5年税法细节变化整理

1、05年税法法细节变化化整理第一章 第4页 （十十一）。该法的的解释权；该法的生生效时间等等。改为该该法的解释释权、生效效时间等。第5页 （五五）中间段段的最后一一句删掉了了企业所得得税、个人人所得税为为中央与地地方共享税税。第6页 （五五）倒数第第三行七十十多个国家家。改改为八十多多个国家第7页 （二二）第一段段的最后一一句话 因此，税税法与民法法有本质区区别。删掉掉第15页 第三段 第一行最最后 销售税删删掉 第三三行 开头法人人所得税改改为企业（法法人）所得得税第20页 （二）第第一段 第四行 删掉了海海关代征增增值税和消消费税。第第五行外商商企业所得得税改为外外商投资企企业和外国国企业所

2、得得税。第21页 三、第二二行新税制制下改为现现行税制下下第25页 第一行最最后“按比例分分享。20003年以后后另定”改为按600%与40%的比比例分享。第五行 从20022年中央与与地方。到第六行行全删掉。第二章第27页 倒数第八八行 本章第六六节三改为为本章第七七节三第27页 3.其他他免税的有有关规定下下面的（11）-（3）删掉，（4）改为（1）第29页 在第四行行下新增 （7）对废旧旧物资回收收经营单位位销售其收收购的废旧旧物资免征征增值税。废旧物资资，是指在在社会生产产和消费过过程中产生生的各类废废弃物品，包包括经过挑挑选、整理理等简单加加工后的各各类废弃物物品。 “废旧物资资回收

3、经营营单位”是指同时时具备以下下条件的单单位（不包包括个人和和个体经营营者）： 经工商行行政管理部部门批准，从从事废旧物物资回收经经营业务的的单位。 有固定的的经营场所所及仓储场场地 财务会计计核算健全全，能够提提供准确税税务资料。 凡凡不同时具具备以上条条件的，一一律不得享享受增值税税优惠政策策；废旧物物资回收经经营单位应应将废旧物物资和其他他货物的经经营分别核核算，不能能准确分别别核算的，不不得享受废废旧物资免免征增值税税政策；利利用废旧物物资加工生生产的产品品不享受废废旧物资免免征增值税税的政策。第31页 倒数第八八行 “税务机关关对其预计计改为税务务机关对其其（非商贸贸企业)预计第32

4、页 倒数第四四行下面新新增三、新办商商贸企业增增值税一般般纳人的认认定及管理理 根根据国税发发明电2200437号的的规定，为为了更好地地打击和防防范虚开发发票和骗抵抵税款的犯犯罪活动,国家税务务总局对新新办商贸企企业一般纳纳税人的认认定、增值值税的征收收与管理作作了如下规规定，并从从20044年8月1日实施。 （一一）新办商商贸企业一一般纳税人人分类管理理: 11.对新办办小型商贸贸企业改变变以前按照照预计年销销售额认定定增值税一一般纳税人人的办法。新办小型型商贸企业业必须自税税务登记之之日起,一年内实实际销售额额达到1880万元,方可申请请一般纳税税人资格认认定。新办办小型商贸贸企业在认认

5、定为一般般纳税人之之前一律按按照小规模模纳税人管管理。 一一年内销售售额达到1180万元元以后,税务机关关对企业申申报材料以以及实际经经营、申报报缴税情况况进行审核核评估,确认无误误后方可认认定为一般般纳税人,并相继实实行纳税辅辅导期管理理制度(以下简称称辅导期一一般纳税人人管理)。辅导期期结束后,经主管税税务机关审审核同意,可转为正正式一般纳纳税人,按照正常常的一般纳纳税人管理理。 22.对设有有固定经营营场所和拥拥有货物实实物的新办办商贸零售售企业以及及注册资金金在5000万元以上上、人员在在50人以上上的新办大大中型商贸贸企业在进进行税务登登记时,即提出一一般纳税人人资格认定定申请的,可

6、认定为为一般纳税税人,直接进入入辅导期,实行辅导导期一般纳纳税人管理理。辅导期期结束后,经主管税税务机关审审核同意,可转为正正式一般纳纳税人，按按照正常的的一般纳税税人管理。对经营规规模较大、拥有固定定的经营场场所、固定定的货物购购销渠道、完善的管管理和核算算体系的大大中型商贸贸企业,可不实行行辅导期一一般纳税人人管理,而直接按按照正常的的一般纳税税人管理。 （二二）新办商商贸企业一一般纳税人人资格认定定的审批管管理 对对申请一般般纳税人资资格认定的的新办商贸贸企业,主管税务务机关应严严格按照一一般纳税人人认定标准准、程序对对申请资料料进行审核核。要与有有关人员进进行约谈并并且派专人人(两人以

7、上上)实地查验验。未经实实地查验或或查验情况况与申请资资料不符的的,不得认定定为一般纳纳税人。 11.案头审审核 对对商贸企业业一般纳税税人资格认认定申请全全部资料进进行认真审审核,审核其资资料是否齐齐全准确。 22.约谈 约约谈的根本本目的是通通过与约谈谈对象的直直接交流,了解印证证纳税人的的相关情况况,以确认其其是否为正正常经营户户。与企业业法定代表表人约谈,应着重了了解企业登登记注册情情况、企业业章程、组组织结构、决策的程程序、管理理层的情况况、经营范范围及经营营状况等企企业的整体体情况。与与企业出资资人约谈，应应着重了解解出资人与与企业经营营管理方面面的关系。与主管财财务人员约约谈,应

