2年第24号国家税务总局发布出口货物劳务增值税和消

1、PAGE 1PAGE 31 国家税务总总局公告2012年年第24号国家税务总总局关于发发布出口口货物劳务务增值税和消消费税管理理办法的的公告为了方方便纳税人人办理出口口货物劳务务退（免）税税、免税，提提高服务质质量，进一一步规范管管理，国家家税务总局局对出口货货物劳务增增值税和消消费税的管管理规定进进行了清理理、完善，制制定了出出口货物劳劳务增值税税和消费税税管理办法法。现予予发布。附件：1.出口退(免）税资资格认定申申请表2.出口退退（免）税税资格认定定变更申请请表3.出口退退（免）税税资格认定定注销申请请表4.免抵退退税申报汇汇总表5.免抵退退税申报汇汇总表附表表6.免抵退退税申报资资料情

2、况表表7.生产企企业出口货货物免、抵抵、退税申申报明细表表8.生产企企业出口非非自产货物物消费税退退税申报表表9.生产企企业进料加加工登记申申报表10.生产产企业进料料加工登记记变更申请请表11.生产产企业进料料加工进口口料件申报报明细表12.生产产企业进料料加工出口口货物扣除除保税进口口料件申请请表13.生产产企业进料料加工手册册登记核销销申请表14.生产产企业出口口货物扣除除国内免税税原材料申申请表15.外贸贸企业出口口退税汇总总申报表16.外贸贸企业出口口退税进货货明细申报报表17.外贸贸企业出口口退税出口口明细申报报表18.购进进自用货物物退税申报报表19.出口口已使用过过的设备退退税

3、申报表表20.出口口已使用过过的设备折折旧情况确确认表21.退（免免）税货物物、标识对对照表22.免税税出口货物物劳务明细细表23.准予予免税购进进出口卷烟烟证明申请请表24.准予予免税购进进出口卷烟烟证明25.出口口卷烟已免免税证明申申请表26.出口口卷烟已免免税证明27.出口口卷烟免税税核销申报报表28.来料料加工免税税证明申请请表29.来料料加工免税税证明30.来料料加工出口口货物免税税证明核销销申请表31.代理理出口货物物证明32.代理理出口货物物证明申请请表33.代理理进口货物物证明申请请表34.出口口货物退运运已补税（未未退税）证证明35.退运运已补税（未未退税）证证明申请表表36

4、.补办办出口货物物报关单申申请表37.补办办出口收汇汇核销单证证明申请表表38.出口口退税进货货分批申报报单39.出口口货物转内内销证明申申报表40.中标标证明通知知书41.中标标项目不退退税货物清清单42.关于于补办出口口退税有关关证明的申申请43.免税税卷烟指定定出口口岸岸44.废止止文件目录录二一二年年六月十四四日出口货物劳劳务增值税税和消费税税管理办法法 一、根据中华人民民共和国税税收征收管管理法、中华人人民共和国国增值税暂暂行条例、中华华人民共和和国消费税税暂行条例例及其实实施细则，以以及财政部部、国家税税务总局关关于出口货货物劳务增增值税和消消费税政策策的规定，制制定本办法法。二、

5、出出口企业和和其他单位位办理出口口货物、视视同出口货货物、对外外提供加工工修理修配配劳务（以以下统称出出口货物劳劳务）增值值税、消费费税的退（免免）税、免免税，适用用本办法。出口企企业和出口口货物劳务务的范围，退退（免）税税和免税的的适用范围围和计算办办法，按财政部 国家税税务总局关关于出口货货物增值税税和消费税税政策的通通知（财财税20012339号）执执行。三、出出口退（免免）税资格格的认定（一）出出口企业应应在办理对对外贸易经经营者备案案登记或签签订首份委委托出口协协议之日起起30日内内，填报出口退（免免）税资格格认定申请请表（见见附件1），提提供下列资资料到主管管税务机关关办理出口口退

6、（免）税税资格认定定。1加盖备备案登记专专用章的对外贸易易经营者备备案登记表表或中中华人民共共和国外商商投资企业业批准证书书；2中中华人民共共和国海关关进出口货货物收发货货人报关注注册登记证证书；3银银行开户许许可证；4未未办理备案案登记发生生委托出口口业务的生生产企业提提供委托代代理出口协协议，不需需提供第11、2项资资料；5主主管税务机机关要求提提供的其他他资料。（二）其其他单位应应在发生出出口货物劳劳务业务之之前，填报报出口退退（免）税税资格认定定申请表，提供银银行开户许许可证及主主管税务机机关要求的的其他资料料，到主管管税务机关关办理出口口退（免）税税资格认定定。（三）出出口企业和和其

7、他单位位在出口退退（免）税税资格认定定之前发生生的出口货货物劳务，在在办理出口口退（免）税税资格认定定后，可以以在规定的的退（免）税税申报期内内按规定申申报增值税税退（免）税税或免税，以以及消费税税退（免）税税或免税。（四）出出口企业和和其他单位位出口退（免免）税资格格认定的内内容发生变变更的，须须自变更之之日起300日内，填填报出口口退（免）税税资格认定定变更申请请表（见见附件2），提提供相关资资料向主管管税务机关关申请变更更出口退（免免）税资格格认定。（五）需需要注销税税务登记的的出口企业业和其他单单位，应填填报出口口退（免）税税资格认定定注销申请请表（见见附件3），向向主管税务务机关申请

