我国企业内部控制制度的现状及完善措施

1、我国企业内部控制制度的现状及完善措施摘要：内部控制是企业为了进步会计信息的质量，保护资产的平安和完好，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和施行的一个控制系统。有效的内部控制是进步企业管理程度和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来标准的，根本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制的内部会计控制制度体系。关键词：我国企业；内部控制；控制制度一、我国企业内部控制执行的现状到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了?内部会计控制标准根本标准?和6项详细内部控制标准，内部会计控制制度体系初步形成。?内部会计控制

2、标准根本标准?对内部控制的定义、目的、原那么、方法和内容等根本问题都做出了规定，是制定后续标准的根底与根据，该标准的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又公布了六个详细标准，表达了从会计控制入手，突出会计核算和会计监视等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。以上标准自开场施行以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建立提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、施行环节和监视反响环节，主要存在以下问题。一企业内控制度制定环节存在缺乏目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识缺乏，对内部会计

3、控制的建立持冷漠态度，以传统经历代替标准化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进展控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有浸透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体穿插、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建立不成体系，步入了内控建立的另一个误区。二企业管理者越权现象比拟严重由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大的股权构造导致了“内部人控制现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进展越权干预的现象比拟严重

4、，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。三会计人员素质有限一方面，有些会计人员专业知识程度不高，缺乏应有的区分才能和分析判断才能，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的施行；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术程度，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位指导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的破绽，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业开

5、展的要求，制约了企业内部控制的建立，使内部控制流于形式。四内部审计的监视作用发挥有限在内部会计控制的监视过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着非常重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理形式，这就导致内部审计不能监视上级，高层管理者是本质上的“自由人。同时，对受厂长、经理直接指导的其他职能部门也不易进展监视，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏向。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监视，而且过分强调“查错纠弊，无视了“防错防弊这一职能，

6、未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。二、会计准那么国际趋同对内部控制产生的影响从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了进步会计信息质量，保护资产的平安、完好，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，进步会计信息质量是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基矗

7、高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。针对“防范会计信息失真，进步会计信息质量这一目的，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进展治理。2022年1月1日开场，我国上市公司开场全面施行新的会计准那么，并鼓励其他企业执行。现有准那么?企业会计制度?和?金融企业会计制度?将停顿使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。国际趋同后的会计准那么需要会计人员进展更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与

8、会计相关的其他控制的内部控制的思路，新会计准那么在“会计控制中最根本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。三、完善内部控制制度的措施综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其施行提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。第一，进步相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容无视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监视作用。第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制。内部控制作用发挥的关键，在于

9、能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制为“我要控制，从而到达内部会计控制的最正确效果。第三，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度实在得到执行并获得良好效果，就必须对其施以恰当的监视，企业中最主要的监视评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监视、检查内部会计控制工作中的独立地位，并实在实现内部审计由事后监视职能向事前、事中监视职能的转变，使其监视具有日常性与全过程控制性，并将监视、评价结果及时反响，协助企业进展内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监视力量如注册会计师对其进展监视评价，形成有效的监视合力，以保证

10、内部会计控制制度的有效施行。第四，完善公司治理构造。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些根本的原那么、职能、方法与措施根本都得到了贯彻施行，但还会频频出现“内部人控制的现象，进而导致会计信息的违规性失真。第五，强化风险意识。对风险的重视程度直接影响企业的生存与开展才能和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制效劳于风险管理的需求；战略施行阶段，风险管理表达于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进展内部控制的大势所趋。另外，还应完善内部会计控制评价体系。企业应对内部会计控制的有效性进展科学评价，从中发现使内部会计控制系统