模考点评0604全25讲讲义

1、模拟试题（三）一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法失效类型的是（ ）。以新税法代替旧税法税法本身规定废止的日期 C.税法本身与其他D.直接宣布废止某项税法正确C税法的失效通常有三种类型：（1）以新税法代替旧税法；（2）直接宣布废止某项税法；（3）税法本身规定废止的日期。点评本题考查的是税法的效力时间效力。对于这个知识点常考查的内容，大家可以按照下面的总结表格：下列关于税法与其他部门法的关系，表述错误的是（ ）。税法借用了民法的概念和规则从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证C.

2、税法属于义务性，经济法基本上属于性D.税法与行政法分属不同的法律部门，两者没有联系正确特征。D税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般点评本题考查的是税法与其他部门法的关系。税法与其他部门法之间既有联系，又有区别。税法借用了民法的概念、规则、原则。税法是义务性；行政法大多为性；刑法属于性；经济法基本上属于性。3.不同种类的纳税主体，在权利的是（ ）。中享受的权利和承担的义务也不尽相同。下列各项中属于A.申请延期缴纳 B.按时缴纳C.代扣代缴D.撤销权权正确A选项 B、C，属于的义务；选项 D，属于的主体。为主，还有财政机关、的职权。点评本题考查的是（1）征税主体：

3、以。时间效力内容（类型）税法的生效税法通过一段时间后开始生效税法自通过发布之日起生效【最常见】税法后地方自行确定实施日期税法的失效以新税法代替旧税法【最常见】直接宣布废止税法本身规定废止的日期【最少见】有无溯及力从旧（税法实体法）、从新（程序法）、从旧兼从轻、从新兼从轻四大基本原则。税法实践活动中坚持“有利溯及”的原则（从轻原则）职权共 6 项（注意多选题）税务管理权、销权。征收权、检查权、税务违法处理权、行政权、代位权和撤职责共 9 项（注意多选题）宣传政策、纳税、回避等。（2）纳税主体：自然人、法人、人权利共 14 项（注意多选题）；权；监督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权（）；申请

4、延期缴纳还多缴权（省级国家税务局、地方税务局批准，最长不得超过 3 个月延期纳税）；申请退权；依法享受权；委托税务权；陈述权与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的证的权利。检查权；法律救济权；依法要求听证的权利；索取有关凭义务共 10 项（注意多选题）依法进行税务登记；依法设置、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票；财务会计制度和会计核算备案；安装、使用税控装置；按时、如实申报；按时缴纳税款；代扣、代缴；接受依法检査的义务；及时提供信息；其他涉税信息。4.下列各项中，属于我国现行 A.超率累进税率B.全率累进税率 C.超倍累进税率D.全额累进税率制度中采用的税率形式的是

5、（ ）。正确A我国现行制度中，采用的税率形式包括比例税率、税率、超额累进税率和超率累进税率，不包括全率累进税率、超倍累进税率和全额累进税率。点评本题考查的是实体法要素税率。税率的形式：比例税率、累进税率、税率、其他形式。其中累进税率分为：（1）全额累进税率；（2）超额累进税率；（3）超率累进税率土地；（4）超倍累进税率。我国现行制度中，采用的税率形式包括比例税率、税率、超额累进税率和超率累进税率。5.下列 A.中 B.中C.中文件，属于通过的法律的是（ ）。民民民环境保护税法企业所得税法暂行条例D.税务部门规章制定实施办法正确B选项 A，属于常务通过的法律；选项 C，属于行政；选项 D，属于税

6、务规章。点评权是中非常容易考查的内容。在此做总结如下：分类机关形式举例法律法律企业所得税法、个人所得税法常务法律征收管理法、车船税法环境保护税法烟叶税法船舶吨税法等法规暂行条例、实施条例暂行条例个人所得税法实施条例等6.下列关于的相关规定，表述不正确的是（ ）。A.生活与B.的实质是活动之中主体将深藏在税范、法条中的国家意志到社会经济具有单方意志性和法律强制力C.作为具体行政行为，具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政D.正确具有效力先定性，这是D具有的职权和职责相特点的体现具有主动性，这是具有的职权和职责相特点的体现。点评本题考查的是别的重要特点，不理”原则。这是的相关规定。具有主动

