免税、减计收入及加计扣除优惠填报

1、2017版企业所得税年度申报表填写案例（12 ）免税、减计收入及加计扣除优惠填报（涉农利息、保费收入）一、简要概述适用范围：享受金融、保险、小额贷款公司等机构取得的涉农利息、 保费收入优惠的纳税人填报。政策依据：企业所得税法及企业所得税法实施条例；财政部国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知（财税201035号）；财政部国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知（财税201744号）；财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的 通知（财税201748号）。二、涉及申报表及表间关系图对应A100000表第17行免税、减计 收入及加计扣 除优惠明细 表

2、（A107010）中华人民共和 国企业所得税年 度申报表（A 类）（A100000）表间关系：A107010第31行=表A100000第17行A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项目金额1一、免税收入（2+3+6+7+. + 16）2（一）国债利息收入免征企业所得税3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写 A107011 ）4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所 得免征企业所得税（填写A107011 ）5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所 得免征企业所得税（填写A10701

3、1 ）6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税7（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税13（十）中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税14（十一）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税15（十二）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免

4、征企业所得税16（十三）其他17二、减计收入（18+19+23+24 ）18（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入19（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（20+21+22 ）201.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入212.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入223.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入23（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税24（四）其他25三、加计扣除（26+27+28+29+30 ）26（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A

5、107012 ）27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填 写 A107012 ）/ ill 斗1 升/曰入寸己心-Ailsfc Jal- ftrfr M AAi T- 1=1、：一 人MtHAU4口 乂西 B28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进仃创意设计沽动而发生的相关费用 加计扣除/ n-n i-o 一亡 i m 匕1_ i xt. -f-飞先 j-一、i J-n nA29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30（五）其他31合计(1 + 17+25 )（一）主要变化点及填报注意事项：1、取消了原金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入

6、优惠明细表（A107013 ），将相关内容与A107010表进行了整合。2、并根据精准落实税收优惠政策的需要，在A107010表“金融、 保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入”项下新增了，“金融机 构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入”、“保 险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入”以及 “小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额 时减计收入”3、A107010表一、免税收入”“二、减计收入”“加计扣除” 项目均保留了“其他”填报行次，主要是为了满足今后新出台税收优 惠政策的临时填报需要，不得随意填报这些行次。三、政策解析（一）基本规定1、财政部

7、国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收 政策的通知（财税201744号）：自2017年1月1日至2019年12 月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得 额时，按90%计入收入总额；自2017年1月1日至2019年12月31 日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在 计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。2、财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通 知（财税201748号）：自2017年1月1日至2019年12月31日， 对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的J、额贷款公司取 得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按

8、90%计入收 入总额。（二）注意事项1、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核 算，不能单独核算的不得适用财税201744号文第一条、第二条规 定的优惠政策。2、农户、小额贷款、保费收入的具体认定：所称农户，是指长期一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政 管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住 户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和 农村个体工商户。位于乡镇不包括城关镇）行政管理区域内和在城关 镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的 集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保 留承包耕地均不属于

9、农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生 产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放 时的承贷主体是否属于农户为准。所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本 数）以下的贷款。所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保 费后的余额。3、小额贷款公司的具体认定：经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司四、填报示范【案例一】某地A村镇银行2017年全年取得贷款利息收入1000 万元，其中普通贷款利息收入400万元，符合条件的农户小额贷款利 息收入600万元，计算企业所得税时允许扣除的成本费用为340万元， 不考虑其他因素。填报过程：

10、A村镇银行减计收入=600 x10%=60 （万元）； 具体填报：A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（单位：万元）行次项目金额1一、免税收入（2+3+6+7+. + 16 ）2（一）国债利息收入免征企业所得税3（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写 A107011 ）4其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所 得免征企业所得税（填写A107011 ）5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所 得免征企业所得税（填写A107011 ）6（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税7（四

11、）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税8（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税11（八）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税12（九）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税13（十）中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税14（十一）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税15（十二）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税16（十三）其他17二、减计收入（18+19+2

12、3+24 ）18（一）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入19（二）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费减计收入（20+21+22 ）60201.金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入60212.保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入223.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入23（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税24（四）其他25三、加计扣除（26+27+28+29+30 ）26（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012 ）27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填 写 A107012 ）28（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用 加计扣除29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30（五）其他31合计(1 + 17+25 )【案例二】B公司为我国金额内保险公司，2017年取得保险费收 入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的原保费收 入200万元，分入保费收入150万元，分出保费收入50万元，与收 入相匹配的成本为1000万元，发生允许税前扣除的税费、期间费用、 其他支出金额为500万元，该保险公司不存在其他纳税调整事项。填报过程：B公司为种植业、养殖业