8、请注销出口口退（免）税税资格，然然后再按规规定办理税税务登记的的注销。出口企企业和其他他单位在申申请注销认认定前，应应先结清出出口退（免免）税款。注销认定定后, 出出口企业和和其他单位位不得再申申报办理出出口退（免免）税。四、生生产企业出出口货物免免抵退税的的申报（一）申申报程序和和期限企业当月出出口的货物物须在次月月的增值税税纳税申报报期内，向向主管税务务机关办理理增值税纳纳税申报、免抵退税税相关申报报及消费税税免税申报报。企业应应在货物报报关出口之之日（以出出口货物报报关单出出口退税专专用上的的出口日期期为准，下下同）次月月起至次年年4月300日前的各各增值税纳纳税申报期期内收齐有有关凭证

9、，向向主管税务务机关申报报办理出口口货物增值值税免抵退退税及消费费税退税。逾期的，企企业不得申申报免抵退退税。（二）申报报资料1企企业向主管管税务机关关办理增值值税纳税申申报时，除除按纳税申申报的规定定提供有关关资料外，还还应提供下下列资料：（1）主管管税务机关关确认的上上期免抵抵退税申报报汇总表（见附件件4）；（2）主管管税务机关关要求提供供的其他资资料。2企业向向主管税务务机关办理理增值税免免抵退税申申报，应提提供下列凭凭证资料：（1）免抵退税税申报汇总总表及其其附表（见见附件5）；（2）免抵退税税申报资料料情况表（见附件件6）；（3）生产企业业出口货物物免抵退税税申报明细细表（见见附件7

10、）； （4）出出口货物退退（免）税税正式申报报电子数据据；（5）下下列原始凭凭证：出口货物物报关单（出出口退税专专用，以下下未作特别别说明的均均为此联）（保保税区内的的出口企业业可提供中中华人民共共和国海关关保税区出出境货物备备案清单，简简称出境货货物备案清清单，下同同）；出口收汇汇核销单（出出口退税联联，以下未未作特别说说明的均为为此联）（远远期结汇的的提供远期期收汇备案案证明，保保税区内的的出口企业业提供结汇汇水单。跨跨境贸易人人民币结算算业务、试试行出口退退税免予提提供纸质出出口收汇核核销单地区区和货物贸贸易外汇管管理制度改改革试点地地区的企业业免予提供供，下同）；出口口发票；委托托出口

11、的货货物，还应应提供受托托方主管税税务机关签签发的代理理出口货物物证明，以以及代理出出口协议复复印件；主管管税务机关关要求提供供的其他资资料。3生生产企业出出口的视同同自产货物物以及列名名生产企业业出口的非非自产货物物，属于消消费税应税税消费品（以以下简称应应税消费品品）的，还还应提供下下列资料：（1）生产企业业出口非自自产货物消消费税退税税申报表（附件88）；（2）消消费税专用用缴款书或或分割单，海海关进口消消费税专用用缴款书、委托加工工收回应税税消费品的的代扣代收收税款凭证证原件或复复印件。（三）从事事进料加工工业务的企企业，还须须按下列规规定办理手手册登记、进口料件件申报和手手册核销：

12、11.企业在在办理进料料加工贸易易手（账）册册后，应于于料件实际际进口之日日起至次月月（采用实实耗法扣除除的，在料料件实际耗耗用之日起起至次月）的的增值税纳纳税申报期期内,填报报生产企企业进料加加工登记申申报表（见见附件9），提提供正式申申报的电子子数据及下下列资料，向向主管税务务机关申请请办理进料料加工登记记手续。（1）采用用纸质手册册的企业应应提供进料料加工手册册原件及复复印件；采采用电子化化手册的企企业应提供供海关签章章的加工贸贸易电子化化纸质单证证；采用电电子账册的的企业应提提供海关核核发的加加工贸易联联网监管企企业电子账账册备案证证明。（2）主主管税务机机关要求提提供的其他他资料。以

13、双委托方方式（生产产企业进、出口均委委托出口企企业办理，下下同）从事事进料加工工业务的企企业，由委委托方凭代代理进、出出口协议及及受托方的的上述资料料的复印件件，到主管管税务机关关办理进料料加工登记记手续。已办理进料料加工登记记手续的纸纸质手册、电子化手手册或电子子账册，如如发生加工工单位、登登记进口料料件总额、登记出口口货物总额额、手册有有效期等项项目变更的的，企业应应在变更事事项发生之之日起至次次月的增值值税纳税申申报期内，填填报生产产企业进料料加工登记记变更申请请表（附附件10），提提供正式申申报电子数数据及海关关核发的变变更后的相相关资料向向主管税务务机关申报报办理手（账账）册变更更手

