2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题(含答案)

1、2020年中级会计职称中级会计实务模拟考试试题（含答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名：阅卷入 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，

2、预计使用年限为 40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10% （P/F ,10% 40）=0.0221 。该核电站2018年应当 记入到财务费用的金额是（）万元。A.6630B.729.3C.300663D.3307302、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定）B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准3、甲企业销售产品每件 230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到

3、30元的商业第1页共21页第 页共21页折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为 4/10 , 2/20, n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则下列说法不正确的 是（）。（假定计算现金折扣日不考虑增值税 ）A.甲企业2015年12月应确认的收入为 300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为 294000元C.甲企业实际收到的款项为 345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元4、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25% 2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计

4、税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。A.-25B.25C.50D.-505、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是 （ ）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目6、下列关于短期融资券的表述中，错误的是（）。A.短期融资券不向社会公众发行B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期

5、融资券C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大7、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（A.管理费用B.资本公积C.商誉D.投资收益8、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立，根据甲公司章程规定，甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70麻上才能通过。则下列各项中属于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50% 10% 40%勺有表决权股份B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40% 30%

6、30%勺有表决权股份C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75% 10% 15%勺有表决权股份D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50% 25% 25%勺有表决权股份9、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失B.计提的无形资产减值准备C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费10、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为 60万元，计提的减值准备的金额为 20万元。假设不考虑相关税费

7、，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 3020401011、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更12、某企业2010年发生的销售商品收入为 1000万元，销售商品成本为 600万元，销售过程中 发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投 资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失）

8、，公允价值变动损益为80万元（收益），处置 固定资产取得的收益为 25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2010年的营业利润为（）万元。37033032039013、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料 200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可 加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2016年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2016年以

9、前未计提存货跌 价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价 准备是（）万元。A.80B.280C.140 D.18014、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量15、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A

10、.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益11二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失 300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元

11、。2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入2、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为 300万元的商标权换入乙公

12、司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元3、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替 换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用4、下列关于同一控制下企

13、业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益5、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出6、下列有关不

14、丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中，正确的有（）。A.出售后仍然保留对子公司的控制权B.从母公司个别财务报表角度，应作为长期股权投资的处置，确认处置损益C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应 当计入商誉D.不丧失控制权处置部分对子公司的投资后，还应编制合并财务报表7、2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增 值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司

15、会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得 53.8万元B.减少应付账款163.8 万元C.确认无形资产处置损失 20万元D.减少无形资产账面余额120万元8、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本9、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就

16、业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助10、按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表工程有（）。A.应收账款B.实收资本C.资本公积D.主营业务收入、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、（） 企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地 产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。2、（） 固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低 确定。3、（） 附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。4、（） 报告中期新增的符合纳入合并财务报

17、表范围条件的子公司，如无法提供可比中期 合并财务报表，可不将其纳入合并范围。5、（） 对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权 日均不需要进行会计处理。6、（） 企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但 如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。7、（） 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。8、（） 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大

18、，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、（） 符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个 月的，企业应暂停借款费用资本化。10、（） 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售彳格为每台 18万元，预计运杂 费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产

19、品期末是否计提存货跌价准备。说明AT品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售彳格为每台 4万元。甲公司 已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台 0.3万元；向其他客户销售的 B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。C产品存货跌价准备的期初余额为270万

20、元，2012年销售C品结转存货跌价准备195万元。年末CT品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售彳格为每台 4.5万元， 预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算cr品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明 c 产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。(4)即材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，DM材料的市场销售价格为 每公斤1.2万元。现有 即材料可用于生产400台CT品，预1f加工成CT品还需每台投入成本 0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台

21、。预计平均运杂费等销售税费为每台 0.3万元。要求：判断刖材料是否计提存货跌价准备，说明即材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。(5) E配彳4M00公斤，每公斤配件的账面成本为 24万元，市场价格为20万元。该批配件可 用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入 34万元。ET品2012年12月31日的市场价格 为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 2.4万元。E配件期初的存 货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额(6)甲公司与乙公司签订一份 F产品销售合同，该合同为不可撤销合

22、同， 约定在2013年2 月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售 300件F产品，如果违约应支付违约金 60万元。2012 年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格 为每件0.4万元。假定甲公司销售 F产品不发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。2、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与 泌司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存 笔记本电脑1

23、4 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台 0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向陀司销售笔记本电脑10 000 台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台第 页共21页2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至第10页共21页2015年12月31日，乙公司上年1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价

24、准备的相关会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：2014年度资料1月1日，甲公司以银行存款18 400万元自非关联方购入乙公司 80%表决权的股份。交 易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23 000万元，其中股本6 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润11 000万元；各项可辨认资产、负债的 公允价值与其账面价值均相同。3月1

