税收业务知识培训

1、税收业务知识讲 座1税收的基础概述国地税税种简介国地税征收的主要税种和相关业务介绍房地产税收相关知识税收优惠政策六 纳税人的权利和义务七 偷漏税的几种表现形式2一 税收概念及特征 税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收，用以向社会提供公共产品的财政收入。 3 税收的特征 税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。 强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，

2、不再直接归还给纳税人。固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 4 税收的基本职能 税收作为以国家为主的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济的活动的政策工具，具有以下职能： 财政职能。组织国家财政收入是税收的基本职能。由于税收具有及时、可靠、稳定的特点，因此，税收一直是国家财政收入的主要来源。目前在我国占全部财政收入的95%以上。2011年五河地税税收收入2.5亿，而和1994年刚分家的1600万无法比较。 经济职能。税收是参与国民收入分配最主要、最规范的形式，也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆，通过税制设计和制定税收政策，

3、实现国家的经济政策目标，调节不同主体的经济利益和分配关系，从而协调社会经济的发展。如营改增，是国家实施的强有力的减税措施。 监督管理职能。税收借助它与经济的必然联系，反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，对经济活动实行有效的监督。5二 国地税税种简介 按照税收收入归属和征管权限的不同，可把各税种分为中央税、地方税和共享税。 国税负责征收的税种 :增值税、消费税、车辆购置税、证券交易印花税等 7个税种。收入主要归中央政府享用。 地税负责征收的税种：营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，车船税，屠宰税，资源税，固定资产投资方向调节

4、税，印花税，契税，耕地占用税，筵席税等15个税种。屠宰税、固定资产投资方向调节税已停征，筵席税待开征。收入主要是地方政府享用。 中央与地方共享税：增值税，中央政府分享75%，地方政府分享25% ；企业所得税及个人所得税，中央60%、省级15%区县级25%；资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府等。 6三 主要税种和业务介绍 增值税 增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。从事生产纳税人年销售额80万以上，从事货物批发或零售的纳税人年销售额50万以上的是一般纳税人，基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票

5、和按规定取得进项税额的抵扣权 ；达不到以上标准的为小规模纳税人，按3的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 消费税 消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、鞭炮焰火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、高档手表等16类应税产品。税率较高，调节性强目的是为了限制消费、保护环境等。如烟的税率每条70元以上的56，每包6角，批发环节5的税率征税等。 车辆购置税 车辆购置税开征于2001年1月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种，税率为10

6、%。 7 企业所得税 企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。是企业各项收入减去成本费用，经过纳税调整后的所得额按25 % 或20 % 等适用税率乘积得来的。 营业税 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业额直接乘以适用税率而来。营业税共有9个税目分别是：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 个人所得税 在我国境内有住所的个人，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，应其从我国境内、境外取得的全部所得纳税。 纳税范围计11项： （1

7、）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （4）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）其他所得。 几个常见项目计算方法8 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税所得额里含有按照国家规定标准由个人负担的养老、医疗保险及住房公积金等免税项目准予扣除。税率表如下：个人所得税税率表（一）9级数 全

8、月应纳税额 税率 速算扣除数 1234567不超过1500元的部分超过1500元至4500元的部分超过4500元至9000元的部分超过9000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部分3%10%20%25%30%35%45%01055551005275555051350510 全月应纳税所得额=月工资薪金收入总额3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数。 个人取得全年一次性奖金或者年终加薪的个人所得税： （1）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资、薪金高于（含等于）规定的费用扣除额的： 用全年一次性

9、奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。3600012=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。 一次性奖金应纳个人所得税额=3600010%25=3495（元）同时当月工资薪金所得应纳所得税：（36003500）3% 0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。 11 （2）个人取得全年一次性奖金并且当月个人工资薪金低于费用扣除额的： 用全年一次性奖金减去“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按上述对照工资薪金税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得

