PA考试专业阶段《审计》真题与答案

1、2010CCPA考试专业业阶段审审计真题题及参考答答案（含word下载）特别提示：本试题题卷简答题题第5小题可以以选用中文文或英文解解答。如使使用中文解解答，最高高得分为6分；如果果用英文解解答，须全全部使用英英文，最高高得分为11分。除简简答题第5小题外，简简答题中的的其余小题题和综合题题均使用中中文解答。本试试题卷最高高得分为105分，本科科目合格分分数线为60分。请请考生关注注下列答题题要求：1.请在答题题卷和答题题卡指定位位置正确填填涂（写）姓姓名、准考考证号和身身份证件号号。2.请将答题题卷第1页上的第5号条形码码取下，粘粘粘在答题题卡的指定定位置内。3.单项选择择题、多项项选择题的

2、的答题结果果用2铅笔填填涂在答题题卡的指定定位置内。4.简答题，综综合题的答答题结果用用蓝（黑）色色钢笔、圆圆珠笔写在在答题卷的的指定位置置内，用铅铅笔答题无无效。5.在试题卷卷上填写答答题结果无无效。6.试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在在考试结束束后一律不不得带出考考场。一、单单项选择题题（本题型型共5大题，20小题，每每小题1分，本题题型共20分。每小小题只有一一个正确答答案，请从从每小题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔填涂相相应的答案案代码。答答案写在试试题卷上无无效。）（一一）A接受委托托，对甲公公司提供鉴鉴证服务。A遇到下列列事项，请

3、请代为做出出正确的专专业判断。1.在确定鉴鉴定业务是是基于责任任方认定的的业务还是是直接报告告业务时，A注册会计计师应当考考虑的因素素是（ ）。A.提供的保保证程度是是合理保证证还是有限限保证B.鉴证对象象信息是否否以责任方方认定的形形式为预期期使用者获获取C.提出结论论的方式是是积极方式式还是消极极方式D.提出鉴证证报告的形形式是书面面报告还是是口头报告告【】B【答答案解析】教教材47页上方。区分基于于责任方认认定的业务务和直接报报告业务，要要看鉴证对对象信息是是否以责任任方认定的的形式为报报告预期使使用者获取取。在基于于责任方认认定的业务务中，鉴证证对象信息息以责任方方认定的形形式为预期期

4、使用者获获取；在直直接报告业业务中，该该认定无法法为预期使使用者获取取。2.在在确定鉴证证业务是否否符合承接接条件时，A注册会计计师应当考考虑的业务务特征是（ ）。A.使用的标标准是否适适当且预期期使用者能能够获得该该标准B.注册会计计师是否能能够识别使使用鉴证报报告的所有有组织和人人员C.鉴证业务务是否可以以变更为非非鉴证业务务D.鉴证业务务是否可以以由合理保保证的鉴证证业务变更更为有限保保证的鉴证证业务【】A【答答案解析】教教材49页上方。在确定鉴鉴证业务是是否符合承承接条件时时，需要考考虑5个方面的的特征，本本题考核的的是第2个特征。3.在在下列预期期使用者获获取鉴证标标准的方式式中，A

5、注册会计计师认为正正确的是（ ）。A.由预期使使用者向责责任方申请请取得B.由注册会会计师在鉴鉴证报告中中明确的方方式表述C.由注册会会计师对鉴鉴证对象形形式评价和和计量标准准并提供给给预期使用用者D.由预期使使用者根据据判断自行行形成标准准【参参考答案】B【答答案解析】教教材54页下边。本题考核核标准获取取方式中的的第2种。4.在在合理保证证的直接报报告业务中中，A注册会计计师认为提提出鉴证结结论的正确确方式是（ ）。A.明确提及及责任方和和标准，如如“我们认为为，责任方方作出的根据标准，内内部控制在在所有重大大方面是有有效的这一认定定是公允的的”B.明确提及及责任方，如“我们认为，责任方作

6、出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”【参考答案】D【答案解析】教材60和61页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。（二）A注册会计计师负责甲甲公司208年度财务务报表，在在确定业务务约定条款款和处理业业务类型变变更时，A 注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。5.如果管理理层或治理理层在拟议议的业务约约定条款中中对审计工工作范围施施加限制，并并且这种限限制将导致致A注册会计

7、计师无法对对财务报表表发表审计计意见，A 注册会计计师正确的的做法是（ ）。A.在实施审审计程序后后，出具无无法表示意意见的审计计报告B.在实施审审计程序后后，针对可可审计部分分出具审计计报告C.告知管理理层，不能能将该项业业务作为审审计业务予予以承接D.与管理层协协商，将该该项业务变变更为简要要财务报表表审计业务务【参参考答案】C【答答案解析】教教材161页的考查查。注意不不要和A选项混淆淆。题目考考查的是在在“拟议的业业务约定条条款”中就发现现存在这种种无法发表表审计意见见的限制，此此时首先考考虑不能作作为审计业业务予以承承接，而不不是还要实实施程序，出出具无法表表示意见的的报告。6.如如

