2022年企业应收账款管理存在的问题与对策

1、企业应收账款治理存在的问题与计策【摘要】：应收账款是企业流淌资金的一项重要组成部分；近年来,我国企业的应收账款出现不断增加的趋势,对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响； 本文主要分析了我国企业在应收账款治理中 存在的问题,并提出了相应的计策；【关键词】：应收账款治理；问题；计策 应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方实行赊销的方式销 售产品或供应劳务, 从而所产生的一项债权性资产,是企业的一项重 要的资产；赊销是企业为稳固销售渠道、扩大产品销路、削减存货、增加收入而实行的营销手段；特别当市场前景低迷,竞争加剧时,赊 销手段更被频繁使用, 随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升；赊销如

2、同一把“ 双刃剑”,在为企业争得市场份额的同时,也为企业带来了潜在风险； 积极而有有效的应收账款治理将有利于企业加 快资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,保护投资 者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的企业已经意识到应 收账款治理的重要性；一、应收账款给企业带来的负面影响（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果我国企业会计的确认、 计量和报告是以权责发生制为基础,当期 销售的产品不论是否收到款项必需计入当期收入,因此,由于企业应 收账款的大量存在, 虚增了账面上的利润, 在肯定程度上夸大了企业 的经营成果,增加了企业的经营风险；（二）高额的应收账款加速企业的现金流出企业通过

3、赊销虽然扩大了销售,增加了利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不动用自有的流淌资金来垫付各种 税金和费用,加速了企业的现金流出；如：企业产生了利润,但实际上并未受到现金,却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为运算依据,即使 企业未实际收到现金,也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的安排问题也涉及到企业的现金流出；因此,应收账款加速了企业的现金流出,使企业资金紧急的状况越来越严峻；（三）延长了企业的营业周期营业周期即从取得原材料到销售存货,并收回现金为止的这段时间；营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业

4、 周期为两者之和；由此看出,过高的企业应收账款资金占用,使企业 应收账款回收期变长,延长了企业的营运周期,影响了资金循环,使大量的流淌资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严峻影响了企业正常的生产经营；而且也限 制了企业进一步投资扩大再生产的才能,增加了企业的机会成本；（四）影响企业的短期偿债才能企业的流淌资产是影响企业资金流淌性和短期偿债才能的重要 因素；应收账款能否实现, 直接影响流淌资产的质量；大量的应收账 款不能准时收回, 势必减弱企业的短期偿债才能,从而使企业面临严 重的财务危机,甚至濒临破产、倒闭；二、我国企业应收账款治理存在的问题依据有关部门

5、的统计分析,美国企业的赊销比例占 90% 以上,我国企业的赊销比例仅为 20% 左右,前者大约是后者的 4.5 倍,然而我国企业平均应收账款占流淌资金比重为 达国家 20 的水平； 美国的企业坏账率是50 以上,远远高于发 0.25% 0.5% ,而我国企业坏账率是 5% 10% ,相差 10 倍到 20 倍,差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是 7 天,而我国平均是 90 多天；据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收账款总额一般不高于 10 ,而在我国,这一比率却高达60% 以上；到底是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款治理过程中存 在的以下几个问题

6、造成的；（一）应收账款的风险意识与风险评判普遍缺失大多数企业单纯以利润最大化作为唯独目标,一味追求开拓市场 扩大销售,眼睛只盯住市场份额和销售业绩, 而缺乏起码的风险意识,对市场存在的风险估量不足； 在实际的经营活动中, 没有对应收账款 进行必要的风险评判, 更没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾 期应收账款能否收回、 收回多少心中许多； 这种片面地以利润最大化 作为唯独目标, 缺乏对应收账款的风险意识与风险评判的经营理念和 经营行为, 只能导致对市场风险的忽视和经营的失败,最终会牺牲企 业的长远利益；（二）内部勉励机制不健全有些企业为了调动销售人员的积极性,完成销售任务, 往往将工资酬劳与

7、销售完成情形挂钩, 而忽视了产生坏账的可能性, 未将应收 账款纳入考核体系； 因此一些销售人员为了超额完成销售指标,往往 实行赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升；（三）应收账款的责任治理与责任追究未被重视在经营治理中,企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目 标与责任, 普遍忽视应收账款的责任治理与责任追究；片面追求利润 最大化,过于强调利润指标,忽视企业的现金流量,没有建立必要的 应收账款治理目标, 没有制订“ 应收账款回收率”方面的指标； 同时,企业没有明确应收账款治理的责任部门；销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回,但详细该由谁来督办、 谁来清查治理

8、并不是特别清晰；这样,既没有建立起相应的规章制度,缺少必要的内部掌握； 对造成的经济缺失也无法追究相关部门和人员的责任,应收账款治理成为了企业治理的死角；（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善 目前,很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制 度,大多数企业均存在着对应收账款“ 想起来才过问” 的倾向；由于 交易过程中货物与资金流淌在时间和空间上的差异以及票据传递、记 录等都有可能发生误差, 所以,债权债务的双方就有必要对经济往来 中的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权益和义务；然而,在现 实的经济活动中,许多企业长期不对账；有的即便是对了账,但并没 有形成合法有效的对账依据, 只

