2020年税务师《税法一》试题及答案(卷二)

1、百度文库-赵诚作品 百度文库-赵诚作品 2020年税务师税法一试题及答案（卷二）一、单项选择题1、下列关于城市维护建设税概念、特点及立法原则的表述，错误的是()。A、城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的 一种税B、城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护与建设，就是一种具有受益税性质的税种C、城市维护建设税属于一种附加税D、限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一2、下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是()。A、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴的税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖

2、市人民政府根据实际情况确定B、由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C、对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D、纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维护建设税3、下列属于城市维护建设税计税依据的是()。A、进口环节缴纳的增值税B、进口环节缴纳的关税C、进口环节缴纳的消费税D、国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税4、下列各项中，不符合城建税减免税规定的是()。A、下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征城建税B、企业减免增值税1年后才能减免城建税C、对自谋职业的城镇退役士兵从事

3、个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税D、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城建税予以免征5、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是()。A、缴纳增值税的事业单位B、只缴纳契税的个体工商户C、只缴纳印花税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的公司职员6、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由()。A、各级银行分别在所在地纳税B、银行总行在总行所在地纳税C、各级银行协同确定纳税地点D、税务机关确定纳税地点7、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为200

4、0元，下列说法正确的是()。A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元B、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加200元C、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元D、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加200元8、某烟厂为增值税一般纳税人，2017年2月从烟农手中收购烟叶支付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税()万元。A、100B、60C、85D、66二、多项选择题1、按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有()。A、个人缴纳的车辆购置税B、某个体工商户缴纳的增值税C、某外国企业缴纳的消费税D、某进出口贸易公司缴纳的关税E、某生产企业

5、出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额2、根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有()。A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B、收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天C、纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D、烟叶税实行定额税率E、烟叶税的计税依据是烟叶收购价款3、下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有()。A、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税B、烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所C、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日D、纳税人应当自纳税义务

6、发生之日起10日内申报纳税E、烟叶税按月计征4、下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有()。A、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加予以免征B、纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税C、纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加D、纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款E、海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加5、下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有()。A、

7、现行教育费附加的征收比率统一为3%B、地方教育附加征收比率统一为2%C、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质D、纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加E、外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的立法原则之一。2、【正确答案】 D【答案解析】 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。3、【正确答案】 D【答案解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城市维护建设税的计税依

8、据。4、【正确答案】 B【答案解析】 企业减免增值税，当年即可减免城建税。5、【正确答案】 A【答案解析】 城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D，契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。6、【正确答案】 A【答案解析】 县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。7、【正确答案】 A【答案解析】 代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地按照

9、加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000(5%+3%)=160(元)。8、【正确答案】 D【答案解析】 收购金额包括烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10%)=300(1+10%)=330(万元)应缴纳烟叶税=33020%=66(万元)二、多项选择题1、【正确答案】 BCE【答案解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税

10、和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。2、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%;选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。3、【正确答案】 ABCE【答案解析】 选项D，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。4、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城建税和教育费附加;选项E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税

11、和教育费附加。5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。一、单选题1.下列各项中，不属于资源税纳税人的是()。A.境内开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.境内开采石灰石的个体经营者D.管辖海域开采天然原油的外商投资企业正确答案B答案解析资源税进口不征、出口不退2.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是()。A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式B.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征C.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计

12、征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式D.对特种行业取用水，从低制定税额标准正确答案D答案解析对特种行业取用水，从高制定税额标准。3.某油田企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产原油1000吨，取得含税收入2320万元，同时向购买方收取赔偿金3.48万元，储备费2.32万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税()万元。A.140.61B.120.35C.140.75D.120.30正确答案D答案解析向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收资源税。当月应纳资源税=(2320+3.48+2.32)(1+

13、16%)6%=120.3(万元)4.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税()万元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50正确答案C答案解析该企业当月应纳资源税=151506%+10165005%=8385(万元)5.2019年8月，某钨矿开采企业(增值税一般纳税人)销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元。另收取从矿区到车站运输费用3390元;将

14、自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5。钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税()元。A.3250.00B.3900.00C.4192.50D.3445.00正确答案B答案解析纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。当月应纳资源税=200001.56.5%+300006.5%=3900(元)6.甲采矿企业2019年8月将自采铝土矿原矿与外购的180万元(不含增

