浅论新《企业所得税法》对河南省企业的影响

1、浅论新?企业所得税法?对河南省企业的影响【摘要】新税法的施行对河南省企业有重大的影响。从总体看小幅度降低了企业的税收负担,从短期看河南省实际利用外资数额增长速度大幅度下降,但从长期看引进外资数量会增加。今后应用从足用好税收政策、注重转型晋级、注重构建绿色制造体系等方面,促进企业利用新机遇更好地制定企业的战略规划。【关键词】新企业所得税法;税负;引进外资2022年1月1日新?企业所得税法?的施行是我国税制改革的里程碑,与此同时,关于新税法施行后对企业产生的影响成为了研究热点。之前学者的研究大多是从企业所得税法改革前后的纳税人变化、税率变化、准予扣除工程变化、不得扣除工程变化、税收优惠变化等几个方

2、面来阐述,从时间来看,研究大多集中在2022年施行新税法之前或之后不久,根本是在一定历史资料的根底上进展预测性的研究。如今,新税法已施行两年有余,因此结合新税法施行后的相关现实资料进展详细分析,其结论更具科学性。站在现实的角度上,席卷全球的金融危机影响宏大,沿海企业在金融危机之下,市场不断萎缩,本钱不断进步,大量企业处于停产或半停产状态。河南省地处我国中部,受金融危机影响较小,而且这几年开展迅猛,经济总量位居全国第五位,规模以上工业利润位居全国第四位,不仅成为经济大省,而且成为新兴工业大省,因此,本文选择河南省为研究对象。一、新税法施行后河南省企业所得税税负变化的总体分析选取河南省利润总额、企

3、业所得税额及企业所得税额占利润总额的比重作为衡量企业税收负担的指标,以19982022年为样本进展分析(表1)。如表1所示,1998-2022年期间,河南省企业利润总额从绝对数来看一直在增加,增加幅度较大的是2000年、2022-2022年,均比上一年增幅超过50%,2022年及2022年利润增幅减缓,尤其2022年,是除2001年以外增幅最小的一年。在利润总额一直增长的情况下,企业所得税额并没有呈绝对增长,2002年比2001年下降47.46%,2022年比2002年下降8.85%。2002年下降幅度较大最主要的是政策原因。为完善分税制体制,调节地区间差距,促进区域协调开展,从2002年1月

4、1日起,中央改革按隶属关系划分所得税的方法,实行所得税中央与地方共享。除少数特殊行业或企业外,绝大部分企业所得税实行中央与地方按比例共享,2002年中央和地方分享比例为5:5。同期,其他省份2002年企业所得税额大多出现大幅下降,因此河南省2002年下降幅度较大是合理的。2022年和2022年相比,税额有所增加,但增幅比2022-2022年下降20个百分点左右,2022年税额绝对数比2022年又减少,下降1.71%。从税收负担指标来看,1998-2001年税负时有上升,但从2002年开始,几乎均呈下降趋势。2022年比2022年税负增加0.1个百分点,但2022年又有所回落,降低为4.83%。

5、结合这几个指标看,河南省企业开展受通货膨胀和全球金融危机影响较大,2022年利润增长指标明显放缓,但同时实行的新企业所得税小幅度降低了企业的税收负担。二、新?企业所得税法?对河南省内资企业的影响根据世界人大预算工委法案室的测算,河南省内资企业现实税负为27.72%,比原名义税率33%要低。新税法适用25%的税率,并且对于符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。新税法对小型微利企业的界定条件采取了较为宽松的标准,对工业企业和其他企业分别从企业年应纳税所得额、从业人数、资产总额三方面做了规定。虽然从外表来看增加了从业人数和资产总额方面的要求,但是年应纳税所得额从原来的3万元及10万元

6、增加到了30万元,实际上可以让更多的中小企业申报成为小型微利企业,从而适用20%的优惠税率。值得注意的是,对于年应纳税所得额在3万元以下的企业,可能从原来18%的税率增加到20%,税负略有增加。总体来讲,因新法律法规的施行和税率的降低,大部分内资企业的企业所得税税负降低,两税合并后受益最大的首先是以前税负程度高的企业:一是以采掘业为代表的传统产业,例如钢铁、煤炭、造纸、食品饮料、橡胶行业等;二是效劳业,例如金融保险业、批发零售业、交通运输业、公用事业行业等。另外,税收优惠政策的调整对企业影响也较大。对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;对开发新技术、新产品、新工艺发

