高端客户财富利润分配

1、第十一章 利润及利润分配补充.一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期的利得和损失，是指该当计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或者损失。.(一)营业利润 营业利润=营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(公允价值变动损失)+投资收益(投资损失) (二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出营业外收入(或支出)是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得(或损失)。营业外收入主要包括：非流动资

2、产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等。营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 (三)净利润 净利润=利润总额所得税费用 .二、利润核算的有关账户1、“所得税费用账户：费用类账户，用来核算企业的所得税费用情况。 所得税费用本年所得税费用的发生额转销数转入“本年利润账户中年末无余额.2、“本年利润账户：一切者权益账户，该账户贷方登记本年利润的添加数，借方登记本年利润的减少数，年末无余额。 本年利润本年利润的添加数1转入各种收入本年利润的减少数1转入各种费用2转出本年的净利润2转

3、出本年的净亏损年末无余额.1期末将损益转入本年利润A、将各种收入转入“本年利润借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷 本年利润.B、将各种费用转入“本年利润借 本年利润 贷 主营业务本钱 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务本钱 营业外支出 所得税费用等.2将净利润或净亏损转出“本年利润A、将本年净利润转出“本年利润借 本年利润 贷 利润分配未分配利润B、将本年净亏损转出“本年利润借 利润分配未分配利润 贷 本年利润.注：关于本年利润的结转，有“表结法和“账结法两种。1、表结法在年终决算以外的月末、季末计算本期利润和本年累计利润时， 将全部损益类账户的余额

4、有的是两个损益类账户余额的净差额按“利润表的填制要求，填入到“利润表的各工程中。 在表中计算出本期利润和本年累计利润2、账结法在每个会计期末将全部损益类账户除“以前年度损益调整外的余额转入“本年利润账户。 经过“本年利润结出当期利润和本年累计利润。.例1、某企业本年的“主营业务收入为1 000 000元，“其他业务收入为100 000元，“营业外收入为50 000元，“主营业务本钱为450 000元，“营业税金及附加为10 000元，“销售费用为60 000元，“管理费用为25 000元，“财务费用为5 000元，“其他业务本钱为80 000元，“营业外支出为20 000元。假设无其他调整工程

5、要求1计算本年该企业的所得税并做会计分录企业所得税税率为33% ；2进展收入、费用的结转；3进展“本年利润的结转。.1本年应交的所得税=1 000 000+100 000+50 000-450 000+10 000+60 000+25 000+5 000+80 000+20 00033% =500 000 33% =165 000元借 所得税费用 165 000 贷 应交税费应交所得税 165 000将所得税费用转入本年利润借 本年利润 165 000 贷 所得税费用 165 000.2结转各项收入借 主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 100 000 营业外收入 50 000 贷

6、 本年利润 1 150 000.结转各种费用：借 本年利润 65 0000 贷 主营业务本钱 450 000 营业税金及附加 10 000 销售费用 60 000 管理费用 25 000 财务费用 5 000 其他业务本钱 80 000 营业外支出 20 0003结转净利润借 本年利润 335000 贷 利润分配未分配利润 335000.三、利润分配1、利润分配顺序：1弥补以前年度亏损；2提取盈余公积金；3向投资者分配利润。.2、利润分配涉及的有关账户：1“利润分配账户：一切者权益类账户，该账户贷方登记可供分配的利润的添加数，借方登记可供分配的利润的减少数。如有贷方余额，表示未分配的利润；如有

7、借方余额表示未弥补的亏损。. 利润分配期初累计未分配的利润期初累计未弥补的亏损可供分配的利 润的添加数可供分配的利 润的减少数1转入本年的净利润1转入本年的净亏损2进展各种分配如提取盈余分积、向投资者分配利润等期末累计未弥补的亏损期末累计未分配的利润2用盈余公积补亏.2“盈余公积账户：一切者权益类账户，用来核算企业盈余公积的提取和运用情况。 盈余公积期末尚未运用的盈余公积本期提取数本期运用数期初尚未运用的盈余公积.1)提取盈余公积时借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积借：利润分配提取恣意盈余公积 贷：盈余公积恣意盈余公积注：外商投资企业按规定提取的贮藏基金、企业开展基金、职工