15、值税)已税铝土矿原矿混合对外销售，取得含税销售额300万元(不含增值税)。已知：甲企业铝土矿原矿税率6%。该采矿企业应纳资源税税额为()万元。A.7.2B.9.54C.18D.20.34正确答案A答案解析应纳税资源税金额=(300-180)6%=7.2(万元)7.乙采矿企业外购100万元(不含增值税)已税硫铁矿原矿与自产未税硫铁矿原矿混合加工为精矿对外销售，取得销售收入500万元(不含增值税)。该采矿企业应纳资源税税额为()万元。(已知硫铁矿原矿与精矿换算比为1.37，乙企业硫铁矿精矿适用税率为6%。)A.21.78B.24C.30D.32.188正确答案A答案解析应纳税资源税金额=(500-

16、1001.37)6%=21.78(万元)8.关于资源税的处理中，下列说法正确的是()。A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税B.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税正确答案D答案解析选项A，视同销售原矿缴纳资源税;选项B，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;选项C，纳税人以自采原矿洗选(加工)后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。9.某油气田开采企业2019年6月开采天然气100万立方米，开采成本

17、为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税()万元。(已知天然气的资源税税率为6%)A.0B.9C.9.9D.10.53正确答案D答案解析应纳资源税=150(1+10%)(1-6%)6%=10.53(万元)10.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2019年8月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取坑口到码头含税运输费等5.65万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2019年8

18、月应缴纳资源税()万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%)A.4080.00B.4080.50C.4800.00D.4800.50正确答案A答案解析收取的坑口到码头的运输费不计入销售额。原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。当月应纳资源税=1200010%+3600080%10%=4080(万元)。11.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价310元/吨(不含增值税)。当月应纳资源税()万元。(当地规定煤炭资源税税率10%)A.

19、1050B.900C.1100D.1055正确答案D答案解析企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税=(9000+3105)10%=1055(万元)。12.某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2019年8月开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土资源税税率11.5%。该企业2019年8月应缴纳资源税()万元。A.11.50B.17.25C.7.76D.23.00正确答案D答案解析应缴纳资源税=2000.5211.5%=23(万元)二、多选题1.企业生产或开采的下列产品中，

20、应当征收资源税的有()。A.石灰石B.深水油气田开采的天然气C.人造石油D.充填开采置换出来的煤炭E. 成品油正确答案ABD答案解析人造石油、成品油不在资源税征税范围。2.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有()。A.资源税以纳税人开采或者生产应税矿产品的销售额或者销售数量为计税依据B.运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税C.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税D.征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，按精矿销售额缴纳资源税E.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算正确答案A

21、BE答案解析选项C，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其计税销售额的，税务机关可以按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行合理调整。选项D，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税;征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。3.下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有()。A.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税B.纳税人将其开采的原煤，自用于其

22、他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税C.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额折算率适用税率D.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额E.洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用正确答案ABC答案解析洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。4.根据资源税有关规定，下列说法正确的有()。A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税B.联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税C

23、.在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人是资源税的纳税人D.非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税E.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人正确答案ACDE答案解析选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购数量(金额)代扣代缴资源税。5.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有()。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的

24、可由省级政府酌情减征资源税E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税正确答案BCDE答案解析选项A ，目前我国对出口应税产品正常征收资源税，出口时不予退税。6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税B.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地E海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳正确答案BCDE答案解析选项A，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购

25、地主管税务机关缴纳。7.下列关于资源税征收管理的表述，正确的有()。A.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天C.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在省、自治区、直辖市税务机关决定D.除农业生产用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定E.开采应税矿产品的纳税人，以15日为一期纳税的，自期满之日起10日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款正确答案ABCD答案解析以1日、3日、5日、10日或者15

26、日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。8.下列免征水资源税的有()。A.抽水蓄能发电取用水B.取用污水处理再生水C.军队通过城镇公共供水管网取用水D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水E.农业生产取用水正确答案ABD答案解析选项C，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税;选项E，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。9.在水资源税试点规定中，下列情形，不缴纳水资源税的有()。A.农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水库中取用水的B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的C.水利工程管理单位

27、为配置或者调度水资源取水的D.为消除对公共安全的危害临时应急取水的E.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的正确答案BCDE答案解析下列情形，不缴纳水资源税：1.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。2.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。3.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。4.为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的。5.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。6.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。三、计算题某联合企业为增值税一般纳税人，2019年9月生产经营情况

28、如下：(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。(5)销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部

29、投入使用。已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%;洗选煤的折算率为70%。根据上述资料，回答下列问题：(1)该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税()万元。A.2601.25B.2526.63C.5400D.6010.25正确答案B答案解析纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳资源税=7200070%5%+132.55%=2526.63(万元)(2)该企业当月销售天然气应纳资源税()万元。A.444B.0C.370D.330正确答案A答案解析天然气资源税实行