8、果是连续续审计业务务，在下列列情况下，需需要A注册会计计师提醒甲甲公司管理理层关注或或修改现有有业务的约约定条款的的是（ ）。A.注册会计计师对上期期财务报表表出具了非非标准审计计报告B.注册会计计师更换两两名审计助助理人员C.甲公司对对上期财务务报表作出出重述D.甲公司高高级管理人人员近期发发生变动【参考考答案】D【答答案解析】教教材161页原文的的考查。对对连续审计计中，需要要重新签订订业务约定定术教材给给出了6种情况，本本题考查的的是第3种。7.在在完成审计计业务前，如如果将审计计业务变更更为保证程程度较低的的鉴证业务务，A注册会计计师认为合合理的理由由是（ ）。A.注册会计计师不能获获

9、取完整和和令人满意意的信息B.注册会计计师不能获获取充分、适当的审审计证据C.甲公司提提出大幅度度削减审计计费用D.甲公司对对原来要求求的审计业业的性质存存在误解【参考考答案】D【答案解析析】教材161页，可以以认定为合合理的变更更理由只有有两种。8.如如果认为将将审计业务务变更为审审阅业务具具有合理理理由，并且且截至变更更日已执行行的审计工工作与变更更后的审阅阅业务相关关，在出具具审阅报告告时，A注册会计计师正确的的做法是（ ）。A.在审阅报报告中提及及原审计业业务中已执执业行工作作B.在审阅报报告中提及及原审计业业务C.在审阅报报告中说明明业务变更更的合理理理由D.在审阅报报告中不提提及原

10、审计计业务的任任何情况【参考考答案】D【答答案解析】为为了不让报报告使用者者产生误解解，在出具具的审阅报报告中不应应提及原来来审计业务务的任何情情况。（三）A注册会计计师负责审审计上市公公司甲公司司208年度财务务报表。在在确定重要要性时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。9.在选择确确定重要性性的基准时时，A注册会计计师通常无无需考虑的的因素是（ ）。A.财务报表表要素B.财务报表表使用者特特别关注的的项目C.财务报表表个别使用用者对财务务信息的特特殊需求D.甲公司所所处行业和和经营环境境【参参考答案】C【答答案解析】教教材172页。我们们在确定重重要性时，需需要

11、站在所所有预期使使用者的角角度来考虑虑，不能站站在个别使使用者特殊殊的角度去去考虑。10.在确定重重要性水平平和评估错错报是否重重大时，下下列做法中中，A注册会计计师认为错错误的是（ ）。A.在确定重重要性水平平时，考虑虑与具体项项目计量相相关的固有有不确定性性B.尽管某一一错报低于于重要性水水平，但考考虑到错报报发生的环环境，仍可可能将其评评估为重大大C.在评价未未更正错报报对财务报报表的影响响时，同时时考虑错报报的金额和和性质D.在评估未未更正错报报是否重大大时，考虑虑所有错报报对财务报报表的累积积影响及其其形成原因因【参参考答案】A【答答案解析】教教材173页第2自然段，注注册会计师师在

12、确定重重要性水平平时，不需需考虑与具具体项目计计量相关的的固有不确确定性。11.在制定总总体审计策策略时，无无论下列交交易、账户户余额或披披露的错报报金额是否否低于重要要性水平，A注册会计计师通常认认为影响财财务报表使使用者经济济决策的是是（ ）。A.甲公司的的存货B.甲公司的的应收账款款C.甲公司的的所有者权权益D.甲公司管管理层和治治理层的薪薪酬【参参考答案】D【答答案解析】参参考教材P173。在制定定总体审计计策略时，注注册会计师师应当对那那些金额本本身就低于于所确定的的财务报表表层次重要要性水平的的特定项目目作额外的的考虑。注注册会计师师应当根据据被审计单单位的具体体情况，运运用职业判

13、判断，考虑虑是否能够够合理地预预计这些项项目的错报报将影响使使用者依据据财务报表表作出的经经济决策（如如有这种情情况）。注注册会计师师在作出这这一判断时时，应当考考虑的因素素包括：（l）会计准准则、法律律法规是否否影响财务务报表使用用者对特定定项目计量量和披露的的预期；（如如关联方交交易、管理理层及治理理层的报酬酬）（2）与被审审计单位所所处行业及及其环境相相关的关键键性披露；（如制药药业的研究究与开发成成本）（3）财务报报表使用者者是否特别别关注财务务报表中单单独披露的的特定业务务分部（如如新近购买买的业务）的的财务业绩绩。12.在确定尚尚未更正错错报的汇总总数时，A注册会计师师不应将其其包

14、括在内内的是（ ）。A.本期审计计中已识别别但尚未更更正的具体体错报B.以前期间间审计中已已识别但尚尚未更正错错报对本期期的净影响响额C.对不能明明确识别的的其他错报报的最佳估估计数D.可容忍错错报【参参考答案】D【答答案解析】参参考教材P174。尚未更更正错报的的汇总数包包括己经识识别的具体体错报和推推断误差：已经识别别的具体错错报；推断断误差。也也称“可能误差”，是注册册会计师对对不能明确确、具体地地识别的其其他错报的的最佳估计计数。应当注意意的是：这这里的可能能错报总额额一般是指指各财务报报表项目可可能的错报报金额的汇汇总数，但但也可能包包括上一期期间的任何何未更正可可能错报对对本期财务

