审计定价影响因素研究夜衫-阑语修改标红

1、审计定价影响研究【摘要】审计服务是企业与会计师之间经济联系的关键，是审计研究的重要对象。近年来，随着中国审计市场逐渐成熟，研究审计定价相关理论的学者也日益增多。审计定价的影响越来越成为审计理论和实践中的重要课题。本文主要对审计定价的影响近几年来国内外的研究，在研究过程中总结的似乎影响审计定价影响的分类和影响出现在与经济增长和各种不可抗拒影响审计定价的发展层出不穷，本重新整理、归类和总结了这些的影响，并一一进行具体的解释和说明，对审计定价的影响的进一步分析提供依据。【】审计定价；客观Abstract：Audit service is the key to the economic connect

2、ion betn entrises andcertified public accountants. In recent years, with the gradual maturity of Chinas audit market,there are more and more scholars studying the theory of auditing pricing. The influence factorsof audit pricing areing an important subject in auditing theory and practice. In thispr,

3、 the main effectson audit pricing research at homein the pros of research seemsand abroad in recent years, to affect audit pricing andof economic growth and ansummarizes the factorsclassification and influencing factors in the influence factorirresistible factors affect the development of the audit

4、pricing emerge in endlessly, this articlewill reanize, the influence of these factors are summarized and classified, and in specificexplanation and illustration, to provide basis for the furtheraudit pricing.ysis of the influence factors ofKey words：Auditing Pricing ; Subjective factors ; Objective

5、factors目录摘要1一、引言5二、层面影响. 5(一)规模5(二)审计成本6(三)审计. 6(四)审计资历6(五)审计周期6(六)审计风险7(七)声誉8(八)提供其他非鉴证服务8三、客观层面影响. 9(一)被审计方，即客户情况9客户规模91.行业差异92.对审计质量的需求程度103.议价能力114.审计独立性程度115.更换或审计师116.(二)社会环境12(三)地域经济差异12(四)竞争对手13(五)制度13四、结论14五、致谢16参考文献：17一、 引言审计定价，顾名思义，是指会计师为被审计提供审计服务所设定的价格。从审计公司的角度来看，也可以称之为审计费用。从被审计或客户的角度看，被

6、审计是审计服务的对象，审计定价可以称为审计。开放以来，随着市场经济的的快速发展，资本市场也开始产生了许多变化，从审核制到制IPO 制度、法人治理结构的权利进一步扩大，这也从侧面反映了独立审计市场的重要性。会计师参与相关审计工作，审计定价是会计师和审计之间重要的经济联系，甚至审计定价也会直接影响到会计师服务质量的高低，提供审计服务质量和审计独立性。近年来，审计在国内外市场竞争是激烈的，审计定价是审计市场的审计定价起着的作用，需要适当的，否则，审计定价太低或太高，这可能是由于成本的限制，不能进行充分、适当的审计程序，不合理公正的审计意见或有购买审计意见的现象最终导致会计师审计中虚假信息的市场转移到

7、投资者，损害投资者的利益。国内外众多学者对审计定价的影响进行了大量的研究，并形成了各种研究成果。本文从国内外研究文献中审计定价的影响入手，对现有审计定价的影响进行了简要的总结、归纳和重新总结，并从以下几个方面进行了总结。二、层面影响(一)规模对于大规模的，一般具有一批优秀的会计师，在多个地方拥有自己的分所，因此可以提供审计服务之处相对，并及时满足多个地方独立审计服务的需求。在审计客户中树立良好的形象，长此以往客户也对其审计产品形成很大程度上的信赖，这就形成了的规模经济。当具有规模经济时，可以选择较低的审计定价来吸引的审计客户。而客户一般认为规模代表了审计质量、独立性和声誉，并可在一定程度上衡量

