企业财务年终所得税汇算清缴讲述课件

1、企业财务年终所得税汇算清缴2005年度目的企业财务是负责向税务机关缴纳税金的部门,也是产生涉税风险的部门。据调查，企业80%以上的涉税风险来自财务。近年来，众多企业的偷税行为都是税务机关通过分析企业财务报表发现的。为此，加强企业财务做账与控制风险的能力是每个企业刻不容缓的问题。特别是在企业年终所得税汇算清缴过程中，显得尤为重要。要求三早:早组织、早动手、早准备一、年终财务决算基础知识要求：即要符合会计制度、准则，又要符合税务制度，重点放在税务制度上。年终决算的内容：会计决算、财务决算（广义）、纳税决算。一是数据的决算，二是结果的报告。上述称“3+2”企业经济活动会计反映、报告（报表、附注、分析

2、）财务怎么用钱去赚更多的钱（财务分析结合会计数据，财务数据和社会数据分析）税务依法纳税，合理筹划，用好用足政策，使股东利益最大化会计的实质(本质)“假”字1、会计核算的基本前提中“会计分期”是一种假设2、成本是假设（生产消耗按价格、工资等分配计算）3、发票报销是”假”的存货核算实地盘存制（相信实物）永续盘存制（相信会计）深层次税收筹划问题1、实物非常损失增值税进项税要转出，损失还要报税务审批。2、出差报销及销售提存问题。（会计反映有发票处理等，财务只是总额控制）举例投入一批原材料-生产-A产品 -B产品 -C产品生产消耗按价格、工资等分配计算，可以根据先卖后卖的情况来选择成本计算方法，控制本年

3、利润，达到调节应纳税所得额的目的。 会计与税务的关系经济业务会计-（处理）-账-报告（提供信息）税务-申报（及时性、准确性）-交纳税款说明：税务体系借助会计体系。深层次的税收问题：有时会计信息不是越清楚越好，做账即要考虑会计的问题，也要考虑税务问题，比如有些发票抵费用，不需要太清楚，有些在二级科目核算的，不需要在三级科目中核算会计与税务的关系税务对罚款有区别1、经营性罚款。比如企业间合同等罚款可以税前扣除2、行政性罚款。如违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，税前不准扣除会计与税务的关系会计与税务交集就是差异会计与税务对差异调整方法：1、调账2、计算（工具式）用“单式账证合一”方法会

4、计税务单式账证合一 企业税务利润调整（企业应纳税所得额调整） 年月 日内容摘要对应科目 本期发生额借方 贷方借或贷 备注6 30收字50号国债利息投资收益 75008 11转字10号领用自产产品产品销售收入5000012 3付字42号捐赠支出营业外支出1000052500单式账证合一核算内容1、会计准则认为收益而税法不确认收益（如国债利息等）；2、会计准则不认为收益而税法确认收益（自产自用产品、受赠等）；3、会计准则确认为费用而税法不确认费用（捐赠及超标部分等）；4、会计准则不确认为费用而税法确认费用（如技术开发费加计50%扣除等）；登记时间性差异备查表 固定资产折旧差异 年月 日摘要会计反映

5、额税务确认额差异额年终数据的决算时提示对本年年终的决算必须对上年年终申报调增、调减数去查一查，不要多交税，平时应登记备查账。亏损企业也要计算税务会计利润。企业促销活动时会计处理的提示如促销买一送一时，赠送一要交增值税，又要交所得税，应按“加量不加价”的会计处理。产品销售后一定期限内包修包换。会计处理应把需要更换的零部件在产品销售同时作销售处理，未来修理用的零部件应放在“代管物品”账（账外账）。具体操作注意：1、定价机制2、技术支持（技术部门测算）3、会计应放入“代管商品物质”企业财产损失所得税前扣除管理办法 应注意的问题第四条第七条4、8条第十条第十三条第二十条2条修改后公司法从2006年1月

6、1日起实施第三十五条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。例：A公司出资60%，B公司出资40%共同投资组建的甲公司。利润分配经股东会决议可以按50%分配（注意：A、B公司不能有国有股份，如有必须经上一级国资部门批复，否则涉及国有资产流失）。深层次税收问题：关联企业间的借款利息超过注册资本50%的部分，可以通过税后利润分配来转移。达到少缴税的目的。研究开发费纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发

7、生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可以加计扣除实际发生额的50%。担保支出纳税人为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在税前扣除。无形资产的计价和摊销纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理，按规定摊销。公益、救济性的捐赠纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。近年来，国家相继规定，纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向老年服务机构、红十字事业、农村义务教育、公益性青少年场所的捐赠，准予在所得税的所得额

8、中全部扣除。纳税人通过文化事业行政管理部门或批准成立的非营利性的公益事业的捐赠(国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团和京剧团、公益性图书馆、博物馆、科技馆、纪念馆、重点文物保护单位)在年度应纳税所得额10%以内的部分可以据实扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。与税务机关沟通企业要加强与税务机关沟通，如果事后发现三年内未缴或少缴税款的可以调，三年以上可以不调，也不算偷税漏税。税收征管法中税款追征：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。补缴和追征税款的期限，从纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