计算题-工程核算

1、基建财务试试题库-工工程核算类类五、计算题题 （本类类题共322小题。凡凡要求计算算的项目，均均需列出计计算过程；答案中的的金额单位位以万元表表示，有小小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五入。）1、20009年122月，某电电力修造企企业采用建建造一条变变压器生产产线，实际际领用工程程物资2334万元。另外领用用应税润滑滑油一批，账账面价值为为200万万元，润滑滑油消费税税税率为110，公公允价值是是210万万元，计税税价格为2210万元元；发生的的在建工程程人员工资资和应付福福利费分别别为1000万元和114万元。假定该生生产线已达达到预定可可使用状态态；不考虑虑除增值税税、消费税

2、税以外的其其他相关税税费。计算算该生产线线的入账价价值。【答案】5569万元元【难度】中中【解析】该该生产线的的入账价值值23442000210010%100145569（万万元）。【试题出处处】增值税税税制改革革时点以及及在建工程程的入账价价值确定，22009版版国家电电网公司会会计核算办办法P1133第99行，财财政部、国国家税务总总局关于全全国实施增增值税转型型改革若干干问题的通通知（财财税200081170号）2、某电力力公司20009年111月，输输电线路工工程领用铁铁塔一批实实际成本2200000，该批材材料取得时时确认的增增值税进项项税额为33400，领领用导线一一批实际成成本8

3、0000，该批批材料取得得时计税价价格为100000，领领用不需安安装的线路路施工工具具100000，请计计算该工程程成本，并并做出相关关账务处理理。【答案】22.8万元元【难度】中中【解析】借：在建工工程 22.8 贷贷：工程物物资 22.8借：固定资资产-工器器具 11 贷贷：工程物物资 11【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法133页页第8行，不不需安装的的施工专用用工具直接接形成固定定资产。3、20110年3月月，某电力力企业接受受投资者投投入1100KV变压压器一台，该该设备需要要安装。双双方在协议议中约定的的价值为5500000元，设备备的公允价价值为45500

4、000元。安装装过程中领领用生产用用变压器配配件一批，实实际成本为为40000元；领用用自销的柴柴油一批，实实际成本为为100000元，售售价为244000元元，柴油为为应税消费费品，消费费税税率110。本本企业为一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177，在不不考虑所得得税的情况况下，请计计算安装完完毕投入生生产使用的的该设备入入账价值。【答案】446.644万元【难度】中中【解析】接接受投资者者投入的固固定资产，按按投资合同同或协议约约定的价值值作为入账账价值（但但合同或协协议约定的的价值不公公允的除外外），那么么本题目中中公允价值值与协议价价值差距较较大，应该该判断为协协议价值不不公允

5、，所所以应该按按公允价值值计量。该该设备的入入账成本为为：450.412.41046.664万元【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1322页。4、 A电电力公司于于2010年年3月311日对某生生产设备进进行技术改改造。该生生产设备的的账面原价价为36000万元。至20110年3月月31日该该生产设备备累计折旧旧为10000万元，减减值准备余余额为2000万元。在改造过过程中，领领用工程物物资2100万元，领领用本单位位产品1000万元(含税)，发发生薪酬费费用1000万元。在在试运行中中发生费用用120万万元，取得得试运行产产品收入330万元。该生产线线于20111年

6、3月月改造完工工并投入使使用。计算算该生产设设备的入账账价值。【答案】22900万万元【难度】中中【解析】在在原有设备备上进行技技术改造的的，应将原原固定资产产账面价值值转入在建建工程。改改造后的生生产设备的的入账价值值=36000-2000-10000+2210+1100+1100+1120-330=29900万元元。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1400。5、某电力力建设公司司以100000万元元建成一座座小型核电电站,现已已达到预定定可使用状状态,预计计在使用寿寿命届满时时,为恢复复环境将发发生弃置费费用10000万元,该弃置费费用按实际际利率折现现后的金额额

7、为7000万元。请请计算该核核电站的入入账价值。【答案】1107000万元【难度】易易【解析】该该核电站的的入账价值值=100000+7700=1107000(万元)【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1277页。6、东兴公公司为一家家电力设备备制造企业业。20110年9月月1日，为为降低采购购成本，向向乙公司一一次购进了了三套不同同型号且有有不同生产产能力的开开关X、YY和Z。该该公司以银银行存款支支付货款22100万万元元、增增值税税额额357万万元、包装装费10万万元。X设设备在安装装过程中领领用生产用用原材料账账面成本110万元，安安装X设备备领用的原原材料适用用