14、续。2.从事进进料加工业业务的企业业应于料件件实际进口口之日起至至次月（采采用实耗法法计算的，在在料件实际际耗用之日日起至次月月）的增值值税纳税申申报期内，持持进口货物物报关单、代理进口口货物证明明及代理进进口协议等等资料向主主管税务机机关申报生产企业业进料加工工进口料件件申报明细细表（见见附件111）、生生产企业进进料加工出出口货物扣扣除保税进进口料件申申请表（见见附件122）。3.采用纸纸质手册或或电子化手手册的企业业，应在海海关签发核核销结案通通知书（以以结案日期期为准，下下同）之日日起至次月月的增值税税纳税申报报期内填报报生产企企业进料加加工手册登登记核销申申请表（见见附件133），提

15、供供正式申报报电子数据据及纸质手手册或电子子化手册，向向主管税务务机关申请请办理进料料加工的核核销手续；采用电子子账册的企企业，应在在海关办结结一个周期期核销手续续后，在海海关签发核核销结案通通知书之日日起至次月月的增值税税纳税申报报期内填报报生产企企业进料加加工手册登登记核销申申请表，提提供正式申申报电子数数据，向主主管税务机机关申请办办理进料加加工的核销销手续。企业应应根据核销销后的免税税进口料件件金额，计计算调整当当期的增值值税纳税申申报和免抵抵退税申报报。（四）购进进不计提进进项税额的的国内免税税原材料用用于加工出出口货物的的，企业应应单独核算算用于加工工出口货物物的免税原原材料，并并

16、在免税原原材料购进进之日起至至次月的增增值税纳税税申报期内内，填报生产企业业出口货物物扣除国内内免税原材材料申请表表（见附附件14），提提供正式申申报电子数数据，向主主管税务机机关办理申申报手续。（五）免免抵退税申申报数据的的调整对前期期申报错误误的，在当当期进行调调整。在当当期用负数数将前期错错误申报数数据全额冲冲减，再重重新全额申申报。发生本本年度退运运的，在当当期用负数数冲减原免免抵退税申申报数据；发生跨年年度退运的的，应全额额补缴原免免抵退税款款，并按现现行会计制制度的有关关规定进行行相应调整整。本年度度已申报免免抵退税的的，如须实实行免税办办法或征税税办法，在在当期用负负数冲减原原免

17、抵退税税申报数据据；跨年度度已申报免免抵退税的的，如须实实行免税或或征税办法法，不用负负数冲减，应应全额补缴缴原免抵退退税款，并并按现行会会计制度的的有关规定定进行相应应调整。五、外外贸企业出出口货物免免退税的申申报（一）申申报程序和和期限企业当当月出口的的货物须在在次月的增增值税纳税税申报期内内，向主管管税务机关关办理增值值税纳税申申报，将适适用退（免免）税政策策的出口货货物销售额额填报在增增值税纳税税申报表的的“免税货物物销售额”栏。企业应应在货物报报关出口之之日次月起起至次年44月30日日前的各增增值税纳税税申报期内内，收齐有有关凭证，向向主管税务务机关办理理出口货物物增值税、消费税免免

18、退税申报报。经主管管税务机关关批准的，企企业在增值值税纳税申申报期以外外的其他时时间也可办办理免退税税申报。逾逾期的，企企业不得申申报免退税税。（二）申申报资料1外贸企业业出口退税税汇总申报报表（见见附件155）；2外贸企业业出口退税税进货明细细申报表（见附件件16）；3外贸企业业出口退税税出口明细细申报表（见附件件17）；4出出口货物退退（免）税税正式申报报电子数据据；5下下列原始凭凭证（1）出出口货物报报关单；（2）增增值税专用用发票（抵抵扣联）、出口退税税进货分批批申报单、海关进口口增值税专专用缴款书书（提供海海关进口增增值税专用用缴款书的的，还需同同时提供进进口货物报报关单，下下同）；

19、（3）出出口收汇核核销单； （4）委委托出口的的货物，还还应提供受受托方主管管税务机关关签发的代代理出口货货物证明，以以及代理出出口协议副副本；（5）属属应税消费费品的，还还应提供消消费税专用用缴款书或或分割单、海关进口口消费税专专用缴款书书（提供海海关进口消消费税专用用缴款书的的，还需同同时提供进进口货物报报关单，下下同）；（6）主主管税务机机关要求提提供的其他他资料。六、出出口企业和和其他单位位出口的视视同出口货货物及对外外提供加工工修理修配配劳务的退退（免）税税申报报关进进入特殊区区域并销售售给特殊区区域内单位位或境外单单位、个人人的货物，特特殊区域外外的生产企企业或外贸贸企业的退退（免

20、）税税申报分别别按本办法法第四、五五条的规定定办理。其他视视同出口货货物和对外外提供加工工修理修配配劳务，属属于报关出出口的，为为报关出口口之日起，属属于非报关关出口销售售的，为出出口发票或或普通发票票开具之日日起，出口口企业或其其他单位应应在次月至至次年4月月30日前前的各增值值税纳税申申报期内申申报退（免免）税。逾逾期的，出出口企业或或其他单位位不得申报报退（免）税税。申报退退（免）税税时，生产产企业除按按本办法第第四条，外外贸企业和和没有生产产能力的其其他单位除除按本办法法第五条的的规定申报报不提供供出口收汇汇核销单；非报关出出口销售的的不提供出出口货物报报关单和出出口发票，属属于生产企