7、性，这是与司法活动相区是积极、主动的行为，而不像司法活动具有性，遵循“不告具有的职权和职责相特点的体现。7.关于A.掌握 B.保障司法的说法，错误的是（ ）。司法概念的在于：谁能够行使国家司法权处理涉税的合法权益是税务行政司度的重要内容C.D.司法司法以，仅限于行政行为作为对象正确C司法以具体行政行为为对象。点评本题考查的是司法的规定，这个知识点不难，但做题时要注意区分：掌握司法概念的在于：谁能够行使国家司法权处理涉税。关键点在于：机关和人民院能否行使国家司法权力。8.以下各项符合征税范围规定的是（ ）。A.已售票但客户逾期未消费取得的逾期票证收入，按照“交通服务”缴纳增值税B.C.D.电视信

8、号转接服务，按照“基础电信服务”缴纳将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作的，按照“租赁服务”缴纳为客户办理退票而向客户收取A续费，按照“其他生活服务”缴纳正确选项 B，电视信号转接服务，按照增值电信服务计算缴纳；选项 C；选将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作的，按照“建筑服务”缴纳项 D，缴纳点评为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”。的征税范围，是常考的知识点，非常重要，要全面掌握，尤其是中新增加的规定。重点：（1）。（2）已售票但客户逾期未消费取得的逾期票证收入，按照“交通服务”缴纳为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”

9、缴纳。（3）提供餐饮服务的销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳。（4）服务”缴纳在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育。税务规章财政部、国家税务、办法、细则、规定税务部门规章制定实施办法等9.下列关于一般和小规模划分的规定，表述不正确的是（ ）。A.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的工商户，可选择按照小规模纳税B.自 2018 年 5 月 1 日起，C.销售不动产有扣除项目的小规模标准为年应征销售额 500 万元及以下，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算D.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入所属期销售额正确D“稽查查补销售额”

10、和“纳税评估调整销售额”计入查补申报当月（或当季）的销售额，不计入所属期销售额。点评本题考查的是一般和小规模的管理，难度不大，属于基础性知识。关键在于掌握特殊规定及新增内容：自 2018 年 5 月 1 日起年应税销售额超过小规模小规模标准为年应征销售额 500 万元及以下纳税；年应税销售额超标准的其他个人按小规模过规定标准但不经常发生应税行为的行为的企业，可选择按照小规模和工商户，以及非企业性纳税。、不经常发生应税年应税销售额是指在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。10.甲公司为一家航空销售企业，为一般，2018

11、 年 3 月该公司提供航段机票服务，取得含入 68.8 万元，向客户收取并支付给其他航段机票结算款为的款项，取得有效的24.2 万元（含税金额），相关费用为 3.8 万元（含税金额），支付给签收单据。2018 年 3 月甲公司的计税销售额为（ ）万元。A.36.76 B.38.49 C.40.80D.61.98正确B自 2018 年 1 月 1 日起，航空销售企业提供航段机票服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他或者个人的航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额，适用 6%的税率。计税销售额（68.824.23.8）（16%）38.49（万元）点评本题考查的是营改增试点行

12、业的销售额，属于热点，除了文字题外，另一种考查方式，是确定销售额然后计算应纳税额，可能性较大的是金融商品转让、提供旅游服务、劳务派遣服务和人力资源外包业务这几类。尤其要熟练掌握今年中新增加的内容。（1）航空销售企业提供航段机票服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他额。（2）金融机构开展贴现、或者个人的航段机票结算款和相关费用后的余额为销售现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为服务的销售额计算缴纳。11.甲企业是一家从事物流服务的一般，2018 年3 月支付的高速公路通行费为18.5万元；桥、闸通行费共计 4.6 万元，均取得了相应的通行费为（ ）万元。A.0.28

13、B.0.66C.0.76D.0.83。甲企业当月准予抵扣的进项税额正确C高速公路通行费可抵扣进项税额高速公路通行费上注明的金额（13%）3%18.5（13%）3%0.54（万元）桥、闸通行费可抵扣进项税额桥、闸通行费（15%）5%0.22（万元）上注明的金额（15%）5%4.6甲企业当月准予抵扣的进项税额0.540.220.76（万元）点评本题考查的是进项税额的抵扣，是今年中新增加的内容。一般支付的道路、桥、闸通行费，2018 年 6 月 30 日前暂凭取得的通行费、2018 年 7 月 1 日后凭公路通行费电子普通，依公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额通行费上注明的金额（

14、13%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额通行费5%）5%上注明的金额（112.依据的有关规定，下列说法中不正确的是（ ）。自 2018 年 4 月 1 日起，增设M 级纳税信用级别，纳税信用级别由 A、B、C、D 四级变更为 A B、M、C、D 五级对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额税控系统C.D.一般初次设备支付的费用，凭抵扣进项税时，其存货不作进项税注销或被取消辅导期一般资格，转为小规模额转出处理，其留抵税额也不予以退税正确C2011 年 12 月 1 日（含）以后初次税控系统设备（包，在增值括分开