25、0日，甲公司向乙公司销售 A产品一批，售价为2 000万元，生产成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售 A产品的60%剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备 200万元；甲公司应收款项 2 000万元尚未收回，计提坏账准 备100万元。7月1日，甲公司将其一项专利权以 1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银 行。甲公司该专利权的原价为 1 000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均 法进行摊销，至转让时已摊销 5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计 尚可使用5,残值为零。采用年限平均法进行摊销。乙公司当年实现

26、的净利润为 6 000万元，提取法定盈余公积 600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。资料二：2015年度资料自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的 调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵消分录。(2)编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表

27、相关的抵消分录)(3)编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)2、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%适用的所得税税率为 25%按净利润的10%十提法定盈余公积。甲公司 2016年度财务报告批准报出日为 2017年3月5日，2016年 度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以 抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的 W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市 场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05

28、万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙 公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账 款余额的10%十提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%勺折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整 原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：(

29、1)计算甲公司2016年6月30日对加品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。第 页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、正确答案：B2、参考答案：C3、参考答案：B4、参考答案：A5、【参考答案】

30、C6、【正确答案】 C7、【答案】D8、正确答案:A9、D10、【正确答案】 A11、B12、A13、【答案】B14、答案：D15、参考答案：A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、正确答案：A,C,D2、【答案】ABC3、正确答案：B,C,D4、【答案】AB5、【正确答案】 AD6、【正确答案】 ABD 7、【答案】BCD8、【答案】ACD9、【正确答案】 ACD10、曰 C三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打X）1、错2、错3、错4、错5、错6、对7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A产品可变现净值=

31、100X（18 1） = 1 700（万元），A产品成本= 100X15= 1 500（万元）， 可以得出AT品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元（2）签订合同部分300台可变现净值=300X （ 50.3 ） = 1 410 （万元）成本= 300X 4.5 = 1 350 （万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值=200X （ 4 0.4 ） = 720 （万元）成本= 200X 4.5 = 900 （万元）应计提存货跌价准备=（900 720） 50

32、= 130 （万元）借：资产减值损失130贷：存货跌价准备130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720 =2 070 （万元）（3）可变现净值=1 000 X （ 4.5 0.5 ） = 4 000 （万元）产品成本=1 000 X3.7 = 3 700 （万元） TOC o 1-5 h z 产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备 =270-195=75 （万元）【计提二期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为 3 700万元。D产品可变现净

33、值=400X （ 3 0.3 ） = 1 080 （万元），D产品的成本=400X2.25 + 400X0.38= 1 052 （万元），由于D产品未发生减值，则 即材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）日己件是用于生产ET品的，所以应先判断 ET品是否减值。E产品可变现净值=80件X （ 57.4 2.4 ） = 4 400 （万元）E产品成本=100公斤X 24+ 80件X 34= 5 120 （万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值= 80件X （ 57.4 34 2.4） = 1 680 （万元）E配

34、件成本=100公斤X 24= 2 400 （万元）E配件应计提的存货跌价准备=2 400 - 1 680 = 720 （万元） TOC o 1-5 h z 借：资产减值损失720贷：存货跌价准备-E配件720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为 1 680万元_ （6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45 X 300=45 （万元）；不执行合同违约金损失为 60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失45贷：存货跌价准备-F产品 452、答案如下：（1）

35、 2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量 10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分 4 000 台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值=10 000X 1.5 10 000X0.05=14 500 （万元）账面成本=10 000X1.41 = 14 100 （万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为 0。没有合同的部分：可变现净值=4 000 X1.3 4 000 X0.05 = 5 000 （万元）账面成本=4 000 X1.41 = 5 640 （

36、万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额=5 640 5 000 =640 （万元）会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）2011年3月6日向泌司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000 （10 000X 1.5）应交税费-应交增值税（销项税额）2 550 （15 000 X17%）借：主营业务成本14 100 （10 000X1.41 ）贷：库存商品14 1002011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台 1.2万元 TOC o 1-5 h z 借：银行存款1404贷：主营业务收入1200（10

37、00X 1.2）应交税费-应交增值税（销项税额）204 （1200X 17%）借：主营业务成本1410（1000X 1.41 ） HYPERLINK l bookmark64 o Current Document 贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X1000/4 000 =160 （万元） HYPERLINK l bookmark72 o Current Document 借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602011年末剩余笔记本电脑的成本=3000X 1.41 = 4230 （万元），可变现净值=3000X 1.3 = 3900 （万元），期末存货跌价准备应有余额= 4230-3900 =330（万元），存货跌价准备账户已有 金额=640- 160=480 （万元），转回存货跌价准备 480-330= 150 （万元）。借：存货跌价准备150贷：资产减值损失150五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000X 80%=4800（万元）； TOC o 1-5 h z 借：长期股权投资4800贷：投资收益4800应确认的其他综合收益=40