货币资金审计过程中应关注的几个问题

1、货币资金审计过程中应关注的几个问题货币资金审计过程中应关注的几个问题在审计过程中，时常会发现货币资金管理方面的问题。 这其中包括截 留各类现金收入（应收账款以及现销收入），虚报冒领，挪用资金等 等。.职责分工在进行货币资金管理的过程中，实行分工管理是必须的，同时也 符合货币资金管理的基本原则和要求，在货币资金管理要求规范中， 要求管理人员的岗位和部门必须明确其责任和权限， 保证整个资金业 务之间形成一种相互联系又相互制约的管理机制。 在开展货币资金审 计的过程中，需要格外注意资金的管理流程是否明确且可行；不相容岗位的财务人员是否分离；资金的收付是否履行了审批及管理流程， 资金相关业务的会计记录

2、是否正确完整等等， 此外，还需要注意出纳 人员是不是认真负责履行收付手续，每一次领取资金和发放资金都是 否做了全面清点和记录，在银行的交易凭条、对账单是否安排由专人 保管，财务专用章是否有专人保管并监督使用等。.现金盘点在进行现金审计时，其审计的重要方法就是盘点现金的数额。而 在盘点现金的过程中，必须要注重选择好盘点的对象以及盘点的时机， 在大量的实践中，最为管用的审计方法就是采取突击盘库。 而在盘点 现金的过程中，需要注意下面的几个问题：在盘点现金的过程中，该 现金的保管人员是否在现场，只有在保管人员在现场时才能有效地开 展现金盘点，以免出现现金短缺等情况时，现金保管人怪责是盘点本 文由毕业

3、论文网收集整理人员挪用了现金。 在开展盘库前，需要对被 审计单位的部门职责、日常情况、单位结构、行业特点等各个方面进 行科学有针对性的综合分析，做出盘点的周密安排，结合已经掌握到 的线索，准确地确定好资金存放的地点，而在开展盘点的过程中，需 要做好两个方面的结合：一个方面是将现金支票、收据、转账支票、 空白支票等相结合；另一个方面是需要和保管的实物资料结合起来。在盘库的过程中，需要注意保险柜中的笔记本、相关证明资料、封条、 钥匙等实物。盘点保险柜中存在的现金时，需要审阅每一个凭条，需 要将已经支出的现金和票据进行综合的对比， 进而核查现金的趋向是 否完全准确和与实际情况相符合。如果盘点出有账款

4、不一致时，应当 将该问题详细追究到底，查清楚造成不一致的原因。而对于存放于保 险柜中的存单、存折等物品，不管是个人账户还是单位账户，都必须 进行详细的审查，进而确保是否存在由小金库等现象。 而且实地盘点 不能只查看出纳人员所掌管的保险柜，同时也要注意查看其他非出纳 人员所掌管的保险柜。.查看货币资金日记账，对大额的货币资金进行抽查查看大额资金支出，查看货币资金日记账以及查看相关的货币收 支凭证。在这里需要特别注意的是，部分企业为了让自己的现金流虚 增，体现其自身具备很强的现金流量，从银行存款等方面进行做文章。而具体的操作方法是：企业先从一些关系较好的单位借款， 作为回收款处理，然后借助此款项去

5、银行办理存款保证金， 然后将银行办理的 汇票给对方，在票据未兑付前不入账。这样一来，提供借款的一方并 不会为此承担风险，造假的单位也达到了造假的目的，而这种造假方 法具有很强的隐蔽性，不太容易被发现，特别是在接近报表日的时限， 企业的报表不体现是很难以被发现的。 检查货币资金时同时要特别注 意有无有关账外资金的线索，要查看罚款、废旧物资、保险赔偿、房 租、其他零星收入是否据实入账，这些业务十分容易形成账外资金或 被挪用的现象。为了避免或者降低上述风险的大量出现， 在开展审计货币资金的 过程中，需要注意一下几点：(1)对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对， 在审计银行对账单时，查看银

6、行账单和企业自身的日收支记账是否一 致，重点查看是否做到一笔收支一个支出凭条， 查看日期和数额是否 一致。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记 录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整 性。(2)审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余 额是否正确，核实是否还有其他担保，承兑等其他业务。(3)结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大 额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。查看其收 款方或付款方是不是和被审计单位有正常业务的往来单位；查看支付的资金依据的真实性，如果所支付的资金是和被审计单位之间没有正 常业务往来的收支款项，

7、应当对其查明原因，同时做好相关的记录。(4)结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是 否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款 项，选择帐龄长(超过3年)、金额大的项目函证，是否有款项已归 还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。在必要的情况 下，可以和相应付款单位取得联系，让相关的单位协助其开展延伸审 计工作。.日记记账和总账余额在货币资金审计过程中，相关部门应注意核对日记账和总账余额 是否相符，一旦出现不相符必须及时找出原因，并及时纠正错误，避 免出现不必要的资金问题。在货币资金收入审计时，

8、应注意核对收据 存根和明细账记录是否相等、收据号码是否相连等，以便查证有无撕 票或者匿票形式的小金库收入可能。 同时核对收据上日期信息、上下 联是否相符、金额和摘要是否有涂改等情况。.银行存款调节表(1)取得被审计单位的银行账户开设情况表，深入分析和了解 开设银行账户的信息，比如开户时间、销户时间、开户银行以及用途 等。同时统计开设账户的范围，其中必须包括审计单位下设银行账户 分支机构和相关部门，并尽可能消除监督的盲点，避免一些舞弊行为 的出现。(2)将期末银行对账单和银行询证函上的余额进行对比，便于判断和检查余款存款和未兑现支票的真实性和完整性， 同时通过对相 关凭证的追查，验证调节表计算的正确性。在复核银行存款调节表后， 必要时可以向银行索取年末对账单，根据此编制更加完善的准确的银 行存款调节表。(3)相关部门应密切关注被审计单位每个账户银行存款调节表 的编制情况，是否存在非银行出纳人员编制、是否由核对人员、记账 人员以及科长三方签字确定等情况，从而确保货币资金审计的科学性 和合理性。6.总结货币资金是流动性最强的资产，当企业职