入材料料的过程中中另支付运运杂费1 00

43、0元元。则该企企业购入该该批原材料料的入账价价值为（）元元（假定不不考虑运费费增值税抵抵扣问题）。A. 200 0000 B. 200 6000 C. 233 4000 D. 244 4000 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 本题考核核小规模纳纳税人增值值税的处理理。该企业业原材料的的入账价值值=20 0003 40001 00024 4400（元元）。51、某公公司20111年1月月1日向银银行借入资资金60万万元，期限限6个月，年年利率为66%，到期期还本，按按月计提利利息，按季季付息。该该企业1月月31日应应计提的利利息为（）万万元。A. 0 .3 B. 0 .6 C. 0 .9

44、 D. 3 .6 【考点】应应付股利及及其他应付付款【答案】AA【解析】 该企业22011年年1月311日应计提提的利息60661/1200 .3（万万元）。52、下列列各项中，不不应通过“其他应付付款”科目目核算的是是（）。A. 应付付的客户存存入保证金金 B. 应付付的因解除除劳动合同同而给予员员工的经济济补偿 C. 应付付的经营租租入固定资资产租金 D. 应付付租入包装装物租金 【考点】应应付股利及及其他应付付款【答案】BB【解析】 应付的因因解除劳动动合同而给给予员工的的经济补偿偿应该通过过“应付职职工薪酬”科目核算算。53、20013年11月1日，XXM公司按按照面值发发行3年期期、

45、分期付付息到期一一次还本、面值为33000万万元的债券券，年利率率为5%。该债券于于每年6月月30日和和12月331日支付付利息。22014年年12月331日“应应付债券”科目账面面余额为（）万万元。A. 31150 B. 33300 C. 30000 D. 34450 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】CC【解析】 该债券属属于分期付付息到期一一次还本，计计提的利息息不增加“应付债券券”科目的的账面价值值。54、企业业正常生产产经营过程程中发生的的下列各项项税金中，一一般不会在在利润表的的“管理费费用”项目目反映的是是（）。A. 土地地使用税 B. 增值值税 C. 车船船税 D. 房

46、产产税 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 土地使用用税、车船船税和房产产税一般均均应记入“管理费用用”；增值值税不在“管理费用用”项目中中反映。55、下列列各项，增增值税一般般纳税人需需要转出进进项税额的的是（）。A. 外购购的生产用用原材料改改用于自建建厂房 B. 自产产产品用于于对外投资资 C. 外购购的生产用用原材料用用于对外捐捐赠 D. 自产产产品用于于职工福利利 【考点】应应交税费【答案】AA【解析】 自产产品品用于职工工福利、对对外投资与与外购材料料用于对外外捐赠应视视同销售，计计算增值税税的销项税税额；而外外购的生产产用原材料料用于自建建厂房进项项税额不能能抵扣，应应将增值

47、税税进项税额额转出。56、A公公司系增值值税一般纳纳税企业，22012年年3月收购购免税农产产品一批。收购发票票上注明的的买价为9950 0000元，款款项以现金金支付，收收购的免税税农产品已已验收入库库，税法规规定按133的扣除除率计算进进项税额。该批免税税农产品的的入账价值值为（）元元。A. 9550 0000 B. 8227 0000 C. 8440 7008 D. 8226 5000 【考点】应应交税费【答案】DD【解析】 免税农产产品本身价价款中不含含增值税，但但国家为了了鼓励这种种收购行为为，就规定定企业可以以按13的扣除率率来计算增增值税进行行抵扣，这这里的133是扣除除率，不是

48、是真正的增增值税税率率，因此计计算过程是是：9500 0000（113）826 500（元元）。57、下列列根据股东东大会或类类似机构审审议批准的的利润分配配方案，确确定应付给给投资者的的现金股利利的会计处处理中，正正确的是（）。A. 借：利润分配配应付付现金股利利贷：应付付利润 B. 借：应付利润润贷：利润润分配应付现金金股利 C. 不做做会计处理理 D. 不做做会计处理理，只需在在报表中进进行披露 【考点】应应付股利及及其他应付付款 【答案】A【解析】 根据股东东大会或类类似机构审审议批准的的利润分配配方案，确确定应付给给投资者的的现金股利利时，借记记“利润分分配应应付现金股股利”，贷贷记