15、票机）支付的费用，可凭税控系统设备取得的税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），抵减的可结转下期继续抵减。点评本题考查的是应纳税额计算的其他规定，重点掌握经常考查的内容：（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。（2）2011 年 12 月 1 日（含）以后初次税控系统设备（包括，在分开票机）支付的费用，可凭税控系统设备取得的应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），上述两项可能在客观题中考查，也可能结合抵减的可结转下期继续抵减。的计算在题中考查，需要重点关注。13.某开发企业为一般，2018 年 6 月销售自行开发

16、生产的产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额 240 万元（含设备销售额 50 万元），已开具本月购进材料取得税额 4 万元，其他重分摊进项税额，并向注明的为 18 万元（含于产品开发生产工具的进项产品与计算机设备共同使用，不能准确划分）。该企业按照销售额比备案。该开发企业当月实际应负担的为（ ）万元。A.5.50C.9.62正确B.10.78 D.20.40B自 2018 年 5 月 1 日起，发生应税销售行为或者进口货物，原适用17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。应纳税额24016%1820.4（万元）产品应纳税额（24050）16%4（184）（24050）2401

17、5.32（万元）产品实际税负15.32（24050）8.06%，超过 3%的部分实行即征即退。即征即退税额15.32（24050）3%9.62（万元）实际负担20.49.6210.78（万元）点评本题考查的是即征即退的政策，另外也结合考查了税率。在做此类题目时，一定要仔细审题，看清楚业务发生时间，确定适用的税率。可以结合下面的总结表格：14.营改增一般）。A.文化体育服务 B.航空地面服务 C.增值电信服务 D.铁路客运服务所从事的下列应税服务中，可选择简易计税方法计算缴纳的是（正确A税定，营改增一般提供放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务，可以选择适用简易计

18、税方法计税。其他选项没有可选择简易计税的规定。点评本题考查的是营改增后一般按简易方法计税的规定，属于重点内容，近几年考试经常考查到。此类题目没有捷径，唯有熟记。另外还要注意区分征收率是 3%还是 5%，不能混淆。15.某为小规模，2018 年 3 月零售货物取得收入 80000 元；向受灾地区捐赠部分外购商品，该批商品为数月前从关联企业以成本价购入，买价为 4000 元，市场零售价为 4800元；向职工台，取得含A.2485.44 B.2493.20 C.2587.38 D.2595.15正确部分外购商品作为节日礼品，市场含税售价为 3500 元；销售已使用过 2 年的冰箱一入 800 元，未

19、放弃减税。该当月应缴纳（ ）元。A外购货物用于职工福利，不属于视同销售，不交。将使用过的冰箱对外销售，未放弃减税，依照 3%征收率减按 2%征收。该当月应缴纳（万元）（800004800）（13%）3%800（13%）2%2485.44点评本题考查的是小规模应纳税额的计算，其中也涉及视同销售。要特别注意外购的货物用于职工福利，不属于视同销售；自产或委托加工的货物用于职工福利，属于视同销售，注意货物的来源。另外要注意区分：小规模（13%）3%。小规模销售使用过的物品，按 3%征收率计算应纳，应纳税额含税售价/销售旧货和自己使用过的固定资产（未放弃减税），减按 2%计算应纳税率类型税率适用范围（一

20、）税率17%（2018-5-1 降为 16%）销售或进口一般货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务11%（2018-5-1 降为 10%）销售或进口特定的货物；提供交通 服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）（二）零税率0出口货物、劳务、境内和个人发生的应税行为，应纳税额含税售价/（13%）2%。16.下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（ ）。征收管理的表述，错误的是A.房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立

21、项销售的，属于销售自行开发的房地产项目B.房地产开发企业中的一般销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额C.一般销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税，一经选择简易计税方法计税的，24 个月内不得变更为一般计税方法计税D.一般采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3%的预征率预缴正确C一般销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税，一经选择简易计税方法计税的，36 个月内不得变更为一般计税方法计税。点评本题考查的

22、是房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的征收管理，这是考试热点内容，这类内容需要。17.甲企业为一般，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2018 年 4 月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合500 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价格折合人民币 620 万元。该企业计划分配率为 70%，货物征税率为 17%，退税率为 15%。该企业当期不得免征和抵扣税额为（ ）万元。A.3.72B.6.85C.8.68 D.12.40正确A采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格当期进料加工出