8、的增值税税税率为117；支支付安装工工人工资为为7万元。X设备于于20100年12月月20日达达到预定可可使用状态态。假定设设备X、YY和Z分别别满足固定定资产的定定义及其确确认条件，公公允价值分分别为6000万元、650万万元、7550万元。要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素。计算XX设备入账账价值【答案】6650万元元【难度】中中【解析】XX设备的入入账价值=（21000+100）600/（6000+6500+7500）+100+7=6650万元元。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1288页7、某电网网公司20011年33月购入一一批要安装装的用于技技术改

9、造的的设备，价价款10000万元，增增值税率117%，运运杂费300万元，装装卸费100万元，物物资验收时时发生相关关费用100万元，发发生安装费费用2000万元，贷贷款利息共共20万元元（其中属属于建设期期内的利息息15万元元），工程程竣工后发发生设备维维护费5万万元。试计计算该批设设备形成固固定资产的的入账价值值。【答案】11265（万万元）【难度】中中【解析】自自行建造的的固定资产产，按建造造该项资产产达到预定定可使用状状态前所发发生的必要要支出，作作为入账价价值。其中中，“建造该项项资产达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出”，包括工工程用物资资成本、人人工成本、交纳的相相关税

10、费、应予资本本化的借款款费用以及及应分摊的的间接费用用等。固定定资产价值值=10000+300+10+10+2200+115=12265（万万元）【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1277第2行至至第7行、P1355第20至至第30行行。8、20009年3月月1日，AA电力公司司取得3年年期专门借借款10000万元直直接用于当当日开工建建造的办公公楼，年利利率为8.4。22009年年累计发生生建造支出出800万万元，20010年11月1日，AA公司又取取得一般借借款15000万元，年年利率为77，当天天发生建造造支出5000万元，上上述支出均均以借入款款项支付（AA公司

11、无其其他一般借借款）。该该工程项目目于20110年5月月1日至20100年8月331日发生生非正常中中断，工程程于20110年年底底达到预定定可使用状状态。请计计算20110年借款款费用的资资本化金额额。【答案】770万元。计算过程：（1）20010年专专门借款可可资本化期期间为8个个月，专门门借款利息息资本化金金额100008.4（8/112）556（万元元）；（2）专门门借款共11000万万元，20009年累累计支出8800万元元，因此22010年年初支出的的500万万元中有2200万元元属于专门门借款，一一般借款在在20099年被占用用300万万元，一般般借款利息息资本化金金额30007

12、（8/112）114（万元元）；（3）20010年借借款费用的的资本化金金额5661470（万万元）。【难度】难难【解析】为为购建符合合资本化条条件的资产产而借入专专门借款的的，应当以以专门借款款当期实际际发生的利利息费用，减减去将尚未未动用的借借款资金存存入银行取取得的利息息收入或进进行暂时性性投资取得得的投资收收益后的金金额，确定定专门借款款应予资本本化的利息息金额。为为购建符合合资本化条条件的资产产而占用了了一般借款款的，应当当根据累计计资产支出出超过专门门借款部分分的资产支支出加权平平均数乘以以所占用一一般借款的的资本化率率，计算确确定一般借借款应予资资本化的利利息金额。【试题出处处】

13、20009版国国家电网公公司会计核核算办法P2455第三节。9、某电力力企业自行行建造管理理用房一间间，购入所所需的各种种物资800万元，支支付增值税税13.66万元，全全部用于建建造该管理理用房。另另外还领用用本企业所所生产的产产品一批，实实际成本11.8万元元，售价22万元，支支付其他费费用1.66万元。该该企业适用用的增值税税税率177%，计算算该房屋的的实际造价价。【答案】998.8万万元【难度】易易【解析】房房屋的实际际造价=880+133.6+11.8+2217%=98.88万元。领领用的产品品要按增值值税视同销销售处理。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1

14、266第30行行10、某电电力企业自自行安装电电力设备一一台，购入入所需的设设备原价(不含税)80万元元，支付增增值税133.6万元元，另外还还领用本企企业所生产产的产品一一批，实际际成本1.8万元，售售价2万元元，支付其其他费用11.6万元元。该企业业适用的增增值税税率率17%，试试计算该设设备的实际际造价。【答案】885.544万元。【难度】中中【解析】企企业自行建建造的固定定资产按照照建造该工工程的达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出作为入账账价值，包包括工程用用物资成本本、人工成成本、相关关税费等。该设备的的实际造价价=80+1.8+217%+1.6=85.554万元。【试题