21、企业销售的的提供普通通发票外外，下列货货物劳务，出出口企业和和其他单位位还须提供供下列对应应的补充资资料：（一）对对外援助的的出口货物物，应提供供商务部批批准使用援援外优惠贷贷款的批文文（“援外任务务书”）复印件件或商务部部批准使用用援外合资资合作项目目基金的批批文（“援外任务务书”）复印件件。（二）用用于对外承承包工程项项目的出口口货物，应应提供对外外承包工程程合同；属属于分包的的，由承接接分包的出出口企业或或其他单位位申请退（免免）税，申申请退（免免）税时除除提供对外外承包合同同外，还须须提供分包包合同（协协议）。（三）用用于境外投投资的出口口货物，应应提供商务务部及其授授权单位批批准其在

22、境境外投资的的文件副本本。（四）向向海关报关关运入海关关监管仓库库供海关隔隔离区内免免税店销售售的货物，提提供的出口口货物报关关单应加盖盖有免税品品经营企业业报关专用用章；上海海虹桥、浦浦东机场海海关国际隔隔离区内的的免税店销销售的货物物，提供的的出口货物物报关单应应加盖免税税店报关专专用章，并并提供海关关对免税店店销售货物物的核销证证明。（五）销销售的中标标机电产品品，应提供供下列资料料：1招招标单位所所在地主管管税务机关关签发的中标证明明通知书；2由由中国招标标公司或其其他国内招招标组织签签发的中标标证明（正正本）；3中中标人与中中国招标公公司或其他他招标组织织签订的供供货合同（协协议）；

23、4中中标人按照照标书规定定及供货合合同向用户户发货的发发货单；5中中标机电产产品用户收收货清单；6外外国企业中中标再分包包给国内企企业供应的的机电产品品，还应提提供与中标标企业签署署的分包合合同（协议议）。（六）销销售给海上上石油天然然气开采企企业的自产产的海洋工工程结构物物，应提供供销售合同同。 （七七）销售给给外轮、远远洋国轮的的货物，应应提供列明明销售货物物名称、数数量、销售售金额并经经外轮、远远洋国轮船船长签名的的出口发票票。（八）生生产并销售售给国内和和国外航空空公司国际际航班的航航空食品，应应提供下列列资料：1与与航空公司司签订的配配餐合同；2航航空公司提提供的配餐餐计划表（须须注

24、明航班班号、起降降城市等内内容）；3国国际航班乘乘务长签字字的送货清清单（须注注明航空公公司名称、航班号等等内容）。（九）对对外提供加加工修理修修配劳务，应应提供下列列资料： 11修理修修配船舶以以外其他物物品的提供供贸易方式式为“修理物品品”的出口货货物报关单单； 22与境外外单位、个个人签署的的修理修配配合同；3维维修工作单单（对外修修理修配飞飞机业务提提供）。七、出出口货物劳劳务退（免免）税其他他申报要求求（一）输输入特殊区区域的水电电气，由购购买水电气气的特殊区区域内的生生产企业申申报退税。企业应在在购进货物物增值税专专用发票的的开具之日日次月起至至次年4月月30日前前的各增值值税纳税

25、申申报期内向向主管税务务机关申报报退税。逾逾期的，企企业不得申申报退税。申报退税税时，应填填报购进进自用货物物退税申报报表（见见附件188），提供供正式电子子申报数据据及下列资资料：1增增值税专用用发票（抵抵扣联）；2支支付水、电电、气费用用的银行结结算凭证（加加盖银行印印章的复印印件）。（二）运运入保税区区的货物，如如果属于出出口企业销销售给境外外单位、个个人，境外外单位、个个人将其存存放在保税税区内的仓仓储企业，离离境时由仓仓储企业办办理报关手手续，海关关在其全部部离境后，签签发进入保保税区的出出口货物报报关单的，保保税区外的的生产企业业和外贸企企业申报退退（免）税税时，除分分别提供本本办

26、法第四四、五条规规定的资料料外，还须须提供仓储储企业的出出境货物备备案清单。确定申报报退（免）税税期限的出出口日期以以最后一批批出境货物物备案清单单上的出口口日期为准准。（三）出出口企业和和其他单位位出口的在在20088年12月月31日以以前购进的的设备、22009年年1月1日日以后购进进但按照有有关规定不不得抵扣进进项税额的的设备、非非增值税纳纳税人购进进的设备，以以及营业税税改征增值值税试点地地区的出口口企业和其其他单位出出口在本企企业试点以以前购进的的设备，如如果属于未未计算抵扣扣进项税额额的已使用用过的设备备，均实行行增值税免免退税办法法。出口企企业和其他他单位应在在货物报关关出口之日

27、日次月起至至次年4月月30日前前的各增值值税纳税申申报期内，向向主管税务务机关单独独申报退税税。逾期的的，出口企企业和其他他单位不得得申报退税税。申报退退税时应填填报出口口已使用过过的设备退退税申报表表（见附附件19），提提供正式申申报电子数数据及下列列资料：1.出出口货物报报关单；2.委委托出口的的货物，还还应提供受受托方主管管税务机关关签发的代代理出口货货物证明，以以及代理出出口协议；3.增增值税专用用发票（抵抵扣联）或或海关进口口增值税专专用缴款书书；4.出出口收汇核核销单；5.出口已使使用过的设设备折旧情情况确认表表（见附附件20）；6.主主管税务机机关要求提提供的其他他资料。（四）边