9、是口头上的承诺, 起不到应有的制约 作用；这就必定形成企业对没有收回的应收账款长期挂账,有的甚至 账龄在 10 年以上；久而久之,许多账款由于多种因素可能无法收回,造成了企业大量的经济缺失；（五）企业收账方法不科学,未建立有效地催收体制企业收帐政策不合理,赊销与收款脱钩,收款责任不明确；企业 财务人员对应收账款未实施有效地监督,对应收账款历史记录纷乱,账目不清,长期未与客户对帐,客户地址人员变更,企业无法拿出有 力证据收回货款, 致使应收账款形成后长期挂帐；没有依据客户欠款 情形进行分类建档, 事后追款的方式不合理, 运用法律手段解决债务 纠纷的意识不强；我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业

10、自身,缺少应收账款的代理和出售的社会机制,地收回,导致企业显现呆账、坏账；三、完善应收账款治理的措施难以保证应收账款安全牢靠（一）建立全面的信用风险防范制度 企业在商品交易全过程中, 应对各个业务环节可能产生的信用风 险进行防范；第一,仔细做好赊销对象的资信调查；对拟赊销客户的 资产状况、财务状况、经营才能、以往业务记录、企业信誉和将来融 资才能等进行深化地调查, 依据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案；另外,要制订合理的赊销方针；企业可借 鉴西方在商业信用上的一些做法, 制订适合自已的可防范风险的赊销 方针；如：有担保的赊销, 假如赊欠过期就承担相应的法律责任；如：有条件

11、销售,赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些,因些企业可与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠期间货物全部权仍属销售方,如不能偿仍欠款,企业有权收回产品,补偿部分缺失；（二）建立科学合理的绩效评判制度建立一套科学合理的绩效评估体制是特别重要的,绩效评估指标 能指引员工努力的方向； 在评判销售人员的业绩时不能仅仅看他制造 的销售额,仍要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账缺失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩；业绩好的赐予 奖金和晋升,业绩不好的要实行肯定的惩处措施,勉励与惩处并用,调动员工的积极性；（三）明确各部门职责,建立有效的内部治理机制第一,合理设置财务会计及销售

12、部门的相关工作岗位,明确授权 职责权限,形成相互制约的机制；企业应依据“ 相互牵制” 的原就合理支配从销售签约直至产品出厂的程序,特别是对大宗、 大额的产品销售更应手续严密、程序周全,必需要有企业财务部门的参加,以便 进行有效的治理； 其次,要建立一个严密而完善的应收账款内部掌握 系统,设立特地机构,配备专职人员,负责应收账款系统掌握、应收 账款会计分析报告、 提出建议并负责执行、 应用及有效地提高应收账 款的运作系统等工作； 对负责应收账款治理的各类专职人员要明确其 工作任务, 使之各有分工, 对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的 标准,以便每月对其进行严格考核,奖惩结合；（四）建立定期和客

13、户对账制度,动态跟踪,坚决决策企业要建立定期和客户对账制度； 财务部门应协同有关的治理部 门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析,对于客户比较多的企业,治理部门应当每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录,并至少每周将逾期应收账款记录分析一次,提出处理看法； 一般情形下,应要求客户仍清前欠款项后,才答应有新的赊欠,以防滚雪球式 的恶性循环； 假如发觉欠款逾期未仍或欠款额度加大,应断然实行措 施,通知有关部门停止供货；（五）准时清对,严格催收应收账款发生后, 企业应实行各种措施, 尽量争取按期回收款项,防止因拖欠时间过长而发生坏账；为此,企业应制定出合理的清催收方法,以保证企业合法权益不受侵

14、害；企业要针对不同的客户关系,实行敏捷多样的催收政策； 如对远期、 近期应收账款清理回收缓慢或 清理陈账未动的区域,应限制或拒绝再次销售,并加强催收力度；对有偿债才能却不履行偿债义务,人为发生的赖账, 应在诉讼有效期内运用法律手段来解决,以防止丢失追诉权,造成坏账缺失；对欠款对 方的确无力支付的, 企业可以在明白其抵债物品的价格、质量和销售 的情形下,实行物资抵款, 也可以实行商业票据,另外企业也可与其 进行债务重组； 对能在商定期限内偿仍货款的客户,可以赐予肯定的 折扣优惠,勉励客户及早偿仍货款；（六）实行应收账款融资以削减风险、增大收益应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化；1、应

15、收账款抵押贷款,即企业将应收账款作为贷款的抵押品,从客户那里得到付款后再到借款机构仍掉贷款；这种融资方式并未转嫁应收账款的风险, 但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较 难的中小企业来说,不失为利用应收账款筹资的一种好方法；2、应收账款让售,即企业把应收账款的全部权让给银行或代理 商,由他们直接向客户收款；企业通过转让应收账款,既融通了资金 又防止了风险,且可以降低坏账缺失, 正是一种快速进展的融资方式；3、应收账款证券化,是将应收账款直接出售给特地从事资产证券化的特设信托机构（ SPV）,汇入 SPV 的资产池；经过重组整合包 装后,SPV 以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券,依据 应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格；我国应讨论借鉴国外体会, 积极推行应收账款证券化, 使企业更好利 用应收账款融通资金