企业内部控制（第四版）第09章 销售业务内部控制

1、第九章销售业务内部控制PART NINE学习目标：通过本章学习，了解销售业务内容，熟知销售业务风险，掌握销售业务的内部控制环节，能恰当运用内部控制理论对销售业务内部控制案例进行分析。01第一节销售业务概述税收概述销售是指企业对外销售商品、产品，或提供工业性劳务而收到货币资金的经营业务。销售业务是企业经营活动中非常重要的业务环节，是企业的主要经济业务之一，是企业获得利润的前提和必要条件。销售业务的整个过程比较复杂，是一个存在较大风险的系统工程，销售政策和策略不当、市场预测不准确、销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，可能导致舞弊行为，

2、导致企业利益受损。因此，必须加强销售业务环节的内部控制。税收概述一个企业的销售通常由提供商品或劳务及收款等业务构成。企业的性质不同，销售的具体环节也有差异。此外，按照收款方式来分，销售主要分为现销和赊销两种。销售业务所涉及的主要业务环节包括：制订销售计划处理订单批准赊销发货开具销售发票会计记录收款坏账处理销售调整销售业务所涉及的主要业务环节12345678902第二节销售业务的风险税收概述销售业务要保证销售业务及其税金的处理符合国家有关法律法规以及公司的规定；严密规范销售与发货控制流程，确保商品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标；保证商品的安全完整；交付已销售的产品应该数

3、量准确，与订单和合同要求一致，同时注意产品在运输过程中的安全，保证质量不变，数量完整；未经授权就发送货物会造成企业资产流失，使销售处于难以监控的状态；确保销售与收款业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示产品销售业务。税收概述为了实现销售业务目标，企业应重点关注下列销售业务风险：销售行为违反国家法律法规，可能受到行政处罚或法律制裁而造成经济损失和信誉损失。销售合同协议签订未经正确授权，可能导致资产损失、舞弊或法律诉讼；销售管理不科学、不合理，致使销售不畅，库存积压，可能导致企业经营困难。信用政策管理不规范、不科学，会影响销售款项及时足额收回，可能导致企业

4、资产损失。销售未经适当审批或超越授权审批，如出现操纵价格等现象，可能导致重大差错、舞弊、欺诈行为，导致企业利益受损。1234销售业务会计核算的真实性。5应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，坏账准备计提金额不合理，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失，或因过度计提坏账准备，以粉饰其经营成果，同样会造成资产损失。603第三节销售业务内部控制环节税收概述010203040506070809不相容职务分离控制销售预算控制退货理赔控制收款业务与应收账款的控制客户订货单控制折扣和折让控制发货控制销售控制销售发票控制01030405060708090204第四节案例与思考税收概述案例一怎

5、样鉴别违章发票当前，利用发票进行偷税、骗税、贪污受贿、走私贩私等经济犯罪活动已经严重扰乱了社会经济秩序，并引起了社会各界的广泛关注。税务稽查人员及财会人员应提高鉴别伪造发票、违章发票的能力。下面介绍几种鉴别发票的方法。（1）利用科学仪器鉴别。（2）从填票内容的逻辑关系上鉴别。（3）从填票笔迹上鉴别。（4）从发票各联是否复写上鉴别。（5）从发票使用范围上鉴别。（6）从发票使用区域上鉴别。（7）从发票签章上鉴别。（8）从发票填写时间上鉴别。（9）从发票的有效性上鉴别。税收概述案例二 瑞幸咖啡财务舞弊案2020年4月2日，瑞幸咖啡 (以下简称 “瑞幸”)发布公告，宣布董事会已成立特别委员会，负责调查截至 2019 年 12 月 31 日的年度财务报表审计期间需要提请董事会注意的相关事项。特别委员会调查发现，瑞幸首席运营官兼董事刘建及相关员工从 2019 年二季度至四季度总计虚构高达约 22 亿元的销售额，财报的