8、等级高低。规模越大，其所提供的审计服务的质量越好，等级也就越高，相应地审计也越高。(二) 审计成本影响审计成本的主要包括审计师实施审计的时间、地点、审计效率和客户的状况。审计环境可能对审计定价产生一定的影响。审计地点可能影响到雇用审计的成本。此外，在审计过程中，审计效率依赖于审计师和客户努力的持续性和一致性。如果客户发生了频繁变更，审计师将可能产生额外的成本，因此客户的变更与较高的审计定价相关。(三) 审计毛钟红（2008）研究发现应收账款占总资产的、净资产收益率（ROE）、资产负债率、比率和受到部门的处罚或谴责与否等对审计费用的影响不显著，但是上市公司的资产规模、审计意见的类型、存货占总资产

9、以及是否为ST 类公司等是影响审计的主要，但是2003）并未发现审计意见类型与审计显著相关；会计师发生出具虚假审计意见等违法行为时，就算被也只被警告或罚款以及监督不严，这均使会计师发生的成本与收益不匹配，因而会计师在决定审计时往往偏重于眼前收益，而置以及相应的而不顾。我国在审计服务上存在一些灰色交易，比如说审计意见等。在这种情况下，审计会异常高于正常情况下的审计。(四) 审计资历会计师在承接一项审计项目之前，必须充分分析和了解客户，合理估计审计风险，并考虑该审计项目需要何种层次水平和工作素质的会计师。此外，因客户特殊的行业性质和业务特点，国家允以考虑本以外的其他专业会计师或者。在审计计划阶段，

10、以上几方面在审计定价过程都应得到考虑。一般情况下，具有丰富经验和资历深的会计师的审计较高。(五) 审计周期一般而言，大都以审计业务所用时间长短作为收取审计费用的标准之一。审计时间不仅应考虑外部审计时间，还要考虑进行审计质量控制所进行的复核时间，客户或有事项和期后事项所导致的或有和期后审计时间。审计时间、财政年度长度、审计类型等。如审计时间要求短、财政年度较长可能要求被审计支付更高的审计费用，而更符合被审预期的审计的审计费用更高。此外，为了获取充分适当的审计、形成客观公正的审计意见，审计需要耗用大量的审计资源来获取相关可靠的审计、执行恰当有效的审计程序。审计定价中应对这些活动耗用的经济资源予以充

11、分和合理的补偿。(六) 审计风险广义上讲，会计师对审计客户的风险评价可归结为对审计风险的评价。审计风险是指会计报表存在错报或漏报，而会计师审计后不合当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。为了将审计风险降至可接受的水平，会计师应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序。因此，传统的审计定价理论，在一个竞争性的市场中，审计定价过程中的谈判双方应当考虑审计风险和相应成本，最终的审计服务定价也应当能够在一定程度上反映审计风险。研究发现:随着审计项目对审计客户经营风险评价水平的提高，审计水平也会显著提高。进一步的发现，审计水平的提高是由于审计工

12、作时间的提高引起的。当被审计规模较大、审计业务比较复杂时，就会投人的工作时间或审计人员，加大了审计成本，从而提高了审计。当会计在承接业务时，会对本审计单位的错报风险进行评估，当被审计的错报风险较高时，会计师在承接该业务并出具审计时承担的风险就高。只有在审计足以补偿审计风险的情况下，才会承接。也就是说，审计与错报风险成正比。合理的公司治理机制提高了企业内控质量，降低了审计风险和成本，抬高审计质量，最终降低了审计费用。但另一方面，公司治理越完善时，更加独立、勤勉和专业的董事会及审计越可能要求审计师扩大审计范围，这也会导致审计费用的增加。审计公司由于错误的表示了己审计财务，给法律上的第造成损失，审计