28、边境地区一一般贸易或或边境小额额贸易项下下以人民币币结算的从从所在省（自自治区）的的边境口岸岸出口到接接壤毗邻国国家，并采采取银行转转账人民币币结算方式式的出口货货物，生产产企业、外外贸企业申申报退（免免）税时，除除分别提供供本办法第第四、五条条规定的资资料外，还还应提供人人民币结算算的银行入入账单，银银行入账单单应与外汇汇管理部门门出具的出出口收汇核核销单相匹匹配。确有有困难不能能提供银行行入账单的的，可提供供签注“人民币核核销”的出口收收汇核销单单。（五）跨跨境贸易人人民币结算算方式出口口的货物，出出口企业申申报退（免免）税不必必提供出口口收汇核销销单。（六）出出口企业和和其他单位位申报附

29、件件21所列列货物的退退（免）税税，应在申申报报表中中的明细表表“退（免）税税业务类型型”栏内填写写附件211所列货物物对应的标标识。八、退退（免）税税原始凭证证的有关规规定（一）增增值税专用用发票（抵抵扣联）出口企企业和其他他单位购进进出口货物物劳务取得得的增值税税专用发票票，应按规规定办理增增值税专用用发票的认认证手续。进项税额额已计算抵抵扣的增值值税专用发发票，不得得在申报退退（免）税税时提供。出口企企业和其他他单位丢失失增值税专专用发票的的发票联和和抵扣联的的，经认证证相符后，可可凭增值税税专用发票票记账联复复印件及销销售方所在在地主管税税务机关出出具的丢失失增值税专专用发票已已报税证

30、明明单，向主主管税务机机关申报退退（免）税税。出口企企业和其他他单位丢失失增值税专专用发票抵抵扣联的，在在增值税专专用发票认认证相符后后，可凭增增值税专用用发票的发发票联复印印件向主管管出口退税税的税务机机关申报退退（免）税税。（二）出出口货物报报关单出口企企业应在货货物报关出出口后及时时在“中国电子子口岸出口口退税子系系统”中进行报报关单确认认操作。及及时查询出出口货物报报关单电子子信息，对对于无出口口货物报关关单电子信信息的，应应及时向中中国电子口口岸或主管管税务机关关反映。受托方方将代理出出口的货物物与其他货货物一笔报报关出口的的,委托方方申报退（免免）税时可可提供出口口货物报关关单的复

31、印印件。（三）出出口收汇核核销单出口企业有有下列情形形之一的，自自发生之日日起2年内内，申报出出口退（免免）税时，必必须提供出出口收汇核核销单：1纳纳税信用等等级评定为为C级或DD级的；2未未在规定期期限内办理理出口退（免免）税资格格认定的；3财财务会计制制度不健全全、日常申申报出口退退（免）税税时多次出出现错误的的；4首首次申报办办理出口退退（免）税税的；5有有偷税、逃逃避追缴欠欠税、骗取取出口退税税、抗税、虚开增值值税专用发发票或农产产品收购发发票、接受受虚开增值值税专用发发票（善意意取得虚开开增值税专专用发票除除外）等涉涉税违法行行为的；出口企企业不存在在上述5种种情形的，包包括因改制制

32、、改组以以及合并、分立等原原因新设立立并重新办办理出口退退（免）税税资格认定定且原出口口企业不存存在上述所所列情形，并并经省级税税务机关批批准的，在在申报出口口退（免）税税时，可暂暂不提供出出口收汇核核销单。但但须在出口口退（免）税税申报截止止之日前，收收齐并提供供按月依申申报明细表表顺序装订订成册的出出口收汇核核销单。（四）有有关备案单单证出口企企业应在申申报出口退退（免）税税后15日日内，将所所申报退（免免）税货物物的下列单单证，按申申报退（免免）税的出出口货物顺顺序，填写写出口货货物备案单单证目录，注明备备案单证存存放地点，以以备主管税税务机关核核查。1外外贸企业购购货合同、生产企业业收

33、购非自自产货物出出口的购货货合同，包包括一笔购购销合同下下签订的补补充合同等等；2出出口货物装装货单；3出出口货物运运输单据（包包括：海运运提单、航航空运单、铁路运单单、货物承承运单据、邮政收据据等承运人人出具的货货物单据，以以及出口企企业承付运运费的国内内运输单证证）。若有无无法取得上上述原始单单证情况的的，出口企企业可用具具有相似内内容或作用用的其他单单证进行单单证备案。除另有规规定外，备备案单证由由出口企业业存放和保保管，不得得擅自损毁毁，保存期期为5年。视同出出口货物及及对外提供供修理修配配劳务不实实行备案单单证管理。九、出出口企业和和其他单位位适用免税税政策出口口货物劳务务的申报（一

34、）特特殊区域内内的企业出出口的特殊殊区域内的的货物、出出口企业或或其他单位位视同出口口的适用免免税政策的的货物劳务务，应在出出口或销售售次月的增增值税纳税税申报内，向向主管税务务机关办理理增值税、消费税免免税申报。（二）其其他的适用用免税政策策的出口货货物劳务，出出口企业和和其他单位位应在货物物劳务免税税业务发生生的次月（按按季度进行行增值税纳纳税申报的的为次季度度），填报报免税出出口货物劳劳务明细表表（见附附件22），提提供正式申申报电子数数据，向主主管税务机机关办理免免税申报手手续。出口口货物报关关单（委托托出口的为为代理出口口货物证明明）等资料料留存企业业备查。非出口口企业委托托出口的货