8、着重了了解企业的的银行帐户户情况、企企业注册资资金及经营营资金情况况、销售收收入情况、财务会计计核算情况况、纳税申申报和实际际缴税情况况。与销售售、采购、仓储运输输等相关业业务主管人人员约谈,了解企业业购销业务务的真实度度。对于约约谈的内容容,要做好记记录,并有参与与约谈的人人员签字。 33.实地查查验 实实地查验是是印证评估估疑点和约约谈内容的的重要过程程。实地查查验时需两两名(或两名以以上)税务人员员同时到场场。 查查验内容包包括:营业执照照和税务登登记证、企企业经营场场所的所有有权或租赁赁证明、原原材料和商商品的出入入库单据、运费凭据据、水电等等费用凭据据、法定代代表人和主主要管理人人员

9、身份证证明、财务务人员的资资格证明、银行存款款证明、有有关机构的的验资报告告、购销合合同原件及及公证资料料、资金往往来账等。在实地查查验中,要认真核核实区分商商业零售企企业、大中中型商贸企企业、小型型商贸企业业和生产企企业,除按照上上述查验内内容全面核核查外,对生产企企业要特别别检查有无无生产厂房房、设备等等必备的生生产条件；对商贸零零售企业要要特别检查查有无固定定经营场所所和拥有货货物实物;对大中型型商贸企业业要特别核核实注册资资金、银行行存款证明明、银行帐帐户及企业业人数。 （三三）辅导期期的一般纳纳税人管理理 一一般纳税人人的纳税辅辅导期一般般应不少于于6个月。在在辅导期内内,主管税务务

10、机关应积积极做好增增值税税收收政策和征征管制度的的宣传辅导导工作，同同时按以下下办法对其其进行增值值税征收管管理： 11.对小型型商贸企业业,主管税务务机关应根根据约谈和和实地核查查的情况对对其限量限限额发售专专用发票,其增值税税防伪税控控开票系统统最高开票票限额不得得超过一万万元。专用用发票的领领购实行按按次限量控控制,主管税务务机关可根根据企业的的实际年销销售额和经经营情况确确定每次的的专用发票票供应数量量,但每次发发售专用发发票数量不不得超过225份。 22.对商贸贸零售企业业和大中型型商贸企业业,主管税务务机关也应应根据企业业实际经营营情况对其其限量限额额发售专用用发票,其增值税税防伪

11、税控控开票系统统最高开票票限额由相相关税务机机关按照现现行规定审审批。专用用发票的领领购也实行行按次限量量控制,主管税务务机关可根根据企业的的实际经营营情况确定定每次的供供应数量,但每次发发售专用发发票数量不不得超过225份。 33.企业按按次领购数数量不能满满足当月经经营需要的的，可以再再次领购,但每次增增购前必须须依据上一一次巳领购购并开具的的专用发票票销售额的的4%向主管管税务机关关预缴增值值税,未预缴增增值税税款款的企业,主管税务务机关不得得向其增售售专用发票票。 44.对每月月第一次领领购的专用用发票在月月末尚未使使用的,主管税务务机关在次次月发售专专用发票时时,应当按照照上月未使使

12、用专用发发票份数相相应核减其其次月专用用发票供应应数量。 5.对每月最最后一次领领购的专用用发票在月月末尚未使使用的,主管税务务机关在次次月首次发发售专用发发票时,应当按照照每次核定定的数量与与上月未使使用专用发发票份数相相减后发售售差额部分分。 6.在辅导期期内,商贸企业业取得的专专用发票抵抵扣联、海海关进口增增值税专用用缴款书和和废旧物资资普通发票票以及货物物运输发票票要在交叉叉稽核比对对无误后,方可予以以抵扣。 77.企业在在次月进行行纳税申报报时,按照一般般纳税人计计算应纳税税额方法计计算申报增增值税。如如预缴增值值税税额超超过应纳税税额的,经主管税税务机关评评估核实无无误,多缴税款款

13、可在下期期应纳税额额中抵减。 （四四）转为正正常一般纳纳税人的审审批及管理理 11.转为正正常一般纳纳税人的审审批 纳纳税辅导期期达到6个月后,主管税务务机关应对对商贸企业业进行全面面审查,对同时符符合以下条条件的,可认定为为正式一般般纳税人。 （11）纳税评评估的结论论正常。 （22）约谈、实地查验验的结果正正常。 （33）企业申申报、缴纳纳税款正常常。 （44）企业能能够准确核核算进项、销项税额额,并正确取取得和开具具专用发票票和其它合合法的进项项税额抵扣扣凭证。 凡凡不符合上上述条件之之一的商贸贸企业,主管税务务机关可延延长其纳税税辅导期或或者取消其其一般纳税税人资格。 22.转为正正常

14、一般纳纳税人的管管理 商商贸企业结结束辅导期期转为正式式一般纳税税人后,原则上其其增值税防防伪税控开开票系统最最高限额不不得超过一一万元,对辅导期期内实际销销售额在3300万元元以上,并且足额额缴纳了税税款的,经审核批批准,可开具金金额在十万万元以下的的专用发票票。对于只只开具金额额在一万元元以下专用用发票的小小型商贸企企业,如有大宗宗货物交易易,可凭国家家公证部门门公证的货货物交易合合同,经主管税税务机关审审核同意,适量开具具金额在十十万元以下下专用发票票,以满足该该宗交易的的需要。 大大中型商贸贸企业结束束辅导期转转为正式一一般纳税人人后，其增增值税防伪伪税控开票票系统最高高限额由相相关税

15、务机机关根据企企业实际经经营情况按按照现行规规定审核批批准。 （五五）各地税税务机关应应对20004年8月1日前已认认定为一般般纳税人的的小型商贸贸企业(尤其是办办理税务登登记时间在在一年以内内的小型商商贸企业)进行一次次全面检查查，对在会会计人员配配备、会计计怅簿设置置和会计核核算方法中中有不符合合要求的;有虚开增增值税专用用发票行为为的;不按规定定保管增值值税专用发发票造成严严重后果的的;无固定经经营场所等等问题的,要取消其其一般纳税税人资格。各地要高高度重视对对小型商贸贸企业增值值税管理工工作,加强对小小型商贸企企业增值税税的监控。第38页 从第15行”上述规定定。就就不能抵扣扣进项税额

