BC公司会计报表研究报告

1、ABC公司司会计报表表附注200X年年1月1日日2000X年12月月31日一、公司的的基本情况况ABC公司司（以下简简称本公司司）的批准准设立情况况以及重要要的许可、合同和其其他事宜（必必须包括营营业执照内内容）。【注意简述述：（1）公公司历史沿沿革、改制制情况、行行业性质、经营范围围、主要产产品或提供供的劳务，公公司的基本本组织架构构等公司的的有关资料料。（2）公司司在报告期期间内因收收购、出售售资产或吸吸收合并等等引起公司司重大资产产或主营业业务发生变变更的，应应予以说明明。（3）说明明编制报告告期内财务务报表会计计主体及其其确定方法法。】二、主要会会计政策、会计估计计【合并财务报表-如需

2、要要】编制方法法【注意：根根据企业实实际叙述该该企业各会会计项目所所适用的或或特殊政策策、会计估估计和科技技核算方法法，至少应应包括以下下方面】1、会计制制度本公司执行行企业会计计准则和企业会计计制度及及其补充规规定。2、会计年年度以公历1月月1日至12月331日止为为一个会计计年度。3、记账本本位币以人民币为为记账本位位币。4、记账基基础和计价价原则以权责发生生制为记账账基础，各项财产产按取得时时的实际成成本计价，其其后各项财财产如果发发生减值，按按财政部的的有关规定定计提相应应的减值准准备。5、外币业业务核算方方法外币业务按按业务发生生当日中国国人民银行行公布的市市场汇价（中中间价）折折算

3、为人民民币记账。资产负债债表日的外外币账户余余额按当日日中国人民民银行公布布的市场汇汇价（中间间价）折算算为人民币币记账。外外币汇兑损损益除与购购建固定资资产有关的的外币专门门借款产生生的汇兑损损益，按照照借款费用用资本化的的原则进行行处理；属属于筹建期期间的汇兑兑损益，计计入长期待待摊费用外外，其余差差额计入当当期损益。6、外币会会计报表折折算方法所有资产、负债类项项目按期末的汇率率折合为人人民币；股股东权益类类项目除“未分配利利润”外，均均按业务发发生时的汇汇率折合为为人民币；“未分配配利润”项项目以折算算后的利润润及利润分分配表中该该项目的数数额填列；折算后资资产类项目目总计与负负债项目

4、及及股东权益益类项目合合计的差额额作为“外外币报表折折算差额”在“未分分配利润”项目后单单独列示。利润及利利润分配表表内所有发发生额项目目按期末汇率折折合为人民民币。现金金流量表所所有项目均均按期末汇率折折算为人民民币。所有有期初数和上上期实际数按按上期折算后的的数额列示示。7、现金等等价物确定定标准本公司将持持有的期限限短、流动动性强、易易于转换为为已知金额额现金、价价值变动风风险很小的的投资，确确定为现金金等价物。8、短期投投资核算方方法本公司短期期投资按投投资时实际际支付的全全部价款，包包括税金、手续费等等相关费用用记账。若若实际支付付的价款中中包含有已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利，

5、或已到到付息期但但尚未领取取的债券利利息，则作作为应收项项目单独核核算。短期投资持持有期间实实际收到现现金股利或或利息时，冲冲减投资的的账面价值值，但收到到的已记入入应收项目目的现金股股利或利息息除外。持有的短期期投资，在在期末以成成本与市价价孰低计价价，并按市市价低于成成本的金额额计提短期期投资跌价价准备。短短期投资的的价值在以以后又得以以恢复时，在在原已计提提的跌价准准备的金额额内转回。9、坏账核核算方法坏账确认标标准为：（11）因债务务人破产或或死亡，以以其破产财财产或遗产产清偿后，仍仍然不能收收回的部分分；（2）债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大

6、。本公司采用用备抵法核核算应收款款项的坏账账损失，分分别按照个个别认定法法和账龄分分析法提取取特别坏账账准备及一一般坏账准准备。特别别坏账准备备，是指管管理层对个个别应收款款项的可收收回程度作作出判断并并计提相应应的坏账准准备。一般般坏账准备备，是指除除特别坏账账准备之外外，管理层层对剩余的的应收款项项期末余额额根据账龄龄计提的坏坏账准备，具具体的计提提比例如下下： 账 龄计提比例1年以内5%1至2年10%2至3年30%3年以上50%10、存货货核算方法法存货包括在在生产经营营过程中为为销售或耗耗用而储备备的原材料料、包装物物、低值易易耗品、自自制半成品品、在产品品、产成品品等。存货的日常常核