23、口货物离岸价外汇折合率计划分配率62070%434（万元）当期不得免征和抵扣税额抵减额434（17%15%）8.68（万元）当期不得免征和抵扣税额620（17%15%）8.683.72（万元）点评本题考查生产企业出口货物唯有熟记计算公式。另外要区分：退（免）税的计算，较有难度。此类题目没有捷径，“实耗法”：当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：进料加工保税进口料件的组成计税价格进料加工出口货物离岸价汇率计划分配率计划分配率计划进口总值计划出口总值100%“购进法”：当期不得免征和抵扣税额抵减额出口货物离岸价汇率（出口货物适用税率出

24、口货物退税率）18.下列各项中，不符合纳税地点规定的是（ ）。固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在并向其机构所在非固定业户提供应税劳务，应当向机构所在地或居住管外出经营事项，管申报纳税进行纳税申报C.租赁不动产，在不动产所在地预缴后，向机构所在管D.自然人销售不动产，应向不动产所在管申报纳税正确为发生B非固定业户销售货物或者提供应税劳务和行为，应当向销售地或者劳务和应税行管申报纳税。的纳税地点。有关总结如下：点评本题考查的是（1）固定业户一般为机构所在地；总、分机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在管税务机关申报纳税；经批准可由总机构汇总纳税的，向总机构所在管申报纳税。（2）非

25、固定业户纳税地点销售地或劳务和应税行为发生地。（3）跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴后，向机构所在管进行纳税申报。新增：无需在建筑服务发生地预缴项目，收到预收款在机构所在地预缴。（4）其他个人：提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在管申报纳税。（5）销售不动产、租赁不动产，在不动产所在地预缴后，向机构所在管税务机关进行纳税申报。（6）进口货物：向报关地申报纳税。（7）扣缴义务人：向其机构所在地或者居住地的主管申报缴纳其扣缴的。19.下列关于A.除了的表述，不正确的是（ ）。和个人不得，其他B.销售旧货，放弃减税，可以自行

26、开具或者由C.对实行定期征收方法的正常申报时，每月开票金额大于应征税额的，以开票金额数为依据征收，并作为下一年度核定定期的依据D.为小规模的处理办法需要开具红字的，比照一般开具红字正确B销售旧货，没有可以放弃减税的规定。销售旧货，应开具普通，不得自行开具或者由点评本题考查的是（1）小规模。的范围，主要区分以下两点：销售自己使用过的固定资产，未放弃减税，应开具普通，不得由税务机关（2）；放弃减税的，可以由销售旧货，应开具普通。，不得自行开具或者由。20.下列关于消费税A.委托加工高档白酒的 B.零售金银首饰的的说法，错误的是（ ）。是受托方是零售商C.批发卷烟的D.进口小汽车的是卷烟批发企业是进

27、口企业正确A委托加工高档白酒的是委托方，受托方是代收代缴义务人。，属于基础性知识，难度小，但此处属于消费税的纳税点评本题考查的是消费税的人与纳税环节结合在一起考查，此处做个小结：消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节和零售环节。生产环节、委托加工环节和进口环节属于常规的纳税环节。批发环节和零售环节比较特殊，是针对特定应税消费品的。卷烟在批发环节加征一道消费税；金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰只在零售环节纳税；超豪华小汽车在零售环节加征消费税。21.根据消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，不按作为计税依据计算消费税的是（ ）。A.用于馈赠的高档化妆品 B.用于换

28、取生产资料的白酒 C.用于对外投资入股的卷烟D.用于抵债的小汽车同类应税消费品最高正确A自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿等方面的，应当按同类应税消费品的最高作为计税依据。点评本题考查的是消费税计税依据的特殊规定，属于重点内容，经常考。消费税中，自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿等方面，应按照同类应税消费品的最高种情况按最高售价计税，对外作为计税依据，征收消费税。注意只有换、抵、投这三、赞助，属于视同销售，按平均售价计税。22.根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列各项中

29、符合这一规定的是（ ）。以外购高档手表改装加工的钻石手表以外购已税高档化妆品生产的高档化妆品以外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D.以外购已税小汽车生产的超豪华小汽车正确B以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣税范围不包档手表、小汽车。点评本题考查外购应税消费品已纳的扣除，难度不大，每年基本都会涉及。该内容考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与消费税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些。关键掌握消费税的扣税范围。扣税范围9 项，注意：排除法15 个税目中