15、出处处】20009版国国网公司会会计核算办办法P1127第22节。11、20009年11月1日某某电力公司司对电力设设备进行技技术改造，该该设备账面面原值5000万，已已计提折旧旧400万万，为改造造该设备领领用了工程程物资2000万，发发生了清理理费用2万万(用已用用银行存款款支付)，支支付了安装装人员工资资1万，工工程残料回回收收入44万元，计计算该在建建工程成本本，并做出出相关账务务处理。【答案】该该在建工程程成本=5500-4400+2200+22+1-44=2999万 借借：在建工工程-技改改工程支出出-安装工工程 1000 累累计折旧 400 贷贷：固定资资产 5000 借借：在建

16、工工程-技改改工程支出出-安装工工程 2003 银银行存款 4 贷贷：工程物物资 2200 银银行存款 2 应应付职工薪薪酬 1 在在建工程-技改工程程支出-安安装工程 4【难度】中中【解析】在在原有设备备上进行技技术改造的的，工程残残料回收收收入应当冲冲减工程成成本。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1400。12、某电电力公司为为建造变电电所于20007年44月1日从从银行借入入10000万元专门门借款，借借款期限为为2年，年年利率为66，不考考虑借款手手续费。该该项专门借借款在银行行的存款利利率为年利利率3，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造

17、该变电所，并预付了500万元工程款，实体建造工作于当月开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。计算该项变电所建造工程在2007年度应予资本化的利息金额。【答案】资资本化利息息=1000063/122-(10000-5500)33/122=11.25万元元【难度】中中【解析】为为购建或生生产符合资资本化条件件的资产而而借入的专专门借款，应应当以专门门借款当期期实际发生生的费用减减去尚未动动用的资金金存入银行行取得的银银行利息收收入或进行行暂时性投投资取得的的投资收益益后的金额额，确定专专门借款应应予资本化化利息金额额。

18、占用一一般借款的的，应当根根据累计资资产支出超超过专门借借款的部门门资产支出出加权平均均数乘以所所占一般借借款的资本本化率，计计算确定一一般借款的的资本化利利息。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P245513、某电电力公司新新建35KKV变电站站1座，共共发生施工工费12000万，支支付设备价价款8000万，支付付土地出让让金1000万，缴纳纳土地使用用税5万、车船使用用税1万、印花税00.2万，试试计算该在在建工程发发生额。【答案】该该在建工程程发生额=12000+8000+5+11+0.22=20006.2万万【难度】中中【解析】企企业以支付付土地出让让金的方式式取

19、得的土土地使用权权，不计入入在建工程程成本，应应在“无形资产产土地使用用权”中核算。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1377倒数第11行。14、某公公司于20008年11月1日拟拟兴建一幢幢办公楼和和一幢食堂堂，20008年3月月发生办公公楼项目环环评费用55万元，食食堂环评费费3万元，22008年年12月办办公楼项目目审批通过过，食堂项项目未获批批准，请对对上述经济济事项做出出相关账务务处理。【答案】2008年年3月借：其他应应收款-办办公楼 5其他应收款款-食堂 33 贷：银行存款款 82008年年12月借：在建工工程-技改改工程支出出办公楼（待待摊基建支支出）

20、5贷：其他应应收款 5借：生产成成本 3 贷：其其他应收款款-食堂 3【难度】中中【解析】财财务部门应应严格审核核前期费支支出计划并并做好核算算。前期费费应与后续续拟核准立立项的项目目对应，待待项目批准准立项后，前前期费用计计入项目成成本；未获获核准而取取消的项目目， 前期期费用转入入当期损益益。【试题出处处】国家电电网财(22010)108号号“关于印发发国家电电网公司工工程财务管管理暂行办办法的通通知”。15、20009年11月1日，AA供电公司司开工建造造的办公楼楼，工期预预计为2年年，采用出出包方式建建造。A供供电公司为为该项工程程建设于22009年年1月1日日向银行专专门借款1100