7、算采用用实际成本本法。原材材料、产成成品的发出出成本按移移动加权平平均法计算算确定。低低值易耗品品在领用时时采用五五五摊销法核核算。期末存货采采用成本与与可变现净净值孰低计计量，对可变变现净值低低于存货成成本的差额额，计提存存货跌价准准备。11、长期期投资核算算方法长期股权投投资按投资资时实际支支付的价款款或确认的的价值记账账。对外投投资额占被被投资企业业有表决权权资本总额额20%以以下或虽超超过20%但对被投投资企业不不能实施重重大影响的的采用成本本法核算；对外投资资占被投资资单位有表表决权资本本总额200%以上或或虽不足220%但有有重大影响响的采用权权益法核算算。长期股权投投资初始投投资

8、成本超超过应享有有被投资单单位所有者者权益份额额之间的差差额，合同同规定了投投资期限的的，按投资资期限摊销销；合同没没有规定投投资期限的的，按不超超过10年年的期限摊摊销。初始始投资成本本低于应享享有被投资资单位所有有者权益份份额之间的的差额，计计入资本公公积。长期债权投投资按实际际支付的全全部价款（包包括税金、手续费等等相关费用用）减去已已到付息期期但尚未领领取的债权权利息作为为初始投资资成本。长长期债权投投资按权责责发生制原原则按期计计提利息，计计入投资收收益。长期期债券投资资的实际成成本与债券券面值的差差额，作为为溢价或折折价，在债债券存续期期内于确认认债券利息息收入时，采采用直线法法摊

9、销。期末长期投投资按照其其账面价值值与可收回回金额孰低低计量，对对可收回金金额低于账账面价值的的差额，计计提长期投投资减值准准备。12、固定定资产计价价和折旧方方法固定资产确确认标准：使用期限限超过1年年的房屋、建筑物、机器、机机械、运输输工具以及及其他与生生产、经营营有关的设设备、器具具、工具等等，以及不不属于生产产经营主要要设备的，单单位价值在在20000元以上，并并且使用期期限超过22年的物品品。固定资产按按取得时的的实际成本本计价。固固定资产折折旧采用直直线法计算算。固定资资产分类、残值率、折旧年限限、年折旧旧率如下：类别残值率预计使用年年限（年）年折旧率房屋及建筑筑物3%402.43

10、%机器设备3%109.70%运输设备3%812.100%电子设备及及其他3%519.400%13、在建建工程核算算方法在建工程是是指正在兴兴建中或安安装中的资资本性资产产，以实际际发生的支支出入账，包包括工程直直接材料、直接工资资、待安装装设备、工工程建筑安安装费、工工程管理费费和工程试试运转净损损益及允许许资本化的的借款费用用。在建工工程自达到到预定可使使用状态起起转入固定资产产。期末，对在在建工程逐逐项进行检检查，对长长期停建并并且预计在在未来三年年内不会重重新开工的的项目，或或者所建项项目在性能能上或技术术上已经落落后并且给给企业带来来的经济利利益具有很很大不确定定性的项目目，计提减减值

11、准备。14、借款款费用核算算方法借款费用包包括因借款款而发生的的利息、折折价或溢价价的摊销和和辅助费用用，以及因因外币借款款而发生的的汇兑差额额。购建固定资资产专门借借款发生的的借款费用用，在所购购建的固定定资产达到到预定可使使用状态前前发生的予予以资本化化，计入所所建造固定定资产的成成本；在所所购建的固固定资产达达到预定可可使用状态态后发生的的，直接计计入当期损损益。其他借款发发生的借款款费用，于于发生当期期直接确认认为财务费费用。15、无形形资产计价价和摊销方方法无形资产按按取得时的的实际成本本计价。购购入的无形形资产，按按实际支付付的价款作作为实际成成本；投资资者投入的的无形资产产，按投

12、资资各方确认认的价值作作为实际成成本；自行行开发并按按法律程序序申请取得得的无形资资产，按依依法取得时时发生的注注册费、聘聘请律师费费等费用作作为无形资资产的实际际成本，在在研究与开开发过程中中发生的材材料、工资资及其他费费用直接计计入当期损损益。无形资产自自取得当月月起按预计计使用年限限、法律规规定年限、合同规定定年限三者者中最短者者分期平均均摊销，计计入当期损损益。法律律、合同均均未规定年年限的，摊摊销年限不不超过100年。期末，本公公司对由于于市价下跌跌或已被其其他新技术术等所代替替、已超过过法律保护护期限等原原因，表明明已经发生生减值的无无形资产，按按可收回金金额低于其其账面价值值的差