15、务报表的影影响。上一一期间的未未更正可能能错报与本本期未更正正可能错报报累计起来来，可能会会导致本期期财务报表表产生重大大错报。因因此，注册册会计师估估计本期的的可能错报报总和时，应应当包括上上一期间的的未更正可可能错报。（参考教教材P603）13.随着审计计过程的推推进，A注册会计计师通常认认为修改重重要性水平平的合理理理由是（ ）。A.审计的时时间预算重重新调整B.约定的审审计收费发发生变化C.甲公司及及其经营环环境发生变变化D.甲公司在在下一年度度采用新的的固定资产产折旧政策策【参参考答案】C【答答案解析】参参考教材P173。在审计计执行阶段段，随着审审计过程的的推进，注注册会计师师应当

16、及时时评价计划划阶段确定定的重要性性水平是否否仍然合理理，并根据据具体环境境的变化或或在审计执执行过程中中进一步获获取的信息息，修正计计划的重要要性水平。题目中“甲公司及及其经营环环境发生变变化”就是具体体环境的变变化，因此此是修改重重要性水平平的合理理理由。（四）A注册会计计师负责审审计甲公司司208年度财务务报表。在在获取审计计证据时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。14.对于下列列应收账款款认定，通通过实施函函证程序，A注册会计计师认为最最可能证实实的是（ ）。A.计价和分分摊 B.分类C.存在 D.完整性【参参考答案】C【答答案解析】参参考教材P388。函

17、证应应收账款的的目的在于于证实应收收账款账户户余额的真真实性、正正确性，防防止或发现现被审计单单位及其有有关人员在在销售交易易中发生的的错误或舞舞弊行为。通过函证证应收账款款，可以比比较有效地地证明被询询证者（即即债务人）的的存在和被被审计单位位记录的可可靠性。15.对于下列列存货认定定，通过向向生产和销销售人员询询问是否存存在过时或或周转缓慢慢的存货，A注册会计计师认为最最可能证实实的是（ ）。A.计价和分分摊 B.权利和义义务C.存在 D.完整性【参考答答案】A【答答案解析】P449。存货的的状况是被被审计单位位管理层对对存货计价价认定的一一部分，除除了对存货货的状况予予以特别关关注以外，

18、注注册会计师师还应当把把所有毁损损、陈旧，过过时及残次次存货的详详细情况记记录下来，这这既便于进进一步追查查这些存货货的处置情情况，也能能为测试被被审计单位位存货跌价价准备计提提的准确性性提供证据据。16.对于下列列销售收入入认定，通通过比较资资产负债表表日前后几几天的发货货单日期与与记账日期期，A注册会计计师认为最最可能证实实的是（ ）。A.发生 B.完整性C.截止 D.分类【参参考答案】C【答答案解析】P383。选取资资产负债表表日前后若若干天一定定金额以上上的发运凭凭证。将应应收账款和和收入明细细账进行核核对；同时时，从应收收账款和收收入明细账账选取在资资产负债表表日前后若若干天一定定金

19、额以上上的凭证，与与发货单据据核对，以以确定销售售是否存在在跨期现象象。（五）A注册会计计师负责审审计甲公司司208年度财务务报表。在在与甲公司司管理层和和治理层沟沟通时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。17.在与治理理层沟通计计划的审计计范围和时时间安排时时，下列各各项中，A注册会计计师通常认认为不宜沟沟通的是（ ）。A.重要性的的具体金额额B.拟如何应应对由于舞舞弊或错误误导致的特特别风险C.对于审计计相关的内内部控制采采取的方案案D.拟利用内内部审计工工作的程度度【参参考答案】A【答答案解析】P531。有关计计划的审计计范围和时时间，注册册会计师应应当考虑与

20、与治理层沟沟通的事项项包括：（1）注册会会计师拟如如何应对由由于舞弊或或错误导致致的重大错错报风险。（2）注册会会计师对与与审计相关关的内部控控制采取的的方案。（3）重要性性的概念，但但不宜涉及及重要性的的具体底线线或金额。（4）审计业业务受到的的限制或法法律法规对对审计业务务的特定要要求。（5）注册会会计师与治治理层商定定的沟通事事项的性质质。18.在与治理理层沟通审审计工作中中遇到的重重大事项时时，下列各各项中，A注册会计计师通常认认为无需沟沟通的是（ ）。A.管理层在在提供审计计所需要信信息时出现现严重拖延延B.管理层对对审计工作作施加限制制C.审计项目目组修改审审计时间预预算D.注册会

21、计计师为获取取充分、适适当的审计计证据需要要付出的努努力远远超超过预期【参考考答案】C【答答案解析】P533。审计工工作中的重重大困难，包包括：（1）管理层层在提供审审计所需信信息时出现现严重拖延延；（2）不合理理地要求缩缩短完成审审计工作的的时间；（3）为获取取充分、适适当的审计计证据需要要付出的努努力远远超超过预期；（4）无法获获取预期的的证据；（5）管理层层对注册会会计师施加加的限制；（6）管理层层不愿按照照注册会计计师的要求求对持续经经营能力做做出评估，或或拒绝将评评估期间延延伸至资产产负债表日日起12个月。19.在确定与与管理层沟沟通的事项项时，下列列各项中，A注册会计计师通常认认为

