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文档简介

1、北大荒虚构收入案例公司简介1998年注册成立，2002年在上海证券交易所挂牌交易。截止2021年末，公司资产总额亿元，拥有17家分公司、7家子公司、参股7家公司。其主营业务包括4大类：土地发包业务、农产品销售业务、尿素业务、房地产业务。围绕虚假合同，虚增5125万利润北大荒的造假案发生在年，造假手法不复杂，就是在合同上做了些手脚，让收入和利润虚增了。先看看造假前的假象是咋样的！造假过程北大荒的此次造假，都是对应农产品再销售业务，且都是借着子公司北大荒鑫亚完成的。在亚麻交易中，鑫亚通过进步合同的销售价格，虚增利润万。鑫亚为了抵冲一笔水稻销售业务带来的亏损，伪造合同，虚增利润3,524万。鑫亚年披

2、露的净利为万，假设扣除虚增利润万后，其实际净利润应为万。财务异常信号净利润由盈转亏，大幅计提存货跌价准备监管层又是从哪些财务数据发现异常的呢？财务数据异常有几大方面：营收和利润大幅下滑存货跌价准备大幅度计提大额关联资金拆借高管层变动频繁第一个信号，营收和利润大幅下滑年-年，北大荒分别实现营收133亿、135亿、93亿；实现净利润亿、亿、亿。 营收在年下滑幅度高达30.84%。而净利润在年就出现了亏损，下滑幅度高达142%和100%。 影响净利润亏损的重要因素是资产减值损失，特别是存货跌价准备的计提。第二个信号，存货跌价计提4个亿。 一般来说，虚增收入一定会有现金流入。除了虚构货币资金外这招风险

3、大，更多的是在存货、应收账款等资产类科目上下手。为了防止虚增的这笔钱表达在账面上，就需要把钱花出去。例如，通过买买买，“购入存货，投入在建工程等等，实现利润到资产的转化。而对于农业企业来说，存货、在建工程都很难核算，非常适宜掩人耳目。比方，蓝田股份的存货，是水面的鸭子、水里的鱼、湖底的王八和莲藕。年，北大荒的存货跌价准备计提了亿。年，存货跌价准备又增加了亿，较去年相比，几乎是翻了一番。存货跌价计提的异常，会计事务所也是晕了，于是对此出具了保存意见的审计报告。第三个信号，是关联资金拆借的黑洞。对此，北大荒准备在年对这亿计提亿的坏账准备，对剩余局部计提亿坏账准备。其中，由于借给北大荒“好心借给了乔仕房地产5亿，到最后发现亿不明去向，无奈计提了坏账。资金拆借带来的好处显而易见。年，对非金融企业收取的资金占用费高达亿元，占当期净利润亿的24.04%，以资金拆借赚取的暴利已构成主要盈利来源。第四个信号，高管层的频繁变动。值得注意的是，上述巨额资金拆借，并没有有效的决策程序，也未进展披露，内控制度存在重大缺陷。当时，北大荒的独立董事曾对此举投反对票，但由于董事长之位长期缺位，董事会已瘫痪，公司被管理层控制。而董事和总经理又因巨额资金拆借被卷入风波，同时也被监管层追责，最终解聘。北大荒在-年

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