13、额计计提无形资资产减值准准备，计入入当期损益益。16、长期期待摊费用用摊销方法法本公司长期期待摊费用用是指已经经支出，但但摊销期限限在1年以以上（不含含1年）的的各项费用用。长期待待摊费用在在费用项目目的受益期期限内分期期平均摊销销。如果长长期待摊费费用项目不不能使以后后会计期间间受益的，则则将尚未摊摊销的该项项目的摊余余价值全部部转入当期期损益。17、应付付债券核算算方法本公司发行行的债券按债券面值计入入应付债券券。实际发行行债券价格格与债券面面值之间的的差额作为为债券溢价价或折价，在在债券的存存继期间内内按直线法法于计提利利息时摊销销，并按借借款费用的的处理原则则处理。18、收入入确认方法

14、法本公司销售售商品，是是以商品所所有权上的的主要风险险和报酬已已经转移给给购货方，本本公司不再再对该商品品实施继续续管理权和和控制权，与与交易相关关的经济利利益很可能能流入本公公司，相关关的收入和和成本能够够可靠的计计量时，确确认收入的的实现。本公司提供供劳务，在在同一会计计年度内开开始并完工工的，在劳劳务已经提提供，价款款已经收到到或取得了了收款的证证据时，确确认收入的的实现；如如劳务的开开始和完工工分属不同同的会计年年度，在提提供劳务交交易的结果果能够可靠靠估计的情情况下，在在资产负债债表日按完完工百分比比法确认收收入的实现现。他人使用本本公司资产产，是以交交易已经发发生，与交交易相关的的

15、经济利益益能够流入入本公司，收收入的金额额能可靠地地计量时，确确认收入的的实现。19、所得得税的会计计处理方法法所得税的会会计处理采采用应付税税款法。20、合并并会计报表表编制方法法本公司按照照财政部合并会计计报表暂行行规定（财会字1995511号）以及财政部部关于合并并会计报表表合并范围围请示的复复函（财会二字字199662号）的有关规定确确定合并范范围。母公公司与子公公司相互间间的重大业业务和资金金往来均在在会计报表表合并时抵抵销。如子子公司执行行会计制度度与母公司司不一致则则以母公司司会计政策策为准，对对子公司会会计报表项项目进行调调整后予以以合并。少数股东权权益的数额额是根据本本公司所

16、属属子公司所所有者权益益的数额减减去母公司司拥有的份份额计算确确定。少数数股东损益益是根据本本公司所属属子公司于于当年内实实现的损益益扣除母公公司投资收收益后的余余额计算确确定。三、税项1、增值税税本公司商品品销售收入入适用增值值税，税率率为17%2、营业税税本公司房屋屋租赁收入入适用营业业税，税率率为5%3、城市维维护建设税税和教育费费附加本公司按照照应缴流转转税的7%计算缴纳纳城市维护护建设税；按照应缴缴流转税的的3%计算算缴纳教育育费附加4、主要副副食品价格格调控基金金本公司按照照销售收入入（含增值值税）的11计算缴缴纳主要副副食品价格格调控基金金5、房产税税本公司自用用房屋按照照房产原

17、值值的70%为计税依依据计算缴缴纳房产税税，税率为为1.2%；本公司司出租房屋屋按照租赁赁收入为计计税依据计计算缴纳房房产税，税税率为122%6、企业所所得税本公司按照照应纳税所所得额依税税率33%计算缴纳纳企业所得得税。7、个人所所得税本公司员工工的个人所所得税由个个人承担，本本公司代扣扣代缴。【若享有税税负减免等等优惠政策策的，应说说明批准机机关、文号号、减免幅幅度及有效效期限】四、控股子子公司及合合营企业企业名称注册地注册资本拥有权益主营业务备注*有有限公司*有有限公司五、合并会会计报表主主要项目注注释5.1 货货币资金项 目期末余额期初余额现金银行存款其他货币资资金合 计【有抵押、冻结