13、公承担风险。随着客户承担损失的能力的减低，审计师承担损失的可能性增加。由于风险的存在，审计师可能因为失败经济损失和声誉损失，作为保险预期，审计时会考虑这种预期的风险损失，由此导致审计定价与审计风险呈现一定的相关性。(七)声誉关于规模及声誉对审计定价的影响，国内学者得出了较为一致的正相关的结论。(2004)研究发现“四大”的审计显著高于本地会计师，且“四大”对大公司及小公司均收取规模溢价。由于审计属于不可观察的委托行为，审计过程中容易产生成本问题，而市场声誉可以减少会计师的道德问题。国外众多研究表明，具有良好声誉的具有更高的审计质量，其被审计具有更大的盈余反应系数，更低的 IPO 折价和更好的法

14、律。这些研究结论说明具有更好声誉的更加注重审计质量，但为了维护其声誉不得不付出更高的代价，通过收取更高的审计费用来弥补其更高的审计成本。因此，具有更高审计声誉的的审计费用亦高于其他类型的。国内的研究者亦发现国际四大、国内十大都收取了一定的审计溢价费。声誉投资理论认为，规模较大的更注重自身的声誉、更关注自身的法律风险。因为，一旦出现行为，其损失将远远超过一般的小所；另一方面，大规模的往往是经过多年的积累才发展壮大起来的，规模的不断，很大程度上依赖于良好声誉带来的稳定增长的客户源、更低的行政处罚或法律。对于风险较高的审计客户，更关注自身声誉的大往往要花费的努力、实施更大范围的审计，以发现财务报表中

15、可能存在的错报，从而对被审计财务报表中不存在错报提供更高程度的保证，这将增加的审计成本进而导致其要求更高的审计。关注于风险的大还将通过收取风险溢价来弥补其未来可能的损失。而对于那些对自身声誉并不十分注重的小而言，其更关注于争取客户，它们往往不惜降低，甚至通过恶性竞争来争夺客户，其无论是审计投入还是风险溢价都远低于大，其所要求的审计自然更低。另外，还需要通过收取更高的价格来弥补其长期以来巨大的声誉投资。客户一般认为规模代表了审计质量，大规模的会计师对员工投入了大量的专业培训，专业胜任能力和独立性更强，因此要对这种高品质的审计服务也收取更高的溢价。(八) 提供其他非鉴证服务当前会计师的一个主流趋势

16、是业务收人地来自非审计业务，包括税务代理、管理等可利用和发挥会计师较高的综合能力的服务项目。因为此类业务，会计师掌握了客户的信息，具有一定的竞争优势。因此为了建立长期稳定的合作关系，审计定价可适当降低。关于同时对一家公司提供审计服务和非审计服务是否会产生知识溢出现象，从而影响审计定价这一问题，学术界的研究结论不一。研究结论是:审计费用和非审计服务的费用存在正相关关系。那些同时了非审计服务的公司支付的审计费用要明显高于没有非审计服务的公司。但是，这种正相关关系并不能提供直接的证明知识溢出的存在。Palmrose (1986)发现审计费用与同的非审计服务费用和非同的非审计服务费用都有正相关关系。这

17、一发现就削弱了对知识溢出的说服力。因为，非同的非审计服务是难以对审计服务产生溢出效应的。另外，O Keefe,et al. (1994)也没有发现支持审计师在非审计服务中的成果对审计服务的投入水平有系统的影响。三、 客观层面影响(一) 被审计方，即客户情况1.客户规模在做审计的时候，如果因为客户规模较大，审计业务较复杂，就会投入工作时间做审计，加大了审计成本，从而提高审计。如果选择较大规模的做审计的费用会比小低，因为小的可能会以牺牲独立性为筹码增加审计费用。若以强制审计客户保持一定的会计稳健性降低审计风险作为一种风险控制策略，就会收取更低费用。2.行业差异我国的会计师并没有形成明显的由于行业专

