习题班19讲讲义

1、第二章负债本章主要关注点短期借款应付及预收款项应付账款应付票据应付利息预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬的内容应付职工薪酬的账务处理应交税费应交税费概述应交应交消费税 应交营业税 其他应交税费应付股利及其他应付款应付股利其他应付款长期借款长期借款概述长期借款的账务处理应付债券及长期应付款应付债券长期应付款【例题多选题】核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（A.应付利息 B.财务费用）。C.存款D.短期借款【】ABC】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。【例题单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为 100 万元，税额为 17 万元，对方代垫运杂费 3 万

2、元，该原材料已经验收入库。该 业务所发生的应付账款的入账价值为（A.103 B.117 C.120 D.100）万元。【】C【】应付账款的入账价值100+17+3=120（万元）。【例题单选题】某企业于 2014 年 5 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库，增值税上注明该批产品的价款为 100 万元，税额为 17 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑。该企业在 2014 年 5 月 11日付清货款,企业付款金额为（A.114.66 B.116 C.117 D.115）万元。【】A】企业产品时应付账款的入账价值=100+17=117（万元）

3、，实际支付的款项=117-1172%=114.66（万元）。【例题多选题】下列项目中，属于职工薪酬的有（A.业务招待费 B.工伤保险费 C.养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿）。【】BCD】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的。【例题单选题】下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。职工福利费因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费【】B】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。【例题判断题】企业为职工交纳的

4、住房公积金属于职工薪酬的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）【】【例题单选题】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。A.计入当期用B.计入在建工程成本 C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本【】A】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益（用），在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本，不符合无形资产确认条件的计入当期损益（用）。【例题单选题】按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是（A.其他应付款 B.应交税费C.应付职工薪酬）。D.【存款】B】企业代扣代缴职工个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”

5、科目。【例题多选题】下列税金中，不应计入存货成本的有（）。由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.小规模纳税企业进口原材料交纳的D.一般纳税企业进口原材料交纳的【】BD】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方；小规模纳税企业进口原材料交纳的应计入原材料成本；一般纳税企业进口原材料交纳的【例题单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的可以作为进项税额抵扣。上注明

6、：货款 300万元， 价值为（A.357 B.351 C.306D.30051 万元，在购入材料的过程中另支付运杂费 6 万元。则该企业原材料的入账）万元。【】A】该企业原材料的入账价值300+51+6357（万元）。【例题单选题】某企业为万元，消费税 150 万元，城市一般，2014 年应交的各种税金为：350建设税 35 万元，税 10 万元，车船税 5 万元，矿产资源补偿费 10 万元，所得税 250 万元。上述各项税金应计入A.210 B.25 C.460 D.15用的金额为（）万元。【】B】税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到用中，因此应计入用的金额=10+5+10=25（万元）。【

7、例题单选题】某一般纳税企业因毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 20000 元，收回残料价值 800 元，保险公司赔偿 11600 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（A.7600 B.18800 C.8400D.11000）元。【】A】因自然原因毁损的存货，原购入存货支付的进项税额无需转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额20000-800-116007600（元）。【例题单选题】企业作为福利为高管租赁住房。期末确认费用时（尚未支付），应编制的会计分录是（）。A.借记“用”科目，贷记“其他应付款”科目B.借记“营业外支出”科目，贷记“其他应付款”科目C.借记“用”科目，贷记“应付职工

8、薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目D.借记“制造费用”科目，贷记“其他应付款”科目【】C】期末确认费用时，应编制两笔会计分录：借记“用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。【例题多选题】下列项目中，属于其他应付款的有（存入保证金经营租入固定资产和包装物的）。C.商品开出的商业汇票D.赊购商品时销售方代垫的运杂费【】AB】其他应付款核算的范围包括：存入保证金；应付、暂收所属、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的；其他应付、暂收款项等。商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。选项C 通过应付票据核算，选项 D 通过

9、应付账款核算。【例题判断题】长期借款利息费用应当在资产负债表日按照按照期初摊余成本和实际利率计算确定。（）【】【例题单选题】甲企业 2014 年 7 月 1 日按面值5 年期债券 4000 万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为 5%，实际利率也为 5%。甲企业 2014 年应确认的财务费用为（）万元。 A.0 B.1000 C.200D.100【】D】甲企业 2014 年应确认的财务费用=40005%6/12100（万元）。【例题单选题】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、计入当期费用计入租入资产价值部分计入当期费用，部分计

10、入租赁成本 D.计入最低租赁付款额费、差旅费等，应当（）。【续费、】B】承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。【例题单选题】在融资租赁固定资产业务中，承租人对未确认融资费用的分摊，应采用的方法是（A.年数总和法 B.直C.实际利率法）。D.双倍余额递减法【费用。】C】在融资租赁固定资产业务中，承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资【例题单选题】某项融资租赁固定资产的业务，租赁开始日租赁资产公允价值为 700万元，最低租赁付款额现值为 725 万元，承租人发生的初始直接费用为 2.5 万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为（A.700 B.725 C.702.5D.727.5）万元。【】C】承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，即 700+2.5=702.5（万元）。【例题单选题】某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资