22、不宜沟沟通的是（ ）。A.甲公司所所在行业的的环境发生生重大变化化B.可能影响响重大错报报风险的经经营计划和和战略C.管理层对对造成内部部控制缺陷陷的实际原原因的了解解D.管理层的的胜任能力力【参参考答案】D【答答案解析】P528。不适合合与管理层层讨论的事事项包括管管理层的胜胜任能力和和诚信问题题等。20.在确定与与治理层沟沟通的事项项时，下列列各项中，A注册会计计师通常认认为不宜沟沟通的是（ ）。A.甲公司对对财务报表表产生重大大影响的战战略决策B.甲公司管管理层不愿愿延长对持持续经营能能力的评估估期间C.注册会计计师发现管管理层的舞舞弊行为D.注册会计计师实施的的具体审计计程序的性性质【

23、参参考答案】D【答答案解析】P531。注册会会计师应当当就计划的的审计范围围和时间直直接与治理理层作简要要沟通。注册会会计师有义义务让治理理层大致了了解审计的的范围和时时间安排，而而且适度的的沟通也有有利于取得得治理层的的必要理解解与配合。之所以强强调要作简简要沟通，是是因为如果果就审计范范围和时间间作过于全全面、具体体的沟通，就就可能导致致审计程序序易于被治治理层，尤尤其是承担担管理责任任的治理层层事先预见见，从而损损害审计工工作的有效效性。有关计划划的审计范范围和时间间，注册会会计师应当当考虑与治治理层沟通通的事项包包括：（1）注册会会计师拟如如何应对由由于舞弊或或错误导致致的重大错错报风

24、险。对于这项项内容，注注册会计师师可以简明明扼要地向向治理层介介绍有关错错误与舞弊弊、重大错错报风险的的概念，以以及相关准准则规定的的对于由于于舞弊或错错误导致的的重大错报报风险进行行评估和应应对的基本本审计程序序。（2）注册会会计师对与与审计相关关的内部控控制采取的的方案。（3）重要性的的概念，但但不宜涉及及重要性的的具体底线线或金额。（4）审计业业务受到的的限制或法法律法规对对审计业务务的特定要要求。（5）注册会会计师与治治理层商定定的沟通事事项的性质质。二、多多项选择题题（本题型型共6大题，20小题，每每小题1分，本题题型共20分。每小小题均有多多个正确答答案，请从从小题的备备选答案中中

25、选出你认认为正确的的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅笔填涂涂相应的答答案代码。每小题所所有答案选选择正确的的得分；不不答、错答答、漏答均均不得分。答案写在在试题卷上上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司209年度财务报表。在运用实质性分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在下列各项中，A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ ）。A.存款利息收入B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【参考答案】ABD【答案解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。2.在在确定实质质性分析程程序使用的的数据的可可靠性时，A注册会计计师通常考

26、考虑的因素素有（ ）。A.可获得信信息的来源源B.可获得信信息的可比比性C.可获得信信息是否经经过审计D.与可获得得信息相关关的控制【参考答答案】ABD【答案解解析】参考考教材P197198。在确定定实质性分分析程序使使用的数据据是否可靠靠时，注册册会计师应应当考虑下下列因素：（1）可获得得信息的来来源。（2）可获得得信息的可可比性。实实施分析程程序使用的的相关数据据必须具有有可比性。（3）可获得得信息的性性质和相关关性。（4）与信息息编制相关关的控制。与信息编编制相关的的控制越有有效，该信信息越可靠靠。3.如如果在期中中实施了实实质性程序序，在确定定对剩余期期间实施实实质性分析析程序是否否可

27、以获取取充分、适适当的审计计证据时，A注册会计计师通常考考虑的因素素有（ ）。A.数据的可可靠性B.预期的准准确程度C.可接受的的差异额D.分析程序序对特定认认定的适用用性【参参考答案】ABCDD【答答案解析】参参见教材P199第四段。如果在期期中实施实实质性程序序，并计划划针对剩余余期间实施施实质性分分析程序，注注册会计师师应当考虑虑实质性分分析程序对对特定认定定的适用性性、数据的的可靠性、做出预期期的准确程程度以及可可接受的差差异额，并并评估这些些因素如何何影响针对对剩余期间间获取充分分、适当的的审计证据据的能力。注册会计计师还应考考虑某类交交易的期末末累计发生生额或账户户期末余额额在金额

28、、相对重要要性及构成成方面能否否被合理预预期。（二）A注册会计计师负责审审计甲公司208年度财务务报表。在在了解内部部控制时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。4.下列情形形中，A注册会计计师认为通通常适合采采用信息技技术控制的的有（ ）。A.存在大量量、重复发发生的交易易B.存在大额额、异常的的交易C.存在难以以定义、防防范的错误误D.存在事先先确定并一一贯运用的的业务规则则【参参考答案】AD【答答案解析】在在信息技术术环境下，传传统的手工工控制越来来越多地被被自动控制制所替代，概概括地讲，自自动控制能能为企业带带来以下好好处：自动动控制能够够有效处理理大流量交交

29、易及数据据，因为自自动信息系系统可以提提供与业务务规则一致致的系统处处理方法；自动控制制比较不容容易被绕过过；自动信信息系统、数据库及及操作系统统的相关安安全控制可可以实现有有效的职责责分离；自自动信息系系统可以提提高信息的的及时性、准确性，并并使信息变变得更易获获取；自动动信息系统统可以提高高管理层对对企业业务务活动及相相关政策的的监督水平平。5.下下列活动中中，A注册会计计师认为属属于控制活活动的有（ ）。A.授权B.业绩评价价C.风险评估估D.职责分离离【参参考答案】ABD【答案解解析】参见见教材P3100-3111。控制活活动是指有有助于确保保管理层的的指令得以以执行的政政策和程序序。