18、长而引起的审计费用的增加，说明由于我国审计市场竞争激烈，有行业专长也以增加审计;另外，行业集中度和竞争敏感度带来的行业差异并没有显示出可以被观察到对审计的影响，说明会计师在承揽审计业务时不仅仅对公司的风险考虑较少，对行业的风险的考虑也较少，会计师的风险意识需要加强。由于不业所生产经营的业务差异较大，其资产结构必然不同，从而财务风险不同，进而审计费用不同。不业的客户有着各自不同的特点。对于资产性较高的资产结构，财务风险较小，审计定价则较低。对于资产性较低的结构，相对来说固定资产的较大，在经营过程中需要投入较多的经济资源，容易引起现金流断裂，财务风险较大，审计定价就会较高。一般的商业企业的业务复杂

19、程度显然要远远小于金融类企业，二者要求不同的工作量和相应不同层次的会计师，而且有不同的审计风险。会计师只有在对被审计所在行业有充分了解的情况下，才能制定合理和适当的审计计划，恰当估计审计风险，为审计定价确定准确合理的依据。3.对审计质量的需求程度在我国市场，上市公司审计中的审计意见有标准无保留意见、带强调事项无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见五种情况，审计意见类型可以划分为标准审计意见和非标准审计意见两大类。审计意见的出具是实施一系列审计程序后，对被审计企业财务状况、资产运营情况等多方面的一种综合有效的鉴定在资本市场上，上市公司希望为了自身业务的发展，需向外部进行筹资、融资、举债。而

20、外部投资者在做投资决定的时候往往需要参考对上市公司出具的审计意见。因而，高质量的审计意见，能帮助企业向外界传递出有利可靠的企业信息，提高企业竞争力，为企业发展保驾护航;反之，低质量的审计意见，就会给企业带来正常发展轨迹。的效应，影响企业的基于这样的考虑，上市公司有可能在被未来利益的驱动下，对出具的审计意见有特别的需求存在，甚至抬高审计向会计师为高质量的标准审计意见。即高审计费用有可能是被审计高质量审计意见造成的。当然，上述的情况在我国日趋规范化的市场上鲜少有实例，但被审计对审计意见的需求对审计定价的影响也可能是出于以下的原因:被审计为确保本企业能够获取标准审计意见，他们会增加与之间的联系沟通，

21、这也变相增加了审计的工作量，也就需要对应得到较高的审计;另外，被审计自信本企业经营良好，财务状况正常，能够获取标准审计意见，但经过审计，却出具了非标准审计意见，那么被审计单位就会要求增加审计程序或者重新审计，这也将导致审计费用的增高。对于客户来说，因为外部环境的薄弱，上市公司对审计质量的要求也普遍不高，也是导致会相应的缩小审计范围或是减少实施的审计程序来降低审计成本，进而降低审计。4.议价能力在国外，审计时间是决定审计的主要。而审计时间与客户的规模、经营复杂程度、审计风险之间存在明显的正向关系。而在我国，审计标准多数情况下是由直接与被审计讨价还价所确定，即使是在地方财政部门与物价部门指导下所制

22、定的，也依然没有的标准。很多研究忽视了审计定价过程中的讨价还价能力。如果客户对审计师的服务进行估价，那么审计师因为存在较少的竞争而处于较强的讨价还价位置。审计费用是审计师与客户协商的结果，如果客户的议价能力较强，在决定最终的审计费用的过程中就能起到较大的作用，如果客户的议价能力较弱，则只能听任审计师决定审计费用而无讨价还价之力。研究表明，客户规模大小与议价能力的强弱呈显著正相关关系。对于审计师而言，小客户可能是相对大客户来说重要性略低的，因而更可能是审计价格的接受者。大客户利用其对审计师的重要性，可以与之商榷其审计费用。客户的议价能力较高时，就会导致审计定价随之波动。审计独立性程度5.现代审计