49、“应付付股利”。58、某企企业为增值值税一般纳纳税人，22013年年应交各种种税金为：增值税3350万元元，消费税税150万万元，城市市维护建设设税35万万元，房产产税10万万元，车船船税5万元元，所得税税250万万元。上述述各项税金金应计入管管理费用的的金额为（）万万元。A. 5 B. 155 C. 500 D. 1885 【考点】应应交税费【答案】BB【解析】 本题考核核其他相关关税费的核核算。房产产税和车船船税在管理理费用中核核算，增值值税、消费费税、城市市维护建设设税、所得得税都不在在管理费用用中核算。因此应计计入到管理理费用中的的金额=110+515（万万元）。二、多项选选择题59、

50、下列列各项中，属属于负债的的基本特征征的有（）。A. 负债债是企业承承担的现时时义务 B. 负债债预期会导导致经济利利益流出企企业 C. 负债债是由企业业过去的交交易或者事事项形成的的 D. 未来来流出的经经济利益的的金额能够够可靠地计计量 【考点】负负债概述【答案】AABC【解析】 选项D属属于负债的的确认条件件，不属于于负债的基基本特征。60、长期期借款计算算确定的利利息费用，可可能会涉及及到的科目目有（）。A. 管理理费用 B. 在建建工程 C. 制造造费用 D. 财务务费用 【考点】长长期借款【答案】AABCD【解析】 不符合资资本化条件件的，且属属于筹建期期间计入管管理费用；购建固定

51、定资产符合合资本化条条件的计入入在建工程程；生产产产品符合资资本化条件件的计入制制造费用；开发无形形资产符合合资本化条条件的计入入研发支出出；不符合合资本化条条件的计入入财务费用用。61、下列列经济业务务对于一般般纳税企业业而言要计计算增值税税销项税额额的有（）。A. 将自自产产品用用于集体福福利设施建建设 B. 将自自产产品对对外捐赠 C. 原材材料发生自自然灾害损损失 D. 以自自产产品对对外投资 【考点】应应交税费【答案】AABD【解析】 选项A、B、D为为视同销售售行为，因因而应计增增值税销项项税额；选选项C，原原材料发生生自然灾害害损失，原原增值税仍仍允许抵扣扣，不需要要转出，也也无

52、需确认认增值税销销项税额。62、下列列各项中，可可以记入利利润表“营营业税金及及附加”项项目的有（）。A. 增值值税 B. 城市市维护建设设税 C. 教育育费附加 D. 矿产产资源补偿偿费 【考点】应应交税费【答案】BBC【解析】 增值税不不能通过“营业税金金及附加”科目核算算；城市维维护建设税税、教育费费附加应通通过“营业业税金及附附加”科目目核算；矿矿产资源补补偿费应通通过“管理理费用”科科目核算。63、下列列关于负债债的说法正正确的有（）。A. 负债债是由过去去的交易和和事项形成成的、预期期会导致经经济利益流流出企业的的的现实义义务 B. 流动动负债是指指将在一年年内（包括括一年）或或超

53、过一年年的一个营营业周期内内偿还的债债务 C. 长期期负债是指指偿还期在在一年以上上（不含一一年）或超超过一年的的一个营业业周期以上上的债务 D. 一年年内到期的的长期应付付款属于企企业的流动动负债 【考点】负负债概述【答案】AABCD【解析】 选项D，属属于流动负负债，在资资产负债表表“一年内内到期的非非流动负债债”项目中中列示。64、下列列各项中，生生产部门人人员的职工工薪酬可能涉及及的科目有有（）。A. 生产产成本 B. 制造造费用 C. 管理理费用 D. 劳务务成本 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】AABD【解析】 生产部门门人员的职职工薪酬，应应借记“生生产成本”、“制造造费用”、“

54、劳务成成本”等科科目，贷记记“应付职职工薪酬”科目。65、下列列各项中，属属于流动负负债的有（）。A. 预收收账款 B. 其他他应付款 C. 预付付账款 D. 一年年内到期的的非流动负负债 【考点】应应付及预收收款项 【答案】ABD【解析】 预付账款款属于流动动资产。66、下列列各项视同同销售行为为中，不需需要确认收收入的有（）。A. 销售售代销货物物 B. 将自自产或委托托加工的货货物用于非非应税项目目 C. 将自自产、委托托加工购买买的货物无无偿赠送他他人 D. 将自自产或委托托加工或购购买的货物物分配给股股东或投资资者 【考点】应应交税费【答案】BBC【解析】 将自产或或委托加工工的货物