7、生的研究开发费用可以加计扣除50%;创业投资企业从事国家需要重点扶和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。新税法增加了居民企业和非居民企业的概念,不少税收优惠政策适用的前提是企业必须为居民企业,比方小型微利企业20%的低税率政策,这样对于一些非居民企业的限制性较大,对内资企业是个利好。河南省有杞县、通许县、兰考县、栾川县等54个县市可享受国家西部大开发的有关政策,有利于进一步加快县域经济的开展。新税法的施行对河南省企业的不利影响,首先是税收优惠政策的调整对原来享受减免税优惠政策的企业非常不利;其次新税法增加了反避税条款,对企业开展税务筹划难度进一步加大。从实际统计看,河南省内

8、资企业的工业增加值2022年、2022年、2022年分别为4711.14亿元、5781亿元、7168.6亿元,工业增加值指数分别为118.9%、118.7%、119.5%。新税法施行后,2022年河南省内资企业工业增加值为9060.56亿元,从绝对数上来看是增加了,工业增加值指数为117.3%,比2022年下降2个百分点。从内资企业工业固定资产投资额来看,2022年、2022年、2022年分别为2222.72亿元、3455.70亿元、4648.51亿元,2022年增长55.47%,2022年增长34.52%,增长率下降。从客观环境分析,投资额的下降和金融危机有关,根据2022年及2022年公布

9、的部分数据,情况略有改善。从长期来看,新税法给一直处于不公平状态中的内资企业带来了活力和活力,内资企业的税负下降,增加了企业的净利润,有利于进步内资企业的市场竞争力和盈利才能,有利于内资企业长远地开展。但也应看到,面对新税法、面对宏大的开展前景,内资企业在经营理念、资金设备、内部管理等方面还存在许多薄弱环节,这就需要内资企业加快自身的建立和开展。三、新?企业所得税法?对河南省外资企业的影响新税法取消了外资消费性企业享受所得税“两免三减半、产品出口企业和先进技术企业所得税延长减免、外商税后利润再投资退税和汇出免税等一系列税收优惠政策,加大了河南省外资企业的税负。对于新?企业所得税法?公布前已经批

10、准设立、按照当时的税收法律和行政法规享受低税率与定期减免税收优惠的老企业,采取了一定期限的过渡优惠措施。假设外资企业投资于国家鼓励开展的行业和工程,仍可获得相应的税收优惠待遇。三、新?企业所得税法?对河南省外资企业的影响新税法取消了外资消费性企业享受所得税“两免三减半、产品出口企业和先进技术企业所得税延长减免、外商税后利润再投资退税和汇出免税等一系列税收优惠政策,加大了河南省外资企业的税负。对于新?企业所得税法?公布前已经批准设立、按照当时的税收法律和行政法规享受低税率与定期减免税收优惠的老企业,采取了一定期限的过渡优惠措施。假设外资企业投资于国家鼓励开展的行业和工程,仍可获得相应的税收优惠待

11、遇。从河南省来看,外商投资企业的利润总额从2022-2022年分别为22.14亿元、65.19亿元、149.42亿元、136.67亿元。2022年和近三年相比利润总额下降。新税法的施行同时会对全省吸引新的外商投资产生一定的影响。以?河南省国民经济和社会开展统计公报(2022-2022)?提供的数据为准,2022年全年新批准外商投资企业497家,比上年增长5.3%;实际利用外商直接投资18.45亿美元,增长50.1%。2022年全年新批准外商投资企业516家,比上年增长3.8%,实际利用外商直接投资30.62亿美元,增长65.9%,增速上升15.8个百分点。2022年全年新批准外商投资企业364

12、个,全省实际利用外商直接投资40.33亿美元,增长31.7%,增速比上年回落34.2个百分点。2022年全年新批准外商投资企业274个,全省实际利用外商直接投资47.99亿美元,增长19.0%,增速比上年回落12.7个百分点。比较这四年的情况,新税法施行后新批外商投资企业数量大幅减少,实际利用外商直接投资数额增加,但增长速度大幅度下降。从最新资料来看,2022年14月份,河南省新批外商投资企业96家,同比增长45%;合同利用外资12.55亿美元,同比增长12.3%;实际利用外资17.5亿美元,继续保持超过30%的高速增长态势。亚洲地区是利用外资的主要来源地,14月份,河南省新批亚洲地区投资工程