23、中，控制控制审计成本、降低审计风险有着重要的意义，因此，控制也是审计定价的重要之一。根据风险导向审计，会计师在审计前必须对企业的控制制度进行了解;在进行审计工作时，需要对企业的控制风险进行符合性测试和实质性测试，并根据收集审计。因此，企业的控制制度越完善、越能够得到有效实施，审计风险越小，审计成本也越低;反之，当企业的内控风险较高时，出于回避风险的需要，会计师需要获取的，导致审计成本增加，从而导致审计定价的增加。若客户具备独立性较强、有效的审计部门，而且经会计师检查合理地确信可以在一定程度上依赖，则可在保持应有的审计关注的情况下适当依赖审计的工作，从而减少工作量和审计风险，定价可以相应降低。6

24、.更换或审计师随着审计的延长，审计师对某一特定客户的审计效率也在增加，从审计师学习约的成本让渡给了客户，即审计费用和审计是负相关的。(2002)的研究发现，中国上市公司审计师变更与审计定价存在显著的负相关性，即审计师对客户首次执行审计业务审计显著低于后续年度的审计费用。(二)社会环境目前，我国市场机制尚不完善，机构的相关制度和尚不健全，这种大背景为研究我国的审计定价问题提供了特殊的前提。首先我国的审计市场尚不成熟和完善，国内所普遍存在着集中度不高以及审计产品差异性不大等问题，而国际“四大”拥有优质的客户资源并在审计市场中占有优势，这均使得国内所着更加严峻的。(三)地域经济差异中国审计市场具有明

25、显的地域特征。等(2013)在实证检验地域与审计定价间关系时发现，上市公司所在地与所在地不同时，审计定价更低，这市场上“低价揽客现状的表现。进一步研究发现，国内大型的行为导致国内市场存在对异地客户的低价现象，而非国内十大客户的地理位置对审计定价影响并不显著，国际四大针对异地客户和同地客户则一视同仁。由于审计具有一定的区域性，一个地区的审计市场竞争程度越高，审计为了扩大市场份额存在低价获取客户的。纵观我国市场经济发展状况，东西部发展不均衡的状况依旧存在;从国民经济上看，我国东西部的国民生产总值存在较大差距，东部地区，尤其是长三角经济区的国民生产总值远高于一些偏远的西部地区;从居民消费水平上看，东

26、部地区居民的总体消费水平、消费能力都优于西部地区居民。即可以理解为，身处的地区不同，其对商品的价格的接受能力也不相同。我国境内的各大会计师遍布祖国各地，在经济发展水平不同的，他们在付出同等劳务前提下希望得到的审计也不尽相同，经济发展水平高的地区的，就有可能报出较高的审计定价;反之，处于经济发展水平低的地区的事务所，他们报出的审计定价在金额上就会低于高发展水平地区的。因此在研究我国上市公司审计定价影响上，需要将各地区经济发展水平的差异化问题纳入范围，这是基于我国国情的现实的考虑，也是希望通过这一变量来验证我国宏观经济地区间的发展不平衡对我国上市公司审计定价可能产生的影响。(四)竞争对手“低价进人

27、式审计定价策略”是指审计师在初次聘约签订时采取审计低于启动成本和正常利润之和的竞价策略，也叫低价揽客。 low-balling”模型首先由 DeAngelo(1981)提出。DeAngelo(1981)认为初始审计中的低价是现任审计师预计能够获得未来准的一种竞争性反应，并且这种低价竞争不会影响审计独立成本是初始审计定价折扣的原因。Dye (1991)则认为，定价折扣不是交易成本引起的。初始审计的定价折扣是由于准信息的不可观察性所导致的，并且这种原因导致的定价折扣会损害审计师的独立性。在 Dye (1991)的观点下，折扣只有在审计费用不公开披露的情况下才存在，而不是如DeAngelo (198