30、包括与与授权、业业绩评价、信息处理理、实物控控制和职责责分离等相相关的活动动。6. A注册会计计师执行穿穿行测试可可以实现的的目的有（ ）。A.确认对业业务流程的的了解B.识别可能能发生错报报的环节C.评价控制制设计的有有效性D.确定控制制是否得到到执行【参考答答案】ABCDD【答答案解析】参参见教材P322倒数第五五段。执行行穿行测试试可获得下下列方面的的证据：（1）确认对对业务流程程的了解；（2）确认对对重要交易易的了解是是完整的，即即在交易流流程中所有有与财务报报表认定相相关的可能能发生错报报的环节都都已识别；（3）确认所所获取的有有关流程中中的预防性性控制和检检查性控制制信息的准准确性

31、；（4）评估控控制设计的的有效性；（5）确认控控制是否得得到执行；（6）确认之之前所做的的书面记录录的准确性性。7. 在对内部部控制进行行初步评价价并进行风风险评估后后，A注册会计计师通常需需要在审计计工作底稿稿中形成结结论的有（ ）。A.控制本身身的设计是是否有效B.控制是否否得到执行行C.是否信赖赖控制并实实施控制测测试D.是否实施施实质性程程序【参参考答案】ABC【答案解解析】参见见教材P324。在对控控制进行初初步评价及及风险评估估后，注册册会计师需需要利用实实施上述程程序获得的的信息，回回答以下问问题：（1）控制本身身的设计是是否合理。（2）控制是是否得到执执行。（3）是否更更多地信

32、赖赖控制并拟拟实施控制制测试。（三）A注册会计计师负责审审计甲公司司208年度财务务报表。在在进行控制制测试时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。8. 在测试自自动化应用用控制的运运用有效性性时，A注册会计计师通常需需要获取的的审计证据据有（ ）。A.抽取多笔笔交易进行行检查获取取的审计证证据B.对多个不不同时点进进行观察获获取的审计计证据C.该项控制制得到执行行的审计证证据D.信息技术术一般控制制运行有效效性的审计计证据【参考答答案】CD【答案案解析】参参见教材P349。9. 如果A注册会计计师已获取取有关控制制在期中运运行有效性性的审计证证据，通常常还应实施施的

33、审计程程序有（ ）。A.获取这些些控制在剩剩余期间变变化情况的的审计证据据B.仅获取这这些控制在在期末运行行有效性的的审计证据据C.获取信息息技术一般般控制变化化情况的审审计证据D.确定针对对剩余期间间还需获取取的补充审审计证据【参考考答案】AD【答答案解析】如如果已获取取有关控制制在期中运运行有效性性的审计证证据，并拟拟利用该证证据，注册册会计师应应当实施下下列审计程程序：（1）获取这这些控制在在剩余期间间变化情况况的审计证证据；（2）确定针针对剩余期期间还需获获取的补充充审计证据据。10如果在期期中实施了了控制测试试，在针对对剩余期间间获取补充充审计证据据时，A注册会计计师通常考考虑的因素

34、素有（ ）。A控制环环境B评估的的重大错报报风险水平平C在期中中对有关控控制有效性性获取的审审计证据的的程度D拟减少少实质性程程序的范围围【参参考答案】ABCDD【答答案解析】参参考教材P345。针对期期中证据以以外的、剩剩余期间的的补充证据据。在执行行该项规定定时，注册册会计师应应当考虑下下列因素：（1）评估的的认定层次次重大错报报风险的重重大程度。（2）在期中中测试的特特定控制。（3）在期中对对有关控制制运行有效效性获取的的审计证据据的程度。（4）剩余期期间的长度度。（5）在信赖赖控制的基基础上拟减减少进一步步实质性程程序的范围围。（6）控制环环境。11对于以前前审计获取取的有关下下列控制

35、运运行有效性性的审计证证据，A注册会计计师在本期期审计中通通常不能直直接利用的的有（ ）。A信息技技术一般控控制B自动化化应用控制制C自上次次测试后已已发生变化化的控制D旨在减减轻特别风风险的控制制【参参考答案】CD【答答案解析】参参考教材P346。（四）A注册会计计师负责审审计甲公司司208年度财务务报表。在在识别、评评估和应对对由于舞弊弊导致的重重大错报风风险时，A注册会计计师遇到下下列事项，请代为做出正确的专业判断。12下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（ ）。A甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B甲公司大量采用分销渠道销售产品C甲公司高级管理人员变更频

36、繁D管理层拥有甲公司10%的股份【参考答案】ABC【答案解析】参见教材P505表21-1。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。13在组织审审计项目组组讨论舞弊弊风险时，A注册会计计师认为应应当讨论的的内容有（ ）。A甲公司司发生舞弊弊导致的重重大错报风风险的领域域及方式B甲公司司存在的舞舞弊风险因因素C甲公司司管理层凌凌驾于内部部控制之上上的可能性性D审计项项目组应对对舞弊导致致的重大错错报风险的的审计程序序【参参考答案】ABCDD【答答案解析】参参见教材P507508。项目组组讨论的内内容通常包包括：（1）由于舞舞弊导致财财务报表重重大错报的的可能性，重重大错报可可能发生的的领域及方