16、额“删掉改为为 纳纳税人进口口货物，凡凡已缴纳了了进口环节节增值税的的，不论其其是否已经经支付货款款，其取得得的海关完完税凭证均均可作为增增值税进项项税额抵扣扣凭证，在在国家税税务总局关关于加强海海关进口增增值税专用用缴款书和和废旧物资资发票管理理有关问题题的通知（国税函函200041228号）中中规定的期期限内申报报抵扣进项项税额（见见本节”三、应纳纳税额的计计算“中的”时间限定定“）。 对对纳税人进进口货物已已取得的海海关完税凭凭证，未能能在规定申申报期限内内向主管税税务机关申申报抵扣的的，可在22005年年1月11日前向向主管税务务机关申报报抵扣，逾逾期不得予予以抵扣。 对对纳税人丢丢失

17、的海关关完税凭证证，纳税人人应当凭海海关出具的的相关证明明，向主管管税务机关关提出抵扣扣申请。主主管税务机机关受理申申请后，应应当进行审审核，并将将纳税人提提供的海关关完税凭证证电子数据据纳入数据据纳入稽核核系统比对对，稽核比比对元误后后，可予以以抵扣进项项税额。 上上述规定说说明，纳税税人在进行行增值税账账务处理时时，每抵扣扣一笔进项项税额，就就要有一份份记录该进进项税额的的法定的扣扣税凭证与与之相对应应；没有从从销售方或或海关取得得注明增值值税税额的的法定扣税税凭证，就就不能抵扣扣进项税额额。第39页 倒数第五五行上面增增加一条6.自20004年12月1日起，增增值税一般般纳税人购购置税控

18、收收款机所支支会的增值值税额（以以购进税控控收款机取取得的增值值税专用发发票上增值值税税额为为准），准准予在该企企业当期的的增值税销销项税额中中抵扣。第40页 第2项一段的的最后一行行”详见本章章第六节“改为详见见本章第七七节。第42页 第1行将“的时间加加以限定”删掉，改为：及抵扣的进进项税额的的时间作了了限定。 11.计算销销项税额的的时间限定定 销销项税额是是增值税一一般纳税人人销售货物物或提供应应税劳务按按照实现的的销售额计计算的金额额。什么时时间计算销销项税额，税税法都作了了严格的规规定。后面面接着旧教教材“如：采取取直接收款款方式。为货物物移送的当当天等。 后面面”详见本第第九节“

19、改”详见本章章第十节”第6行 从从“同时，对对计入当期期。33.条”删掉改为： 22.防伪税税控专用发发票进项税税额抵扣的的时间限定定 按按照规定，自自20033年3月1日起，增增值税一般般纳税人取取得防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票，抵扣扣的进项税税额按以下下规定处理理： （1）增值税税一般纳税税人申请抵抵扣的防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票，必必须自该专专用发票开开具之日起起90日内到到税务机关关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。 （2）增值税税一般纳税税人认证通通过的防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票，应应在认证通通过的当月月按照增值值税有关规规定核算当当期进项税税

20、额并申报报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税额 增增值税一般般纳税人取取得防伪税税控系统增增值税专用用发票，其其专用发票票所列明的的购进货物物或应税劳劳务的进项项税额抵扣扣时限，不不再招待国家税务务总局关于于加强增值值税征收管管理工作的的通知（国国税发11995115号）中中第二条有有关进项税税额申报抵抵扣时限的的规定。 33.海关完完税凭证进进项税额抵抵扣的时间间限定 增增值税一般般纳税人进进口货物，取取得的20004年2月1日以后开开具的海关关完税凭证证，应当在在开具之日日起90天后的的第一个纳纳税申报期期结束以前前向主管税税务机关申申报抵扣，逾逾期不得抵抵扣进项税税额；增值值税一般纳纳税人取

21、得得的20004年1月31日以前前开具的海海关完税凭凭证，必须须在20004年5月申报期期前向主管管税务机关关申报抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。 44.购进废废旧物资进进项税额抵抵扣的时间间限定 增增值税一般般纳税人取取得的20004年3月1日以后开开具的废旧旧物资发票票，应当在在开具之日日起90天后的的第一个纳纳税申报期期结束以前前向主管税税务机关申申报抵扣，逾逾期不得抵抵扣进项税税额；增值值税一般纳纳税人取得得的20004年3月1日以前开开具的废旧旧物资发票票，必须在在20044年6月申报期期前向主管管税务机关关申报抵扣扣，逾期不不再予以抵抵扣。.第43页页 在（五）应应纳税额计计算实例

22、前插入： （五）向向供货方取取得返还收收入的税务务处理 自自20044年7月1日起，对对商业企业业向供货方方收取的与与商品销售售量、销售售额挂钩（如如以一定比比例、金额额、数量计计算）的各各种返还收收入，均应应按照平销销返利行为为的有关规规定冲减当当期增值税税进项税金金。应冲减减进项税金金的计算公公式调速为为：当期应冲减减进项税金金=当期取得得的返还资资金（1+所购货货物适用增增值税税率率）*所购货物物适用增值值税税率 商商业企业向向供货方收收取的各种种返还收入入，一律不不得开具增增值税专用用发票。第45页 三、第3行从“自来水公公司20002年6月1日。公式”删掉增加：五、关于购购置税控收收