28、1)所认为的在所有情况下都会存在初始审计的定价折扣。(五)制度准入到目前为止，我国已经颁布了一系列详尽的会计师行业管理法律，来限制会计师行业的进入。主要包括会计师及会计师的执业资格、执业范围，职业道德准则等。通过设立市场准入条件，可以保证会计师及会计师队伍的质量和素质，避免由于会计师承办能力或会计师专业胜任能力差而影响到审计市场的公平竞争。根据公平竞争理论，同业竞争的各方应该使用同一竞争规则，在市场中的同类主体应该享有的权利，负有的义务，否则这个市场就是一个带有性规则的市场。因此，为了保证审计质量审计市场的健康发展，就应该为业的公平竞争创造条件。从目前的情况来看，我国颁布的会计师服务管理办法和

29、实行的会计师合并等措施，都在一定程度上加强了审计行业的公平竞争。此外，为了保证会计师行业的健康发展，还应该每年随机的对会计师进行检查，再次审核会计师和会计师的执业资格，对那些存在严重违法行为的会计师和会计师进行严厉惩罚甚至强制退出或吊销执业执照；对业绩突出的会计师和会计师进行，从而从根本上保证我国会计师行业的整体素质和高质量的审计。价格为保障会计师服务质量，社会公共利益以及委托人、会计师事务所的合法权益，促进会计师行业健康发展，我国于 2009 年 6 月 22 日，由财政部与国家发改委联合发布会计师服务管理办法（征求），对会计师事务所提供的审计服务和其他服务的进行了具体的规定。随后，在 20

30、10 年 1 月 27 日，国家发改委和财政部联合了会计师服务管理办法（发改价格2010196号），确认了会计师审计提供服务的办法。对于会计师提供的审计服务和其他服务，我国审计定价的形成主要有两种方式：一是协商议价，二是招（投）标报价。对于协商议价，虽然在管理办法中提供了几种审计方式，但是由于会计师和委托人在协商中具有很大的性，会计师为了招揽业务，委托人为了少支付审计费用，很可能导致审计过低的情况出现，出现“审计合谋”。因此，应该针对不同规模的公司制定最低下限，来确保审计质量。对于招（投）标报价，这种报价方式信息相对公开而且有关部门容易监督，因此审计定价的形成相对合理，审计质量也会有相应的保障

31、。服务质量从有关法律和来看，我国对于会计师和会计师的惩罚重行政、刑事责任，轻民事责任，且处罚力度不够。另外，我国对于会计师行业的存在着多头现象，有关部门在进行时存在和。因此，首先，有关部门应该完善制度，如完善对不正当竞争会计师的强制退出机制和处罚制度；其次，建立会计师和会计师分析机制，上市公司的审计，并重点关注会计师的高发领域，对会计师进行定期或不定期的检查和稽核，实现对会计师的实时和分析评价。四、 结论全面了解国内外研究现状对我国审计影响的研究具有特别重要的意义:就理论界而言，此项研究有助于加深对审计定价机制形成的认识；就实务界而言，此项研究有助于会计师合理定价、其行业内竞争力，有助于会计师

32、合理地保证审计工作质量，提高审计工作效率； 就制定部门和部门而言，此项研究有助于其加深对国内外市场和审计市场各主体策略行为的理解，为其制定法律、和措施提供科学的理论依据。从 2001 年颁布公开的公司信息披露规范问答第 6 号支付会计师事务所及其披露以后的短短十几年时间内，国内已涌现出大量关于审计定价的经验研究。但是我国学者的研究刚开始是停留在西方研究成果在我国是否适用的层面上，研究方法比较单一，数据选取相对粗糙，取得的一致性结论也较少。例如，我国现有研究中，只有客户规模、业务复杂程度、迹象、审计师是否是国际大所，这四个对审计定价的影响方面取得了相对一致性的结论，但是关于能力、财务风险、审计意