35、货物，委托托方应在货货物劳务免免税业务发发生的次月月（按季度度进行增值值税纳税申申报的为次次季度）的的增值税纳纳税申报期期内，凭受受托方主管管税务机关关签发的代代理出口货货物证明以以及代理出出口协议副副本等资料料，向主管管税务机关关办理增值值税、消费费税免税申申报。出口企企业和其他他单位未在在规定期限限内申报出出口退（免免）税或申申报开具代理出口口货物证明明，以及及已申报增增值税退（免免）税，却却未在规定定期限内向向税务机关关补齐增值值税退（免免）税凭证证的，如果果在申报退退（免）税税截止期限限前已确定定要实行增增值税免税税政策的，出出口企业和和其他单位位可在确定定免税的次次月的增值值税纳税申

36、申报期，按按前款规定定的手续向向主管税务务机关申报报免税。已已经申报免免税的，不不得再申报报出口退（免免）税或申申报开具代代理出口货货物证明。（三）本本条第（二二）项第三三款出口货货物若已办办理退（免免）税的，在在申报免税税前，外贸贸企业及没没有生产能能力的其他他单位须补补缴已退税税款；生产产企业按本本办法第四四条第（五五）项规定定，调整申申报数据或或全额补缴缴原免抵退退税款。（四）相相关免税证证明及免税税核销办理理1.国国家计划内内出口的卷卷烟相关证证明及免税税核销办理理卷烟出口企企业向卷烟烟生产企业业购进卷烟烟时，应先先在免税出出口卷烟计计划内向主主管税务机机关申请开开具准予予免税购进进出

37、口卷烟烟证明申请请表（见见附件233），然后后将准予予免税购进进出口卷烟烟证明（见见附件244）转交卷卷烟生产企企业，卷烟烟生产企业业据此向主主管税务机机关申报办办理免税手手续。已准予予免税购进进的卷烟，卷卷烟生产企企业须以不不含消费税税、增值税税的价格销销售给出口口企业，并并向主管税税务机关报报送出口口卷烟已免免税证明申申请表（见见附件255）。卷烟烟生产企业业的主管税税务机关核核准免税后后，出具出口卷烟烟已免税证证明（见见附件266），并直直接寄送卷卷烟出口企企业主管税税务机关。卷烟出出口企业（包包括购进免免税卷烟出出口的企业业、直接出出口自产卷卷烟的生产产企业、委委托出口自自产卷烟的的生

38、产企业业）应在卷卷烟报关出出口之日次次月起至次次年4月330日前的的各增值税税纳税申报报期内，向向主管税务务机关办理理出口卷烟烟的免税核核销手续。逾期的，出出口企业不不得申报核核销，应按按规定缴纳纳增值税、消费税。申报核销销时，应填填报出口口卷烟免税税核销申报报表（见见附件277），提供供正式申报报电子数据据及下列资资料：（1）出出口货物报报关单；（2）出出口收汇核核销单；（3）出出口发票；（4）出出口合同；（5）出口卷烟烟已免税证证明（购购进免税卷卷烟出口的的企业提供供）；（6）代代理出口货货物证明，以以及代理出出口协议副副本（委托托出口自产产卷烟的生生产企业提提供）；（7）主主管税务机机关

39、要求提提供的其他他资料。2.来来料加工委委托加工出出口的货物物免税证明明及核销办办理（1）从从事来料加加工委托加加工业务的的出口企业业，在取得得加工企业业开具的加加工费的普普通发票后后，应在加加工费的普普通发票开开具之日起起至次月的的增值税纳纳税申报期期内，填报报来料加加工免税证证明申请表表（见附附件28），提提供正式申申报电子数数据，及下下列资料向向主管税务务机关办理理来料加加工免税证证明（见见附件299）。进口口货物报关关单原件及及复印件；加工工企业开具具的加工费费的普通发发票原件及及复印件；主管管税务机关关要求提供供的其他资资料。出口企企业应将来料加工工免税证明明转交加加工企业，加加工企

40、业持持此证明向向主管税务务机关申报报办理加工工费的增值值税、消费费税免税手手续。（2）出出口企业以以“来料加工工”贸易方式式出口货物物并办理海海关核销手手续后，持持海关签发发的核销结结案通知书书、来料料加工出口口货物免税税证明核销销申请表（见附件件30）和和下列资料料及正式申申报电子数数据，向主主管税务机机关办理来来料加工出出口货物免免税核销手手续。出口口货物报关关单原件及及复印件； 来料料加工免税税证明；加工工企业开具具的加工费费的普通发发票原件及及复印件;主管管税务机关关要求提供供的其他资资料。十、有有关单证证证明的办理理（一）代代理出口货货物证明委托出出口的货物物，受托方方须自货物物报关