30、没有：酒、游艇、小汽车、高档手表、涂料、电池成品油 5 个子目（除航空煤油、溶剂油）23.甲白酒生产厂为一般，主要生产粮食白酒。2018 年 1 月销售粮食白酒 50000斤，取得不含税销售额 105000 元，另收取粮食白酒品牌使用费 4600 元，收取粮食白酒的包装物押金 9200 元。该白酒生产厂计划年底将销售粮食白酒的包装物押金中的 3500 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该白酒生产厂 2018 年应缴纳的消费税为（ ）元。A.23358.97 B.46786.32 C.47760.68D.48358.97正确D粮食白酒的品牌使用费、包装物押金，属于价外费用，应并入白酒的销售

31、额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时就并入销售额征收消费税，无论是否退还。该白酒生产厂 2018 年应缴纳的消费税500000.5105000（46009200）（117%）20% 48358.97（元）。点评本题考查的是消费税应纳税额的计算，做对这类题目的关键在于确定销售额，另外，要注意白酒是复合计征消费税的，别漏掉从量消费税。还要注意收取的品牌使用费，属于价外费用，要并入销售额中计税。白酒的包装物押金在收取时就要并入销售额计税，逾期时不再征收消费税。24.位于市区的某汽车生产企业为一般，2018 年 4 月将不含税价值 150 万元/辆的超豪华小汽车直接销售给消费者，当月共销售 30

32、辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为 12%，当月该汽车生产企业应缴纳消费税（ ）万元。A.450 B.540 C.765D.990正确D自 2016 年 12 月 1 日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为 10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳税额销售额（生产环节税率零售环节税率）15030（12%10%）990（万元）点评本题考查的是超豪华小汽车零售环节征收消费税。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为 10

33、%。（1）超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：应纳税额零售环节不含销售额10%（2）国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额不含销售额（生产环节税率零售环节税率）25.根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收 A.白酒的批发环节B.金银首饰的零售环节 C.高档化妆品的零售环节D.高档手表的批发环节又征收消费税的是（ ）。正确B选项 A，白酒在生产环节缴纳消费税，在批发环节只征收，不征收消费税选项 C，高档化妆品在生产环节征收消费税，在零售环节只征收，不征收消费税；选项 D高档手表在生

34、产环节征收消费税，在批发环节只征收点评本题考查的是消费税的纳税环节，结合，不征收消费税。一起考查是的出题形式。消费税的纳税环节，属于基础性知识，难度小，基本上每一位考生都能得分。此处做个小结：消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节和零售环节。卷烟在批发环节加征一道消费税；金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰只在零售环节纳税；超豪华小汽车在零售环节加征消费税。26.某县城一家企业 2018 年 2 月缴纳25 万元（其中包含因符合免税规定而被退库的 5万元），缴纳消费税 22 万元，当月应缴纳的城建税及附加为（A.3.6 B.4 C.4.5D.5稽查应补缴）万元。3 万元、

35、城镇土地使用税 2 万元。该企业正确C对减免和消费税时，对城建税及附加同时减免。该企业当月应缴纳的城建税及附加（255223）（5%3%2%）4.5（万元）点评本题考查的是城建税及附加的计算，难度不大。城建税及附加，按照实际缴纳的增值税和消费税税额之和计算，关键在于确定计税依据。另外，还要注意城建税及附加实行进口不征、出口不退的政策。对减免和消费税时，对城建税及附加同时减免。27.下列关于烟叶税相关规定的表述，不正确的是（ ）。A.收购烟叶的和个人为烟叶税的B.依照中民烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的按照金额计算缴纳烟叶税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶

36、税按月计征，应当于纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳正确A在中民境内收购烟叶的为烟叶税的，不包括个人。点评本题考查烟叶税的相关规定，属于基础性知识，难度不大。只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。需要格外注意的是：个人不是烟叶税的。28.下列关于资源税A.生产人造石油的和扣缴义务人的说法，错误的是（ ）。制企业属于资源税的B.生产海盐的国有企业属于资源税的C.收购未税铁矿石的独立矿山属于资源税的扣缴义务人 D.进口有色金属矿的私营企业不属于资源税的正确 税的A在中民领域及管辖海域开采或者生产应税产品的和个人，为资源。人造石油不。在试点省份取用地表水、水的和个人，为水资源税属于资

37、源税征税范围，生产人造石油的制企业不是资源税的。，所以资源税的纳税之后增加了在试点省点评本题考查的是资源税和扣缴义务人。资源税涉及全面人也发生了变化，除了原有的开采或者生产应税产品的和个人，份取用地表水、水的和个人，为水资源税。对于扣缴义务人，要把握一点，即自然人不是资源税的扣缴义务人。29.下列表述中，不符合资源税规定的是（ ）。A.与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用B.对同一种应税产品，征税对象为精矿的，售额缴纳资源税销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销C.以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售