23、款机的税税款抵扣的的计算 自自20044年12月1日起，增增值税小规规模纳税人人购置税控控收款机，经经主管税务务机关审核核批准后，可可凭购进税税控收款机机取得的增增值税专用用发票，按按照发票上上注明的增增值税税额额，抵免当当期应纳增增值税。或或者按照购购进税控收收款机取得得的普通发发票上注明明的价款，依依下列公式式计算可抵抵免税额：可抵免税额额=价款（1+177%）*17% 当当期应纳税税额不足抵抵免的，未未抵免部分分可在下期期继续抵免免。新增第六节节 电力产产品应纳增增值税的计计算及管理理 电电力产品属属于特殊的的产品，为为了加强电电力产品增增值税的征征收管理，根根据中华华人民共和和国税收征

24、征收管理法法、中中华人民共共和国增值值税暂行条条例、中华人民民共和国增增值税暂行行条例实施施细则及及其有关规规定，结合合电力体制制改革以及及电力产品品生产、销销售特点，生生产、销售售电力产品品的单位和和个人为电电力产品增增值税纳税税人，自22005年年2月1日起，按按以下制定定缴纳增值值税。 一一、电力产产品的销售售额 电电力产品增增值税的计计税销售额额为纳税人人销售电力力产品向购购买方收取取的全部价价款和价外外费用，但但不包括收收取的销项项税额。价价外费用是是指纳税人人销售电力力产品在目目录电价或或上网电价价之外向购购买方收取取的各种性性质的费用用。 供供电企业收收取的电费费保证金，凡凡逾期

25、（超超过合同约约定时间）未未退还的，一一律并入价价外费用缴缴纳增值税税。 二二、电力产产品的征税税办法 （一一）发电企企业（电厂厂、电站、机组，下下同）生产产销售的电电力产品，按按照以下规规定计算缴缴纳增值税税： 11.独立核核算的发电电企业生产产销售电力力产品，按按照现行增增值税有关关规定向其其机构所在在地主管税税务机关申申报纳税；具有一般般纳税人资资格或具备备一般纳税税人核算条条件的非独独立核算的的发电企业业生产销售售电力产品品，按照增增值税一般般纳税人的的计算方法法计算增值值税，并向向其机构所所在地主管管税务机关关申报纳税税。 22.不具有有一般纳税税人资格且且不具有一一般纳税人人核算条

26、件件的非独立立核算的发发电企业生生产销售的的电力产品品，由发电电企业按上上网电量，依依核定的定定额税率计计算发电环环节的预缴缴增值税，且且不得抵扣扣进项税额额，向发电电企业所在在地主管税税务机关申申报纳税。计算公式式为： 预预征税额上网电量量核定的定定额税率 （二二）供电企企业销售电电力产品，实实行在供电电环节预征征、由独立立核算的供供电企业统统一结算的的办法缴纳纳增值税，具具体办法如如下： 11.独立核核算的供电电企业所属属的区县级级供电企业业，凡能够够核算销售售额的，依依核定的预预征率计算算供电环节节的增值税税，不得抵抵扣进项税税额，向其其所在地主主管税务机机关申报纳纳税；不能能核算销售售

27、额的，由由上一级供供电企业预预缴供电环环节的增值值税。计算算公式为： 预预征税额销售额核定的预预征率 22.供电企企业随同电电力产品销销售取得的的各种价外外费用一律律在预征环环节依照电电力产品适适用的增值值税税率征征收增值税税，不得抵抵扣进项税税额。 （三三）实行预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业按按照隶属关关系由独立立核算的发发、供电企企业结算缴缴纳增值税税，具体办办法为： 独独立核算的的发、供电电企业月末末依据其全全部销售额额和进项税税额，计算算当期增值值税应纳税税额，并根根据发电环环节或供电电环节预缴缴的增值税税税额，计计算应补（退退）税额，向向其所在地地主管税务务机关申报报纳税。

28、计计算公式为为： 应应纳税额销项税额额进项税税额 应应补（退）税税额应纳纳税额发发（供）电电环节预缴缴增值税额额 独独立核算的的发、供电电企业当期期销项税额额小于进项项税额不足足抵扣，或或应纳税额额小于发、供电环节节预缴增值值税税额形形成多交增增值税时，其其不足抵扣扣部分和多多交增值税税额可结转转下期抵扣扣或抵减下下期应纳税税额。 （四四）发、供供电企业的的增值税预预征率（含含定额税率率，下同），应应根据发、供电企业业上期财务务核算和纳纳税情况、考虑当年年变动因素素测算核定定，具体权权限如下： 11.跨省、自治区、直辖市的的发、供电电企业增值值税预征率率由预缴增增值税的发发、供电企企业所在地地

29、和结算增增值税的发发、供电企企业所在地地省级国家家税务局共共同测算，报报国家税务务总局核定定； 22.省、自自治区、直直辖市范围围内的发、供电企业业增值税预预征率由省省级国家税税务局核定定。 33.发、供供电企业预预征率的执执行期限由由核定预征征率的税务务机关根据据企业生产产经营的变变化情况确确定。 （五五）不同投投资、核算算体制的机机组，由于于隶属于各各自不同的的独立核算算企业，应应按上述规规定分别缴缴纳增值税税。 （六六）对其他他企事业单单位销售的的电力产品品，按现行行增值税有有关规定缴缴纳增值税税。 （七七）实行预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业，销销售电力产产品取得的的未并入上上

30、级独立核核算发、供供电企业统统一核算的的销售收入入，应单独独核算并按按增值税的的有关规定定就地申报报缴纳增值值税。 （八八）实行预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业生生产销售电电力产品以以外的其他他货物和应应税劳务，如如果能准确确核算销售售额的，在在发、供电电企业所在在地依适用用税率计算算缴纳增值值税。不能能准确核算算销售额的的，按其隶隶属关系由由独立核算算的发、供供电企业统统一计算缴缴纳增值税税。 三三、销售电电力产品的的纳税义务务发生时间间 （一一）发电企企业和其他他企事业单单位销售电电力产品的的纳税义务务发生时间间为电力上上网并开具具确认单据据的当天。 （二二）供电企企业采取直直接收