10、税。 例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3400元。36000 （3500 3400）12=2916.67（元）。适用税率10%，速算扣除数105元。一次性奖金应纳个人所得税额= 36000 （3500 3400）10% 105=3485（元）。实行年薪制、绩效工资的单位年终取得年薪和绩效工资，参照全年一次性奖金计算个人所得税。12 （2）利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得计税方法 利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。 应纳税额=每次收入额20% 招商引资奖金的个人所得税 文件规定：个人因招商引资而取得的奖励收入，应分别

11、不同情况确定应税项目：属于本单位职工，其取得的收入与任职受雇有关，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；不属于本单位职工，其取得的收入是因介绍服务而取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；因招商引资作出突出贡献，受到各级政府及所属部门的一次性奖励，其收入应按“偶然所得”项目征收个人所得税。13 城市维护建设税 城市维护建设税是对从事生产经营活动的单位和个人以其实际缴纳增值税、消费税、营业税为计税依据征收的专项用于城市维护建设的一种税。纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即： 1、纳税人所在地为市区的，税率为7%；

12、 2、纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%； 3、纳税人所在地不在市区、县区或建制镇的，税率为1%。14 房产税 1、纳税人 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、房产代管人和使用人等。 2、计税依据、税率和计税方法 房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除30%之后的余值为计税依据，适用税率为1.2%；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12% ；个人住房出租适用税率为4% 。 应纳税额=计税依据适用税率15四 房地产税收相关知识房地产税收分为几个部分，分别是房地产开发单位销售的房地产；二手房交易；房屋出租等。16五 税收优惠政策 税收优

13、惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。如个人出租住房 、安置城镇退役士兵、支持大学生自主创业、下岗职工再就业 及残疾人员就业等，当然优惠政策必须经过严格审核达到要求的条件纳税人才能够享受。 17对持就业失业登记证(登记证注明“自主创业税收政策”)或持高校毕业生自主创业证人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加

14、和个人所得税。对为安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。 对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，在3税率的基础上减半征收营业税，按4的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。18六 纳税人的权利与义务 2009年 12月1日，国家税务总局首次以发布公告的形式，明确列举规定了我国纳税人拥有的十四项权利与十项义务。19 纳税人十四项权利有： 一、知情权； 二、保密权； 三、税收监督权；四

15、、纳税申报方式选择权； 五、申请延期申报权； 六、申请延期缴纳税款权； 七、申请退还多缴税款权； 八、依法享受税收优惠权； 九、委托税务代理权； 十、陈述与申辩权； 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权； 十二、税收法律救济权； 十三、依法要求听证的权利； 十四、索取有关税收凭证的权利。20 纳税人十项义务有： 一、依法进行税务登记的义务； 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务； 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务； 四、按照规定安装、使用税控装置的义务； 五、按时、如实申报的义务； 六、按时缴纳税款的义务； 七、代扣、代收税款的义

16、务； 八、接受依法检查的义务； 九、及时提供信息的义务； 十、报告其他涉税信息的义务。21七 偷漏税的几种表现形式 偷漏税的区别，漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。漏税与偷税有着性质上的区别，判定漏税的关键是并非故意;偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，或者税务机关通知申报拒不申报，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的主管故意行为。常见偷税方式有： 伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。这种方

17、式多为个体经营者所采用，一般是不建账或不按要求建账，使税务人员无法得知其经营收支情况。 多行开户、隐瞒收入。有的纳税人在多个银行开户，却只向税务机关提供一个，将大量的实际收入隐瞒起来。某企业在工商银行、建设银行各有一个账户，但只向税务机关登了工商银行的账号，一年之内，在工商银行走账200万元、在建设银行走账150万元，可见其偷税比例之大，为了避免检查而露出破绽，走账时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。 22 假借发票、偷漏税款 。最典型的就是“大头小尾”发票，按照正当手续，发票开出一式数联，其内容应当完全一致。一联交给顾客，一联留下作为存根备查，前者即所谓“头”，后者即所谓“尾”。行为人只将发票联如实填写数额，却另将存根联少写，这就形成“大头小尾 。 多列支出，