企业内部控制（第四版）第07章 采购业务内部控制

1、第七章采购业务内部控制PART SEVEN学习目标：通过本章的学习，了解采购业务内容，熟知采购业务风险，掌握采购业务的内部控制环节，能恰当运用内部控制理论对采购业务内部控制案例进行分析。01第一节采购业务概述税收概述采购是企业支付货币资金取得材料、物资和物品的过程，包括企业为生产经营所需而向其他供应商购买商品、原料、办公用品、固定资产、商标商誉、专有技术等，或者要求其他公司提供诸如法律、会计、广告、修理、水电等劳务的一切交易活动。采购在企业中占有十分重要的地位。材料采购成本占生产总成本的比例很大。若采购价格过高，则产品成本也高，影响到产品的销售和利润；若采购价格过低，则很可能采购的材料品质很差

2、，影响到产品的品质，从而使产品不具备市场竞争力。采购周转率高，可提高资金的使用效率。合理的采购数量与适当的采购时机，既能避免生产车间停工待料，又能降低材料库存，减少资金积压。采购部门可在收集市场情报时，提供新的物料以代替旧的物料，以达到提高品质、降低成本的目的。因此，企业必须加强采购业务的内部控制。税收概述采购业务一般通过支付现金或承诺付款来进行。企业采购业务的具体环节包括:（一）制订采购计划（二）购买（三）验收（四）确认应付账款（六）会计记录（五）付款02第二节采购业务的风险税收概述企业的采购业务涉及的相关采购、招标合同等应符合国家有关法律法规要求；对采购业务流程及职责分工、权限范围和审批程

3、序应进行明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；确保采购与付款业务及其相关会计账目的核算真实，防止差错和舞弊；确保采购业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标。税收概述为了实现采购业务目标，企业应重点关注下列采购业务风险：（1）采购行为违反国家法律法规受到行政处罚或法律制裁而造成资产损失。（2）由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错而造成资产损失。（3）采购物资验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。（4）付款方式不恰当、审核执行不严格或执行有偏差，可能导致企业采购的物资、资金受损失或信用受损。03第三节采购业务内部控制环节税收概述职

4、务分离控制01购货订单控制02订货控制03验收控制04退货与折让控制05应付账款控制06付款控制0704第四节案例与思考税收概述案例一广西建工集团“互联网+”下的智慧采购模式广西建工集团有限责任公司（以下简称“集团公司”）是广西壮族自治区国有大型建筑企业，业务涵盖建筑施工与安装、房地产投资、建筑机械制造与租赁、混凝土与建材销售、国际业务等多个板块。近年来，随着“互联网+”技术的深入融合，集团公司为进一步提高集中采购效率，促进降本增效，指导和支持全资子公司广西建工集团智慧制造有限公司（以下简称“智慧制造公司”）积极探索并构建“三库四平台，一园两中心”的智慧采购体系，并取得了一定成效。税收概述案例二 国有企业采购业务的审计重点据审计署公告的审计结果显示,近年来国有企业采购业务领域违规问题频繁发生,有的还构成违纪违法。国家审计对国有企业采购业务进行审计,揭示其存在的突出问题和管理上的薄弱环节,不仅能查错纠弊、规范国有企业的采购行为,还能防止国有资产流失、促进提高国有资金的使用效益。可以从以下三个方面对国有企业采购业务开展审计:（1）掌握采购业务总体情况，面对国有企业庞大的采购金额和业务数据,审计人员应把握国有企业采购业务的总体情况,筛选应重点关注供应商。（2）查找购销业