37、方式；（2）在遇到到哪些情形形时需要考考虑存在舞舞弊的可能能性；（3）已了解解的可能产产生舞弊动动机或压力力、提供舞舞弊机会、营造舞弊弊行为合理理化环境的的外部和内内部因素；（4）已注意意到的对被被审计单位位舞弊的指指控；（5）已注意意到的管理理层或员工工在行为或或生活方式式上出现的的异常或无无法解释的的变化；（6）管理层层凌驾于控控制之上的的可能性；（7）是否有有迹象表明明管理层操操纵利润，以以及采取的的可能导致致舞弊的操操纵利润手手段；（8）管理层层对接触现现金或其他他易被侵占占资产的员员工实施监监督的情况况；（9）为应对对舞弊导致致财务报表表重大错报报可能性而而选择的审审计程序，以以及各

38、种审审计程序的的有效性；（10）如何使使拟实施审审计程序的的性质、时时间和范围围不易为被被审计单位位预见。14对于舞弊弊导致的重重大错报风风险，下列列审计程序序中，A注册会计计师认为通通常可以增增强审计程程序不可预预见性的有有（ ）。A在事先先不通知甲甲公司的情情况下，选选择以前未未曾到过的的存货存放放地点实施施监盘B运用不不同的抽样样方法选择择需要检查查的存货C向以前前审计过程程中接触不不多的甲公公司员工询询问存货采采购和销售售情况D在存货货监盘时对对大额存货货进行抽盘盘【参参考答案】ABC【答案解解析】参见见教材P509。注册会会计师在选选择进一步步审计程序序的性质、时间和范范围时，应应当

39、有意识识地避免被被这些人员员预见或事事先了解。注册会计计师应当考考虑采取下下列措施：（1）对通常常由于风险险程度较低低而不会做做出测试的的账户余额额实施实质质性程序；（2）调整审审计程序的的时间，使使之有别于于预期的时时间安排；（3）运用不不同的抽样样方法；（4）对不同同地理位置置的多个组组成部分实实施审计程程序；（5）以不预预先通知的的方式实施施审计程序序。（五）A注册会计计师负责审审计甲公司司208年度财务务报表。在在考虑利用用内部审计计工作时，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。15在确定定是否可以以利用内部部审计工作作时，A注册会计计师通常需需要考虑的的因素有

40、（ ）。A内部审审计的组织织地位及客客观性B. 内部审计计人员的薪薪酬C内部审审计人员的的职业谨慎慎D.内部审计计人员的专专业胜任能能力【参参考答案】ACD【答案解解析】参见见教材P5622-5633。在了解解内部审计计并对其进进行评估时时，注册会会计师应当当考虑下列列重要因素素，对这些些因素的不不同评价决决定着注册册会计师是是否可以利利用内部审审计成果以以及利用的的程度：（1）内部审审计的组织织地位及其其对客观性性的影响。（2）内部审审计的职责责范围。（3）内部审审计人员的的专业胜任任能力。（4）内部审审计人员应应有的职业业关注。16在评价内内部审计工工作时，A注册会计计师通常需需要考虑的的

41、因素有（ ）。A内部审审计工作是是否由经过过充分技术术培训且精精通业务的的人员担任任B内部审审计是否能能够获取充充分、适当当的审计证证据C内部审审计结论是是否适当D内部审审计发现的的例外或异异常事项是是否得到适适当解决【参考考答案】ABCDD【答答案解析】参参见教材P564。在评价价内部审计计的特定工工作时，注注册会计师师应当从下下列方面考考虑内部审审计工作范范围和相关关方案的适适当性，以以及对内部部审计的评评估是否仍仍然适当：（1）内部审审计工作是是否由经过过充分技术术培训且精精通业务的的人员担任任，助理人人员的工作作是否得到到适当的监监督、复核核和记录。（2）内部审审计是否能能够获取充充分

42、、适当当的审计证证据，以得得出合理的的审计结论论。（3）内部审审计结论是是否恰当，内内部审计报报告是否与与内部审计计工作的结结果一致。（4）内部审审计发现的的例外或异异常事项是是否得到适适当解决。17在确定对对内部审计计工作实施施的审计程程序时，A注册会计计师通常需需要考虑的的因素有（ ）。A相关领领域的重大大错报风险险B对甲公公司内部审审计工作的的总体评估估C对拟利利用的内部部审计工作作的评价D是否需需要在审计计报告中提提及内部审审计工作【参考考答案】ABC【答案解解析】参见见教材P564。注册会会计师应当当在对内部部审计特定定工作进行行评价的基基础上实施施进一步审审计程序。实施进一一步审计

43、程程序的性质质、时间和和范围取决决于注册会会计师对下下列因素的的判断。（1）相关领领域的重大大错报风险险。（2）对内部部审计工作作的评估。（3）对内部部审计的特特定工作的的评价。（六）A注册会计计师负责对对甲公司208年度财务务报表进行行审阅。在在审阅过程程中，A注册会计计师遇到下下列事项，请请代数做出出正确的专专业判断。18下列各各项中，A注册会计计师应在业业务约定书书中予以明明确的内容容有（ ）。A审阅业业务的目标标B预期提提交的报告告样本C预期发发表的审阅阅意见类型型D有关不不能信赖财财务报表审审阅提示错错误、舞弊弊和违反法法规行为的的说明【参考答答案】ABD【答案解解析】参见见教材P7