31、取电电费结算方方式的，销销售对象属属于企事业业单位，为为开具发票票的当天；属于居民民个人，为为开具电费费缴纳凭证证的当天。 （三三）供电企企业采取预预收电费结结算方式的的，为发行行电量的当当天。 （四四）发、供供电企业将将电力产品品用于非应应税项目、集体福利利、个人消消费，为发发出电量的的当天。 （五五）发、供供电企业之之间互供电电力，为双双方核对计计数量，开开具抄表确确认单据的的当天。 （六六）发、供供电企业销销售电力产产品以外其其他货物，其其纳税义务务发生时间间按中华华人民共和和国增值税税暂行条例例及其实实施细则的的有关规定定执行。 四四、发、供供电企业办办理税务登登记、纳税税申报 （一一

32、）实行预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业在在办理税务务开业、变变更、注销销登记时，应应将税务登登记证正本本复印件按按隶属关系系逐级上报报其独立核核算的发、供电企业业所在地主主管税务机机关留存。 独独立核算的的发、供电电企业也应应将税务登登记证正本本复印件报报其所属的的采用预缴缴方式缴纳纳增值税的的发、供电电企业所在在地主管税税务机关留留存。 （二二）采用预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业在在申报纳税税的同时，应应将增值税税进项税额额和上网电电量、电力力产品销售售额、其他他产品销售售额、价外外费用、预预征税额和和查补税款款分别归集集汇总，填填写电力力企业增值值税销项税税额和进项项税额

33、传递递单（样样式附后，以以下简称传递单）报送主主管税务机机关签章确确认后，按按隶属关系系逐级汇总总上报给独独立核算发发、供电企企业；预征征地主管税税务机关也也必须将确确认后的传递单于收到当当月传递给给结算缴纳纳增值税的的独立核算算发、供电电企业所在在地主管税税务机关。 （三三）结算缴缴纳增值税税的发、供供电企业应应按增值税税纳税申报报的统一规规定，汇总总计算本企企业的全部部销项税额额、进项税税额、应纳纳税额、应应补（退）税税额，于本本月税款所所属期后第第二个月征征期内向主主管税务机机关申报纳纳税。 （四四）实行预预缴方式缴缴纳增值税税的发、供供电企业所所在地主管管税务机关关应定期对对其所属企企

34、业纳税情情况进行检检查。发现现申报不实实，一律就就地按适用用税率全额额补征税款款，并将检检查情况及及结果发函函通知结算算缴纳增值值税的独立立核算发、供电企业业所在地主主管税务机机关。 独独立核算发发、供电企企业所在地地主管税务务机关收到到预征地税税务机关的的发函后，应应督促发、供电企业业调整申报报表。对在在预缴环节节查补的增增值税，独独立核算的的发、供电电企业在结结算缴纳增增值税时可可以予以抵抵减。 五五、发、供供电企业销销售电力产产品票据的的使用 应应按中华华人民共和和国发票管管理办法和增值税税专用发票票使用管理理规定领购购、使用和和管理发票票。 第61页 第九节前前增加（五五）出口货货物专

35、用缴缴款书的管管理 为为了提高出出口退税工工作效率，在在加强管理理的同时简简化手续，加加快退税进进度，20004年6月1日以后报报关出口（以以出口报关关单上注明明的出口日日期为准，下下同）的货货物，凡增增值税专用用发票是在在20044年6月1日以后开开具的，出出口企业在在申请办理理出口退税税时，除出出口企业从从小规模纳纳税人购进进的出口货货物，其消消费税专用用税票管理理办法仍按按国家税务务总局关关于使用出出口货物消消费税专用用缴款书管管理办法的的通知（国国税明电19933071叼叼）的有关关规定执行行外，免予予提供增值值税专用税税标。有关关具体规定定如下： 11.利用外外国政府贷贷款和国际际金

36、融组织织贷款采用用国际招标标国内中标标的机电产产品，以及及外商投资资企业采购购的国产设设备，凡增增值税专用用发票或普普通发票是是在20004年6月1日以后开开具的，中中标企业、外商投资资企业在申申请退税时时，免予提提供增值税税专用税票票。 22.外贸企企业20004年6月1日以后出出口的货物物、中标企企业（不包包括生产企企业）销售售的中标机机电产品以以及外商投投资企业采采购的国产产设备，从从20044年6月1日起（以以发票开具具日期为准准），凡属属于从非生生产企业购购进的，若若退税单证证齐全，可可按规定申申请退税。主管出口口退税的税税务机关可可按规定批批准退税。生产企业业出口非自自产货物的的退

37、税范围围，仍按国家税务务总局关于于出口产品品视同自产产产品退税税有关问题题的通知（国税函函2000211170号）执执行。 33.生产企企业20004年5月31日以前前因开具增增值税专用用税票而多多缴的税款款，可抵减减20044年7月份的增增值税应纳纳税款，未未抵减完的的，由征税税机关经稽稽核比对，在在核实清楚楚进项发票票没有问题题，排队企企业有偷税税行为后，从从原入库的的金库中输输退库。 44.对出口口企业20004年5月31日以前前出口货物物，凡规定定需要开具具增值税专专用税票的的，各级ll国税机关关应按规定定及时给予予开具，不不得以任何何理由拒绝绝供货企业业开具增值值税专用部部票的要求求

38、。 55.各级国国税机关要要加强增值值税的征收收管理，要要加强对未未纳入增值值税防伪税税控、稽核核系统监控控范围的增增值税进项项抵扣凭证证管理。要要制定切实实可行的办办法，采取取有效的措措施，做到到应收尽收收，防止欠欠税；同时时，要密切切临近农产产品收购、加工企业业，废于物物资回收公公司，以及及利用废旧旧物资普通通发票、海海关税票和和运输发票票作为增值值税主要抵抵扣凭证的的企业的销销售情况。对销售异异常增长的的货物，以以及新办的的上述三类类企业销售售的货物，各各级国税机机关要加大大检查力度度，严防犯犯罪分子利利用假抵扣扣凭证虚开开发票，通通过流通企企业倒入外外贸企业等等手段，进进行编税活活动。