38、额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额D.原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数量正确D原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。点评资源税的计税依据，几乎每年都会涉及，考查方式主要有两种：一种是客观题文字表述，另一种是题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与资源税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，但一般都是常规题目，能轻松拿到相应的分数。对于资源税的计税依据，今年要格外关注考查。新增加和变动的内容，注意客观题的30.某锡矿开采企业为一般，2018 年 4 月销售锡精

39、矿 1200 吨，不含单价为16 万元/吨，另取得从洗选厂到车站的不含运费收入 15 万元。锡精矿的选矿比为 1.4，资源税税率为 11%。该开采企业销售锡精矿应缴纳的资源税为（ ）万元。A.2112 B.2113.65 C.2122D.2956.8正确A将其开采的锡原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的费用。该开采企业销售锡精矿应缴纳的资源税12001611%2112（万元）点评本题考查的是资源税应纳税额的计算。资源税应纳税额的正确计算，关键在于计税依据的确定。要掌握哪些计入销售额，哪些不计入销售额。记住精矿销售额

40、不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的费用。31.某财政全额拨款的事业升排量的小汽车自用，取得2018 年 3 月从汽车贸易公司（一般）购进一辆 1.8，上注明销售额 156000 元，另外支付工具件和零配件款 3600 元、优质服务费 1200 元；汽车贸易公司提供系列服务，各种手续并收取一定的费用，该事业元。A.15600.00C.16010.26支付汽车贸易公司代收的保险费 9000 元。该事业应缴纳的车辆购置税为（B.15907.69D.16779.49正确C销售办保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入计税依据。应缴纳的

41、车辆购置税15600010%（36001200）（117%）10%16010.26（元点评自用应税车辆应纳税额的计算，这是近几年经常考查的内容。确定计税依据是应纳税额计算的关键。此处做个小结：（1）自用的应税车辆，其计税价格由）和价外费用组成。支付给销售者的全部价款（不包括（2）销售办保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入计税依据。32.甲企业为一般，2018 年 2 月从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆为未上牌照的新车，不含税成交价格为 66000 元，国家税务核定的同类型车辆最低计税价格为 98000 元；另一辆是已使用

42、 3 年的旧车（已经缴纳过车辆购置税），不含税成交价格为 23000元。甲企业当月应缴纳的车辆购置税为（ ）元。A.6600 B.8900 C.9800D.12100正确家税务C通过拍卖取得并自用的应税车辆，其成交价格低于最低计税价格，应按国核定的最低计税价格计税。车辆购置税采用一次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的旧车，不再缴纳车辆购置税。甲企业当月应缴纳车辆购置税9800010%9800（元）点评本题是将车辆购置税的特点和应纳税额的计算结合在一起考查。把握两点：（1）车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。（2）通过拍卖取得并自用的应

43、税车辆，其成交价格低于最低计税价格，应按国家税务核定的最低计税价格计税。33.在计算土地 A.耕地占用税 B.借款利息费用 C.契税D.土地出让金时，下列项目中属于房地产开发成本的是（ ）。正确A选项 B 属于房地产开发费用；选项C、D 属于为取得土地使用权所支付的金额。点评本题考查的是土地中房地产开发成本的范围。房地产开发成本主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。34.位于县城的一家商贸企业，2018 年 4 月转让一块位于县城的土地使用权，签订了转移书据，取得含入 360 万元。2015 年取得该土地使用权时支付地价款 230

44、 万元，取得土地使用权时发生相关税费 4 万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地A.27.43 B.35.75 C.35.86 D.36.85正确为（ ）万元。C不含转让收入360（360230）（15%）5%353.81（万元）为取得土地使用权所支付的金额2304234（万元）可扣除的税金及附加（360230）（15%）5%（5%3%2%）3600.50.80（万元）扣除项目金额合计2340.80234.80（万元）增值额353.81234.80119.01（万元）增值率119.01234.80100%50.69%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%

45、。应缴纳土地点评土地掉扣除项目。土地119.0140%234.805%35.86（万元）应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢计算公式为：土地税额增值额税率扣除项目金额速算扣除系数要注意只有房地产开发企业销售新建房，享受加计扣除的，除此以外的，不享受加计扣除的。另外，对于开发费用的扣除要注意：（1）不按实际发生金额计算；（2）取决于“利息支出”：单独：开发费用利息（取得土地使用权所支付金额开发成本）5%以内注意：利息不超过不包括加、罚息不单独：开发费用（取得土地使用权所支付金额开发成本）10%以内35.下列关于特殊售房方式应纳税额的计算方法，表述错误的是（ ）。东部地