44、12。注册会计师师应当与被被审阅单位位就业务约约定条款达达成一致意意见，并签签订业务约约定书。业业务约定书书应当包括括下列内容容：（1）审阅业业务的目标标。（2）管理层层对财务报报表的责任任。（3）审阅范范围。审阅阅范围应提提及按照中国注册册会计师审审阅准则第第2101号财务报表表审阅的的规定执行行审阅工作作。（4）注册会会计师不受受限制地接接触审阅业业务所要求求的记录、文件和其其他信息。（5）预期提提交的报告告样本。（6）说明不不能依赖财财务报表审审阅揭示错错误、舞弊弊和违反法法规行为。（7）说明没没有实施审审计，因此此，注册会会计师不发发表审计意意见，不能能满足法律律法规或第第三方对审审计

45、的要求求。19下列各项项中，A注册会计计师为形成成审阅结论论通常实施施的程序有有（ ）。A了解甲甲公司情况况及其环境境B测试甲甲公司的内内部控制C就财务务报表中的的所有重要要认定询问问管理层D对财务务报表实施施分析程序序【参参考答案】ACD【答案解解析】参见见教材P713。财务报报表审阅程程序通常包包括：（1）了解被被审阅单位位及其环境境。（2）询问被被审阅单位位采用的会会计准则和和相关会计计制度、行行业惯例。（3）询问被被审阅单位位对交易和和事项的确确认、计量量、记录和和报告的程程序。（4）询问财财务报表中中所有重要要的认定。（5）实施分分析程序，以以识别异常常关系和异异常项目。（6）询问股

46、股东会、董董事会以及及其他类似似机构决定定采取的可可能对财务务报表产生生影响的措措施。（7）阅读财财务报表，以以考虑是否否遵循指明明的编制基基础。（8）获取其其他注册会会计师对被被审阅单位位组成部分分财务报表表出具的审审计报告或或审阅报告告。20.下列各项项中，A注册会计计师应当在在审阅报告告的范围段段中说明的的有（ ）。A依据的的审阅准则则B.确定的重重要性水平平C实施的的主要程序序D.提供的保保证程度【参考考答案】ACD【答案解解析】参见见教材P715。审阅报报告的范围围段应当说说明审阅的的性质，包包括下列内内容：（1）审阅业业务所依据据的准则。（2）审阅主主要限于询询问和实施施分析程序序

47、，提供的的保证程度度低于审计计。（3）没有实实施审计，因因而不发表表审计意见见。三、简简答题（本本题型共5题。其中中第5小题可以以选用中文文或英文解解答，如使使用中文解解答，最高高得分6分 ，如使用用英语解答答，须全部部使用英文文，最高得得分11分，第1小题至第4小题每小小题6分。本题题型最高得得分为35分。答案案中的金额额有小数点点的保留两两位小数，小小数点两位位后四舍五五入。在答答题卷上解解答，答在在试题卷上上无效。）1.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，

48、连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制

49、度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材P70。（2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教

50、材P80。（3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材P75。（4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材P78（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面

51、确认函。（6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。2.AABC会计师事事务所通过过招投标程程序接受委委托，负责责审计上市市公司甲公公司208年度财务务报表，并并委派A注册会计计师为审计计项目组负负责人，在在招投标阶阶段和审计计过程中，ABC会计师事事务所遇到到下列与职职业道德有有关的事项项：（1）应邀投投标时，ABC会计师事事务所在其其投标书中中说明，如如果中标，需需与前任注注册会计师师沟通后，才才能与甲公公司签订审审计业务约约定书。（2）

52、签订审审计业务约约定书时，ABC会计师事事务所根据据有关部门门的要求，与与甲公司商商定按六折折收取审计计费用，据据此，审计计项目组计计划相应缩缩小审计范范围，并就就此事与甲甲公司治理理层达成一一致意见。（3）签订审审计业务约约定书后，ABC会计师事事务所发现现甲公司与与本事务所所另一常年年审计客户户乙公司存存在直接竞竞争关系。ABC会计师事事务所未将将这一情况况告知甲公公司和乙公公司。（4）审计开开始前，应应甲公司要要求，ABC会计师事事务所指派派一名审计计项目组以以外的员工工根据甲公公司编制的的试算平衡衡表编制208年度财务务报表。（5）审计过过程中，适适逢甲公司司招聘高级级管理人员员，A注

53、册会计计师应甲公公司的要求求对可能录录用人员的的证明文件件进行检查查，并就是是否录用形形成书面意意见。（6）审计过过程中，A注册会计计师应甲公公司要求协协助制定公公司财务战战略。要求：针对上上述（1）至（6）项，分分别指出ABC会计师事事务所是否否违反中国国注册会计计师职业道道德守则，并并简要说明明理由。答案案（1）不违反反职业道德德守则。在在应邀投标标时，在投投标书中说说明，在承承接业务前前需要与前前任注册会会计师沟通通，以了解解是否存在在不应接受受委托的理理由。（教教材97页）（2）违反职职业道德守守则。虽然然说事务所所可以自主主商定审计计的收费，但但是不能因因为收费而而相应缩小小审计范围