18、等对对变现有限限制或存放放在境外、或有潜在在回收风险险的款项应应单独说明明】5.2 短短期投资项 目期末余额期初余额金额跌价准备金额跌价准备股权投资债券投资其他投资合 计短期投资不不存在变现现的受到重大限限制的情况况5.3 应应收票据项 目期末余额期初余额银行承兑汇汇票商业承兑汇汇票合 计【若有已用用于质押的的商业承兑兑汇票，应应单独列示示出票单位位、出票日日期、到期期日、金额额等重要事事项】5.4 应应收股利项 目期末余额期初余额合 计5.5 应应收利息项 目期末余额期初余额合 计5.6 应应收账款（1）账龄龄分析账 龄期末余额期初余额金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内1-2年2-

19、3年3年以上合 计（2）期末末应收账款款前五名金金额共计*元，占占应收账款款总额的*%；（3）期末末应收账款款中无持有有本公司55%（含55%）以上上表决权股股份的股东东单位欠款款。5.7 其其他应收款款（1）账龄龄分析账 龄期末余额期初余额金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2）其他他应收款前前五名情况况如下：债务人名称称期末余额款项性质账龄合 计占其他应收收款总额的的*%（3）期末末其他应收收款中无持持有本公司司5%（含含5%）以以上表决权权股份的股股东单位欠欠款。5.8 预预付账款（1）账龄龄分析账 龄期末余额期初余额金额比例%金额比例%1年以内1

20、-2年2-3年3年以上合 计（2）期末末预付账款款中无预付付持有本公公司5%（含含5%）以以上表决权权股份的股股东单位款款项。5.9 应应收补贴款款项 目期末余额期初余额合 计5.10 存货项 目期末余额期初余额金额跌价准备金额跌价准备原材料包装物低值易耗品品委托加工物物资在产品产成品合 计5.11 待摊费用用项 目期初余额本期增加本期减少期末余额汽车保险费费养路费汽油费合 计5.12 长期股权投资（1）投资资分类列示项 目目期初余额本期增加本期减少期末余额对子公司司投资减：减值准准备对合营企企业投资减：减值准准备对联营企企业投资减：减值准准备其他股权权投资减：减值准准备合 计计（2）其中中股

21、票投资资情况如下下：被投资公司司名称股份类别股票数量占注册资本本比例%期末余额减值准备合 计计（3）除股股票投资外外的其他股股权投资情况如如下：被投资公司司名称投资期限初始投资金金额占注册资本本比例%期末余额减值准备合 计计（4）股权权投资差额额情况如下下：被投资公司司名称初始金额期初余额本期增加本期摊销期末余额摊销期限【对股权投投资差额应应按被投资资单位列示示初始金额额及形成原原因、摊销销期限、本本期摊销额额、摊余价价值】5.13 长期债权权投资债券名称面值年利率投资成本到期日期末余额减值准备合 计计5.14 固定资产产及累计折折旧（1）分类类列示如下下：项 目期初余额本期增加本期减少期末余

22、额固定资产产原值房屋及建筑筑物机器设备运输设备电子设备及及其他合 计累计折旧旧房屋及建筑筑物机器设备运输设备电子设备及及其他合 计固定资产产净值固定资产产减值准备备固定资产产净额【固定资产产中如有在在建工程转转入、出售售、置换、抵押或担担保等情况况，应予以以说明】（2）固定定资产减值值准备分类类列示如下下：项 目期初余额本期增加本期减少期末余额房屋及建筑筑物机器设备运输设备电子设备及及其他合 计5.15 工程物资资项 目期末余额期初余额合 计5.16 在建工程程工程名称期初余额本期增加本期转固数数其他减少数数期末余额进度%资金来源合 计减：减值准准备在建工程净净额其中：资本本化利息5.17 无

23、形资产产（1）无形形资产分项项列示如下下：项 目取得方式原始金额期初余额本期增加本期摊销其他减少期末余额剩余摊销期期限合 计减：减值准准备无形资产净净额（2）无形形资产减值值准备分项项列示如下下：项 目期初余额本期增加本期减少期末余额合 计5.18 长期待摊摊费用项 目原始金额期初余额本期增加本期摊销期末余额剩余摊销期期限合 计5.19 短期借款款项 目期末余额期初余额信用借款抵押借款保证借款质押借款合 计【对已到期期未偿还的的短期借款款，应单独独列示贷款款单位、贷贷款金额、贷款利率率、贷款资资金用途、未按期偿偿还的原因因及预计还还款期，并并在期后事事项中反映映报表日后后是否已偿偿还】5.20