46、区省份预征率不得低于 1%中部和东北地区省份的预征率不得低于 1.5%C.成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊D.若按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊的办法明显不合理，也可按建筑面积或确认的其他方式计算分摊正确A东部地区省份预征率不得低于 2%。点评本题考查的是特殊售房方式应纳税额的计算方法，非重点内容，但也不能排除在选择题中进行考查。区分：东部地区省份预征率不得低于 2%；中部和东北地区省份预征率不得低于 1.5%；西部地区省份预征率不得低于 1%。36.下列关于土地的规定，说法不正确的是（ ）。A.房

47、地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.土地时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除C.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理D.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产开发企业的销售收入正确D回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。点评本题考查的是土地的规定，此类题目没有捷径，唯有熟记。重点以下三点，作为客观题的重点考查范围，即：（1）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除。这个也会在土地税额计算中考查到。应纳（2）对于应进行土地务机关办理手续。的项目，应当在满足条件之日起 90 日内到主管税

48、（3）土地扣除。时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算37.某公司将一台价值 120 万元的设备运往修理，时向报明，并在规定期限内费 1000复运进境，已知该公司支付修理费 6000，料件费 2000，支付复运进境的和保险费 500。当期汇率 16.22 元，该设备适用关税税率 10%，则该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关税为（ ）元。A.4976.00 B.5287.00 C.5598.00 D.5909.00正确A运往修理的机械器具、工具或其他货物，时已向报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以修理费和料件费为基础确定完税价格。该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关

49、税（60002000）6.2210%4976（元）点评本题考查的是关税应纳税额的计算，做此类题目首先要确定关税完税价格，尤其要注意特殊进口货物的完税价格。此处有一个易混易错点：（1）运往修理的机械器具、工具或其他货物，时已向报明，并在规定期限内复运进境的，应当以审定的修理费和料件费为基础确定完税价格。（2）运往加工的货物，时已向报明，并在规定期限内复运进境的，应当以加工费和料件费，以及该货物复运进境的格。及其相关费用、保险费为基础估定完税价运往修理和加工，两者的完税价格是不同的，注意区分。38.下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（ ）。A.在纳税义务人与发生纳税争议时，可以向申请复议B.纳

50、税义务人自填发缴款书之日起 30 日内，向原征税的上一级申请复议C.义务人应当自收到复议申请之日起 30 日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税D.纳税义务人对复议决定仍然讼的，可以自收到复议决定书之日起 15 日之内，向人民法院提正确C应当自收到复议申请之日起 60 日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人。点评本题考查的是关税纳税争议的规定，这部分内容只会考查纯文字的客观题，所以即可。39.下列各项中，由省、具体适用税额的是（ ）。噪声水污染物固体废物 D.液态废物、直辖市人民统筹考虑后在规定的幅度内按照规定程序确定正确市人民B应税大气污染物和水污染物的具体适用

51、税额的确定和调整，由省、直辖统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在环境保护税税目税额表规定的税额幅度内提出，报同级人民常务决定，并报常务和备案。点评本题考查的是环境保护税的税额确定。环境保护税是今年中新增加的章节，属于今年的热点内容，需要重点关注。40.甲餐饮企业通过安装水流量计测得 2018 年 3 月排放污水量为 60 吨，已知饮食服务业污染当量值为 0.8 吨污水。假设当地水污染物适用税额为每污染当量 3.2 元，甲餐饮企业当月应缴纳环境保护税（ A.192 B.220 C.240 D.256正确）元。C水污染物当量数600.875，应纳税额753.22

52、40（元）。点评本题考查的是环境保护税应纳税额的计算。大家可以按照下面的总结：应税大气污染物：应税大气污染物的应纳税额污染当量数适用税额应税大气污染物的污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值【提示】应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。水污染物：应纳税额污染当量数适用税额应税水污染物的污染当量数该污染物的排放量该污染物的污染当量值【提示】应税水污染物按照污染当量数从大到小排序：第一类水污染物按前五项征收；其他类水污染物按前三项征收。固体废物：应纳税额固体废物排放量适用税额（当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体

53、废物的（4）应税噪声：量当期固体废物的处置量）适用税额应纳税额超过国家规定标准的分贝数所对应的具体适用税额二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。）1.下列关于法律主义具体原则的表述，正确的有（ ）。A.法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则B.课税要素法定原则的是从技术的角度保证分配关系的确定性C.课税要素明确原则，即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、容上不出现，在基本内D.依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核

