防范发票虚开政策辅导2021年5月

1、防范发票虚开政策辅导2021年5月挣钱多少不重要，自由平安要记牢；生活工作守底线，虚开发票要坐牢；宁可收入不太高，决不虚开去坐牢；听话坚决不违法，不做替罪小羊羔。防范发票虚开政策辅导319:34发票类型虚开情形虚开责任虚开防范第一节 发票种类发票类型抵扣凭证1.1发票种类-发票类型 增值税专用发票 三联 六联 增值税电子专用发票增值税普通发票 二联 五联增值税电子普通发票增值税电子普通发票（通行费）增值税电子普通发票（客运）增值税普通发票卷式发票类型： 机动车销售统一发票二手车销售统一发票通用定额发票车辆道路通行费机打发票旅客运输定额发票公交客运定额发票出租车客运定额发票1.1发票种类-发票类

2、型第一节 发票种类2. 抵扣凭证1. 增值税专用发票 勾选确认 票面税额2.含机动车销售统一发票 勾选确认 票面税额3. 海关进口增值税专用缴款书 申请比对 票面税额4. 接受境外应税服务，代缴税款的完税凭证 票面税额 无需认证 需配套合同.付款.票据5.出口货物转内销证明 无需认证 税额合计1.2 发票种类-增值税抵扣凭证6.销售农产品自开的专票 （商业小规模） 无需认证 金额税率7.销售农产品代开的专票 （商业小规模） 无需认证 金额税率 8. 农产品收购发票(农业生产者个人） 无需认证 价税合计税率9. 农产品销售发票（农业生产者） 无需认证 价税合计税率 生产高税率产品，生产领用环节加

3、计抵扣1%1.2 发票种类-增值税抵扣凭证10. 通行费增值税电子发票 勾选确认 票面税额11.车辆道路通行费机打发票（桥闸） 无需认证 票面金额（1+5%）5% 1.2 发票种类-增值税抵扣凭证12.客运增值税电子普通发票 无需认证 票面税额 13.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 无需认证 （票价+燃油附加费）（1+9%）9%14.注明旅客身份信息的铁路车票 无需认证 票面金额（1+9%）9%15.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 无需认证 票面金额（1+3%）3% 劳动合同员工，劳务派遣员工1.2 发票种类-增值税抵扣凭证第二节 虚开情形虚开概述中华人民共和国发票管理办法第

4、二十二条（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 购方信息 品名、数量、金额2. 虚开情形虚开概述实际经营业务情况不符：购方信息品名数量金额2. 虚开情形虚开概述挂靠 借资质 是否虚开?单位以挂靠方式经营的，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以该被挂靠人为纳税人。否则，以挂靠人为纳税人。合同（有法律责任的约定）收款（被挂靠人收）被挂靠方扣点2. 虚开情形虚开概述第三节 虚开责任1.虚开增值税专用发票罪刑法第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口

5、退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。3. 虚开责任1.虚开增值税专用发票罪刑法第二百零五条：虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额在10万元以上不满100万元的，属于“数额较大”；因虚开发票致使国家税款被骗数额在5万元以上不满50万元的，属于“其他严重情节”。3. 虚开责任1.虚开增值税专用发票罪刑法第二百零五条：虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑

6、，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开税款数额在100万元以上的，属于“数额巨大”；因虚开发票，致使国家税款被骗取50万元以上的，属于“其他特别严重情节”。3. 虚开责任2.隐匿或故意销毁会计凭证会计账簿罪刑法第一百六十二条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。3. 虚开责任2.隐匿或故意销毁会计凭证会计账簿罪下列情形之一的，应予立案追诉: (1)隐匿、故意销毁的会计凭证、会计账簿、财务会计报告涉及金额在五十万元以上的; (2)依法应当向司法机关、行政机关、有关主管部门等提供

7、而隐匿、故意销毁或者拒不交出会计凭证、会计账簿、财务会计报告的; (3)其他情节严重的情形。3. 虚开责任3.联合惩戒-对象虚开骗税案件负有主要责任的当事人（包括走逃以及不提供账簿资料检查的涉嫌虚开企业）法定代表人财务负责人办税人员以及代理记账人员；负有直接责任的中介机构及从业人员的，惩戒的对象为中介机构及其法定代表人或负责人，以及相关从业人员。3. 虚开责任3.税务惩戒1.纳税信用等级评定为D级且保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；出口企业管理类别调整为四类。2.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；3.提高监督检查频次，发现税收违

8、法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；3. 虚开责任3.税务惩戒4.将纳税信用评价结果通报相关部门，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；5.虚开骗税案件当事人中具有会计从业资格的，由主管税务机关推送县级以上人民政府财政部门依法采取惩处措施；3. 虚开责任3.税务惩戒6.虚开骗税案件当事人中具有税务师执业资格的，由主管税务机关逐级上报省局推送税务师管理部门依法予以处理。7.定期利用新闻媒介曝光虚开案件及当事人信息，并将相关企业信息推送河南省信用信息公示监管警示系统。

9、3. 虚开责任4.外部门联合惩戒1.阻止出境2.限制担任相关职务:由工商行政管理等部门限制其担任企业的法定代表人、董事、监事及经理3.金融机构融资授信参考4.禁止部分高消费行为:采取禁止乘坐飞机、列车软卧和动车等高消费惩戒措施5.限制取得政府供应土地6.强化检验检疫监督管理3. 虚开责任4.外部门联合惩戒7.禁止参加政府采购活动8.限制政府性资金支持9.其他限制：在行政许可、强制性产品认证、授予荣誉等方面予以参考，进行必要的限制或者禁止。3. 虚开责任第四节 虚开防范企业负责人1、明辨是非勿受骗。2、转让企业须谨慎。3、收购发票要规范。4、非法代开是红线。5、客户情况了解清。6、签署合同要规范。