39、第81页 （四）防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票进进项税额抵抵扣的处理理 删除第82页 新增（五五代开增值值税专用发发票管理 11.自20044年6月1日起，代代开发票的的税务机关关（以下简简称代开机机关）将当当月所代开开发票逐票票填写代代开发票开开具清单（以下简简称开具具清单），7月份申报期起应同时利用代开票汇总采集软件形成开具清单电子文档。 22.自20044年6月份申报报期起，增增值税一般般纳税人以下简称称纳税人）使使用代开发发票抵扣进进项税额的的，应逐票票填写代代开发票抵抵扣清单（以下简简称抵扣扣清单），在在进行增值值税纳税申申报时随同同纳税申报报表一并报报送。在66月份申报报

40、时纳税人人只报送抵扣清单单纸质资资料，从77月份申报报期开始纳纳税人除报报送抵扣扣清单纸纸质资料外外，还需同同时送载有有抵扣清清单电子子数据的软软盘（或其其它存储价价质）。未未单独报送送或未按照照规定要求求填定抵抵扣清单纸质资料料及电子数数据的，不不得抵扣进进项税额。 33.自20044年7月份起，各各地应于每每月20日前将将当月采集集的开具具清单、开具清清单电子子数据以ZZIP文件件形式通过过FTP上报报总局，总总FTP服务务器使用货货运发票上上传的FTTP服务器器。各级税税务机关检检查、汇总总上传方法法及流程。 44.开具具清单和和抵扣清清单信息息采集软件件及数据检检查、汇总总软件由国国税

41、务总局局统一开发发，税务机机关和纳税税人免费使使用。如果果纳税人无无使用信息息采集软件件的条件，可可委托税务务代理等中中介机构代代为采集。 55.纳税人人当期未使使用代开发发票抵扣进进项税额的的可不向主主管税务机机关报送抵扣清单单。第三章 消消费税第89页 注： 倒数第三三行删掉进进口卷烟第三节 第第二行 两类计算算改为从价价定率和从从量定额混混合计算三三类计算方方法。第101 第七节 新增 四、进口口卷烟应纳纳消费税的的计算 （一一）为统一一进口卷烟烟与国产卷卷烟的消费费税政策，自自20044年3月1日起，进进口卷烟消消费税适用用比例税率率按以下办办法确定： 1.每标标准条进口口卷烟（220

42、0支）确确定消费税税适用比例例税率的价价格=（关税完完税价格+关税+消费税定定额税）（1-消费税税税率）。 其其中，关税税完税价格格和关税为为每标准条条的关税完完税价格及及关税税额额;消费税定定额税率为为每标准条条（2000支）0.66元（依据据现行消费费税定额税税率折算而而成）；消消费税税率率固定为330%. 22.每标准准条进口卷卷烟（2000支）确确定消费税税适用比例例税率的价价格50元人民民币的，适适用比例税税率为455%；每标标准条进口口卷烟（2200支）确确定消费税税适用比例例税率的价价格500元人民币币的，适用用比例税率率为30%. （二二）依据上上述确定的的消费税适适用比例税税

43、率，计算算进口卷烟烟消费税组组成计税价价格和应纳纳消费税税税额： 11。进口卷卷烟消费税税组成计税税价格=（关税完完税价格+关税+消费税定定额税）（1-进口卷卷烟消费税税适用比例例税率）。 22.应纳税税额的计算算与上述一一般公式相相同，应纳纳消费税税税额=进口卷烟烟消费税组组成计税价价格进口卷烟烟消费税适适用比例税税率+消费税定定额税。其其中，消费费税定额税税=海关核定定的进口卷卷烟数量消费税定定额税率，消消费税定额额税率与国国内相同，每每标准箱为为（500000支）1500元。第4章第110页页 最后一行行最后插入入（现商务务部）注：旧教材材中的外经经贸部在新新教材中的的后面均加加入（现商

44、商务部）第113页页 二、税率率 新增 自自2004年7月1日起，保保龄球、台台球减按55%的税率率征收营业业税，税目目仍属于“娱乐业”第118页页 第四节前前 新增 77.中国石石油化工集集团公司土土地租金收收入征收营营业税的规规定 为为了支持石石化集团公公司调整优优化产业结结构，又不不影响土地地所在地营营业税收入入的转移，自自20044年1月1日起，石石化集团公公司总部直直接集中收收取的土地地租金收入入按以下规规定缴纳营营业税： （1）石化集集团公司在在全国各地地取得的土土地租金收收入向其土土地使用地地主管税务务机关申报报缴纳营业业税。 （2）石化集集团公司可可根据实际际收取的土土地租金，

45、向向支付土地地租金的石石化股份公公司有关分分（子）公公司开具由由北京市地地方税务局局监制的发发票。所开开发票票面面必须载明明付款单位位全称、土土地租用面面积、单位位、总价金金额、开票票日期等内内容。 （3）石化集集团公司总总部集中收收取的土地地租金，减减除在各省省市已缴纳纳营业税（凭凭各省市地地方税务局局开具的完完税凭证）后后的租金的的余额，作作为其在北北京计算缴缴纳营业税税的营业额额，向北京京市地方税税务局申报报缴纳营业业税。 88.自20044年12月1日起，营营业税纳税税人购置税税控收款机机，经主管管税务机关关审核批准准后，可凭凭购进税控控收款机取取得的增值值税专用发发票，按照照发票上注