8、奖励及福利基金时借：利润分配提取贮藏基金 提取企业开展基金 贷：盈余公积贮藏基金 企业开展基金借：利润分配 提取职工奖励及福利基金 贷： 应付职工薪酬.2)用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积或恣意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏3)用盈余公积转增资本 借：盈余公积转作股本的股利 贷：实收资本或股本4用盈余公积派送新股借：盈余公积法定盈余公积或恣意盈余公积 贷：股本5向投资者分配利润时借: 利润分配应付现金股利 贷: 应付股利.6分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后借:利润分配转作股本的股利 贷：股本 7中外协作运营根据合同规定在协作期间归还投资者的投资，按实践归还投资的金额借：

9、实收资本已归还投资 贷：银行存款同时借：利润分配利润归还投资 贷：盈余公积利润归还投资.例2、A股份的股本为l00 000 000元，每股面值l元。2007年年初未分配利润为贷方80 000 000元，2007年实现净利润50 000 000元。假定公司经同意的2007年度利润分配方案为：按照2007年实现净利润的10提取法定盈余公积，5提取恣意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每l0股送3股的比例派发股票股利。2021年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也曾经办理完股权登记和相关增资手续。试对A公司的业务进展相应会计处置。 .(1)2007年度终了时，企业

10、结转本年实现的净利润：借：本年利润 50 000 000 贷：利润分配未分配利润 50 000 000(2)提取法定盈余公积和恣意盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 5 000 000 提取恣意盈余公积 2 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 5 000 000 恣意盈余公积 2 500 000(3)结转“利润分配的明细科目：借：利润分配未分配利润 7 500 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 5 000 000 提取恣意盈余公积 2 500 000A公司2007年底“利润分配未分配利润科目的余额为：80 000 000+50 000 0007 500 000=122 500 0

11、00(元)，即贷方余额122 500 000元，反映企业的累计未分配利润为122 500 000元。.(4)同意发放现金股利：100 000 0000.2=20 000 000(元)借：利润分配应付现金股利 20 000 000 贷：应付股利 20 000 000同意发放股票股利时不作任何账务处置。(5)2021年3月15日，实践发放现金股利：借：应付股利 20 000 000 贷：银行存款 20 000 0002021年3月15日，发放股票股利：100 000 000130=30 000 000(元)借：利润分配转作股本的股利 30 000 000 贷：股本 30 000 000.留意：年末

12、企业进展各种利润分配后，应将“利润分配的其它明细账的金额转入“利润分配未分配利润明细账，结转后，除“利润分配未分配利润明细账有余额外，“利润分配的其它明细账均无余额。.四、关于企业弥补亏损的有关账务处置企业弥补亏损有三条渠道： 1)用以后延续5年的税前利润补亏，但不能超越5年，假设超越5年那么用税后利润弥补亏损； 2)用以后年度税后利润补亏； 3)用盈余公积补亏。.例3、某企业2007年亏损120万元，以后每年利润总额未交所得税前20万元，2021年用法定盈余公积5万元弥补亏损。企业所得税税率为33%。试做有关亏损弥补分录。12007年末结转亏损时借 利润分配未分配利润 1 200 000 贷

13、 本年利润 1 200 00022021至2021年每年末结转利润时，自动弥补亏损，不需单独做弥补亏损的会计分录。结转利润时的分录为：借 本年利润 200 000 贷 利润分配未分配利润 200 000.3A、2021年有盈利，但要先交纳所得税，然后再弥补亏损：2021年应交所得税=2033%=6.6 万元借 所得税费用 66 000 贷 应交税费应交所得税 66 000借 本年利润 66 000 贷 所得税费用 66 000B、将净利润转入利润分配借 本年利润 134 000 贷 利润分配未分配利润 134 000.C、用法定盈余公积弥补亏损借 盈余公积法定盈余公积 50 000 贷 利润分配盈余公积补亏 50 000至此，企业的累计亏损为？企业的累计亏损为：200 000-134 000-50 000=16 000元.练习甲上市公司股本为1000000元，每股面值1元。07年年初未分配利润为贷方200000元，07年的“主营业务收入为1 000 0000元，“其他业务收入为300 000元，“营业外收入为50 000元，“主营业务本钱为7000 000元， “其他业务本钱为260 000元， “营业外支出为90 000元，“营业税金及附加为10 000元，“销售费用为700 000元，“管