33、见、审计师特征等对审计定价影响的结论大多似是而非，很不一致。究其原因，第一，可能是一些研究没有充分考虑我国特有的制度背景和法律环境以及审计市场特点，简单地按照国外的审计定价模型，从而导致得出的关于我国的影响审计定价的的结论可能存在偏差；第二，现有研究对审计定价影响的考虑仍然不够深入，虽然我国已有一些学者开始研究风险对审计定价的影响，但现有研究往往注重于被审计的财务风险，而很少从审计风险入手，事实上，财务风险只是影响审计风险的一个；第三，研究思路与方法单一，我国学者也可以转换研究角度，试图从考查审计定价的形成过程。其次，我国学者关于审计定价的研究主要采用研究法，而审计定价作为一个双方的博弈过程，

34、可以考虑运用实验研究等多种方法来有关对审计定价决策的影响。综上所述，在现有的关于审计定价问题的研究国虽然已经取得了较大进步，但是与国外同类文献研究相比，在一些问题的研究上还没有进行深入研究，且在某些问题上中国还处于研究的空白。随着企业管理内容与方向的日趋改进，在对企业进行业务服务的事项中，如管理等非审计业务所占有所，审计费用被非审计业务影响也随之加深，所以在研究中可以加入审计与非审计业务与、企业之问的关系等进行研究。在企业等被审计的管理方面，控制作为公司治理的重要的组成部分，其完善程度是发展不均的，控制在国有企业和私营企业之问会有很大的分化，的关键在于寻找其替代变量，全面反映被审计的内部管理情

35、况，寻找对审计费用影响的关键点，开辟新的研究道路。此外，还要注重增强会计师的意识，一方面要提高风险意识，提高审计质量，另一方面信息使用者要提高对已审计财务信息的认可和信任，从而促进资本市场的健康、稳定、可持续发展。五、 致谢岁月如梭，四年本科生的学习生活即将结束，这几年的学习生活让我受益匪浅。经过这一年多的努力，终于完稿，回顾一年多来，在收集、整理、修改、思考、停滞不前、再修改直到最终完稿的过程中，我得到了很多人的支持和帮助，我要向他们表达最诚挚的谢意。首先，我要深深地感谢指导老师教授，在我撰写期间给予了我细心全面的指导和帮助。不管是在收集文献还是撰写的过程中，胡老师都给予了我非常多的帮助和引

36、导，就很多学术问题给出许多有效的建议和意见，使我在学习和生活上都受益颇多，也令能够更加顺利的完成。其次，我也非常感谢学校的老师们和各位授课老师们对指导和帮助，因为他们我在学习的道走的更稳更自信。也感谢在这四对我提供了热情的关心和照顾的，这个集体的团结和温暖我将一直铭记。最后，我也要感谢各位评审和答辩的老师，为了顺利毕业他们不惜牺牲自己的休息时间或协调好自己的工作任务，而且在答辩过程中他们尽心尽力，提出诸多宝贵意见，使我有机会全面的审视自己的发展方向，帮助我明确了目标。在此，感谢这些可敬可爱的人们，并的祝福他们在今后的生活、学习、工作中都一帆风顺!参考文献：1Simunic, Dan A.The

37、 Pricing of Audit Servi: Theory and Evidence J.Journal of AccountingResearch,1980,18(1):161-190.2Francis, Jere R.The Effect of Audit Finn Size on Auditor Pri: A Study of the Australian Market J.Journal of Accounting and Economics,1984,6(1): 133-151.3Anderson, Teresa, and Zeghal, Daniel.The Pricing o

38、f Audit Servi: Further Evidence from The CanadianMarket J.Accounting and Business Research, 1994,14(2):74-89.4Michael Firnysis of Audit Fees and Their Determinants in New ZealandJ. Auditing: A Journal ofPractice&Theory,1985, (4):23-27.5Francis, Jere R, and Stokes, Donald J. Audit Pri, Product Differentiation and Scale Economics: FurtherEvidence from the Australian Market J.Journal of Accounting Research,1986,24(2):383-393.6FA Gul, JSL Tsui.A test of the free cash flow and debt monitoring hypotheses: Evidence from audit pricingJ. Journal of Accounting & Economics,