46、注明的增值值税税额，抵抵免当期应应纳营业税税税额，或或者按照购购进税控收收款机取得得的普通发发票上注明明的价款，依依下列公式式计算可抵抵免税额： 可可抵免税额额=价款（1+177%）17% 当当期应纳税税额不足抵抵免的， 未抵免部部分可在下下期继续抵抵免。第123页页 第六节前前 新增 （五五）商业企企业向货物物供应方收收取的部分分费用征收收流转税问问题 自自20044年7月1日起，对对商业企业业向供货方方收取的与与商品销售售量、销售售额无必然然联系，且且商业企业业向供货方方提供一定定劳务的收收入，便如如进场费、广告促销销费、上架架费、展示示费、管理理费等，不不属于平销销返利，不不冲减当期期增

47、值税进进项税额，应应按营业税税的适用税税目税率（5%）征收营业税。 商商业企业向向供货方收收取的各种种收入，一一律不得开开具增值税税专用发票票。第123页页 第六节 一、起征征点 新增 （三三）根据财财税20002taax08号号文，财财政部、国国家税务总总局关于下下岗失业人人员再就业业有关税收收政策问题题的通知的规定，对对下岗失业业人员（含含国有企业业的下岗职职工；国有有企业的失失业人员国国有企业关关闭破产需需要安置的的人员；享享受最低生生活保障并并且失业一一年以上的的城镇其他他失业人员员）再就业业的，自22003年年1月1日起至20005年12月31日止，提提高营业税税的起征点点：将按期期

48、纳税的起起征点幅度度由现行月月销售额2200-8800元提提高到10000-55000元元；将按次次纳税的起起征点由现现行每次（日日）营业额额50元提高高到每次（日日）营业额额100元。 第127页页 新增 333.自20044年8月1日起，对对军队空余余房产租赁赁收入暂免免征收营业业税、房产产税；此前前已征税霗霗不予退还还，未征税税款不再补补征。 暂暂免征收营营业税，房房产税的军军人空余房房产，在出出租时必须须悬挂军军队房地产产租赁许可可证，以以备查验。 334.住房房专荐维修修基金征免免营业税的的规定。住住房专项维维修基金是是属全体业业主共同所所有的一项项代管基金金我，专项项用于物业业保修

49、期满满后物业共共用部位、共用设施施设备的维维修和更新新、改造。鉴于住房房专项维修修基金资金金所有权及及使用的特特殊性，对对房地产主主管部门或或其指定机机构、公积积金管理中中心、开发发企业及牧牧业管理单单位代收的的住房专项项维修基金金、不计征征营业税。 335.为了了切实做好好下岗失业业人员就业业有关营业业税优惠政政策的落实实工作，自自20055年1月1日起，按按以下优惠惠政策招待待： （1）财税22002ttax088号文件规规定的对下下岗失业人人员从事个个体经营活活动免征营营业税，是是指其雇工工7人（含7人）以下下的个体经经营行为。下岗失业业人员从事事经营活动动雇工822 （含8人）以上上，

50、无论其其领取的营营业执照是是否注明为为个体工商商业户，均均按照新办办服务型企企业有关营营业税优惠惠政策执行行。 （2）财税22002ttax088号文件中中的服务型型企业是指指从事现行行营业税“服务业”税目规定定的经营活活动的企业业。原有的的企业合并并、分立、改制、改改组、扩建建、搬迁、转产以及及吸收新成成员、改录录属关系、改变企业业名称和企企业法人代代表的，不不能视为新新办企业。 （3）此前关关于下岗失失业人员再再就业营业业税优惠政政策与本规规定不一致致的，以本本规定为准准。其他有有关营业税税优惠政策策仍按原有有规定执行行。 336.取消消技术转让让技术开发发业务免征征营业税审审核手续后后，

51、单位和和个人（不不包括外资资企业、外外籍个人）的的技术转让让、技术开开发的书面面合同仍应应到省级科科技主管部部门进行认认定，并将将认定后的的合同及有有关证明材材料文件报报主管地方方税务局备备查。主管管地方税务务局要不定定期地对纳纳税人申报报享受减免免税的技术术转让、技技术开发合合同进行检检查，对不不符合减免免税条件的的单位和个个人要取消消税收优惠惠政策，同同时追缴其其所减免的的税款，并并按照中中华人民共共和国税收收征收管理理法的有有关规定进进行处罚。第127页页 倒数第八八行 （3）单位将将不动产无无偿赠与他他人。第5章第134页页 第九行“代征代扣扣”改为代扣扣代缴、代代收代缴第135页页

52、第五节中中（五）改改为 （五五）为支持持三峡工程程建设，对对三峡工程程建设基金金，自20004年1月1日至20009年12月31日期间间，免征城城市维护建建设税和教教育费附加加。第135页页 倒数第三三行（1）改为 （1）代扣代代缴、代收收代缴“三税”的单位和和个人，同同时也是城城市维护建建设税的代代扣代缴、代收代缴缴义务人，其其城建税的的纳税地点点在代扣代代收地。第6章第146页页 倒数 （1）在“需予补税税的”后面加入入“适用海关关接受纳税税人再次填填定报关单单申报办理理纳税及有有关手续之之是实施的的效率征税税。”应按原进进口之日实实施的税率率征税“删掉。（4）在”分期付税税时“后面加入入

53、”适用海关关接受纳税税人再次填填写报送单单申报办理理纳税及有有关手续之之日实施的的税率征税税。”“应按该项项货物。税率征征税”删掉第151页页 最后一行行“以及该货货物复运进进境的运输输及其相关关费用、保保险费估定定”删掉被替替换成“为”第9章第195页页 （十一）（十十二）（十十三）删掉掉，其它序序号上提新增（十一一）企业搬搬过后原场场地不使用用 的、企业业范围内荒荒山等k尚未利用用的土地，免免征城镇土土地使用税税。免征税税额由企业业在申报缴缴纳城镇土土地使用税税时自行计计算扣除，并并在申报表表附表或备备注栏中作作相应说明明。 对对搬迁后原原场地不使使用的和企企业范围内内荒山等尚尚未利用的的