41、出口口之日起至至次年4月月15日前前，向主管管税务机关关申请开具具代理出出口货物证证明（附附件31），并并将其及时时转交委托托方，逾期期的，受托托方不得申申报开具代理出口口货物证明明。申请请开具代理理出口货物物证明时应应填报代代理出口货货物证明申申请表（见见附件322），提供供正式申报报电子数据据及下列资资料： 11.代理出出口协议原原件及复印印件； 22出口货货物报关单单； 33.委托方方税务登记记证副本复复印件； 44.主管税税务机关要要求报送的的其他资料料。受托方方被停止退退（免）税税资格的，不不得申请开开具代理出出口货物证证明。（二）代代理进口货货物证明委托进进口加工贸贸易料件，受受托

42、方应及及时向主管管税务机关关申请开具具代理进口口货物证明明，并及时时转交委托托方。受托托方申请开开具代理进进口货物证证明时，应应填报代代理进口货货物证明申申请表（见见附件333），提供供正式申报报电子数据据及下列资资料：1加加工贸易手手册及复印印件；2进进口货物报报关单（加加工贸易专专用）； 3代代理进口协协议原件及及复印件； 4主主管税务机机关要求报报送的其他他资料。（三）出出口货物退退运已补税税（未退税税）证明出口货货物发生退退运的，出出口企业应应先向主管管税务机关关申请开具具出口货货物退运已已补税（未未退税）证证明（附附件34），并并携其到海海关申请办办理出口货货物退运手手续。委托托出口

43、的货货物发生退退运的，由由委托方申申请开具出出口货物退退运已补税税（未退税税）证明并并转交受托托方。申请请开具出出口货物退退运已补税税（未退税税）证明时应填报报退运已已补税（未未退税）证证明申请表表（见附附件35），提提供正式申申报电子数数据及下列列资料：1.出出口货物报报关单（退退运发生时时已申报退退税的，不不需提供）；2.出出口发票（外外贸企业不不需提供）；3.税税收通用缴缴款书原件件及复印件件（退运发发生时未申申报退税的的、以及生生产企业本本年度发生生退运的、不需提供供）；4.主主管税务机机关要求报报送的其他他资料。（四）补补办出口报报关单证明明及补办出出口收汇核核销单证明明丢失出出口货

44、物报报关单或出出口收汇核核销单的，出出口企业应应向主管税税务机关申申请开具补补办出口报报关单证明明或补办出出口收汇核核销单证明明。1申申请开具补补办出口报报关单证明明的，应填填报补办办出口货物物报关单申申请表（见见附件366），提供供正式申报报电子数据据及下列资资料：（1）出出口货物报报关单（其其他联次或或通过口岸岸电子执法法系统打印印的报关单单信息页面面）；（2）主主管税务机机关要求报报送的其他他资料。2申申请开具补补办出口收收汇核销单单证明的，应应填报补补办出口收收汇核销单单证明申请请表（见见附件377），提供供正式申报报电子数据据及下列资资料：（1）出出口货物报报关单（出出口退税专专用或

45、其他他联次或通通过口岸电电子执法系系统打印的的报关单信信息页面）；（2）主主管税务机机关要求报报送的其他他资料。（五）出出口退税进进货分批申申报单外贸企企业购进货货物需分批批申报退（免免）税的及及生产企业业购进非自自产应税消消费品需分分批申报消消费税退税税的，出口口企业应凭凭下列资料料填报并向向主管税务务机关申请请出具出出口退税进进货分批申申报单（见见附件388）： 11增值税税专用发票票（抵扣联联）、消费费税专用缴缴款书、已已开具过的的进货分批批申报单；2增增值税专用用发票清单单复印件；3主主管税务机机关要求提提供的其他他资料及正正式申报电电子数据。（六）出出口货物转转内销证明明外贸企企业发

46、生原原记入出口口库存账的的出口货物物转内销或或视同内销销货物征税税的，以及及已申报退退（免）税税的出口货货物发生退退运并转内内销的，外外贸企业应应于发生内内销或视同同内销货物物的当月向向主管税务务机关申请请开具出口口货物转内内销证明。申请开具具出口货物物转内销证证明时，应应填报出出口货物转转内销证明明申报表（见附件件39），提提供正式申申报电子数数据及下列列资料：1增增值税专用用发票（抵抵扣联）、海关进口口增值税专专用缴款书书、进货分分批申报单单、出口货货物退运已已补税（未未退税）证证明原件及及复印件； 2内内销货物发发票（记账账联）原件件及复印件件； 3主主管税务机机关要求报报送的其他他资料

47、。 外贸企企业应在取取得出口货货物转内销销证明的下下一个增值值税纳税申申报期内申申报纳税时时，以此作作为进项税税额的抵扣扣凭证使用用。（七）中中标证明通通知书利用外外国政府贷贷款或国际际金融组织织贷款建设设的项目，招招标机构须须在招标完完毕并待中中标企业签签订的供货货合同生效效后，向其其所在地主主管税务机机关申请办办理中标标证明通知知书。招招标机构应应向主管税税务机关报报送中标标证明通知知书及中中标设备清清单表（见见附件400），并提提供下列资资料和信息息：国国家评标委委员会评评标结果通通知；中中标项目不不退税货物物清单（见见附件411）； 中中标企业所所在地主管管税务机关关的名称、地址、邮邮