24、 应付账款（1）期末末应付账款款中无应付付持有本公公司5%（含含5%）以以上表决权权股份的股股东单位款款项；（2）账龄龄超过3年年的大额应应付账款，应应说明未偿偿还的原因因，并在期期后事项中中反映报表表日后是否否偿还5.21 预收账款款（1）期末末预收账款款中无预收收持有本公公司5%（含含5%）以以上表决权权股份的股股东单位款款项；（2）账龄龄超过1年年的预收账账款，应说说明未结转转的原因5.22 应付股利利项 目期末余额期初余额合 计5.23 应交税金金项 目目税率期末余额期初余额增值税营业税企业所得税税城建税个人所得税税房产税土地使用税税合 计计5.24 其他应交交款项 目目计缴比率期末余

25、额期初余额教育费附加加副调基金地方教育费费附加合 计计5.25 其他应付付款（1）大额额其他应付款款列示如下下：债务人名称称期末余额款项性质账龄合 计占其他应付付款总额的的*%（2）期末末其他应付付款中无应应付持有本本公司5%（含5%）以上表表决权股份份的股东单单位款项。5.26 预提费用用项 目目期末余额期初余额合 计计5.27 预计负债债项 目目期末余额期初余额对外提供担担保商业承兑票票据贴现未决诉讼产品质量保保证合 计计5.28 一年内到到期的长期期负债项 目目期末余额期初余额一年内到期期的长期借借款应付债券长期应付款款合 计计5.29 长期借款款项 目期末余额期初余额信用借款抵押借款保

26、证借款质押借款合 计5.30 专项应付付款项 目期末余额期初余额合 计5.31 实收资本本投资者名称称期末余额期初余额出资金额比例%出资金额比例%合 计【如果报告告期内有出出资或增资资行为的，应应披露执行行验资的会会计师事务务所名称和和验资报告告文号】5.32 资本公积积项 目期初余额本期增加本期减少期末余额股本溢价其他资本公公积合 计【若用资本本公积转增增股本、弥弥补亏损的的，应说明明其履行的的法律程序序及有关决决议】5.33 盈余公积积项 目期初余额本期增加本期减少期末余额法定盈余公公积法定公益金金合 计【用盈余公公积转增股股本、弥补补亏损、分分派股利的的，应说明明有关决议议】5.34 未

27、分配利利润项 目本期实际上期实际净利润加：年初未未分配利润润可供分配配的利润减：提取法法定盈余公公积提取法定公公益金提取任意盈盈余公积应付普通股股股利年末未分分配利润5.35 主营业务务收入及成成本类 别本期发生数数上期发生数数收入成本收入成本合 计前5名客户户销售收入入共计*元元，占全部部主营业务务收入的*%。5.36 主营业务务税金及附附加项 目目计缴标准本期发生数数上期发生数数营业税城建税教育费附加加合 计计5.37 其他业务务利润项 目目本期发生数数上期发生数数收入支出利润收入支出利润合 计计5.38 财务费用用项 目本期发生数数上期发生数数利息支出减：利息收收入汇兑损益其他合 计5.

28、39 投资收益益项 目本期发生数数上期发生数数股票投资收收益债权投资收收益其中：债券券收益委托贷款收收益其他债券投投资收益联营、合营营公司分利利调被投资公公司净资产产增减股权投资差差额摊销股权转让收收益合 计5.40 补贴收入入项 目本期发生数数上期发生数数所得税返还还其他合 计【说明取得得补贴收入入的来源和和依据、相相关批准文文件、批准准机关和文文件时效】5.41 营业外收收入项 目本期发生数数上期发生数数合 计5.42 营业外支支出项 目本期发生数数上期发生数数合 计5.43 收到的其其他与经营营活动有关关的现金项 目金额合 计5.44 支付的其其他与经营营活动有关关的现金项 目金额合 计

29、【支付或收收到的其他他与经营活活动、筹资资活动、投投资活动有有关的现金金，对于其其中价值较较大的应分分项单独列列示】六、母公司司会计报表表主要项目目注释6.1 应应收账款（1）账龄龄分析账 龄期末余额期初余额金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2）期末末应收账款款前五名金金额共计*元，占占应收账款款总额的*%；（3）期末末应收账款款中无持有有本公司55%（含55%）以上上表决权股股份的股东东单位欠款款。6.2 其其他应收款款（1）账龄龄分析账 龄期末余额期初余额金额比例%坏账准备金额比例%坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合 计（2）其他他应收款前前五名情况况如下：债务人名称称期末余额款项性质账龄合 计占其他应收收款总额的的*%（3）期末末其他应收收款中无持持有本公司司5%（含含5%）以以上表决权权股份的股股东单位欠欠款。6.3 长长期股权投投资（1）投资资分类列示示项 目目期初余额本期