30、从价计征。该企业本月销售天然气应纳资源税=74006%=444(万元)(3)该企业当月应纳资源税合计()万元。A.10390.63B.12751.25C.12771.25D.12451.25正确答案A答案解析该企业销售原煤应纳资源税=1484005%=7420(万元)该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)(4)该企业当月应纳增值税()万元。A.19567.93B. 28392.73C.28685.23D.29631.23正确答案B答案解析天然气适用9%的增值税税率。销项税=(148400+72000+132.5)13%+74009%=29335.2

31、3(万元)进项税=910+3.2510=942.5(万元)应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73(万元)四、综合分析题某油田企业(增值税一般纳税人)已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。2019年8月发生如下业务：(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。【问题】(1)业务(1)应纳资源税()万元。A.240B.336C.360D.324正确答案D答案解析对三次采油资源税减征30%。业务(1)应纳资源税=3000(1.5-0.5)8%+30000.58%(1-

32、30%)=324(万元)。(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。【问题】(2)业务(2)增值税销项税额()万元。A.11700B.11739C.12870D.13909正确答案C答案解析业务(2)销项税额=3000(3+30)13%=12870(万元)【问题】(3)业务(2)应纳资源税()万元。A.720B.7920C.7944D.744正确答案B答案解析业务(2)应纳资源税=3000(3+30)8%=7920(万元)(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税

33、专用发票，注明税额910万元。(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计200万元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额3.6万元。【问题】(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额()万元。A.0B.0.3C.1.8D.3.6正确答案D答案解析业务(4)准予抵扣的进项税额=3.6(万元)租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。【问题】(5)该企业当月应纳增值税()万元。A.1211.85B.12282.4C.12477.4D. 13516.4正确答案C答案解析当月应纳增值税=3

34、0001.513%+12870-64-910-3.6=12477.4(万元)【问题】(6)关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中加热修井使用自采原油免征资源税C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税E.销售三次采油的原油免征资源税正确答案BD答案解析选项A，视同销售缴纳资源税;选项C，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税;选项E，对三次采油资源税减征30%。(单选题)根据消费税规定，成品油纳税环节是()。A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节

35、正确答案C答案解析成品油的纳税环节是生产销售环节。(多选题)下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油在零售环节纳税正确答案AB答案解析选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税;选项E，成品油纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。(单选题)下列消费品中，应缴纳消费税的是()。A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟正确答案D答案解析选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税;选项C，

36、服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。(单选题)下列消费品，属于消费税征税范围的是()。A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎正确答案C答案解析合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。(单选题)下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是()。A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车正确答案B答案解析其他选项，均不属于消费税征税范围。(多选题)下列消费品，属于消费税征税范围的有()。A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒正确答案ABDE答案解析调味料酒不征收消费税。(多选题)关于消费税的征收范围的说法正确的是()A.用于水上运动和休闲娱乐等活

37、动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围正确答案BCDE答案解析选项A，水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。(多选题)下列关于消费税税率的表述中，错误的有()。A.消费税一律采用比例税率形式B.卷烟在批发环节加征一道从价消费税C.高档化妆品在零售环节加征10%的消费税D.金银首饰在生产环节征收消费税，

38、税率为10%E.超豪华小汽车在零售环节计征10%的消费税正确答案ABCD答案解析选项A，消费税税率有比例和定额形式;选项B，卷烟在批发环节应复合计税;选项C，高档化妆品仅在生产环节纳税，零售环节不纳税;选项D，金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。(多选题)纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费正确答案ADE答案解析集资款、白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。(单选题)关

39、于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是()。A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税正确答案D答案解析啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。(多选题)下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有()。A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局

40、核定，报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定正确答案BD答案解析卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。(多选题)关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有()。A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.纳税人自设

41、的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税正确答案ACD答案解析选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。【单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝正确答案D答案解析用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。【多选题】下列各项中，应当征收消费税的有()。A.化

42、妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.地板厂移送非独立核算门市部待销售的实木地板E.汽车生产商用于碰撞试验消耗的小汽车正确答案AC答案解析用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆和碰撞试验消耗的小汽车属于必要的生产经营过程，并未真正流入消费领域。不征消费税。移送非独立核算门市部待销售的实木地板，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。【多选题】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()。A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇正确答案BCD答案解析选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【单选题】下列关于消费税的计税规则，表述正确的是()。A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部时的销售额或数量计税C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计税D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税正确答案A答案解析通过非独