48、政编码； 4贷款款项目中，属属于外国企企业中标再再分包给国国内企业供供应的机电电产品，还还应提供招招标机构对对分包合同同出具的验验证证明； 5贷款款项目中属属于联合体体中标的，还还应提供招招标机构对对联合体协协议出具的的验证证明明； 6税务务机关要求求提供的其其他资料。 （八）丢丢失有关证证明的补办办出口企业或或其他单位位丢失出口口退税有关关证明的，应应向原出具具证明的税税务机关填填报关于于补办出口口退税有关关证明的申申请（附附件42），提提供正式申申报电子数数据。原出出具证明的的税务机关关在核实确确曾出具过过相关证明明后，重新新出具有关关证明，但但需注明“补办”字样。十一、其他他规定（一）出

49、出口货物劳劳务除输入入特殊区域域的水电气气外，出口口企业和其其他单位不不得开具增增值税专用用发票。（二）增增值税退税税率有调整整的，其执执行时间：1.属属于向海关关报关出口口的货物，以以出口货物物报关单上上注明的出出口日期为为准；属于于非报关出出口销售的的货物，以以出口发票票或普通发发票的开具具时间为准准。2.保保税区内出出口企业或或其他单位位出口的货货物以及经经保税区出出口的货物物，以货物物离境时海海关出具的的出境货物物备案清单单上注明的的出口日期期为准。（三）需需要认定为为可按收购购视同自产产货物申报报免抵退税税的集团公公司，集团团公司总部部必须将书书面认定申申请及成员员企业的证证明材料报

50、报送主管税税务机关，并并由集团公公司总部所所在地的地地级以上（含含本级）税税务机关认认定。集团公公司总部及及其成员企企业不在同同一地区的的，或不在在同一省（自自治区、直直辖市，计计划单列市市）的,由由集团公司司总部所在在地的省级级国家税务务局认定；总部及其其成员不在在同一个省省的，总部部所在地的的省级国家家税务局应应将认定文文件抄送成成员企业所所在地的省省级国家税税务局。（四）境境外单位、个人推迟迟支付货款款或不能支支付货款的的出口货物物劳务，及及出口企业业以差额结结汇方式进进行结汇的的进料加工工出口货物物，凡外汇汇管理部门门出具出口口收汇核销销单的（免免予提供纸纸质出口收收汇核销单单的试点地

51、地区的税务务机关收到到外汇管理理部门传输输的收汇核核销电子数数据），出出口企业和和其他单位位可按现行行有关规定定申报退（免免）税。（五）属属于远期收收汇且未超超过在外汇汇管理部门门远期收汇汇备案的预预计收汇日日期的出口口货物劳务务，提供远远期收汇备备案证明申申请退（免免）税的，出出口企业和和其他单位位应在预计计收汇日期期起30天天内向主管管税务机关关提供出口口收汇核销销单（出口口退税联）。逾期未提提供的，或或免予提供供纸质出口口收汇核销销单的试点点地区的税税务机关收收到外汇管管理部门传传输的收汇汇核销电子子数据的“核销日期期”超过预计计收汇日期期起30天天的，主管管税务机关关不再办理理相关出口

52、口退（免）税税，已办理理出口退（免免）税的，由由税务机关关按有关规规定追回已已退（免）税税款。（六）输输入特殊区区域的水电电气，区内内生产企业业未在规定定期限内申申报退（免免）税的，进进项税额须须转入成本本。（七）适适用增值税税免税政策策的出口货货物劳务，除除特殊区域域内的企业业出口的特特殊区域内内的货物、出口企业业或其他单单位视同出出口的货物物劳务外，出出口企业或或其他单位位如果未在在规定的纳纳税申报期期内按规定定申报免税税的，应视视同内销货货物和加工工修理修配配劳务征免免增值税、消费税，属属于内销免免税的，除除按规定补补报免税外外，还应接接受主管税税务机关按按中华人人民共和国国税收征收收管

53、理法做出的处处罚；属于于内销征税税的，应在在免税申报报期次月的的增值税纳纳税申报期期内申报缴缴纳增值税税、消费税税。出口企企业或其他他单位对本本年度的出出口货物劳劳务，剔除除已申报增增值税退（免免）税、免免税，已按按内销征收收增值税、消费税，以以及已开具具代理出口口证明的出出口货物劳劳务后的余余额，除内内销免税货货物按前款款规定执行行外，须在在次年6月月份的增值值税纳税申申报期内申申报缴纳增增值税、消消费税。（八）适适用增值税税免税政策策的出口货货物劳务，出出口企业或或其他单位位如果放弃弃免税，实实行按内销销货物征税税的，应向向主管税务务机关提出出书面报告告，一旦放放弃免税，336个月内内不得更改改。（九）除除经国家税税务总局批批准销售给给免税店的的卷烟外，免免税出口的的卷烟须从从指定口岸岸（见附件件43）直直接报关出出口。（十）出出口企业和和其他单位位出口财税税20112399号文件第第九条第（二二）项第66点所列的的货物，出出口企业和和其他单位位应按财税税20112399号文件附附件9所列列原料对应应海关税则则号在出口口货物劳务务退税率文文库中对应应的退税率率申报纳税税或免税或或退（免）税