55、用用于非应税税项目、将将自产、委委托加工购购买的货物物无偿赠送送他人在发发生时都不不确认收入入，但需要要按规定计计算销项税税，按成本本结转。67、“应应付债券”账户的借借方反映的的内容有（）。A. 债券券溢价的摊摊销 B. 债券券折价的摊摊销 C. 期末末计提应付付债券利息息 D. 归还还债券本金金 【考点】应应付债券及及长期应付付款【答案】AAD【解析】 债券溢价价的摊销和和归还债券券本金应计计入应付债债券的借方方。68、下列列税金中，可可能记入“营业税金金及附加”科目的有有（）。A. 营业业税 B. 印花花税 C. 消费费税 D. 增值值税 【考点】应应交税费 【答案】AC【解析】 选项B

56、印印花税是通通过“管理理费用”科科目核算的的；选项DD增值税应应该在“应应交税费应交增增值税”科科目中核算算，或者计计入相关资资产的成本本中，不在在“营业税税金及附加加”科目中中核算。69、下列列各项中，应应列入资产产负债表“应付职工工薪酬”项项目的有（）。A. 支付付临时工的的工资 B. 发放放困难职工工的补助金金 C. 缴纳纳职工的工工伤保险费费 D. 支付付辞退职工工的经济补补偿金 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】AABCD【解析】 应付职工工薪酬包括职工工工资、奖奖金、津贴贴和补贴，职职工福利费费，医疗、养老、失失业、工伤伤、生育等等社会保险险，住房公公积金，工工会经费，职职工教育经经

57、费，非货货币性福利利和其他职职工薪酬(比如辞退退福利)。故答案选选ABCDD。70、下列列是其他应应交税费的的有（）。A. 应交交资源税 B. 应交交城市维护护建设税 C. 应交交土地增值值税 D. 应交交房产税 【考点】应应付职工薪薪酬【答案】AABCD【解析】 其他应交交税费包括括应交资源源税、应交交城市维护护建设税、应交土地地增值税、应交所得得税、应交交房产税、应交土地地使用税、应交车船船税、应交交教育费附附加、应交交矿产资源源补偿费、应交个人人所得税等等。71、“预预收账款”科目贷方方登记（）。A. 预收收货款的数数额 B. 企业业向购货方方发货后冲冲销的预收收货款的数数额 C. 收到

58、到购货单位位补付货款款的数额 D. 退回回购货方多多付货款的的数额 【考点】应应付及预收收款项【答案】AAC【解析】 “预收账账款”科目目贷方登记记预收货款款的数额和和购货单位位补付货款款的数额，借借方登记企企业向购货货方发货后后冲销的预预收货款的的数额和退退回购货方方多付货款款的数额。72、下列列各项，增增值税一般般纳税人需需要转出进进项税额的的有（）。A. 自制制产成品用用于职工福福利 B. 自制制产成品用用于对外投投资 C. 外购购的原材料料发生非正正常损失 D. 外购购的生产用用原材料改改用于自建建厂房 【考点】应应交税费【答案】CCD【解析】 自制产成成品用于职职工福利、对外投资资以

59、及外购购材料用于于对外捐赠赠应视同销销售，计算算增值税的的销项税额额；而外购购的生产用用原材料用用于厂房的的建造以及及发生非正正常损失，进进项税额不不能抵扣，应应将增值税税进项税额额转出。73、承租租人在计算算最低租赁赁付款额的的现值选择择折现率时时，应考虑虑的因素有有（）。A. 出租租人租赁内内含利率 B. 租赁赁合同规定定的利率 C. 同期期银行贷款款利率 D. 同期期银行存款款利率 【考点】长长期借款【答案】AABC【解析】 承租人在在计算最低低租赁付款款额的现值值时，能够够取得出租租人租赁内内含利率的的，应当采采用租赁内内含利率作作为折现率率；否则，应应当采用租租赁合同的的利率作为为折

60、现率。承租人无无法取得出出租人的租租赁内含利利率且租赁赁合同没有有规定利率率的，应当当采用同期期银行贷款款利率作为为折现率。74、某企企业为增值值税一般纳纳税人，下下列各项中中，能作为为其当期进进项税额的的有（）。A. 从销销售方取得得的增值税税专用发票票上注明的的增值税额额 B. 从海海关取得的的完税凭证证上注明的的增值税额额 C. 购进进免税农产产品准予抵抵扣的增值值税额 D. 20011年外外购生产用用设备取得得的增值税税专用发票票上注明的的增值税额额 【考点】应应交税费【答案】AABCD【解析】 本题考核核一般纳税税人增值税税的处理。购入免税税农产品可可按买价的的13%记记入“进项项税