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文档简介

1、【汇算清缴专题6】全面解析企业手续费及佣金支出税 前扣除相关问题为更好地帮助财税人员做好2018年度企业所得税汇算清缴工作， 我就汇缴中的关注点、难点开办汇算清缴专题专栏，请持续关注！一、相关规定（一）财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前 扣除政策的通知（财税200929号）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定 计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（1）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等 后余额的15% （含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部 保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资

2、格中介服务机构或个人（不 含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确 认的收入金额的5%计算限额。（二）按照销售数量支付定额佣金的，应换算为实际销售收入后， 计算佣金扣除限额；（三）按照权责发生制的原则，收到客户预存款项，凡不作为当 期收入的，在计算佣金扣除限定时，不作为计算基数，待收入实现时 再计入计算基数。二、企业税前扣除手续费及佣金支出时需要注意的问题根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣 除政策的通知（财税200929号）相关规定，企业税前扣除手 续费时需要注意以下问题：（一）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办 协议或合同，并按国家有关

3、规定支付手续费及佣金。除委托个人代理 外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得 在税前扣除。（二）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、 进场费等费用。（三）企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣 金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接 扣除。（四）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金 额，并如实入账。（五）企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金 计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。问题汇总【问题1】我公司与代理商签订的合同或协议中并无收入约定， 该佣金限定扣除标准的计算基数如何确定？.按照销售数量支付定额 佣金的，该佣金限定扣除标准的计算基数如何确定？我公司与代理商 签订的合同或协议中，除约定按实现的收入支付佣金外，还约定按照 收到客户预存

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