54、土地，凡凡企业申报报暂免征收收城镇土地地使用税的的，应事先先向土地所所在地的主主管税务机机关报送有有关部门的的批准文件件或认定书书等相关证证明材料，以以备税务机机关查验。具体报送送材料由各各省、自治治区、直辖辖市和计划划单列市地地方税务局局确定。 企企业按上述述规定暂免免征收城镇镇土地使用用税的土地地开始使用用时，应从从使用的次次月起自行行计算和申申报缴纳城城镇土地使使用税。第10章第203页页 倒数第2.第3.合并为为 22.纳税人人因房屋大大修导致连连续停用半半年以上的的，在房屋屋大修期间间免征房产产阁，免征征税额由纳纳税人在申申报缴纳房房产部时自自行计算扣扣除，并在在申报表附附表或备注注

55、栏中作相相应说明。 纳纳税人房屋屋大修停用用半年以上上需要免征征房产阁的的，应在房房屋大修前前向主管税税务机关报报送相关的的证明材料料，包括大大修房屋的的名称、坐坐落地点、产权证编编号、房产产原值、用用途、房屋屋大修的原原因、大修修合同及大大修的起止止时间等信信息和资料料，以备税税务机关查查验。具体体报送材料料由各省、自治区、直辖市和和计划单列列市地方税税务局确定定。第204页页 上面6.删掉第12章第217页页 倒数第166行 技术转让让合同，包包括专利权权转让，删删掉专利权权转让。第218页页 倒数第177行 改为印花花税的比例例税率分为为4个档次，删删掉了2这一档。倒数第9行行5.从“由

56、4改为按2征收，20005年1月24日起调调为1，包括A股和B股）。第222页页 中间“企业发生生分立、。已贴贴印花继续续有效”删掉。第226页页 中间段从从“同一种类类应纳税凭凭证。最长期限限不得超过过1个月。”改为 同同一种类应应纳税凭证证，需频繁繁贴花的，纳纳税人可以以根据实际际情况自行行决定是否否采用按期期汇总缴纳纳印花税的的方式。汇汇总缴纳的的期限为一一个月。采采用按期汇汇总缴纳方方式的纳税税人应事先先告知主管管税务机关关。缴纳方方式一经选选定，一年年内不得改改变。主管管税务机关关接到纳税税人要求按按期汇总缴缴纳印花税税的告知后后，应及时时登记，制制定相应的的管理办法法，防止出出现管

57、理漏漏洞。对采采用按期汇汇总缴纳方方式缴纳印印花税的纳纳税人，应应加强日常常监督、检检查。 第227页页 中间从“纳税人不不论采用哪哪一纳税办办法。履行完毕毕后保存11年。”删掉。第228页页 第六节标标题改为 征收管理理与违章处处罚新增： 一一、征收管管理 印印花税自11988年年实施以来来，各级地地方税务机机关不断强强化征收管管理，因地地制宜地制制定了有效效的征管办办法，保证证了印花税税收入的持持续稳步增增长。但是是，随着我我国市场经经济的建立立和发展，及及新税收收征管法的颁布实实施，印花花税的一些些征管规定定已不适应应实际征管管需要，与与税收征征管法难难以衔接等等矛盾也日日益突出。为加强

58、印印花税的征征收管理，堵堵塞印花税税征管漏洞洞，方便纳纳税人，保保障印花税税收入持续续、稳定增增长，加强强印花税征征收管理非非常重要。 （一一）加强对对印花税应应税凭证的的管理 各各级地方税税务机关应应加强对印印花税应税税凭证的管管理，要求求纳税人统统一设置印印花税应税税凭证登记记簿，保证证各类应税税凭证及时时、准确、完整地进进行登记；应税凭证证数量多或或内部多个个部门对外外签订应税税凭证的单单位，要求求其制定符符合本单位位实际的应应税凭证登登记管理办办法。有条条件的纳税税人应指定定专门部门门、专人负负责应税凭凭证的管理理。印花税税应税凭证证应按照税收征管管法实施细细则的规规定保存十十年。 （

59、二二）完善按按期汇总缴缴纳办法 各各级地方税税务机关应应加强对按按期汇总缴缴纳印花税税单位的纳纳税管理，对对核准实行行汇总缴纳纳的单位，应应发给汇缴缴许可证，核核定汇总缴缴纳的限期期；同时应应要求纳税税人定期报报送汇总缴缴纳印花税税情况报告告，并定期期对纳税人人汇总缴纳纳印花税情情况进行检检查。 （三三）加强对对印花税代代售人的管管理 各各级税务机机关应加强强对印花税税代售人代代售税款的的管理，根根据本地代代售情况进进行一次清清理检查，对对代售人违违反代售规规定的，可可视其情节节轻重，取取消代售资资格，发现现代售人各各种影响印印花税票销销售的行为为要及时纠纠正。 税税务机关要要根据本地地情况，

60、选选择制度比比较健全、管理比较较规范、信信誉比较可可靠的单位位或个人委委托代售印印花税票，并并应对代售售人经常进进行业务指指导、检查查和监督。 （四四）核定征征收印花税税 根根据税收收征管法第三十五五条规定和和印花税的的税源特征征，为加强强印花税征征收管理，纳纳税人有下下列情形的的，地方税税务机关可可以核定纳纳税人印花花税计税依依据： 11.未按规规定建立印印花税应税税凭证登记记簿，或未未如实登记记和完整保保存应税凭凭证的； 22.拒不提提供应税凭凭证或不如如实提供应应税凭证致致使计税依依据明显偏偏低的； 33.采用按按期汇总缴缴纳办法的的，未按地地方税务机机关规定的的期限报送送汇总缴纳纳印花