54、征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序E.依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面正确 性。ACDE选项 B，课税要素明确原则的是从技术的角度保证分配关系的确定点评本题考查的是税法的原则，属于基础性知识，主要考查税法基本原则和税法适用原则的范围，两者之间不要（1）税法基本原则。此处做一个小结：义；法律主义（可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征）；合作信赖主义；实质课税原则。公平主（2）税法适用原则法律优位原则（处理不同等级税法关系）；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则（打破了税法效力等级的限制）；实体从旧、程序从新原则（实体税法不具

55、备溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力）；程序优于实体原则（关于争讼法的原则）。2.下列关于程序法的说法中正确的有（ ）。A.保障实体法的实施，弥补实体法的，是程序法的作用之一B.对于因义务人补缴的责任造成的未缴或者少缴，并且应加收滞，可以在 3 年内要求、扣缴C.程序法的职能分离制度直接调整的是与的关系D.回避制度是实现公正原则的一项重要制度E.征收在整个征管中处于环节和关键地位，是征管的出发点和归宿正确内要求的不是ADE选项 B，对于因、扣缴义务人补缴的责任造成的未缴或者少缴，可以在 3 年，但是不得加收滞；选项 C，职能分离制度直接调整与的关系，而是的机构和的关系。点评本题考查

56、的是程序法的相关规定，重点以下内容，属于客观题的考查范围。（1）的补征和追征制度：补征：因追征：因。的责任；3 年内；不得加收滞；、扣缴义务人计算错误等；3 年（特殊情况为 5 年）；同时追征滞对偷税、抗税、骗税的，扣缴义务人所骗取的（2）保全措施内容：可以无限期地追征偷税、抗税的、滞和、通知的或者其他金融机构冻结的相当于应纳的存款；扣押、的价值相当于应纳的商品、货物或者其他。（3）强制执行措施内容：通知的或者其他金融机构从其存款中扣缴；依法拍卖或者变卖其相当于应纳的商品、货物或者其他。3.下列各项中符合规范性文件规定的有（ ）。A.规范性文件应当备案，实行有件必备、有备必审、有错必纠B.省以

57、下的规范性文件应当自发布之日起 20 日内向上一级报送备案C.制定机关应当按期纠正或者补正，并于规定时限届满之日起 30 日内，将处理情况上一级D.E.规范性文件的采取日常和集中相结合的方法规范性文件部分内容被修改的，应当全文发布修改后的规范性文件正确ACDE选项 B，省以下的规范性文件应当自发布之日起 30 日内向上一级税务机关报送备案。点评本题考查的是规范性文件的相关规定，难度不大，属于基础性知识，需要自己熟记。4.根据营改增规定，境内销售的下列服务和无形资产中，适用零税率的有（ ）。A.航天 B.国际 C.向D.向境内 E.向正确点评服务服务提供的完全在消费的提供的设计服务服务提供的完全

58、在ABCE消费的离岸服务外包业务向境内提供的设计服务，不适用零税率。零税率，属于基础性知识，难度不大，掌握零税率的适用范围：根据营改增的有关规定，境内的和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率。（1）国际服务。【提示】国际服务是指：在境内载运旅客或者货物；在载运旅客或者货物入境；在载运旅客或者货物。（2）航天服务。（3）向研发服务。提供完全在消费的下列服务：合同能源管理服务。设计服务。广播影视（作品）的制作和服务。服务。电路设计及测试服务。信息系统服务。业务流程管理服务。离岸服务外包业务。转让技术。5.按照现行政策，下列销售行为中免征的有（ ）。承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食宠物

59、店销售宠物饲料C.储备食用植物油的销售D.饲料生产企业销售单一大宗饲料E.农贸市场批发和零售蔬菜正确点评ACDE宠物饲料不属于免征的饲料。基本都会涉及。这个知识点考查方式主要两种：一种是的，每年客观题文字表述，另一种是题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与应纳税额的计算结合。的项目按照列示内容全面。6.下列关于特殊销售方式下的处理，表述正确的有（ ）。A.采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.D.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期采取

60、商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开确定销售额的，可以从销售额中减除折扣额E.销售折让可以通过开具红字不得扣减销项税额或销售额从销售额中减除，未按规定开具红字的正确 同期ABE选项 C，采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的确定销售额；选项 D，采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。点评本题考查的是特殊销售方式的销售额，这个知识点几乎每年都考，重点（1）以折扣方式销售货物三种折扣：折扣销售（会计为商业折扣）：同一张上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收；销售折扣（会计为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中