21、0万万元；20009年工工程建设期期间另占用用了一笔一一般借款，该该笔一般借借款为A供供电公司于于20088年1 月月1 日按按面值发行行的5年期期公司债券券40000万元；AA供电公司司无其他借借款。20009年有有关资产支支出如下（均均以上述借借入款项支支付）：11月1日6600万元元、5月11日7000万元、99月1日9900万元元、11月月1日3000万元不不考虑其他他因素，计计算20009年所占占用一般借借款累计支支出加权平平均数。【答案】5550万元元【难度】易易【解析】22009年年所占用一一般借款累累计支出加加权平均数数（66007700）100008/12290004/122

22、30002/1225500（万元）。【试题出处处】20111年版中级会计计实务PP196。16、某电电网公司22011年年3月购入入一批要安安装的用于于技术改造造的设备，价价款10000万元，增增值税率117%，运运杂费300万元，装装卸费100万元，物物资验收时时发生相关关费用100万元，发发生安装费费用2000万元，贷贷款利息共共20万元元（其中属属于建设期期内的利息息15万元元），工程程竣工后发发生设备维维护费5万万元。试计计算该批设设备形成固固定资产的的入账价值值。【答案】11265（万万元）【难度】易易【解析】自自行建造的的固定资产产，按建造造该项资产产达到预定定可使用状状态前所发发

23、生的必要要支出，作作为入账价价值。其中中，“建造该项项资产达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出”，包括工工程用物资资成本、人人工成本、交纳的相相关税费、应予资本本化的借款款费用以及及应分摊的的间接费用用等。固定定资产价值值=10000+300+10+10+2200+115=12265（万万元）【试题出处处】20009年国国家电网公公司会计核核算办法P1277第2行至至第7行、P1355第20至至第30行行。17、乙电电力公司22008年年12月开开始技术改改造2200千伏红星星变电站1110千伏伏72022隔离开关关，工程领领用自产库库存产品一一批，实际际成本8万万元，增值值税进项税

24、税额1.119万元，同同类产品销销售价格为为10万元元，20009年1月月完工投运运交付生产产。请计算算该工程在在建工程成成本，并做做出相关账账务处理。【答案】在在建工程成成本=8+10*00.17=9.7万万元借：在建工工程 9.7万万元贷：原材料料 8万元 应交税费-应交增值值税（销项项税额） 1.7万万元【难度】中中【解析】关关于固定资资产涉及的的进项税额额抵扣范围围是：凡是是用于应税税项目的机机器、机械械、运输工工具类固定定资产（含含专用与混混用），其其进项税额额可以抵扣扣从销项税税额中抵扣扣；专门用用于非应税税项目、免免税项目、集体福利利或者个人人消费等的的固定资产产进项税额额才不得

25、抵抵扣；购进进建筑物、构筑物及及附属设备备设施类固固定资产进进项税额一一律不得抵抵扣。自建建工程领用用本企业生生产的产品品，要做视视同销售处处理，计算算增值税销销项税借：在建工工程 8万元+同类产品品的售价*17% 贷贷：原材料料 8万万元应交税费-应交增值值税（销项项税额）【同类产品品的售价*17%，此此库存材料料不会有进进项税，因因为是自单单位生产的的。】【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1255-1400，财税（22009）1113号文文件规定。18、20009年88月，A电电力安装公公司自建办办公大楼工工程领用外外购原材料料一批，实实际成本为为20000万元，增

26、增值税率117，请请计算该工工程在建工工程成本，并并做出相关关账务处理理。【答案】在在建工程成成本=200003340=22340万万元则会计账务务处理为：借：在建工工程23440万元贷：原材料料20000万元应交税费应交增值值税（进项项税额转出出）3400万元【难度】易易【解析】关关于固定资资产涉及的的进项税额额抵扣范围围是：凡是是用于应税税项目的机机器、机械械、运输工工具类固定定资产（含含专用与混混用），其其进项税额额可以抵扣扣从销项税税额中抵扣扣；专门用用于非应税税项目、免免税项目、集体福利利或者个人人消费等的的固定资产产进项税额额才不得抵抵扣；购进进建筑物、构筑物及及附属设备备设施类固固定资产进进项税额一一律不得抵抵扣。【试题出处处】20009版国国家电网公公司会计核核算办法P1255-1400页的相关关内容，根根据条例例细则则及财税税（20009）1113号文件件规定。19、假定定A电力企企业20009年自建建工程领用用自产产品品一批（应应税消费品品），库存存商品成本本为80000万元，销销售价格（计计税价格）为为1000