13、74个,其中新批港资企业59个。第二产业仍是外商投资重点领域,制造业居首位。全省累计新批第二产业领域工程70个,占总数的73%。受全球金融危机的影响,外商直接投资会有部分减少。从短期看,所得税两税合一初期,引进外资的数量有所下降,是正常的;从长期来看,引进外资的数量会增加。因为国际经历说明,稳定的政治场面、良好的经济态势、广阔的市尝丰富的劳动力资源,以及不断完善的法制环境和政府效劳等,是吸引外资进入、促进对外开放的主要因素。河南省承东启西、承南启北,交通便利,有着独特的区位优势,同时还有丰富的能源优势、低廉的劳动力优势、一亿人口的宏大市场优势等,是投资者非常理想的投资地。所得税两税合一,有利于

14、促进竞争,必然进步引进外资的质量。四、新税法施行后河南省企业应采取的策略新税法对税收优惠政策的调整,强化了产业优惠、弱化了地区性优惠,也将带来企业投资行为的重新选择。河南省作为内陆省份,要抓住这个有利时机,用足用好税收政策,优化地方投资环境,继续保持区域经济的吸引力。面对税法的改革,各类企业也应积极应对这一变化。(一)用足用好税收政策,加强税务筹划,降低企业税收负担新税法制定了大量的税收优惠政策,用足用好这些政策,做好企业的税务筹划,有利于降低企业的税收负担。如,用足用好研发费用加计扣除的优惠政策,建立持续研发投入的良性机制,进步产品的科技奉献率和品牌奉献率;有效利用加速折旧政策,加大技术和设

15、备改造;足额提取职工教育经费,高度重视员工培训;利用新税法工资扣除标准放宽的政策,加大引进和培养高端人才的力度;合理、有度增加广告费和业务宣传费支出,争创品牌企业、品牌产品;加大信息化投入,进步企业信息化程度。(二)更加注重转型晋级新税法建立了“以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局,企业必须高度关注国家产业政策,抓住新税法施行机遇,及时调整投资方向,推进转型晋级。按照调高调轻调优的要求,积极培育和开展市场前景大、产业关联度大、高附加值、高技术含量、资源依赖程度低、污染程度低的“二大、二高、二低产业,大力开展新兴产业、知识主导型产业,重点向高新技术领域、环保、节能节水、平安消费及农林牧

16、渔业、根底设施等国家鼓励的产业投资。随着河南省支持十大产业振兴,在强调落实已有财税政策的根底上,从支持企业兼并重组、支持重点企业转型晋级、拓宽企业投融资渠道等方面提出了新的政策措施,支持力度进一步加大。企业可采取直接投资、收购、兼并等多种形式,争创科技型企业和高新技术企业,尽可能抓住机遇进展企业的转型晋级。(三)更加注重构建绿色制造体系新税法对企业综合利用资源消费产品获得的收入,实行减计收入的优惠政策;对企业购置用于环境保护、节能节水、平安消费的专用设备,实行税收抵免的优惠政策;对企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,实行全额扣除的优惠政策。这都表达了国家对绿色制造的重视和支持

17、,也为企业构建绿色制造体系奠定了良好的政策基矗企业必须根据这些政策,制定有效、持续的绿色制造投入方案,加快节能减排技术改造,大力开展循环经济,构建资源节约型、环境友好型、平安开展型的绿色制造体系。(四)更加注重管理创新要以科学开展观统领企业的管理创新,实在加强财务管理,全面施行新?企业财务通那么?,加强现金流的管理与控制,进步企业资金的使用效率;加强在经营、投资、理财等环节上的税收筹划,将不能税前扣除的支出最小化,将规定范围内支出最大化,实现企业税收负担的最小化;足额提娶列支新税法规定的职工福利费、劳动保护、社会保障、公益捐赠等,增强企业的社会责任;充分利用新税法安置残疾人员加计扣除的优惠政策,在适当岗位上尽可能安置下岗失业和残疾人员,节约企业用工本钱;充分利用国际国内两个市场,用足用好新税法境外投资抵免政策,加快“走出去步伐。(五)更加注重标准纳税行为新税法对企业反避税的标准力度明显加大,特别注重对关联方转