54、围，影响审审计工作的的质量。（教教材99页相关内内容）（3）违反职职业道德守守则。事务务所要同时时为两个存存在竞争关关系的审计计客户提供供审计，需需要告知客客户，并征征得他们的的同意才能能执行业务务。（教材材98页相关的的内容）（4）违反职职业道德守守则。根据据规定不允允许为属于于公众利益益实体的审审计客户提提供编制财财务报表的的服务，起起码形式上上会对独立立行产生影影响。（注注意和非公公众利益实实体要求的的区别，在在对非公众众利益实体体的审计客客户提供这这项工作是是允许的）（5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录

55、或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（教材136页）（6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。（教材126页相关内容）3.甲甲、乙、丙丙三位出资资人共同投投资设立丁丁有限责任任公司（以以下简称丁丁公司）。甲、乙出出资人按照照出资协议议的约定按按期缴纳了了出资额，丙丙出资人通通过与银行行串通编造造虛假的银银行进账单单，虚构了了出资。ABC会计师事事务所的分分支机构接接受委托对对拟设立的的丁公司的的注册资本本进行审验验，并委派派A注册会计计师担任项项目组负责责人。审验

56、验过程中，A注册会计计师按照执执业准则的的要求，实实施了检查查文件记录录、向银行行函证等必必要的程序序，保持了了应有的职职业谨慎，但但未能发现现丙出资人人的虚假出出资情况。A注册会计计师在出具具的验资报报告中认为为，各出资资人已全部部缴足出资资额，并在在验资报告告的说明段段中注明“本报告仅仅供工商登登记使用”。丁公司司注册登记记半年后，丙丙出资人补补足虚构的的出资额。一年后，乙乙出资人抽抽逃其全部部出资额。两年后，丁丁公司因资资金短缺和和经营不善善等原因导导致资不低低债，无力力偿付戊供供应商的材材料款。戊戊供应商以以ABC会计师事事务所出具具不实验资资报告为由由，向法院院提供民事事诉讼，要要求

57、ABC会计师事事务所承担担连带赔偿偿责任。ABC会计师事事务所提出出三项抗辩辩理由，要要求免于承承担民事责责任：一是是审验工作作乃分支机机构所为，与与本会计师师事务所无无关；二是是戊供应商商与本会计计师事务所所及分支机机构不存在在合约关系系，因而不不是利害关关系人；三三是验资报报告已经注注明“仅供工商商登记使用用”，戊供应应商因不当当使用验资资报告而遭遭受损失与与本会计师师事务所无无关。要求：回答下下列问题，并并简要说明明理由：（1）戊供应应商可以对对哪些单位位或个人提提起民事诉诉讼？（2）ABC会计师事事务所提供供的抗辩理理由是否成成立？（2）ABC会计师事事务所是否否可以免于于承担民事事责

58、任？答案案（1）戊供应应商可以对对丁公司、乙出资人人、ABC会计师事事务所的分分支机构以以及ABC会计师事事务所提起起民事诉讼讼。理理由：利害害关系人可可以对事务务所提起诉诉讼，同时时如果利害害关系人未未对被审计计单位提起起诉讼而直直接对会计计师司务所所提起诉讼讼的，应当当将被审计计单位作为为共同被告告参加诉讼讼。被被审计单位位出资人虚虚假出资或或出资不实实、抽逃出出资，且事事后未补足足的，人民民法院可以以将该出资资人列为第第三人参加加诉讼。乙乙出资人抽抽逃出资且且事后未补补足，可以以对他提起起民事诉讼讼。丙虽然然有虚假出出资，但是是事后已经经补足，不不用作为第第三人参加加诉讼。利害关关系人对

59、会会计师事务务所的分支支机构提起起诉讼的，人人民法院可可以将该会会计师事务务所列为共共同被告参参加诉讼。（2）ABC会计师事事务所提供供的三条抗抗辩理由都都不能成立立。理理由1，利害关关系人如果果对会计师师事务所的的分支机构构提起诉讼讼，人民法法院可以将将该会计师师事务所列列为共同被被告参加诉诉讼。本题题中利害关关系人直接接对事务所所提起诉讼讼是可以的的。理理由2，判断是是否是利害害关系人不不是以是否否存在和约约关系为前前提，而是是因合理信信赖或者使使用会计师师事务所出出具的不实实报告，与与被审计单单位进行交交易或者从从事与被审审计单位的的股票、债债券等有关关的交易或或者而遭受受损失的自自然人

60、、法法人或者其其他组织。所以戊供供应商属于于利害关系系人。理由3，准则规规定在验资资报告已经经注明“仅供工商商登记使用用”，等内容容不能作为为免责事由由。（3）ABC公司可以以免于承担担民事责任任。理理由：会计计师事务所所可以证明明存在下列列情况，所所以可以不不用承担民民事责任：审计计业务所必必须依赖的的金融机构构等单位提提供虚假或或者不实的的证明文件件，会计师师事务所在在保持必要要的职业谨谨慎下仍未未能发现虚虚假或者不不实；已经遵照照验资程序序进行审核核并出具报报告，但被被审计单位位在注册登登记之后抽抽逃出资；为登登记时未出出资或者未未足额出资资的出资人人出具不实实报告，但但出资人在在登记后